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基础会计分录试题及答案.doc38页
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会计分录习题及答案
1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用）
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。
6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。
7.企业本月支付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。
8.将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。
9.管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。
10.摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11.用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。
12.以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。
13.企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。
1.借：无形资产 8000
贷：银行存款 8000
2.借：营业外支出 1000
贷：银行存款 1000
3.借：管理费用-印花税 355
制造费用-修理费 2200
贷：待摊费用 2555
4.借：财务费用 10000
贷：长期借款 10000
5.借：管理费用-报刊费 600
制造费用-修理费 540
贷：待摊费用 1140
6.借：待摊费用 1200
贷：银行存款 1200
7.借：管理费用 1000
制造费用 生产成本
贷：银行存款 4800
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以银行存款支付退休金30000元,如何让做会计分录？
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出门在外也不愁急急急急 会计分录_百度知道
急急急急 会计分录
（40）12月31日。 （34）12月31日。 （41）12月31日，任意盈余公积金23790，本年净利润475802元，增值税税率为17%，结转本年利润、教育附加费4000元。 （30）12月31日。 （32）12月31日。 （37）12月31日。 （31）12月31日，所得税率为25%，增值税销项税额85000元，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。 （33）12月31日，准备支付退休费，贴现所得款项已经收存银行。 （35）12月31日，计算并结转本期完工产品2564800元。 （44）12月31日，用银行存款缴纳增值税200000元，价款500000元，将各收支科目结转大秦股份有限公司为增值税一般纳税人，本期生产的产品全部完工入库，公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，提取法定盈余公积47580，原材料按计划成本核算，收到不带息的商业承兑汇票一张，结转本期产品销售成本1500000元，假定经计算本年所得税费用为204798元，分配普通股现金股利64431，用现金支付退休人员退休金100000元.20元。 （43）12月31日，该部分人员未参加统筹。该产品的实际成本300000元。 （42）12月31日。没有期初在产品， （39）12月31日，支付贴现息40000元，公司将该汇票到银行办理贴现.70元.10元。 （36）12月31日，用银行存款支付广告费20000元。 （38）12月31日，公司本期产品销售应交纳的教育附加费为4000元。用银行存款交纳所得税194178元。该公司日有关科目的余额如表，提取现金100000元，偿还长期借款2000000元
提问者采纳
短期借款100000元
贷：银行存款100012：制造费用-水电费2000：，贷：原材料60000
应交增值税-进项税10200
贷，借：银行存款100000元3，借：现金50011，贷，借.借;702004：银行存款800013：管理费用-办公费用 200 贷，借：管理 费用-电话费5000.4
贷：应收帐款-XXX公司23400：其他应收款-张力15.借.6
其他应交款-教育费用附加754：应付帐款-A公司8000，借：银行存款 50007：其他应收款--张力
贷，贷，借：现金2006，借：现金20005，贷应交税金-应交增值税-销项税340019：应付帐款-XXX公司1404018：原材料2000020，借1：现金 5008：银行存款1000元 2.借：管理费用-办公费500：原材料50010，借，贷，贷：现金60000：现金50014：生产成本
12000制造费用4000
管理费用-400021：销售费用-广告宣传费用 5000
贷，借：销售费用-差旅费500，贷.借：银行存款234000
贷：原材料12000，借：财务费用500
贷，借.借：主营业务收入20000：主营业务收 2000000
贷 应交税金-应交增值税-销项税340009，借：生产成本
12000制造费用4000
管理费用-4000：现金500元：管理费用-差旅费1800，贷：银行存款700017，借：应交税金-城建税251：产成品20000，借：管理费用-办公费1000，借.借：应付工资60000022：应付工资60000，贷，贷，借现金200
贷：银行存款60000，贷，贷现金6000016：主营业务税金及附加1006：
制造费用-工资 40000 管理费用-工资
20000贷，借：应交税金-应交增值税-进项税2040，借，贷，应交税金- -=25160元,借：现金1000元 贷
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一单项选择题：1．对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是(D．长期借款)。2．企业（一般纳税人）经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是(B．增值税 )。3．D公司于日购入F公司30％的普通股，初始投资成本为400万元。1月4日F公司的所有者权益总额为1600万元D公司对该项投资采用权益法核算，其股权投资差额为(B．贷差80万元 )。4．计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的方法是(C．双倍余额递减法 )。5．原材料已经验收入库，月末结算凭证未到，企业可按材料合同价款估计入账。应做的会计分录为(B．借：原材料 贷：应付账款)。
6．某企业1996年发生亏损600万元。1997年至2001年，该企业共实现利润500万元；2002年实现利润200万元；所得税税率30％。则2002年末，该企业可供分配的净利润为(D．40万元 )。7．债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时，对重组债务的账面价值小于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额，会计处理方法为(B．增加营业外收入 )。8．下列固定资产中，本月应计提折旧的是(C．当月1日出售的设备
)。9．下列属于法定公益金用途的是(D．用于职工集体福利设施支出 )。10．在物价持续上涨的时，下列计价方法可使企业所得税费用最小的是(C．后进先出法 )。11．企业在经营活动中产生的现金收入不及时送存银行，直接用于支付本单位的现金支出。这种行为称为(D．坐支)。12．企业可支取工资和奖金的存款账户是(A．基本存款户)。13．下列各项货物中，会计上不应作为存货核算的是(C．工程物资)。14．下列业务产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是(C．取得债券利息所产生的现金流量
