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近日,国家税务总局下发了《关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知》(国税函〔号),不少消费税纳税人就外购和委托加工收回的应税消费品用于连续生产的,其已纳消费税款抵扣填报的变化不太熟悉,影响了纳税申报。本文就此问题提出纳税人申报需要注意以下几个方面的问题。可以抵扣的应税消费品范围《国家税务总局关于印发〈消费税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔号)规定,下列应税消费品可以销售额扣除外购已税消费品买价后的余额作为计税价格计征消费税:外购已税烟丝生产的卷烟,外购已税酒和酒精生产的酒,外购已税化妆品生产的化妆品,外购已税护肤护发品生产的护肤护发品,外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石,外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。 下列应税消费品准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款:以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟,以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒,以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品,以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品,以委托加工收回已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石,以委托加工收回已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火。 此后,税收政策对抵扣范围作了些调整。经国务院批准,金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。《财政部、国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税字〔号)规定:金银首饰消费税改变纳税环节以后,用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。《财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》(财税〔2001〕84号)规定,日以前购进的已税酒及酒精,已纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣。 2006年,经国务院批准,对消费税税目、税率及相关政策进行调整,应税消费品抵税范围进一步扩大。《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税〔2006〕33号)规定,下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除外购或委托加工收回的原料已纳的消费税税款:高尔夫球杆,木制一次性筷子,实木地板,已税石脑油为原料生产的应税消费品,润滑油。可抵扣应税消费品购进渠道。以前的消费税政策规定,可以抵扣的外购的应税消费品仅限于从生产企业购进的应税消费品,对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》(国税发〔号)就工业企业从事应税消费品购销的征税问题规定,允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品,对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 2006年以后,《国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》(国税函〔号)就消费税税款抵扣的管理规定:(一)从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品,符合抵扣条件的,准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。(二)主管税务机关对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物,无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的,可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况,销货方主管税务机关应认真核实并回函。经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消费税的,可以受理纳税人的消费税抵扣申请,按规定抵扣外购项目的已纳消费税。 抵扣方式及计算方法最早的外购消费品抵扣方式采取的是直接抵减销售额政策。国税发〔号文件规定“以销售额扣除外购已税消费品买价后的余额作为计税价格计征消费税”。但自日起抵扣方式就作了改变,《国家税务总局关于用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品征收消费税问题的通知》(国税发〔号)规定:对于用外购的已税烟丝、已税酒及酒精等8种应税消费品连续生产的应税消费品,在计税时准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款,停止实行以销售额扣除外购应税消费品买价后的余额为计税依据计征消费税的办法。当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款,应按当期生产领用数量计算。 《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》(国税发〔2006〕49号)就抵扣税款的计算方法进行了重新明确,分为以下三种行为分别计算。 一、外购应税消费品连续生产应税消费品。 (1)实行从价定率办法计算应纳税额的:当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率;当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。 (2)实行从量定额办法计算应纳税额的:当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额×30%;当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量。 二、委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。 三、进口应税消费品。当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款。 应税消费品抵扣凭证国税发〔号就外购和委托加工应税消费品抵扣凭证规定,外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额(不包括增值税税款);已纳消费税税款是指委托加工的应税消费品由受托方代收代缴的消费税。关于普通发票不含增值税销售额的换算问题,《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》(国税发〔号)规定,如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票,在换算为不含增值税的销售额时,应一律采取6%的征收率换算。具体计算公式为:不含增值税的外购已税消费品的销售额=外购已税消费品的含税销售额(1+6%)。国税发〔2006〕49号就税法规定的准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款的凭证,按照不同行为分别规定如下:(一)外购应税消费品连续生产应税消费品:1.纳税人从增值税一般纳税人(仅限生产企业)购进应税消费品,外购应税消费品的抵扣凭证为增值税本规定专用发票(含销货清单)。2.纳税人从增值税小规模纳税人购进应税消费品,外购应税消费品的抵扣凭证为主管税务机关代开的增值税专用发票。(二)委托加工收回应税消费品的抵扣凭证为《代扣代收税款凭证》。(三)进口应税消费品的抵扣凭证为《海关进口消费税专用缴款书》。纳税人不能提供上述凭证的,其应税消费品已纳消费税不得抵扣
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10. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,本月初库存外购化妆品的余额为12万元,本月购进化妆品80万元(不含增值税),月末外购化妆品的余额为6万元。化妆品的消费税税率为30%。本月准予扣除的外购已税化妆品的消费税税额为(D) A. 240000元 B. 288000元 C. 222000元 D. 258000元=(12+80-6)*10 000*30%
