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上海市营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理问题解答（一）
| 保护视力色：
&&&& & 一、境内的单位和个人（以下称纳税人）提供营业税改征增值税跨境应税服务（以下称跨境服务），可享受免税的条件是什么？
　　跨境服务免税应符合以下条件：
　　1.纳税人提供52号公告第二条规定的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务、会议展览地点在境外的会议展览服务、存储地点在境外的仓储服务、标的物在境外使用的有形动产租赁服务、在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务、未取得相关许可资料的国际运输服务与港澳台运输服务，适用简易计税办法的国际运输服务与港澳台运输服务，应同时符合以下条件：
　　（1）与服务接受方签订跨境服务书面合同；
　　（2）取得跨境服务收入为本市营改增试点实施日（含）以后。
　　2.纳税人提供52号公告第二条规定的研发和技术服务（研发服务和工程勘察勘探服务除外）、信息技术服务、文化创意服务（设计服务、广告服务和会议展览服务除外）、物流辅助服务（仓储服务除外）、鉴证咨询服务、广播影视节目（作品）的制作服务、远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务、广告投放地在境外的广告服务、适用简易计税办法的研发服务和设计服务（对境内不动产提供的设计服务除外），应同时符合以下条件：
　　（1）与服务接受方签订跨境服务书面合同；
　　（2）取得跨境服务收入为本市营改增试点实施日（含）以后；
　　（3）向境外单位提供跨境服务；
　　（4）跨境服务收入应从境外取得。
　　二、纳税人提供跨境服务享受免税政策，对于从事交通运输服务的纳税人有何规定？
　　交通运输服务属于下列情况的，可申请享受免税政策：
　　1.以水路运输方式提供国际运输服务，但未取得《国际船舶运输经营许可证》的；
　　2.以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务，但未取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》，或者未具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶的；
　　3.以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未具有获得港澳线路运营许可的船舶的；
　　4.以陆路运输方式提供国际运输服务但未取得《道路运输经营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》，或者《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”的；
　　5.以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未取得《道路运输经营许可证》，或者未具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的；
　　6.以航空运输方式提供国际运输服务但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的；
　　7.以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的。
　　8.向境外单位提供远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务。??
　　9．适用简易计税方法的国际运输服务和往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务
　　三、纳税人提供跨境服务享受免税政策，对于从事研发和技术服务的纳税人有何规定？
　　现行营改增应税服务界定的“研发和技术服务”税目，包括五个子目。其中，向境外单位提供的研发服务，适用增值税零税率。技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务符合以下条件的，属于跨境服务，免征增值税。
　　1.对从事工程勘察勘探服务的，其工程、矿产资源必须在境外，否则不可享受；
　　2.向境外单位提供合同能源管理服务，其合同标的物必须在境外，否则不可享受；
　　3.向境外单位提供技术转让服务、技术咨询服务，符合解答一规定条件的，可申请享受免税政策。
　　四、纳税人提供跨境服务享受免税政策，对于从事信息技术服务的纳税人有何规定？&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　符合解答一规定条件的 ，可申请享受免税政策。
　　五、纳税人提供跨境服务享受免税政策，对于从事文化创意服务的纳税人有何规定？
　　现行营改增应税服务界定的“文化创意服务”税目，包括五个子目。其中，向境外单位提供的设计服务，适用增值税零税率。商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。符合以下条件的，属于跨境服务，免征增值税。
　　1.对向境外单位提供广告服务，必须广告投放地在境外。广告投放地在境外的广告服务，是指为在境外发布的广告所提供的广告服务。
　　2.对会议展览服务，会议展览地点必须在境外。为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务。
　　3. 向境外单位提供商标和著作权转让服务、知识产权服务符合解答一规定条件的，可申请享受免税政策。
　　六、纳税人提供跨境服务享受免税政策，对于从事物流辅助服务的纳税人有何规定？
　　1.对仓储服务，存储地点必须在境外；
　　2.对纳税人为境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，提供的航空地面服务、港口码头服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务，属于向境外单位提供的物流辅助服务；
　　3.该税目的其他跨境服务符合解答一规定条件的，可申请享受免税政策。
　　七、纳税人提供跨境服务享受免税政策，对于从事有形动产租赁服务的纳税人有何规定？
　　对从事有形动产租赁服务的，其租赁标的物必须在境外使用，方可申请享受免税政策。
　　八、纳税人提供跨境服务享受免税政策，对于从事鉴证咨询服务的纳税人有何规定？
　　1.对境内不动产提供的鉴证咨询服务，不属于跨境服务，不可享受免税政策；
　　2.对提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询服务，不属于跨境服务，不可享受免税政策；
　　3.该税目的其他跨境服务符合解答一规定条件的，可申请享受免税政策。
　　九、纳税人提供跨境服务享受免税政策，对于从事广播影视服务的纳税人有何规定？
　　1.必须是在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务。在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，是指向境外单位或者个人发行广播影视节目（作品）、转让体育赛事等文体活动的报道权或者播映权，且该广播影视节目（作品）、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道。?