)。15．将一台不需用的机床出售，售价8600元以收妥并存入银行。该机床原值10000元，已提折旧2600元；另以现金支付清理费用700元。则处置机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为(D．7900元 )。16．企业自行研制某项专利，其研制过程中发生的有关费用，会计上应计入(C．发生当期的管理费用 )17．企业折价发行债券筹资时，债券偿付期内每期应负担的实际利息费用等于（D．应付债券票面利息与折价摊销额之和 ）。18．企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计入应收项目的外，应(D．冲减短期投资成本 )。19．企业“长期债权投资”账户期末余额为100万元，其中有一年内到期的长期债券投资20万元。则本期末资产负债表中“长期债权投资”项目应填列的金额为(
)。(20．某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账估计率为3‰。2000年末应收账款余额100万元；2001年发生坏账损失6000元，其中甲企业1000元、乙企业5000元，年末应收账款余额120万元；2002年收回已注销的乙企业应收账款5000元，年末应收账款余额130万元。则2001年末和2002年末应该分别(C．计提6600元和冲销4700元)。21．商业汇票的付款期限最长不能超过（C．6个月）。22．企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（B. 财务费用的减少）。23．摊销开办费时，应记入的借方账户是（A．管理费用
）。24．下列不属于管理费用的支出项目是（D. 支付给金融机构的手续费
）。25．企业作为短期投资购入股票，实际支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当(C. 作为应收股利
)。26．按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（B. 支付商品价款5000元）。27．“坏账准备”的期末余额如果在借方，反映的是（D. 已确认的坏账损失超过坏账准备的余额
）。28．年末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（D. 应付票据）。29．某项固定资产的原值为120000元，预计使用年限为5年，预计净残值为12000元，则按年数总和法计算的第4年的折旧额为（C．14400元）。30．企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的（C．20％）。31、在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货帐面价值最大的存货计价方法是（A、先进先出法
）32、A公司于4月10日将甲公司1月10日签发的带息应收票据向银行贴现。该票据面值为100000元，票据利率12%，期限6个月；贴现率为10%。A公司实际收到的贴现金额为（ C、103350元）。33，企业取得某项无形资产，法律规定的有效期限是8年，合同规定的受益期限为7年。该项无形资产摊销的期限最多为（ A、7年 ）34，甲公司以600万元购买乙公司80%的股份。乙公司所有者权益总额为700万元，则甲公司股权投资差额为（D、40万元)）35，采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是（A、处置固定资产的收益 ）36、某零售企业12月31日的“库存商品”帐户余额为860000元，“商品成本差异”帐户余额为270000元，“在途物资”帐户余额为120000元，“低值易耗品”帐户余额为45000元，“包装物”帐户余额为6000元。则资产负债表中的“存货”项目的金额应为（B、761000元）。37、某企业1994年发生巨额亏损，1995年扭亏为盈，但至2000年尚有未弥补的1994年发生的亏损。则2000年不可用于补亏的项目是（A、2000年度利润总额
）。38、预收货款不多的企业。可不单设“预收帐款”帐户；若发生预收货款业务，其核算帐户应为（B
）39、A公司于日发行面值10万元、票面利率10%，期限5年、到期一次还本付息的公司债券，共收款12万元（发行费用略）。该公司每半年计提一次债券利息，并分摊债券溢价或折价。日，该债券的帐面价值为（D、11.6万元
）。40、某企业认购普通股1000股，每股面值10元，实际买价11000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利500元。另外支付佣金100元。该批股票的入帐成本为（C、12.6万元
）。41，企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1000万元，则可用于转增企业资本的数额为（C、500万元 ）。42，A公司采用双倍余额递减法对某项固定资产计提折旧。该项固定资产原价40000元，预计使用年限8年，预计残值1600元，该项资产第2年应提折旧额为（B、7500元
）。43，公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是（C、按债券有无担保
）。44，下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（A、应付帐款
）。45，接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（B、资本分积
）。46，提取坏帐准备的企业，已作为坏帐确认并注销的应收帐款以后又收回时，应（D、B和C
）47，下列项目中应作为营业收入核算的是（C、销售商品取得的现金或抵偿的债务
）。248，按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是(B．用资本公积转增资本)49，企业将一张已持有3个月、面值20000元、票面利率6％、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9％。该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应支付给银行的款项是(A。20600元)50，接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入(B．资本公积)51，带息应付票据的利息支出应计人(A. 财务费用)52，采取备抵法核算坏账损失的企业，收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时，正确的会计处理是(D．B和C)53，工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是(C. 出售专利的净收入)54，下列项目中，不属于职工薪酬内容的是(C. 职工的合理化建议奖)55，按照我国新的会计规范，企业对交易性证券投资，期末计价方法应采用(D．市价(公允价值)法)56，预收货款业务不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为(C. 应收账款)57，D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面价值30000元，评估价35000元。D公司接受设备投资时，&实收资本”账户的人账金额为(B．35000元)58，我国现行企业会计制度要求对应收账款等八项资产计提减值准备。此要求体现的会计核算原则是(D．谨慎性原则)59，当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销的价值转入 (A．当期损益)。260，下列属于法定公益金用途的是(D．改善职工集体福利设施支出3)。61，企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计人应收项目的外，会计上应(B．冲减短期投资成本)。62，将一台不需用的机床出售，售价为8600元，原值为10000元，已提折IH 2600元，支付清理费用700元。处置该机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为(B．7900元4)。63，年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是(A. “利润分配”账户年末余额)。