本公司开出转账支票支付货款,会计分录怎么做_百度知道
本公司开出转账支票支付货款,会计分录怎么做
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开发票了吗？如果以前开有发票，现在才付款借：应付账款
贷：银行存款 如果付款时同时收到发票借：库存商品或原材料
应交税费--应交增值税(进项税）（如果有税的话）
贷：银行存款
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谢谢你的耐心解答，好详细呀
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借：应付账款代：银行存款
如果是货未到，借：物资采购，如果可以抵扣，应交税金-应交增值税(进项税额)如果不能抵扣，则税金加入物资采购。贷银行存款。
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工业企业进项税额及其转出的会计处理
　　（一）外购材料进项税额的会计处理
　　1.收料与付款同时进行。
　　企业外购材料已经验收入库并支付货款或开具并承兑商业汇票，同时也收到销货方开出的专用发票的发票联和抵扣联。这时，应按材料的实际成本，借记“原材料”；按应预交或垫支的增值税，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”；按材料的实际成本和增值税额之和，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”、“应付票据”。
　　［例］& 天华工厂购入甲材料4000公斤，6元／公斤，代垫运杂费2800元（其中运输发票上列明的运费为2000元），增值税进项税额为4080元（%），已开出银行承兑汇票，材料验收入库。运费允许抵扣的税额为140元（2000×7%）。作会计分录如下：
　　借：原材料——甲材料　　&&&&&&&&&&&&&&&&& 26660　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　4220　　　　贷：应付票据——银行承兑汇票　&&&&&&&&& 　30880
　　［例］& 天华工厂向本市某工厂购进乙材料3000公斤，5元／公斤，增值税进项税额2550元（%），材料入库，发票收到并开出转账支票支付。作会计分录如下：
　　借：原材料——乙材料　&&&&&&&&&&&&&&&&& 　15000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　2550　　　　贷：银行存款　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　17550
　　2.发票结算凭证已到，货款已经支付，但材料尚未收到。
　　发生时应依据有关发票，借记“在途材料”、“应交税金”，贷记“银行存款”、“其他货币资金”、“应付票据”等；在途材料入库后，借记“原材料”，贷记“在途材料”。
　　［例］&天华工厂6月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5000公斤，11元／公斤，增值税进项税额为9350元（%），代垫运杂费为650元，其中运费发票金额为500元，应抵扣的运费进项税额为35元（500×7%）。采用验单付款。验收付款后作会计分录如下：
　　借：在途材料——光明工厂&&&&&&&&&&&&& 　　55615　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　9385　　　　贷：银行存款　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　65000
　　按现行税法规定，工业企业购进货物并验收入库后，增值税专用发票上注明的进项税额才能申报抵扣。企业提前抵扣，如被税务机关检查发现，除了应作转回的会计处理外，还在该张“抵扣联”上注明，今后永远不得抵扣。因此，6月6日购货的“进项税额”不符合抵扣条件。若作上述会计处理，容易与符合抵扣条件的购货混淆。为了确认当期允许抵扣的进项税额，企业可增设“待扣税金”账户。仍依上例，作会计分录如下：
　　企业在付款时：
　　借：在途材料——光明工厂　　55615　　　　待扣税金——增值税　& 　9385　　　　贷：银行存款　&&&&&&&&&& 　65000
　　材料验收入库时：
　　借：原材料——丙材料　　55600　　　　贷：在途材料——光明工厂　　 55600
　　借：应交税金——应交增值税（进项税额）　　9385　　　　贷：待扣税金——增值税　&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　9385
　　3.预付材料款。
　　因采购业务尚未成立，企业还未取得材料的所有权，企业在按合同规定预付款项时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等；当企业收到所购材料并验收入库后，依增值税专用发票所列金额，借记“原材料”、“应交税金”，贷记“预付账款”，同时补付或收回剩余或退回的货款。
　　［例］&新华工厂开出转账支票预付本市某单位购买甲材料货款30000元。作会计分录如下：
　　借：预付账款——××单位　　30000　　　　贷：银行存款　&&&&&&&&&& 　30000
　　预付货款购买的甲材料7600公斤，已收到并验收入库，发票所列价款为35000元，增值税进项税额为5950元（35000×17%），开出转账支票补付余款10950元。作会计分录如下：
　　借：预付账款——××单位　　10950　　　　贷：银行存款&&&&&&&&&& 　　10950
　　借：原材料——甲材料　　&&&&&&&&&&&&&&&&& 35000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　5950　　　　贷：预付账款——××单位　&&&&&&&&&&&&& 　40950
　　4.国外进口原材料。
　　从国外购进原材料，也应依法缴纳增值税，应根据海关开具的“完税凭证”记账。
　　其计税依据是：海关审定的关税完税价格，加上关税、（如果属于应纳消费税的货物）。其计算公式如下：进项税额＝组成计税价格×税率＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×税率［例］& 天华厂从国外进口一批材料（材料已验收入库），海关审定的关税完税价格为1000000元，应纳关税150000元，消费税50000元。