　　2.必须是在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品）。&&
　　3.通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品），不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。
　　4.该税目的其他跨境服务符合解答一规定条件的，可申请享受免税政策。
　　十、适用简易计税方法或小规模纳税人提供跨境服务，如何处理？
　　适用简易计税方法或小规模纳税人中提供如下服务，可申请享受免税政策。
　　1.从事国际运输服务；
　　2.往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务；
　　3.向境外单位提供的研发服务；
　　4.向境外单位提供的设计服务，但不包括对境内不动产提供的设计服务。
　　十一、纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务，是否属于跨境服务？
　　纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务，不属于跨境服务，应照章征收增值税。
　　十二、纳税人提供跨境服务免征增值税，在收入核算上有何要求？
　　纳税人对应征增值税销售额、免征增值税销售额应分别进行核算，未分别核算的，不得免税。
　　十三、纳税人提供跨境服务免征增值税，在进项税额核算上有何要求？
　　从事跨境服务的试点纳税人应分别核算应征增值税、免征增值税、简易计税方式、非增值税应税项目的进项税额。纳税人已申报抵扣的进项税额中属于跨境服务免税项目对应的进项税额部分，应作进项税额转出处理。
　　适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
　　不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）
　　十四、纳税人提供跨境服务免征增值税，如何开票？
　　纳税人提供跨境应税服务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。已开具增值税专用发票的，如纳税人无法将全部联次追回，不适用52号公告的相关免税政策。
　　十五、纳税人提供跨境服务申请免税，应如何办理手续？
　　（一）纳税人提供跨境服务申请免税的，应在免税申报前，到主管税务机关办理跨境服务免税备案手续。
　　（二）办理备案时，应同时提交以下资料：?
　　1．《跨境应税服务免税备案表》；
　　2．跨境服务合同原件及复印件；
　　3.提供52号公告第二条第（一）项至第（五）项跨境服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件；
　　4.提供本办法第二条第（六）项、（七）项以及第（八）项第1目、第2目跨境服务的，应提交实际发生国际运输业务或者港澳台运输业务的证明材料；
　　5.向境外单位提供跨境服务，应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料。
　　十六、对纳税人提交跨境服务合同有什么具体要求？
　　跨境服务合同格式须符合《中华人民共和国合同法》有关要求。对于以协议、业务委托书、订单、确认书、指令信等形式订立的形式合同，其内容如经双方当事人约定服务标的、当事人名称及所在地、服务发生地、服务价款或计价标准、付款日期、付款方式、违约责任等必要合同信息的，可视同合同。
　　对于无服务价款或计价标准、付款日期、付款方式的框架合同，纳税人还应提供履行框架合同的订单等视同合同资料，并向主管税务机关办理备案手续。订单等视同合同资料数量较多的，可以采取按月归集一次性备案方式。
　　跨境服务合同须同时提供原件和复印件(需加盖公章)，主管税务机关审核原件后，收取复印件。跨境服务合同原件为外文的，应提供中文翻译件，并注明“翻译与原件意思一致”的字样，由法人代表签名或企业盖章。
　　十七、纳税人提供工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务、会议展览地点在境外的会议展览服务、存储地点在境外的仓储服务、标的物在境外使用的有形动产租赁服务、在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务，即52号公告第二条第（一）项至第（五）项跨境服务，应提交服务地点在境外的证明材料包括哪些内容？