64，工业企业出租包装物，出租期内摊销的包装物成本应计人(B．其他业务支出)。65， R A公司以每张900元的价格购人B公司日发行的面值1000元、票面利率3％，3年期、到期一次还本付息的债券50张。不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价金额应为(C. 5750元)。66，本期末，企业对持有的一年内到期的长期应付债券，编制会计报表时应(A. 视为流动负债在资产负债表中单独反映 )。67，备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。下列不属于坏账损失估计方法的是(D．净价法)。68，A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。该汇票的到期日应为(B．7月14日)。69，企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计人(C. 营业外收入 )。70，下列不会对资本公积项目产生影响的业务是(D．企业接受外币资本投资，且合同无约定汇率 )。71，物价持续上涨期间，下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成；的是(A. 先进先出法)。72，某公司 Et销售产品收到票据一张，面值600000元，期限6个月。当年7月日公司将该票据贴现，贴现率为4％。则贴现业务发生后对公司?月份损益影响的金额为(C. 6000元)73，企业会计利润与纳税所得存在的下列各项差异中，属于时间性差异的是(B. 计提的存货跌价损失2 )。74，下列有关所得税的表述中，正确的是(A. 所得税是企业的一项费用)。75，企业对发生的销售折让，正确的会计处理方法是(A．直接冲减当期产品销售收入)。76，企业到外地采购货物，货款需要立即支付。此时可以采用的结算方式是(D．银行汇票结算)。77，下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是(C. 取得债券利息收入所产生的现金流量 )。二、多项选择题1．下列银行转账结算方式中，属于同城结算的有（A．银行本票 C．支票 D．委托银行收款）。2．工资总额的内容包括（A．计件工资B. 经常性奖金C．工资性补贴
）。3．下列可以用于弥补亏损的有（A．资本公积 B. 法定盈余公积C．法定公益金
D. 税后利润
）。4．与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有（A．“应收账款”账户
B．“银行存款”账户C．“财务费用”账户
）。5．现金等价物应同时具备的条件是（
A．能够转换为已知金额的现金 . 期限短 D. 流动性强E．价值变动风险小）.6．下列固定资产应全额计提减值准备的有(A．长期闲置不用且无转让价值的固定资产
B．已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产D．使用后会产生大量不合格品的固定资产 E．由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产 )。7．资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括(A．“应收账款”账户所属明细账户的期末借方余额 B．“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额
)。8．股票发行费用的处理方法包括(A．直接计入当期管理费用
B．作为长期待摊费用处理
C．从发行股票的溢价款中扣除)。9．对时间性差异影响所得税的金额，会计核算方法有(C．债务法E．递延法
)。10．下列各项费用应作为营业费用列支的有(B．广告费 C．产品展览费
)。11、与“应收票据”帐户贷方相对应的借方帐户有（ A、“应收帐款”帐户
B、“银行存款”帐户 C、“财务费用”帐户
）。12，企业发行面值10万元、5年期、年利率10%、每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销，则每半年应计“财务费用”帐户的金额包括（C、利息费用5000元 D折价摊销738元)13，现金等价物应同时具备的条件是（ A、能够转换为已知金额的现金B、期限短D、流动性强E、价值变动风险小）。14、下列固定资产中，应计提折旧的有（B、经营租赁方式租出的固定资产C、大修理暂停用的固定资产 E、未使用的房屋）。15、其他货币资金包括（B、银行汇票存款
C、银行本票存款 D、信用证存款）。16, 下列不需要进行会计处理的业务有(C. 用税前利润补亏 D．用税后利润补亏E．取得股票股利)17, 下列项目中，属于营业外收入的有(A．罚款收入D. 盘盈固定资产)18, 下列不产生现金流量的业务有(A. 以存货交换设备B．本期确认坏账损C. 以固定资产低债D．存货盘亏E. 分配股票股利)19, 采用权益法核算时，下列能够引起“长期股权投资”账户金额增加的业务有 (A．被投资单位当年实现净利润C. 被投资单位接受资产捐赠)20, 在我国，下列各项资产中应{十提减值损失的有(B．应收账款C. 在建工程 D．无形资产E. 期股权投资)21, 下列属于会计确认的一般原则有(B．权责发生制D．配比原则E．划分资本性支出与收益性支出)22, 资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括(A. “应收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额)23, 下列业务中，能引起企业利润增加的有(A. 收回已确认的坏账C．计提长期债券投资的利息 D. 收到供应单位违反合同的违约金)。24, 企业发行面值10万元、5年期，年利率lo％，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销，则每半年应计人“财务费用”账户的金额包括 (C. 利息费用5000元 D．折价摊销738元)。25, 企业对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括(C．增加管理费用 D．增加营业外支出E. 减少投资收益)。三、名词解释1、坐支：指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。2、售价金额核算法：指以售价金额反映库存商品增减变动及其结存情况的核算方法。3、时间性差异：指会计税前利润与应纳税所得额之间因计算时间等不一致产生的差异。4、借款费用资本化：指将与购建固定资产有关的长期负债费用计入资产的历史成本。5、短期投资跌价准备：指短期投资期末市价低于成本的差额。:6，债权性投资：指企业通过投资取得接受投资企业的侦权，如购人债券或委托贷款等。7，预计负债：指因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。8，备用金：指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。9，永久性差异：指由于会计税前利润与纳税所得额之间因计算口径不一致产生的差异。10，资产负债表日后事项：指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。四、简答题1、简述现金折扣条件下，分别用总价法、净价法核算应收帐款有哪些不同？答案（1）两者确认现金折扣的时间不同。采用总价法，现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予确认；净价法把客户取得现金折扣视为一种正常现象，现金折扣在应收帐款发生时就予确认。
（2）两者对应收帐款发生时的入帐金额的确认方法不同。总价法按未扣除现金折扣的金额（即原发票金额）作为应收帐款的入帐金额，净价法将扣除折扣后的金额作为应收帐款的入帐金额。 （3）两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予以顾客的现金折扣作为理财费用，增加企业的财务费用处理；净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入，顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收入，减少企业的财务费用处理。2、简述或有负债的性质及其会计处理方法。答案：或有负债是由企业过去的某种约定、承诺或意外情况引起，但结果尚未确定的、企业未来可能承担的债务。如未决诉讼。性质是企业的一种潜在债务。（2分）会计处理方法包括三种情况：（1）发生的可能性极小的或有负债，通常不予披露。（2）可能发生的或有负债，期末编制资产负债表时，要在附注中披露。同时还要说明其性质、产生原因、金额或合理的金额范围。 （3）发生的可能性很大的或有负债，如果金额确定或能合理估计，根据谨慎性原则，应确认估计入帐；如果金额不能合理估计，则应详细披露其性质、产生原因及合理的金额范围。