　　增值税计算如下：
　　增值税进项税额＝（）×17%＝204000（元）
　　作会计分录如下：
　　借：原材料　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1200000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　204000　　　　贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　　1404000
　　（二）外购材料退货、折让进项税额的会计处理
　　1.发生全部退货。
　　在未付款并未作账务处理的情况下，只需将发票联和抵扣联退还给销货方即可；如果已付款或者货款未付但已作账务处理，而发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单（下称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字增值税专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字增值税专用发票。销售方收到证明单以后，根据退回货物的数量、价款、税款或折让金额，向购买方开具红字增值税专用发票。红字增值税专用发票的存根联、记账联作为冲销当期销项税额的凭证，其发票联，抵扣联作为购买方扣减当期进项税额的凭证。
　　［例］&天华厂8月26日收到光明厂转来的托收承付结算凭证（验单付款）及发票，所列甲材料价款5000元，税额850元，委托银行付款。作会计分录如下：
　　借：在途材料——甲材料　&&&&&&&&&&&&&&& 　5000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　850　　　　贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　　5850
　　9月10日材料运到，验收后因质量不符而全部退货并取得当地主管税务机关开具的证明单送交销售方，代垫退货运杂费800元。9月20日收到光明厂开具的红字增值税专用发票的发票联、抵扣联。作会计分录如下：
　　9月10日将证明单转交销货方时：
　　借：应收账款——光明厂　　& 5800　　　　贷：在途材料——甲材料　 　5000　　　　　　银行存款　&&&&&&&&&& 　800
　　9月20日收到销货方开来的红字增值税专用发票及款项时：
　　借：银行存款　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 6650　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　850（红字）　　　　贷：应收账款——光明厂&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　　5800
　　该笔业务在付款时也可借记“待扣税金”850元（不通过“应交税金”），待收到销货方开来红字增值税专用发票时，用红字借记“待扣税金”850元。
　　2.部分退货。
　　购进的材料如果发生部分退货，在货款已付，发票无法退还的情况下，应向当地税务机关索取证明单转交销货方，并根据销货方转来的红字增值税专用发票的发票联和抵扣联，借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额）”（记账时，用红字记入借方）、“在途材料”。如果部分退货而货款未付且未作账务处理，只要把增值税专用发票退还销货方，由销货方按实重新开具增值税专用发票，其账务处理同前。
　　3.进货折让。
　　购进的材料，如果由于质量不符，经与销售方协商，给予一部分折让。在采用验货付款的情况下，由于既未付款也未作账务处理，购货方应退回增值税专用发票，由销贷方按折让后的价款和税额重新开具增值税专用发票。在采用验单付款的情况下，款已付而发票无法退回，购货方应向当地主管税务机关索取证明单，转交销货方，并根据销货方转来的红字增值税专用发票的发票联和抵扣联进行相应的账务处理。
　　［例］& 此前采用托收承付结算方式（验单付款）购进的材料2000公斤，5元／公斤，增值税进项税额1700元，材料验收入库时发现质量不符，经与销货方协商后同意折让10%.作会计分录如下：
　　材料验收入库，按扣除折让后的金额入账，并将证明单转交销货方时：
　　借：原材料　& 　9000　　　　应收账款　　1000　　　　贷：在途材料　　10000
　　收到销货方转来的折让金额红字增值税专用发票及款项时：
　　借：银行存款　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　1170　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　170（红字）　　　　贷：应收账款　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　1000
　　（三）外购材料短缺与损耗进项税额的会计处理
　　企业购入材料验收入库时，可能会发现短缺或毁损，其损失额无论是何种原因所致，都应包括短缺或毁损材料的价款及其进项税额。但由于材料短缺或毁损的原因不同，其损失的承担者不同，所以，短缺或毁损材料损失中所含的进项税额的会计处理也不同：材料短缺损失若应由验收入库的材料承担，如运输途中的合理损耗，其进项税额应予以抵扣。
　　凡属由供应单位造成的短缺，若对方决定近期内予以补货，则短缺材料的进项税额暂不得抵扣，需待补来材料验收入库后，方可再予以抵扣；若对方决定退赔货款，应视不同情况比照销货退回进行处理。如购买方未付货款且未作账务处理，应退回原增值税专用发票，注明作废后，重开增值税专用发票。如已付款或已作账务处理，必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单交供应方，企业则应在取得对方开具的红字增值税专用发票后，以红字冲减原已登记的进项税额。
　　凡属运输单位造成的短缺或毁损，应向运输部门索赔，索赔款中的进项税额应由“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”账户的贷方转入“其他应收款”账户的借方。
　　凡属购入途中发生的非常损失，其进项税额不得抵扣，而应由“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”的贷方，转入“待处理财产损溢”的借方，与损失的材料成本一并处理。经批准转销时，将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失，计入“营业外支出”。