　　1.有关行政主管部门或公证机构、律师事务所等第三方机构出具证明服务地点在境外的材料；
　　2.人员、设备出入境记录、境外设施（设备）登记资料；
　　3.为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，应提供境外会展主办方出具的参展证明材料。在境外举办会展，应提供与境外单位签订的场馆租赁协议；
　　4.在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料。
　　纳税人原则上应提供以下所列第1项材料，如第2、3、4项材料已足以证明相应的跨境服务地点在境外发生的，可不提供第1项材料。
　　十八、提供国际运输服务或者港澳台运输服务，即提供52号公告第二条第（六）项、（七）项以及第（八）项第1目、第2目跨境服务的，需要的证明材料包括哪些？
　　1.发生国际运输服务或者港澳台运输服务的载货、载客提单或舱单（提单或舱单数量较多的，可提供汇总清单，纸质材料经主管税务机关查验后企业留存备查）；
　　2.出入境主管部门签发的出入境签证证明。
　　十九、向境外单位提供跨境服务，即提供52号公告第二条第（八）项第3目以及第（九）项跨境服务的，应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料包括哪些？
　　1.接受方机构所在地在境外，应提供境外有关部门核准注册、登记的证明文件或材料（包括机构所在地租赁协议），无法提供上述证明文件或材料的，应出具公证机构、律师事务所等第三方机构出具的证明材料；
　　2.提供跨境服务免税的结算单据；
　　3.从境外单位取得收入的收款凭证和记账凭证；
　　4.提供技术转让、技术开发服务的，还应提供本市商务主管部门认定的技术出口合同登记证书和本市科技主管部门认定证书；
　　5.提供离岸服务外包服务的，还应提供市商务主管部门确认的《离岸服务外包合同确认单》或《接包合同信息表》；
　　6.提供投放地在境外的广告服务，采用播映方式的，还应提供境外《第三方监播报告》。采用书、报刊、杂志等方式的，应提供首页封面（要有书刊号）及广告版面复印件。利用网络提供的广告服务的，应提供网络界面（要有域名）截屏纸质材料；
　　7.提供合同能源管理服务的，还应提供合同标的物在境外的证明材料；
　　8.对不动产或货物实体提供鉴证咨询服务的，还应提供不动产或货物实体在境外的证明材料；
　　9.适用简易计税方法的研发、设计服务，应提供本市商务主管部门认定的技术出口合同登记证书。提供的设计服务如涉及不动产的，还应提供不动产在境外的证明材料。
　　二十、对办理免税备案时提供的证明材料有何具体要求？
　　除52号公告第二条第（一）项至第（五）项跨境服务必须提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件外，其他跨境服务证明材料一般应包括原件和复印件(需加盖公章)，主管税务机关审核原件后，收取复印件留存。确实无法提供原件的，可只提供复印件，注明“复印件与原件一致”字样，并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。境外资料原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。
　　主管税务机关对纳税人提交的境外证明材料有疑义的，可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材料。
　　二十一、纳税人办理跨境服务免税备案手续时，主管税务机关如何处理？
　　1.报送的材料不符合规定的，应当及时告知纳税人补正；?　
　　2.报送的材料齐全、符合规定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求补正报送全部材料的，应当受理纳税人的备案，将有关资料原件退还纳税人。?
　　3.报送的材料或者按照税务机关的要求补正报送的材料不符合52号公告第七条规定（即提供资料不全或提供资料不符合要求）的，应当对纳税人的本次跨境服务免税备案不予受理，并将所有报送材料退还纳税人。
　　二十二、纳税人是否可以先免税申报，后再进行备案?