3，预计负债与或有负债的主要区别有哪些?答案：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量：而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。4，会计政策的主要内容有哪些(试举5项说明)?答案：短期投资期末汁价采用成本与市价孰低法，长期股权投资的会计核算采用成本法或权益法，所得税的会计核算采用应付税款法或纳税影响会计法，固定资产折旧方法：直线法或快速法，借款费用的处理采用资本化或费用化，发出存货计价采用先进先出法，加权平均法，等等。5，简述财务会计的基本特征。 答案：财务会计的基本特征是相对于管理会计来说的。主要有：①以货币作为主要计量单位；②以企业外部的信息使用者作为直接的服务对象，同时也为企业内部管理服务； ③有一套约定俗成的会计程序和方法；④有一套系统的规范体系。6，简述企业亏损弥补的途径。答案：企业经营发生亏损，其弥补途径有：①用下一盈利年度的税前利润弥补，但连续弥补期限不得超过5年；②5年内不足补亏的，可用以后年度的税后利润弥补；③用企业的法定盈余公积或任意盈余公积弥补；④用出资人投入的资本金弥补。五、业务计算题1、甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下：日期
单价（元/件）
数量（件）
金额（元）2月9日:
本年销售甲存货15000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货的本年销售成本、年末结存金额。（1）加权平均法。（2）先进先出法，（3）后进先出法。（如果计算结果有小数，请保留4位小数）答案：（1）加权平均法：加权平均单价=（++6120）,（00+）=3.1742元本年销售成本=2=47613元
本期末存货结存金额=（++6120）—元 （2）先进先出法：本年销售成本=+.3=46880元
期末结存金额=+元或=（++1620）—4元*（3）后进先出法：本年销售成本=+.1=48540元 期末结存金额=+元 或=（++6120）—4元2、对A公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（1）转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。（2）上项无形资产的帐面价值8万元；营业税率5%。（3）预提短期借款利息50000元。 （4）转让作为短期投资的股票一批，收入60000元。该批股票的帐面成本35000元，支付转让税费800元。全部款项已通过银行结算。（5）提取坏帐准备5000元。（6）以银行存款支付销售费用3500元。（7）本月应纳所得税32000元，尚未支付。（8）销售产品一批，价款40万元、增值税68000元已存入银行。该批产品成本为25万元。（9）本月主营业务应交城市维护建设税4000元。答案：（1）借：银行存款
贷：其他业务收入
150000（2）借：其他业务支出
87500 贷：无形资产
80000应交税金
7500（3）借：财务费用
贷：预提费用
50000（4）借：银行存款
59200贷：短期投资
35000 投资收益
24200（5）借：管理费用
50001贷：坏帐准备
5000（6）借：营业费用
3500 贷：银行存款
3500（7）借：所得税
32000贷：应交税金
32000（8）借：银行存款
468000贷：主营业务收入
400000应交税金
68000 同时，借：主营业务成本
250000贷：库存商品
250000#（9）借：主营业务税金及附加
4000 贷：应交税金
40003、B公司在1999年初以现款购入甲公司股票8000股作为长期投资，每股买价15元。当年甲公司的税后利润为180000元，决定分配现金股利108000元。要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出甲公司购入股票及当年末的有关会计分录。（1）假设B公司所购股票占甲公司的15%。（2）假设甲公司所购股票占B公司的30%。答案：（1）采用成本法核算。购入股票时，作：借：长期股权投资
120000贷：银行存款
120000当年末作：借：应收股利
贷：投资收益
16200（2）采用权益法核算：购入股票时，作：借：长期股权投资
120000贷：银行存款
120000+当年末应作：借：长期股权投资
贷：投资收益
同时：借：应收股利
贷：长期股权投资
4、根据上面第2题的资料，编制A公司6月份的利润表，格式如下：利
表编制单位：A公司
* * 年度6月
单位：元项目
本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润 管理费用
财务费加：其他业务利润用三、营业利润加：投资收益营业外收入营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润 答案一、主营业务收入减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润加：其他业务利润
减：营业费用
146000**管理费用
三、营业利润加：投资收益
营业外收入
营业外支出
四、利润总额减：所得税
五、净利润
5，S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的3％计提坏账准备。日“坏账准备”账户余额24000元。2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元；2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元。&要求：①分别计算2001年末、2002年末应朴提或冲减坏账准备的金额。②分别确定2001年末、2002年末“坏账准备”账户的余额。答案：① R，应补提坏账准备金24500元。即：120万元X3％一(2)＝24500元*日，应冲减坏账准备9000元。即：100万元X3％一()＝-9000元②2001年末“坏账准备”账户余额＝120万元X3％：36000元92001年末“坏账准备”账户余额＝10万元X3％：30000元6，下面是B公司2003年12月发生的部分经济业务。要求编制会计分录：: T: A- U/ Q- ?5 j1．结转固定资产清理净损失5000元。
2．向证券公司划出资金20万元，准备购买股票。 3，上月盘亏的现金1000元因无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理；4，用现金发放离退休人员离退休费15000元；5，上月中旬购人材料一批、价款20万元，增值税率17％，均已作为应付账款人账。本月由于在折扣期内付款，按规定取得2％的现金折扣收入。全部款项已通过银行付讫；6，按公司医务人员的工资总额计提福利费2500元；7．一张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付；8．收入某公司支付的违约金1500元存人银行；9．计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2005年?月到期，利息同本金一起支付。10．出售一项专利权、收入15万元已存人银行。该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备；营业税率5％。11．将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户；12，按本年度净利润的10％提取法定盈余公积；13，本年度应交所得税260万元，1～11月已累计交纳230万元，余额尚未支付。答案：1．借：营业外支出 5 000贷：固定资产清理 5 000.2．借：其他货币资金 200 0006贷：银行存款 200 0003．