根据《消费税暂行条例》规定,将外购应税消费品继续生产应税消费品销售的,可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除。 消费税税法的相关规定:纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税。 对于用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产应税消费品的,可以按当期生产领用数量计算准确扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。但对扣除范围作了限制,扣除范围包括.外购已税烟丝生产的烟卷2.外购已税化妆品生产的化妆品3.外购已税护肤护发品生产的护肤护发品4.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石5.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火6.外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎7.外购已税摩托车生产的摩托车8.外购已税木制一次性筷子生产的一次性筷子9.外购已税杆头、杆身生产的高尔夫球杆10.外购已税实木地板为原料生产的实木地板11.外购已税石脑油生产的应税消费品12.外购已税润滑油生产的润滑油
根据《消费税暂行条例》规定,将外购应税消费品继续生产应税消费品销售的,可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除。 消费税税法的相关规定:纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税。 对于用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产应税消费品的,可以按当期生产领用数量计算准确扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。但对扣除范围作了限制,扣除范围包括.外购已税烟丝生产的烟卷2.外购已税化妆品生产的化妆品3.外购已税护肤护发品生产的护肤护发品4.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石5.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火6.外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎7.外购已税摩托车生产的摩托车8.外购已税木制一次性筷子生产的一次性筷子9.外购已税杆头、杆身生产的高尔夫球杆10.外购已税实木地板为原料生产的实木地板11.外购已税石脑油生产的应税消费品12.外购已税润滑油生产的润滑油
扣除2轮车已交的消费税。 对应税消费品计征消费税,由于某些应税消费品是用外购已缴税的应税消费品连续生产出来的,在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时,就会出现重复征税问题。为了平衡税收负担,税法(消费税暂行条例)规定:用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时,按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款,以避免重复征税,包括:(1)外购已税烟丝生产的卷烟。(2)外购已税化妆品生产的化妆品。(3)外购已税护肤护发品生产的护肤护发品。(4)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。(5)外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。(6)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎。(7)外购已税摩托车生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)
税法规定:对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时,可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。  1.扣税范围:  在消费税14个税目中,除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外,其余税目有扣税规定,  (1)用外购已税烟丝生产的卷烟;  (2)用外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;  (3)用外购已税化妆品生产的化妆品;  (4)用外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;  (5)用外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎;  (6)用外购已税摩托车生产的摩托车;  (7)以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;  (8)以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;  (9)以外购已税实木地板为原料生产的实木地板;  (10)以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品;  (11)以外购已税润滑油为原料生产的润滑油。  外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税;    2.扣税计算:按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。  当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率  当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价
由于某些应税消费品是用外购已缴税的应税消费品连续生产出来的,在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时,税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。1.允许抵扣已纳税款的外购应税消费品范围。在应纳消费税的11个税目中,除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车外,其余7个税目都有扣税规定。必须注意的是,允许扣除已纳税额的应税消费品只能是针对同一税目,即购入该税目的已税商品,仍用于生产该税目的商品,可以抵扣。如购入该税目的已税商品,用于生产另一税目的商品,则不能扣税。例如外购轮胎生产的汽车,则不允许扣减已纳税款。具体而言,下列外购的应税消费品在用于连续再生产时准予扣除已纳税款:①外购已税烟丝生产的卷烟;②外购已税化妆品生产的化妆品;③外购已税护肤护发品生产的护肤护发品;④外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;⑤外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;⑥外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎;⑦外购已税摩托车生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮)。2.扣税计算:按当期生产领用数量扣除其已纳消费税
值税计算方法  1、直接计税法  应纳增值税额:=增值额×增值税税率  增值额:=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额  2、
间接计税法  扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率  (1)、购进扣税法  扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额  (2)、实耗扣税法  扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额  一般纳税人应纳增值税额  一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额  1、  销项税额=销售额×税率  销售额=含税销售额(1+税率)  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)  甲类卷烟10%  乙类卷烟5%  雪茄烟5%  护肤护发品5%  烟丝5%  鞭炮、焰火5%  粮食白酒10%  贵重首饰及珠宝宝石6%  薯类白酒5%  汽车轮胎5%  其他酒5%  小轿车8%  酒精5%  越野车6%  化妆品5%  小客车5%  2、  进项税额  不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计当月全部销售额、营业额合计  小规模纳税人应纳增值税额  小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率  销售额=含税销售额(1+征收率)  销售额=含税收入(1+增值税征收率)  进口货物应纳增值税额  进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率  组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税  营业税额  应纳营业税额=营业额×税率  