　　［例］&天华厂向外地大明厂购进丁材料，采取验单付款，收到大明厂转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，上列数量400公斤，60元／公斤，增值税进项税额4080元。作会计分录如下：
　　借：在途材料　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　24000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　4080　　　　贷：银行存款　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　28080
　　购进材料验收入库时，发生短缺10公斤，原因待查。作会计分录如下：
　　借：侍处理财产损溢　　600　　　　原材料　&&&&&&& 　23400　　　　贷：在途材料&&&& 　　24000
　　（四）购建固定资产进项税额的会计处理
　　由于我国目前采用的是生产型增值税，因此，企业购进设备或购进用于固定资产建设项目的材料，尽管取得的也可能是增值税专用发票，且已注明税额，但不得从销项税额中抵扣。
　　［例］&天华厂当月购进设备1台，价款110000元，增值税专用发票注明增值税额18700元；又购进用于在建工程的材料28000元，增值税专用发票注明增值税税额4760元。款已付，货已入库。作会计分录如下：
　　借：固定资产　　128700　　　　贷：银行存款　　128700
　　借：在建工程　　32760　　　　贷：银行存款　　32760
　　（五）支付水电费进项税额的会计处理
　　按现行增值税法规规定，企业支付水电费，可以根据增值税专用发票注明增值税税额进行税款抵扣。
　　［例］&天华厂10月份收到电力公司开来的电力增值税专用发票，因该工厂生产经营用电和职工生活用电是一个电度表，所以，增值税专用发票的增值税税额中有属于职工个人消费的部分。10月份该企业用电总价20000元，其中：生产用电的电价为18000元，职工生活用电的电价是2000元。电力公司开来的增值税专用发票，电价20000元，税额3400元，价税合计23400元。该工业企业对职工个人用电的价税计算到人，在发工资时扣回。作会计分录如下：
　　借：制造费用　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　18000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　3060　　　　应付工资　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2340　　　　贷：银行存款　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　23400
　　［例］&大华厂10月份付水费12000元，其中：车间用水9500元，管理用水2500元。增值税专用发票注明增值税税额1560元（税率13%）。作会计分录如下：
　　借：制造费用　　　　　　　&&&&&&&&& 　& 9500　　　　管理费用　　　　　　　&&&&& 　　　& 2500　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　1560　　　　贷：银行存款　　　&&&&&&& 　　　　　&& 13560
　　（六）投资转入货物进项税额的会计处理
　　企业接受投资转入的货物，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”，按照投资确认的价值（已扣除增值税，下同），借记“原材料”、“库存商品”、“包装物”等，按照投资确认的货物价值与增值税税额的合计数，贷记“实收资本”。如果对方是以固定资产（如机器、设备等）进行投资，进项税额不通过“应交税金——应交增值税（进项税额）”核算，而是直接计入固定资产的价值。按投资确认的价值与增值税税额，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。
　　［例］&某联营工业企业接受参加联营的某企业用原材料作投资，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票上注明：货价256410元，税额43590元，价税合计300000元。作会计分录如下：
　　借：原材料　　　　　　　　　&&&&&&&&&&& 　256410　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　43590　　　　贷：实收资本——××企业&&&&&&&& 　　　　 300000
　　设上例投入的1台机器是投出厂的产品，而联营厂作为设备使用，开来的也是上述增值税专用发票。作会计分录如下：
　　借：固定资产——机器设备　　300000　　　　贷：实收资本——××企业　　300000
　　设上例投入的1台机器联营企业不能使用，先记入“产成品”，欲对外销售；而投资人开来的是普通销售发票，价也同上。作会计分录如下：
　　借：产成品——××产品　　300000　　　　贷：实收资本——××企业　　300000
　　（七）接受捐赠货物进项税额的会计处理
　　企业接受捐赠转入的货物，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”，按照捐赠确认的价值，借记“原材料”等，按照货物的价值和增值税税额，贷记“资本公积”。若接受捐赠的货物为固定资产，其进项税额不得抵扣，这部分进项税额应计入固定资产成本，即按投资确认的价值和增值税税额，借记“固定资产”，贷记“资本公积”。
　　［例］&天华厂接受长虹厂捐赠的丙材料，增值税专用发票上列明：价款40000元，税额6800元，材料已验收入库。作会计会录如下：
　　借：原材料　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　40000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　6800　　　　贷：资本公积&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　　46800
　　如果长虹厂捐赠的不是丙材料，而是机器2台，价款40000元，税额6800元。作会计分录如下：
　　借：固定资产　　46800　　　　贷：资本公积　　46800