借：管理费用 1 000贷：待处理财产损益 1 000/4．借：管理费用 15 0000 贷：现金 15 0005．借：应付账款 234 000贷：财务费用 4 0004银行存款 230 0006．借：管理费用 2 500贷：应付福利费 2 5007．借：应收账款 600 000贷：应收票据 600 0008．借；银行存款 1 500贷；营业外收入 1 5009．借：财务费用(或在建工程) 150 000贷：应付债券一应计利息 150 00010．借：银行存款 150 000贷：无形资产 80 000应交税金 7 500营业外收入 62 50011．借：本年利润 7 000 000贷：利润分配一未分配利润 7 000 00012．借：利润分配一提取法定盈余公积 700 000贷：盈余公积 700 00013．借：所得税 300 000贷：应交税金 300 0007，乙公司为有限责任公司，于日设立，注册资本金总额为1440000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50％的股权。该厂房的账面原价为960000元，已提折旧200000元(不考虑有关税金)，评估价为720000元。其他投资者的出资也如数到位。+ L0 n% g3 ?: ^7 s C/ \甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为33％。2001年度，乙公司实现净利润840000元；年末按10％和5％的比例分别提取盈余公积和公益金，向投资者分配利润480000元、款项已通过银行转账支付。要求：①编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录(“长期股权投资”科目需要列出明细科目)，并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的金额。②编制乙公司接受该项投资的会计分录，并计算乙公司2001年末的所有者权益项目金额．答案：①甲公司：日：借：长期股权投资一其他股权投资(投资成本) 760 0008累计折lB 200 000贷：固定资产 960 0002001年年末：借：长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 420 000贷：投资收益 420 000借：银行存款 240 000贷：长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 240 000)2001年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数=760 000+420 000—240 000；920 000元②乙公司： 日借：固定资产 960 000贷：累计折旧 240 000实收资本 720 0002001年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数=1 440 000-t-840 000—480 000=1 800 000元1．职工李明出差预借差旅费800元，出差单报销850元，核销原借款后，余额用现金补付。答案
借：其他应收款——李明
800贷：现金
800借：管理费用
850 贷：其他应收款——李明
50*2．从银行提取现金1000元，以备零用。答案：借：现金
贷：银行存款
10003．销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，并以银行存款替对方代垫运费600元，货款尚未收到。答案： 借：应收账款
24000贷：主营业务收入
20000 应交税金—应交增值税（销项税）
6004．购入A材料,发票价格10000元,增值税1700元,款项尚未支付。答案： 借：原材料
10000应交税金—应交增值税（进项税）
1700贷：应付账款
117005．销售产品一批,价款30000元,增值税5100元,收到对方开来3个月期的商业汇票一张。答案：借：应收票据
35100贷：主营业务收入
30000应交税金—应交增值税（销项税）
51006．从证券市场购入股票10000股进行短期投资,每股价格23元,另支付手续费1200元。答案： 借:短期投资——股票投资
231200贷:银行存款
2312007．月末盘亏材料100公斤,成本300元,经批准计入管理费用。答案：借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
300贷:原材料
300 借:管理费用
300, 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
3008.本期应摊销保险费1500元。答案：借：管理费用
1500贷:待摊费用
15009．购买债券2000份进行长期投资,每份面值100元,利率为5%,期限三年,面值发行,另支付手续费1000元。答案：
借:长期债权投资—债券投资（面值）
200000财务费用
1000贷:银行存款
20100010.向银行借入长期借款200000元，款项存入银行。答案： 借:银行存款
200000贷:长期借款
2000005，12月1日H公司有关应收项目如下：应收账款一甲单位4 000元，应收账款一乙单位80 000元应收票据一丁单位40 000元(面值，年利率6％，期限45天，8月20日到期。) 该企业12月发生部分业务如下，要求编制会计分录：1．5日，向丙单位销售商品一批，价款100 000元，销项增值税17 000元，款项尚未收到。答案：借：应收账款一丙单位 117 000
贷：主营业务收入 100000
应交税金一应交增值税(销项税额) 17 0002．8日，乙单位偿还前欠账款80 000元，其中：50 000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。答案：借：银行存款 50 000应收票据一乙单位 30 000贷；应收账款--乙单位 80 000 3．20日，收到丁单位来信，得知其资金周转困难，无法支付本日到期的商业承兑汇票款，答案：借：应收账款——丁单位 40 300贷：应收票据—丁单位 40 000财务费用 3004．25日，收到丙单位开出的银行承兑汇票一张，抵付5日的欠款。答案：借；应收票据—丙单位 117 000贷：应收账款一丙单位 117 0005．28日，将持有的应收乙单位票据向银行贴现，贴现净额29 970元。答案：借：银行存款 29 970财务费用 30贷：应收票据一乙单位 30 000
6．28日，出售无形资产所有权取得40 000元收入，该无形资产的账面摊余价值为19 000元，该项收入适用的营业税税率为5％，款项已通过银行收付。答案：借：银行存款 40 000贷：无形资产 19 000应交税金一应交营业税 2 000营业外收入 19 000
7．28日，销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200 000元。答案：借：银行存款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税金一应交增值税(销项税额) 51 000借：主营业务成本 200 000贷：库存商品 200 0008．30日，预提短期借款利息5 000元。答案：借：财务费用 5 000贷；预提费用 5 0009．30日，转让作为短期投资的股票，转让净收入54 800元；该股票的账面余额为40 000元，未计提减值准备。款项已通过银行收妥。答案：借：银行存款 54 800贷：短期投资 40 000投资收益 14 80010．30日，摊销无形资产2 500元。答案：借：管理费用 2 500贷：无形资产 2 50011．30日，上月末购人材料的应付账软200 000元，通过银行转账支付。由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣(采用总价法核算)。答案：借：应付账款 200 000贷：银行存款 196 000财务费用 4 00012．31日，经计算．企业全年应纳所得税94 800元。答案：借：所得税 4 800贷：应交税金一应交所得税 4 800二，核算题1，M公司于日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。解：贴现期=90天－已持有的40天=50天到期值=本息和=0000×6%÷360×90 =101500元