　　1.纳税人提供跨境服务，应先备案，再按规定申报。从2013年11月所属期起未按规定办理跨境服务免税备案手续的，一律不得免征增值税。
　　2.对试点纳税人前期已自行进行免税申报的，按规定补办免税备案手续，并办理前期试点期间征免税款的清算。
　　二十三、跨境合同发生变化，是否要重新备案？
　　原签订的跨境服务合同发生实质性变更（如服务价款、服务时间、服务发生地、接受服务单位发生变化）或者跨境服务的有关情况发生变化（如提前终止合同执行，跨境服务项目发生变化），纳税人应自发生变化之日起及时向主管税务机关报告。变化后仍属于本公告第二条规定的免税跨境服务范围的，纳税人应重新办理跨境服务免税备案手续。变化后不属于免征增值税范围的，纳税人应自发生变化之日起停止享受免征增值税政策。
　　二十四、纳税人试点以来已自行申报跨境服务免税的，如何处理？
　　对试点以来已自行申报的免税跨境服务的纳税人，应在日前，将本企业自试点实施日起至日前签订的所有跨境服务合同一次性向主管税务机关补办备案手续。纳税人应主动对照52号公告及本市有关规定进行清理，同时完整填写《跨境应税服务免征增值税清算明细表》，提交清算资料。纳税人已进行免税申报的跨境服务收入，经主管税务机关审核发现不符合免税条件，应在《跨境应税服务免征增值税清算明细表》“调增销售额计算”栏次填列相关金额，并按照主管税务机关要求补缴增值税。
　　二十五、纳税人试点以来尚未进行跨境服务免税申报的，如何处理？
　　纳税人试点以来，将符合免税条件的跨境服务收入作为征税收入，已在试点期间作为增值税应税收入纳税申报的，可以办理退税或抵减以后的应纳税额。具体应按照规定，在日前，将本企业自试点实施日起至日前签订的符合条件的跨境服务合同一次性向主管税务机关补办备案手续。纳税人应完整填写《跨境应税服务免征增值税清算明细表》，提交清算资料。纳税人已作应税收入申报的跨境服务收入，经主管税务机关审核发现符合免税条件，应在《跨境应税服务免征增值税清算明细表》“调减销售额计算”栏次填列相关金额，据以申请退税或者抵减以后的应纳税额。对于纳税人多缴的附加税费及文化事业建设费，主管税务机关同步受理。
　　二十六、纳税人在试点期间的跨境服务既有应补税额也有应退税额的，应该如何处理？
　　纳税人既有补缴又有退还增值税的，可以合并计算应补（退）税额。
　　二十七、试点期间已经拿到了财政补贴，本次清算发现属于退税范围，如何操作？
　　为平衡财税支持政策，对于已享受营改增试点过渡性财政扶持政策的跨境服务企业，如按照本公告规定的清算办法申请退税的，主管税务机关暂不办理退税。待企业重新计算财政扶持资金数额，并办理财政资金清理等手续后，凭财政部门出具的证明材料向主管税务机关申请退税。
　　二十八、跨境应税服务免征增值税清算明细表是否应分年度填报？
　　纳税人在2012年及日至10月31日期间均取得跨境服务收入的，应按年度分别填报《跨境应税服务免征增值税清算明细表》。
　　二十九、在对试点前期跨境服务税款清算时，跨境服务销售额对应的进项税额和销售额减除项目金额是否要处理，如何处理？
　　对前期跨境服务税款清算过程中，纳税人在调整销售额同时，应对进项税额和销售额减除项目金额进行同步处理。但在填写《跨境应税服务免征增值税清算明细表》时，无需就每笔销售额拆分进项税额和销售额减除项目金额。纳税人应区分2012年度以及月份）年度，将调减销售额对应的进项税额填入第（8）栏，调增销售额对应的进项税额合计数填入第（12）栏。将调减销售额对应的销售额减除项目金额合计数填入第（7）栏，调增销售额对应的销售额减除项目金额合计数填入第（11）栏。
　　三十、对纳税人在免税备案中的不规范操作，税务机关会如何处理？
　　主管税务机关发现纳税人提供跨境服务存在以下情形的，将调整相关纳税人已享受的免征增值税额，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理。涉嫌偷税的，由稽查部门查处。
　　1.纳税人未按本公告办理备案手续而自行申报免税的；
　　2.纳税人隐瞒合同实质性变更情况未及时向税务机关报告的；
　　3.纳税人免税条件发生变化未及时向税务机关报告的;
　　4.纳税人跨境服务业务不真实，实际经营情况不符合跨境服务免税规定条件的;
　　5.证明材料为虚假的;
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C、邮政储蓄收入按5%；D、金融保险业按5%；53、视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备；54、增值税出口免税政策是指对出口货物免征增值税；55、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签；（免）税资格认定；56、外贸企业出口货物适用免抵退税方法（×）；58、外贸企业的增值税收出口退税应冲减主营业务成；59、纳税人销售或者进口图书、报纸、杂志增值税税；
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（×）56、外贸企业出口货物适用免抵退税方法
（×）58、外贸企业的增值税收出口退税应冲减主营业务成本
（×）59、纳税人销售或者进口图书、报纸、杂志增值税税率为（ A ）A、13%
D、3%60、2012年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元，已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ C ）A、4万元
D、14万元61、某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨，选矿比为30%，当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（ D ）A、16万元
B、25.2万元
D、36万元工业企业和商务企业 错以下经济业务中涉及的流转税金及附加 BCD小企业提供劳务取得的收入
ABCD关于营业税纳税期限的说法正确的有
AB关于居民企业核定征收企业所得税的计算公式
AB某企业（增值税一般纳税人）2013年2月 C 0.81卖一赠一
A企业在生产、经营
错企业纳税的房产税不通过
错某珠宝店将外购的金项链10条，
CD准予计算进项税额抵扣的货物 AC2013年4月，某企业自行申报