计税价格=营业成本或工程成本×[(1+成本利润率)(1-营业税税率)]  消费税额  1、  从价定率的计算  实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率  (1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税税率或征收率)  (2)、组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税率)  (3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税率)  (4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额  (5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)  2、  从量定额的计算  实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额  资源税额  应纳税额=课税数量×单位税额  企业所得税额  应纳税额=应纳税所得额×税率  应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额  应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额  利润总额=收入总额-成本、费用、损失  1、  工业企业应纳税所得额公式  工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出  营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用  产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加  其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加  本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额  本期产品成本会计=材料+工资+制造费用  2、  商品流通企业应纳税所得额公式  应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出  营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失  主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入  商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加  商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让  3、  饮服企业应纳税所得额公式  应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出  营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本  经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加  营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额  4、  应纳所得税税额计算  (1)分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额×税率(33%)  (2)年终汇算清缴时,应退补所得税  应退补所得税额=全年累计应纳税所得额×税率(33%)-本年累计已缴所得税额  预缴所得税  ①、按上年应纳税所得额的12或14  本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额2(或4)]×税率(33%)  ②、按本期计划利润预缴所得税  本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额×税率(33%)  5、  对减征所得税的计算  减征比例=[(33%-原核定的税率)33%]×100%  减征后应纳所得税额=应纳税所得额×税率(33%)×(1-减征比例)  =应纳所得税税额×减征比例  6、  境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额境内外所得总额  7、  对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算  弥补亏损后应纳所得税税额=(应纳税所得额-以前年度未弥补亏损)×税率(33%)  外商投资企业和外国企业所得税额  1、  制造业  应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出  产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-销售费用+管理费用+财务费用  产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让)  产品销售成本=本期产品成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存  本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用  2、  商业企业应纳税所得额  应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出  销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用+财务费用)  销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)  销货成本=期初商品存盘+[本期进货-(进货推出+进货折让)+进货费用]-期末商品盘存  3、  服务业  应纳税所得税=业务收入净额+营业外收入-营业外支出  业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)  4、  应纳税所得额  应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率-已纳企业所得税额  应纳地方所得税额=应纳税所得额×地方所得税税率-已纳地方所得税额  5、  国际运输业务  应纳所得税额=应纳税所得额×税率  应纳税所得额=在中国境内起运所获客货收入的总额×5%  6、  预提所得税  应纳税所得税额=在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率(20%)  7、  境外所得税税款扣除限额的计算  境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额境内外所得总额  8、  外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资,应退所得额  应退税额={再投资额[1-(原实际适用的企业所得税率+地方所得税税率)]}×原实际适用的企业所得税率×退税率  9、  年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算  (1)、对没有征减,没有境外所得的企业  应补(退)税额=全年应纳税所得额×企业所得税率-1~4季度已预缴所得税  (2)对有征减,有境外所得的企业  应补(退)企业所得税额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额-境外所得税允许扣除额-应减征的企业所得税额-已预缴企业所得税总额  个人所得税额  1、  工资、薪金所得  工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率-速算扣除数  应纳税所得额=每月收入额-800  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数  应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)(1-税率)  2、  个体工商户  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数  (1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额  全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12当月累计经营月份数  (2)、计算全年应纳所得税额  全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数  (3)、计算当月累计应纳所得税额  当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数12  (4)、计算本月应纳所得税额  本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额  3、  稿酬所得  应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)  =应纳税所得额×20%×70%  4、  劳务报酬所得  (1)、一次收入在20000元以下时  