贴现利息=%÷360×50=1268.75元 贴现净额=68.75=元2．某工业企业月损益类账户累计余额如下：&主营业务收入
470万元（贷）/ ?- X' t* O2 \3 f& }! s
主营务成本
280万元（借）
34万元（借）2 U4 |- l# j2 _' x+ ?4 |8 C4 d/ p
主营业务税金及附加
21万元（借）9 P7 ~. l4 i! J* k+ S/ O( R
22.30万元（借）
11.8万元（借）- Q4 q+ X- j% v. F
其他业务收入
7万元（贷）
其他业务支出
14.7万元（借）: W) J1 Q4 A1 f
0.95万元（贷）# K* S \0 D! \- l/ p
营业外收入
0.35万元（贷）
营业外支出
0.1万元（借）
19万元（借）12月份发生下列部分业务：（1）销售不适用的原材料一批，价款40000元，增值税6800元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为19000元；5 H& X) B% J4 h7 B# ^+ f/ Y- |/ Y（2）摊销自用商标价值4500元；: R% r, E7 f$ z（3）支付本季短期借款利息150000元。经查，前2个月已预提90000元；) R0 y: y0 y2 H& e. ~& O（4）销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。该批产品成本为20万元；（5）上月23日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元、增值税34000元已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2％的现金折扣收入。（6）按医务人员的工资计提福利费2500元；（7）计提固定资产减值准备2000元；（8）本年度应交所得税33万元；（9）存出投资款50万元。 不考虑其他相关税费。
S& [& k C8 W& j# _/ V要求：①对12月份发生的上述业务编制会计分录（注意：“应交税金”账户应列示明细账户）；②计算该企业2002年度的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润答案：有关会计分录如下：6 F1 }9 m- P4 k' b, Z（1）借：银行存款
46800$ `( G7 c7 G( |$ s
贷：其他业务收入
40000/ C2 h, v4 O: N& z5 o1 j- |
应交税金——应交增值税（销项税额）
6800* I8 }5 m9 z/ R5 l: d同时，借：其他业务支出
贷：原材料
19000（2）借：管理费用
贷：无形资产
4500# M. c) Y+ r: w9 d（3）借：预提费用
贷：银行存款
150000（4）借：预收账款
贷：主营务收入
300000应交税金——应交增值税（销项税额）
51000同时，借：主营业务成本
200000# C( X6 a, {$ b2 m1 {' S7 ^
贷：库存商品
200000/ B0 o ]/ j% c（5）借：应付账款
234000- k% J4 u6 L0 U3 a( t
贷：银行存款
230000! j1 S% L/ ^# q7 b
4000（6）借：管理费用
2500) A: b8 K5 Q, Q! Q! I
贷：应付福利费
25007 a% Y4 L m# i9 O（7）借：营业外支出
20000 ~. Z$ b! j9 L7 D
贷：固定资产减值准备
2000（8）借：所得税
1400000 ]# N7 H8 u2 S! C- r0 O6 Z( \8 k
贷：应交税金——应交所得税
140000（9）借：其他货币资金
5000003 r) h5 T* D1 N
贷：银行存款
500000②有关指标的计算如下：- ^6 G0 w! G9 s, A7 b0 y主营业务收入＝470＋30＝500万元$ j* |4 w$ O0 t6 X) y主营业务成本＝280＋20＝300万元$ x1 j6 Y0 e8 r# X; u: }管理费用＝22.3＋0.45＋0.25＝23万元4 Q8 |, Q! o& x' D
}' a* L财务费用＝11.8＋6－0.4＝17.4万元其他业务利润＝7－14.7＋4－1.9＝－5.6万元8 `# }5 V+ W3 D$ @营业外支出＝0.1＋0.2＝0.3万元& _4 A, N3 \, i( Z8 u主营业利润＝500－300－21＝179万元营业利润＝179－5.6－34－23－17.4＝99万元: e& i, b1 l- A( ?利润总额＝99＋0.95＋0.35－0.3＝100万元+ y& k6 m2 d: e( |' z6 ]净利润＝100－33＝67万元3．某企业2002年度的有关资料如下：年初“利润分配——未分配利润”账户有贷方余额29.6万元。2002年全年实现税前利润600万元；本年度发生的收支中，有国库券利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；行政部门用固定资产计提折旧费15万元（按照税法要求应计提20万元）。该企业适用的所得税税率为30％；并决定按10％、6％的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金，将当年净利润的50％向投资者分配现金利润、下年2月支付要求：①计算下列指标：该企业2002年度的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。②根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。（注意：“利润分配”账户应列示明细账户）答案：⑴应纳税所得额＝600－20＋10－5＝585万元应交所得税额＝585万元×30％＝175.5万元 D$ ^* e& O. X1 o, i应付税款法下的所得税费用＝175.5万元9 A, ?! ?2 y A6 ~, c, m净利润＝600－175.5＝424.5万元提取的法定盈余公积金＝424.5万元×10％＝424500元
m8 g1 {9 X, H法定公益金＝％＝254700元 P( `& j/ q& V. k1 f( V给投资者分配的利润＝％＝2122500元! g, B, E. f& ~年末未分配利润＝4－20元8 p8 [% c+ I5 F: G- t) E4， 日K公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款80 000元、增值税13(100元、运 杂
费1 400元。6日以转账支票支付安装费5 000元，同日设备交付使用。该设备预计残值收入10 000元、预计清理费2
000元，预计使用年限5年。
要求计算该项设备的下列金额：(1)交付使用时的原价。(2)分别采用平均年限法和年数总和法计算的2001年的折旧额。(3)日，因意外事故该设备遭毁损而提前报废，净残值为800元，采用平均年限法折旧。计算此时该项设备的清理净损益。答案：(1)该项设备交付使用时的原价＝80 000+13 600+1 400+5 000=100 000元(2)该设备2001年的折旧颤：
平均年限法计算的折旧额=( 000+2 000)／5=18 400
年数总和法计算的折旧额=(100 000—10 000+2000)×5／15=36 000元(3)2004年底设备报废时发生净损失＝100 000—18 400×4—800=25 600元5，日甲企业发行一批6年期、票面利率10％、总面值100 000元，到期一次还本，每半年支付一次利息的债券，实际收到发行价款112 000元存入银行(发行费用略)。所筹资金用于建造固定资产，至2000年末工程尚未完工。该企业每半年计提一次债券利息并摊销债券溢价。要求；(1)编制债券发行时的会计分录；(2)计算每期的应付债券利息和按直线法摊销的债券溢价：(3)编制首期计提债券利息，摊销债券溢价的会计分录；(4)编制债券到期偿付本息的会计分录。答案：(1)债券发行时的会计分录：借：银行存款 112 000
贷：应付债券一债券面值 100 000
应付债券一债券溢价 12 000(2)计算每期债券利息和按直线法计算每期应摊销的债券溢价每期应付债券利息=100 000×10％÷2=5 000(元)每期应摊销的债券溢价＝12 000÷(6×2)=1 000(元)(3)首期计提债券利息、摊销债券溢价的会计分录：借：在建工程 5 000