A小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的征收率为6% 对62、下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ BC ）A、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除计算的进项税额B、接受的旅客运输劳务C、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇D、增值税普通发票63、出口退税的税种包括（ AC ）A、增值税
D、企业所得税64、营业税涉及的行业和业务类型较多，其设置的会计帐户包括（ ACD ）A、营业税金及附加
B、其他业务支出C、其他业务成本
D、固定资产清理在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目有ACD冲减 月份终了 A 65、企业拥有并使用符合规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用（ BC ）A、直线法
B、双倍余额递减法C、年数总和法
D、价值较小的固定资产66、营改增试点地区一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
（对）67、下列各项中，表述正确的有（ AD ）A、经海关核准，有关项目承担单位免税进口的设备可用于其他单位的科学研究、教学活动和技术开发B、免税进口的设备可以移出原项目承担单位C、项目承担单位未按规定提交报告的，停止该单位享受本规定进口税收优惠政策2年D、对于被依法追究刑事责任的，从被追究刑事责任之日起停止享受进口税收优惠政策68、甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（ A ）A、0.45万元
B、0.6万元
C、1.5万元
D、2.55万元69、营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（）和（）两档地税率。BA、11%和3%
B、11%和6%C、6%和3%
D、3%和0%70、对日及其之后设立的外资研发中心，作为独立法人的，其投资总额不低于800万美元
（×）71、一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算 ，描述正确的有（ AC ）A、一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价（1-13%）B、一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价C、一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（1-13%）D、一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款72、我国出口货物退税政策的形式包括（ AB ）A、出口免税并退税B、出口免税不退税C、出口不免税退税D、出口不免税也不退税73、纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额，可以抵扣国内所支付的税额。其组价公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）
（对）74、某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（ A ）A、2330.10
B、1480.10
C、10773.93
D、7373.93A公司本期应交房产税2.5万元
选C75、小企业确实无法偿付的应付账款，应计入（ D ）A、资本公积
B、管理费用C、其他应付款
D、营业外收入 1.企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税，代扣个人所得税时，借记（ A
）账户。A.应付职工薪酬B．库存现金C．银行存款D．应交税费-应交个人所得税 2.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是（
）A．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人B．非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定C．除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月 3.下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（
）.A．建材商店向甲销售建材，也为乙提供装饰服务B．宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C．纳税人销售软件产品同时提供软件安装、培训劳务D．电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 5.《小企业会计准则》所适用的“小企业”不包括（
）A．股票或债券在市场上公开交易的小企业B．金融机构或其他具有金融性质的小企业C．企业集团内的母公司和子公司D．企业集团内的总分司和分公司 6.《小企业会计准则》相比《企业会计准则》在“应交税费”科目下增设的明细科目包括（
）A．应交城建税B．应交教育费附加C．应交排污费D．应交矿产资源补偿费 7.甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构，该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理有（