　　（八）委托加工材料、接受应税劳务进项税额的会计处理
　　委托加工材料、提供应税劳务的单位，如为一般纳税人，应使用增值税专用发票，分别注明加工、修理修配的成本和税额，接受劳务的单位即可据以编制会计分录。
　　按所发材料的实际成本与支付的加工费、运杂费之和，借记“原材料”等；按应税劳务加工费的增值税税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”；按所发材料的实际成本、支付的加工费、运杂费之和，贷记“委托加工物资”。
　　［例］&天华厂委托东方厂加工产品包装用木箱，发出材料16000元，支付加工费3600元和增值税税额612元。支付往返运杂费380元，其中运费300元，应计运费进项税额21元（300×7%）。作会计分录如下：
　　发出材料时：
　　借：委托加工物资　　16000　　　　贷：原材料　&&&& 　16000
　　支付加工费和增值税税额时：
　　借：委托加工物资　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　3600　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　612　　　　贷：银行存款　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　4212
　　用银行存款支付往返运杂费时：
　　借：委托加工物资　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　359　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　21　　　　贷：银行存款　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 380
　　结转加工材料成本时：
　　借：包装物——木箱　　19959　　　　贷：委托加工物资　　19959
　　如果以上提供加工劳务的单位是小规模纳税人，应通过税务所代开增值税专用发票。假设东方厂对该笔加工业务收取加工费3000元，税务所代开的增值税专用发票列明：价款2830元［3000÷（1＋6%）］，税额170元。作会计分录如下：
　　支付加工费时：
　　借：委托加工物资　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　2830　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　170　　　　贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　　3000
　　其余账务处理同上。
　　如果提供加工劳务的单位是小规模纳税人而不能由税务所代开增值税专用发票，则接受应税劳务企业虽为一般纳税人，也不能享受进项税额抵扣。在这种情况下，只能开具普通发票并列示全部应付或实付金额。
　　承上例，如果东方厂为小规模纳税人而不能由税务所代开增值税专用发票。作会计分录如下：
　　支付加工费时：
　　借：委托加工物资　　3000　　　　贷：银行存款&& 　　3000
　　其余账务处理同上。
　　企业接受应税劳务，按照增值税专用发票注明的增值税税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”；按增值税专用发票记载的加工、修理、修配费用，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等；按应付或实际支付金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等。
　　［例］& 大海厂4月份修理机器，从对方取得的增值税专用发票上注明的修理费为1000元，增值税税额为170元（1000×17%）；另外，修理劳资科使用的电脑，普通发票上注明的修理费为500元。上述修理支出均通过银行存款支付。作会计分录如下：支付机器修理费及增值税款时：
　　借：制造费用　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　170　　　　贷：银行存款　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　1170
　　支付电脑修理费时：
　　借：管理费用　　500　　　　贷：银行存款　　500
　　［例］&永盛集团运输队是专门为本厂产品销售送货上门并收取运输费的统一核算单位（混合销售），会计账上运输业务设“其他业务收入”、“其他业务支出”
　　进行核算。10月份运输队送来购买汽车配件的增值税专用发票，价款3000元，税额510元（3000×17%），以现金支付。作会计分录如下：
　　借：其他业务支出——汽车配件　&&&&&&&&& 　3000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　510　　　　贷：现金　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　3510
　　承上例，向石油公司购买汽油，取得增值税专用发票，计价款10000元，税额1700元（10000×17%），以银行支票付讫。作会计分录如下：
　　借：其他业务支出——汽车汽油&&&&&&&&&& 　　10000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　1700　　　　贷：银行存款　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 11700
　　（九）小规模纳税人的会计处理
　　由于小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，不论收到普通发票，还是增值税专用发票，其所付税款均不必单独反映，可直接计入采购成本。按应付或实际支付的价款和进项税额，借记“物资采购”、“原材料”、“管理费用”等，贷记“应付账款”、“银行存款”、“现金”等。
　　［例］& 大明厂系小规模纳税人，3月份购入原材料一批，增值税专用发票上注明：价款8800元，税额1496元；购入包装物一批，普通发票上所列价款2500元。已付款并验收入库。作会计分录如下：
　　借：原材料　　10296　　　　包装物　　2500　　　　贷：银行存款　　12796
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