第四节 税率
一、增值税税率体现着货物的整体税负
设计税率的公式：
增值税税率=（货物在本环节的应纳税额+以前环节已纳税额）/货物在本环节的销售额×100%
增值税税率对应的计税销售额为不含税销售额。
二、确定增值税原则的基本原则以及增值税税率的类型
基本原则： 尽量减少档次，不宜多档次。
税率类型：
1.基本税率——标准税率——大多数商品劳务适用。
2.低税率——基本生活用品和劳务，采用低税率的货物劳务不宜过多。
3.高税率——奢侈品、非生活必须品适用，采用高税率的货物劳务也不宜过多。
4.零税率——出口货物适用。
三、我国增值税税率
根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实施的零税率。
【提示】一是增值税应税劳务的税率不会涉及13%，只可能是17%的基本税率或3%的征收率。二是增值税的征收率小规模纳税人使用3%的征收率，一般纳税人在特殊情况下也会使用4%、6%的征收率。
四、适用13%低税率货物的具体范围
共20类；具体范围中记特例（即不属于13%的货物有什么）
　　（一）农业产品
　　1.植物类
　　（1）粮食：切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。
　　以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于本货物的征税范围。
　　（2）蔬菜：各种蔬菜罐头不属于本货物的征税范围
　　（4）茶叶：精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围
（5）园艺植物：各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物，不属于本货物的征税范围。
　　（6）药用植物：中成药不属于本货物的征税范围
　　2.动物类
　　（1）水产品：熟制的水产品和各类水产品的罐头、不属于本货物的征税范围。
　　（2）畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品也不属于本货物的征税范围。
　　（二）食用植物油：棕榈油、核桃油、橄榄油也属于本货物的征税范围。
　　（三）自来水
　　农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。
　　（四）暖气、热水
　　利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。
　　（五）冷气
　　（六）煤气
　　（七）石油液化气
　　（八）天然气
　　天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。
　　（九）沼气
　　本货物的范围包括:天然沼气和人工生产的沼气。
　　（十）居民用煤炭制品
　　居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。
　　（十一）图书、报纸、杂志
　　（十二）饲料
　　直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。
　　（十三）化肥
　　（十四）农药
　　用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等），不属于农药范围。
　　（十五）农膜　　
　　（十六）农机
　　以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。
　　农用汽车不属于本货物的范围。
　　机动渔船不属于本货物的范围。
　　森林砍伐机械、集材机械不属于本货物征收范围。
　　农机零部件不属于本货物的征收范围。不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车属于本货物的征收范围。
　　（十七）食用盐
　　（十八）音像制品
　　（十九）电子出版物
　　（二十）二甲醚
【例题·单选题】根据增值税的现行规定，下列货物中适用13％税率的是(    )。（2009年）
a．饲料添加剂                     b．出版社出版的图书
c．农业灌溉用水                   d．蚊香
【例题·多选题】依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的有（    ）。（2002年）
a.粮店加工切面销售                 b.食品店加工方便面销售
c.粮食加工厂加工玉米面销售         d.食品厂加工速冻水饺销售
【答案】ac
4    2009
    a             b
    c               d
    e销售给小规模纳税人，开出普通发票的销项税额=销售额/（1+17%）*17%_百度知道
销售给小规模纳税人，开出普通发票的销项税额=销售额/（1+17%）*17%
　　正确。应该这么说：一般纳税人销售给小规模纳税人，开出普通发票的销项税额=销售额/（1+17%）*17%。　　如果小规模纳税人是销售给小规模纳税人，则是：开出普通发票的销项税额=销售额/（1+3%）*3%。　　一般纳税人和小规模纳税人的区别：　　1，计算增值税应纳税额时，一般纳税人：　　应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。　　小规模纳税人：　　应纳税额＝不含增值税的销售额×征收率。　　税率为3%。　　从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17％。　　2，按增值税的征管方式，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。两者主要以年销售额和财务制度是否健全为标准加以划分。　　