应纳所得税额=应纳税所得额×20%  (2)、一次收入2时  应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%  =应纳税所得额×(20%+10%)  (3)一次收入超过50000时  应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%  =应纳税所得额×(20%+20%)  5、  财产转让  财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20%  应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用  6、  利息、股息红利所得  应纳所得税额=应纳税所得额×20%  7、  境外个人所得税款扣除限额  境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额境内、外所得总额  8、  支付给扣缴义务人手续费的计算  手续费金额=扣缴的个人所得税额×2%  土地增值税额  1、  一般计算方法  应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率  某级距土地增值额×适用税率  土地增值率=土地增值额×100%扣除项目金额  土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额  2、  简便计税方法  (1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的  应纳税额=土地增值额×30%  (2)、土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的  应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×>  (3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的  应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×>  (4)土地增值额超过项目金额200%  应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×>  固定资产投资方向调节税  1、  基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:  应纳税额=总投资额×适用税率  总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额  2、  更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:  应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率  3、  超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额,其计算公式:  超计划应补缴税额=[(实际完成投资额-省级标准投资额)×适用税率]×(1+加罚倍数)  =超计划投资额应纳税额×(1+加罚倍数)  超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率  超计划投资额=实际完成投资额-省级标准投资额  城乡维护建设税  应纳城乡建设维护税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率  应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额  应退税额=已交税额-核实后的应纳税额  车车船税  1、  乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为:  年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额  2、  载货车年应纳税额的计算公式为:  年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额  3、  客货两用的车应纳税额的计算公式为:  年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额  载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%  载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额  4、  机动船应纳税额的计算公式:  机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额  5、  非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额  6、  新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为:  新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数征期月数  补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额按规定缴库的次数  补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额按规定缴库的次数]-已缴税款  退还误交的税款=已缴的误交税款  退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额  房产税额  年应纳房产税税额=房产评估值×税率  月应纳房产税税额=年应纳房产税额12  季应纳房产税税额=年应纳房产税额4  土地使用税额  年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额  月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额12(或)4  印花税额  1、  购销合同应纳印花税的计算  应纳税额=购销金额×310000  2、  建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算  应纳税额=收取的费用×510000  3、  加工承揽合同应纳印花税的计算  应纳税额=加工及承揽收入×510000  4、  建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算  应纳税额=承包金额×310000  5、  财产租赁合同应纳印花税的计算  应纳税额=租赁金额×11000  6、  仓储保管合同应纳印花税的计算  应纳税额=仓储保管费用×11000  7、  借款合同应纳印花税的计算  应纳税额=借款金额×0.5/10000  8、  财产保险合同应纳印花税的计算  应纳税额=保险费收入×11000  9、  产权转移书据应纳印花税的计算  应纳税额=书据所载金额×610000  10、  技术合同应纳印花税的计算  应纳税额=合同所载金额×310000  11、  货物运输合同应纳印花税的计算  应纳税额=运输费用×510000  12、  营业账簿应纳印花税的计算  (1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为:  应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×510000  (2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为:  应纳税额=证照件数×5  关税  1、进口关税应纳税额的计算。其公式为:  应纳关税税额=完税价格×进口税率  完税价格=离岸价格+运输费、保险费等  =国内批发价(1+进口税率+费用和利润率(20%))  2、出口关税应纳税额的计算。其公式为:  出口关税应纳税额=完税价格×出口税率  完税价格=离岸价格(1+出口税率)
扣除2轮车已交的消费税。 对应税消费品计征消费税,由于某些应税消费品是用外购已缴税的应税消费品连续生产出来的,在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时,就会出现重复征税问题。为了平衡税收负担,税法(消费税暂行条例)规定:用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时,按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款,以避免重复征税,包括:(1)外购已税烟丝生产的卷烟。(2)外购已税化妆品生产的化妆品。(3)外购已税护肤护发品生产的护肤护发品。(4)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。(5)外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。(6)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎。(7)外购已税摩托车生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)
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