贷：应付利息 5 000借；应付债券一债券溢价 l 000
贷：在建工程 1 000或者：借：在建工程 4 000
应付债券一债券溢价 1 000
贷：应付利息 5 000(4)债券到期偿付本息的会汁分录：借：应付债券一债券面值 100 000
应付利息 5 000
贷：银行存款 105 000⑵年末应作的有关会计分录如下：, t. v4 ?! m4 k第一，列支所得税：
借：所得税
1755000) o! b# R5 n: ~2 F) z
贷：应交税金——应交所得税
\! m5 Y9 H: @! Z k第二，提取盈余公积并向投资者分配利润（本笔业务的分录分成2笔也可。“利润分配”账户未列示明细账户的，应扣1分）：5 V: f: C/ M9 Y; B$ j+ i
借：利润分配——提取法定盈余公积
424500' L$ T- u. u3 B
——提取法定公益金
——应付利润
2122500. n7 t( k: p6 m0 g
贷：盈余公积——法定盈余公积
——提取法定公益金
——应付利润
2122500第三，年末结转利润分配账户余额
借：利润分配——未分配利润
A9 _- U: G5 J7 m4 M& L
贷：利润分配——提取法定盈余公积
4245006 D; b# |$ |: Y9 c2 A+ a4 m+ B3 N
——提取法定公益金
——应付利润
2122500【例1】20×7年3月2日，ABC股份有限公司（以下简称“ABC公司”）购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为860000元，增值税进项税额为146200元，发生的运输费为5000元，款项全部付清。假定不考虑其他相关税费。ABC股份有限公司的账务处理如下：
ABC股份有限公司购置的设备成本为：0 A+ }, W* R% r# O& W2 A1 P200+（元）# K& d- f4 b2 x h: U
借：固定资产　　　　　　1011200' U/ R2 U- n! j& L0 }$ x　　
贷：银行存款　　　　　　1011200【例2】20×7年2月3日，甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为260000元，增值税进项税额为44200元，支付的运输费为2500元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值24200元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为4114元；支付安装工人的工资为4800元；假定不考虑其他相关税费。甲公司的账务处理如下：6 s6 Q- F) M1 i2 K（1）支付设备价款、增值税、运输费合计为 W* q4 J5 i0 {( K6 E
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　306700　　
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　306700（2）领用本公司原材料，支付安装工人工资等费用合计为33114元. x& n7 o# k8 a- f0 g+ S0 E
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　33114　　
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　24200/ K2 j$ N* N- U　　　　
应交税金——应交增值税（进项税额转出）41146 e' {! h( H7 ]! t7 g　　　
　应付工资　　　　　　　　　　　　　　　4800, R; K0 U# n
H5 S( k2 _/ f（3）设备安装完毕达到预定可使用状态　　固定资产的入账价值为：14=339814（元）　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　339814　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　339814【例3】甲公司为一家制造性企业。20×7年4月1日，为降低采购成本，向乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款7800000元，增值税进项税额1326000元，包装费42000元，全部以银行存款支付；假定设备A、B和C分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：2926000元、3594800元、1839200元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。甲公司的账务处理如下：( Z/ q7 R% R6 S5 l8 t（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括买价、包装费及增值税进项税额等，即：　　=9168000（元）　　（2）确定设备A、B和C的价值分配比例5 b7 {' h3 w* q) U. O# T　　A设备应分配的固定资产价值比例为：) y! D) v0 a' t　　2926000/（）=35%8 }) q0 L' f6 @' L% [: j1 g3 X　　B设备应分配的固定资产价值比例为：
P' H F2 Y$ C( K6 r% T9 v* Q　　3594800/（）=43%　　C设备应分配的固定资产价值比例为：　　1839200/（）=22%　　（3）确定A、B和C设备各自的入账价值4 I! V* N; ~, |- J2 Q7 |! `
[　　A设备入账价值为：%=3208800（元）7 @7 a+ G( _　　B设备入账价值为：%=3942240（元）1 [0 X' Y; M6 `
B+ Z7 b* ?　　C设备入账价值为：%=2016960（元）1 [: Y9 G( g1 ~# U, |+ H- I（4）作会计分录　　借：固定资产——A　　　　3208800　　　　　　　　——B　　　　3942240　　　　　　　　——C　　　　 @* ]
G/ }- ?　　　　贷：银行存款　　　　　 　　9168000【例4】20×7年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：; [; }% \
^2 ]5 q（l）购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付；（2）至6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；　　（3）领用生产用原材料一批，价值为32000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元；5 e) T/ [8 {9 o8 a+ F4 j. p/ Q0 l（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为35000元；7 j# @7 p, k' _（5）支付工程人员工资为65800元；2 {2 ]9 `2 a5 D! X2 c. T! |（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为425000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资； 7 e$ ~4 U/ F& P- q（8）假定不考虑其他相关税费。丙股份有限公司的账务处理如下：（l）购入为工程准备的物资6 ~; G/ H2 Z3 s' ~
I0 J# N9 }( S　　借：工程物资　　　　　　　　　　　292500　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　292500（2）工程领用物资　　借：在建工程——厂房　　　　　　　272500　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　272500（3）工程领用原材料4 |3 Y. `