增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，两者的区别在于：前者享有税款抵扣权，后者不享有税款抵扣权；前者有权使用增值税专用发票，后者无权使用；前者适用增值税的税率，后者适用征收率。　　3，①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入&应交税金--应交增值税--进项税额&帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.　　②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按&抵扣制&计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，税率3％。　　③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，税率为3%。　　4，1、税率不一样，小规模3%，一般纳税人17%。　　2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。　　3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！　　一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上 。　　商业性企业年销售额在180万以上 。　　适用税率： 17%和13%(适用特殊) 。　　小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下 。　　商业性企业年销售额在180万以下 。　　适用税率：3% 。　　小规模不可以开具增值税发票 。　　5，一般纳税人(税率)　　（一）17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。　　（二）适用13%低税率的列举货物是： 1.粮食、食用植物油 2.暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物。如农产品（指各种动、植物初级产品）、金属矿采选产品（指有色和黑色采选的原矿，选矿和煤炭）、非金属矿采选产品。　　小规模纳税人（征收率）：小规模一般是按销售额3%征收的，一般纳税人是按销项税-进项税的差额交税的。　　一般纳税人可以取得增值税专用发票，小规模正常情况下不可以用专用发票。　　小规模纳税人是指年销售额在规定数额以下．会计核算不健全的纳税义务人．其应交增值税采用简化的核算方法。　　税法中对小规模纳税人的规定标准为：　　1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万无以下。　　2，从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在180万元以下　　3，如果符合以上条件，但会计核算健全的企业，也可以认为是一般纳税人。　　区别主要为增值税的计算方法不同　　一般纳税人的适用税率主要为销售额的17%。要开具增值税专用发票。　　小规模纳税人适用税率为应征增值税销售额的3%，不得低扣增值税，不要开具增值税专用发票。　　注意：两者的计算基数是略有区别的。　　举例说明：（1）购进原材料一批，价款10000元，增值税1700元，共计11700元。　　一般纳税人会计分录为：　　借：原材料 10000　　应交税金—应交增值税（进项）1700　　贷：银行存款 11700　　小规模纳税人会计分录为：　　借：原材料 11700　　贷：银行存款 11700　　（2）小规模纳税人销售产品一批，全部价款为31800元。　　不含税销售额=31800/（1+3%）=元。　　应征税额=30000*3%=元。　　借：银行存款 　　贷：主营业务收入 　　贷：应交税金—应交税金（销项）900。
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出门在外也不愁一般纳税人销售货物,适用13%税率的是?_百度知道
一般纳税人销售货物,适用13%税率的是?
一般纳税人销售货物,适用13%税率的有：　　1．粮食、食用植物油。　　2．自来水、暖气、冷水、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。　　3．图书、报纸、杂志。　　4．饲料、化肥、农药、农机、农膜。　　5．农业产品。　　6．金属矿采选产品。　　7．非金属矿采选产品。　　8．音像制品和电子出版物（自日起）。　　9.二甲酿(自日起)、盐(自日起)。　　10.国务院规定的其他货物。　　税率是指应征税额和课税对象之间的比例。一般用百分比表示。增值税税率是增值税整体税额与计税依据的比例，是计算增值税的尺度。　　税率得高低直接影响销售货物或提供应税劳务者的税收负担。目前，我国增值税率分为三档：一档是基本税率，为17％；一档是低税率，为13％；一档是零税率。　　13%的税率为低税率，是为了减轻提供应税劳务者的税收负担。
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《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条明确规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。税率分别是17%、13%（增值税一般纳税人）和6%（适用于生产性小规模纳税人〈不是税率，是征收率〉）、4%（适用于非生产性小规模纳税人〈不是税率，是征收率〉）。
很明显，货物销售应当缴纳增值税，而不是营业税。
《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定的：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。
也就是说只有销售不动产才交纳营业税。税率为5%。...