）.A.甲国企业不缴纳营业税B．甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴C．甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税D．境内的外商投资企业不缴纳营业税 1.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。（对）2.文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。（对）3.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格等于（A）A．营业成本或工程成本×（1+成本利润率）+（1-营业税税率）B．营业成本或工程成本×（1+成本利润率）+（1+营业税税率）C．营业成本或工程成本+（1-营业税税率）D．营业成本或工程成本+（1+营业税税率） 4.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（对）5.经海关核准的单位，其免税进口的科学研究和教学用品可用于其他单位的科学研究和教学活动。（对）2.下列服务中属于文化创意服务的是（ C ）A．电路设计及测试服务B．信息系统服务C.会议展览服务D．软件服务6.下列表述中正确的是（AC）A． 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，可享受软件产品增值税即征即退政策B． 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，不能享受软件产品增值税即征即退政策C． 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税D． 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术肋务费、培训费等征收增值税 3.下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（ D ）A．辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份B．实行纳税辅导期管理的小型高贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元C．辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税D．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月 4.依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（ AD ）A．销售货物所得按照交易活动发生地确定B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 5.下列关天增值税纳税义务发生时间的认定有（ CD ）是正确的。A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发生的当天B．委托商场销售货物，为商场售出货物的当天C．将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天D．进口货物，为报关进口的当天 1. 营改增试点地区纳税人的备查资料包括（ABCD）A．《机动车销售统一发票》B．普通发票的存根联C．运输费用结算单据的复印件D．《增值税专用发票》抵扣联 3.对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以放弃免税，并依照有关规定缴纳增值税。（对）5.一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值税，凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。（错） 7. 自日起，对国内企业为开发、制造重大技术装备而进口部分关键零部件及原材料所缴纳关税和进口环节增值税实行先征后退的政策停止执行。（对）8. 出口企业取得加工企业开具加工费普通发票之日起至（D）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理《来料加工免税证明》。A．60日前B．90日前C．120日D．次月 9. 一般纳税人当月通过开户银行上交上月应交未交增值税时，应（ D ）A． 借记“应交税费―应交增值税（转出未交增值税）”，货记“银行存款”B． 借记“应交税费―应交增值税（转出多交增值税）”，货记“银行存款”C． 借记“应交税费―应交增值税（已交税金）”，货记“银行存款”D． 借记“应交税费―未交增值税”，货记“银行存款” 10. 出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备，增值税退（免）税的计税依据为（C）A． 增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格B． 增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用年限+原预计使用年限C． 增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值+已使用过的设备原值D． 0 13.某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（A）万元。A.1B.1.5C,2D.2.5 25．作为扩大“营改增”试点范围的8省市之一，福建省从(
)实施新旧税制的转换。A．日B．日C．日D．日 4．非房地产开发企业将房地产对外销售时，其正确的会计处理有（ABCD）A．将需要销售的建筑物转入清理时：借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产B．确认销售收入时：借：银行存款 贷：固定资产清理C．发生固定资产清理费用时：借：固定资产清理 贷：银行存款D．计提营业税金时：借：固定资产清理 贷：应交税费―应交营业税 5．最高开票限额为一百万元及以上的，由省级税务机关审批。（错）6．以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（ABC）A．车船税实行定额税率B．客货两用汽车按照货车征税C．挂车按照货车税额的70%计算D．拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算 1. 根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（ABCD）A． 计提的用于生态恢复方面的专项资金包含各类专业文献、文学作品欣赏、幼儿教育、小学教育、外语学习资料、各类资格考试、应用写作文书、2013年会计继续教育年审试题 各年会计年审试题 全国通用 注会试题47等内容。　
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