l, A C; a9 n7 q　　借：在建工程——厂房　　　　　　　37440　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　32000' R, d! \( ~1 C- ?' V　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）5440（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出& ]2 G: c& k. x M5 Z. ~& c) ?　　借：在建工程——厂房　　　　　　　35000# K: c) O W' m, i, V3 F; Z　　　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　35000（5）支付工程人员工资　　借：在建工程——厂房　　　　　　　658009 `( d/ H! v0 A; R　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　 H9 |% o5 k/ c（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产成本按暂估价值入账2 F: i. u+ c# z! ]: P% Q) M3 T　　借：固定资产——厂房　　　　　　　4107409 x- A2 |! q& l( v1 ~　　　　贷：在建工程——厂房　　　　　　　 B- s, `2 J6 E) y
o( f$ F/ M（7）剩余工程物资转作存货　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 W8 Y; L: K3 F* m! v6 Z　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）2905.98; q3 m- H! d f: V　　贷：工程物资20000& x$ ~3 L P# r4 a, W（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本　　借：固定资产——厂房　　　　　　　14260　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　14260
2.出包方式建造固定资产) @. Y4 h4 ~ p$ M, h8 n企业通过出包工程方式建造的固定资产，按应支付给承包单位的工程价款作为该固定资产的成本。( l3 ?, `8 V$ m* W, _
【例5】20×7年3月2日，甲公司将一幢新建厂房工程出包给乙公司承建，按规定先向承包单位预付工程价款400000元，以银行存款转账支付；20×7年7月2日，工程达到预定可使用状态后，收到承包单位的有关工程结算单据，补付工程款172000元，以银行存款转账支付220×7年7月3日，工程达到预定可使用状态经验收后交付使用。甲公司的账务处理如下：（1）20×7年3月2日，甲公司预付工程款400000元$ C/ U$ r7 M9 X) Q' o' k3 X　　借：在建工程　　　　　　　　　　400000. P b) P9 }
a9 u0 B( Q* B! Y3 o, S% ~0 \　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　400000（2）20×Z年7月2日，甲公司补付工程款 j5 y# M6 i& H! Q$ M　　借：在建工程　　　　　　　　　　172000 \' _* p! J/ u+ M　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　172000（3）20×7年7月3日，工程达到预定可使用状态经验收，交付使用　　借：固定资产　　　　　　　　　　572000$ J4 }! o- F0 L9 J6 j1 q　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　5720001 R ^: M. E$ R2 s* x. k7 x. I【例9】日，丁股份有限公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备尚未入账，该机器设备八成新，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为500000元。
本例中，由于盘盈的固定资产存在活跃于市场，因此，该公司盘盈的固定资产入账价值为：%=400000（元）。账务处理如下：（1）盘盈时借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000003 |
m1 e* ~( t　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　　　　400000（2）盘盈固定资产报经批准后处理借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　　　　400000: x* E/ q6 T- j* b+ D　　贷：营业外收入——固定资产盘盈　　　　　　　　　　400000【例11】乙公司有一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%。按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下：9 N. O$ X* L# H* V2 c- ~: y: Q1 S
年折旧率=2/5=40%8 p' G% J7 o6 W; d$ d2 x
第一年应提的折旧额=%=240000（元）' X: E) \5 H1 q, n1 ^* ]
第二年应提的折旧额=（000）×40%=144000（元）
第三年应提的折旧额=（000）×40%=86400（元）' A! ]1 i7 ?: ~' N
从第四年起改按年限平均法（直线法）计提折旧：! \& g) T6 P# J2 t0 F$ o& s# s
第四、五年应提的折旧额=（000×4%）/2=52800（元【例14】甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186400元，累计已提折旧177080元，已计提减值准备为2300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4000元，残料变卖收入为5400元，支付的相关税金为270元。账务处理如下：　　（1）固定资产转入清理$ U' G7 d2 o' [% A　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　7020　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　1770804 `& R+ D: }; |3 [1 K　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　　2300! D; E) t0 `) N3 A) a　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　186400: ^/ A) O4 ~
d. J( o8 m　　（2）发生清理费用和相关税费- Z2 O1 _1 q9 ^! v( ]　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　42706 o* \( Y
n# H& G# r) |* a　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　4000　　　　　　应交税金　　　　　　　　　　　　　2700 n# `! l% P; H0 [　　（3）收到残料变价收入6 v/ z' B2 g- T8 H( [* X% n　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　5400+ q3 u- [) {7 q4 s6 S　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　5400　　（4）结转固定资产净损益( N9 z% F, E2 X8 S* ]1 e　　借：营业外支出——处置固定资产净损失　58907 k6 d! W/ N; k. k ]　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　5890
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