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出门在外也不愁民营书店也可免13%增值税
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免征图书批发、零售环节增值税的政策，最大的受益者也包括像新华传媒这样的公司，图书发行业务是新华传媒的主业之一。新华传媒拥有上海发行所、课本中心、音像公司、新新联文教用品等批发品牌，上海书城大型书店的连锁品牌，上海新华书店等中小型书店的连锁品牌，以及教材、医学、少儿、艺术、建筑、企业家等专业书店品牌。新华传媒总裁办主任唐莉娜昨天对记者表示，公司方面刚收到《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》，“具体利好在哪里，需要对政策进行解读和研究，目前我们还在研讨中，也在跟相关部门联系。”上海新闻出版局方面
　　已经搬迁到地铁10号线上图站的季风书园，其董事长于淼称，增值税的取消和对书价限价，可以对抗网络书店的竞争。高剑平 早报资料免征图书批发、零售环节增值税，对民营书店等批发零售机构是个重大利好消息，此前只有新华书店享受税收优惠政策。此外，等公司也是政策受益者。实体书店免收增值税，动漫软件出口免征增值税。财政部、国家税务总局日前发布《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》、《关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》明确了动漫产业和宣传文化事业增值税和营业税相关优惠政策，两项通知宣布自日起至日，免征图书批发、零售环节增值税，对动漫软件出口免征增值税。近年来，面临网络书店低价冲击、阅读习惯的改变和各地商业物业租金的快速上涨，国内实体书店经营大多陷入困境，知名实体书店的倒闭已不再是新闻。尽管实体书店尤其是民营书店面临危机，相当多民营书店甚至无法盈利，但民营书店过去仍需缴纳13%的增值税。据去年12月25日发布的《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》第二条，日起至日，免征图书批发、零售环节增值税。“民营书业、全国出版界和各地管理部门这些年一直在呼吁为书店减免税收，‘通知’的发布，是大家共同努力的结果，呼吁多年的实体书店免税政策终于落到实处。”上海市新闻出版局相关人士昨天对早报记者表示，“这对民营书店等批发零售机构是个重大利好消息。现在全国有12个城市对实体书店予以补贴，上海是首个对书店进行补贴的城市。”此前，只有新华书店享受税收优惠政策，如今优惠扩大到全行业。已经搬迁到地铁10号线上图站的季风书园，目前仍处于搬迁后的重新再出发之中，许多老读者可能都还不知道季风没有关闭而是迁到了上图站。季风书园董事长于淼刚获悉上述通知，“对我们当然是利好，13%的增值税毕竟不是小数目。增值税的取消，可以让我们的财务报表好看一些。”在免去13%的增值税之后，于淼说，现在在税上面的负担几乎可以忽略不计，还剩下教育附加税即增值税的6%，“现在税已免去了，但这不是关键问题。对于行业来说，最关键的是来自网络书店的恶性竞争，我认为对书价限价才是根本问题。如果在这方面能有所举动，书店再搞不好，那就是怨天尤人了。”免征图书批发、零售环节增值税的政策，最大的受益者也包括像新华传媒这样的公司，图书发行业务是新华传媒的主业之一。新华传媒拥有上海发行所、课本中心、音像公司、新新联文教用品等批发品牌，上海书城大型书店的连锁品牌，上海新华书店等中小型书店的连锁品牌，以及教材、医学、少儿、艺术、建筑、企业家等专业书店品牌。新华传媒总裁办主任唐莉娜昨天对记者表示，公司方面刚收到《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》，“具体利好在哪里，需要对政策进行解读和研究，目前我们还在研讨中，也在跟相关部门联系。”上海新闻出版局方面也表示，该政策还需实施细则的出台，以方便地方迅速跟进实施。就在《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》发布同时，财政部、国家税务总局还发布了另一项扶持文化产业的政策，去年11月28日发布的《关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》明确，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。
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