某企业收到乙公司投入一台大型设备，已交付费用。其公允价值500万元。怎么做会计分录_百度知道
某企业收到乙公司投入一台大型设备，已交付费用。其公允价值500万元。怎么做会计分录
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实收资本但是这个是设备：固资
贷不考虑税费的话借。.17
贷茎滔稗合织骨戴瀑：固资
应交税金-进项 500*0，应该考虑增值税吧。所以个人感觉应该是借：实收资本
500+500*0。
借：固定资产500万贷：长期股权投资——乙企业500万
借 固定资产-某设备
500贷 实收资本
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开心签到天数: 86 天连续签到: 1 天[LV.6]常住居民II
2006年2月新的《企业会计准则》的出台，对企业重组业务相关的会计处理进行了新的阐述，与之相配套，日财政部和国家税务总局联合下发了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号，以下简称财税59号文），明确了企业重组所得税政策包括税收优惠。该文将企业重组划分为六种主要类型：企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立，并且根据条件将企业重组的税务处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理，其中特殊性税务处理也就是重组的所得税优惠政策。本文将结合新企业会计准则对企业重组中的资产收购进行会计和税务处理分析。& & 一、资产收购的定义
& & 资产收购，是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
& & 在理解资产收购的定义时需注意两点：
& & 1、财税59号文中所定义的资产收购不同于一般的资产买卖，是指涉及实质经营性资产的交易，与《企业会计准则第20号——企业合并》第三条所称的业务合并相似，即一家企业必须是购买另一家企业内部某些生产经营活动或资产的组合，该组合一般具有投入、加工处理过程和产出能力，能够独立计算其成本费用或所产生的收入，但不构成独立法人资格的部分。同时，企业在购买这些资产组合后，必须实际经营该项资产，以保持经营上的连续性。例如A公司收购B企业的一条生产线业务。
& & 2、资产收购不同于企业合并。资产收购是一场企业与企业之间的资产交易，交易的双方都是企业。而企业合并是一场企业与企业股东之间的交易，即合并方企业与被合并方企业的股东之间就被合并企业进行的一场交易。因此，相对于企业合并而言，资产收购不涉及法律主体资格的变更或者法律权利义务的概括承受，可以避免被收购方向收购方转嫁债务a
& & 二、企业资产收购的所得税
& & 与会计处理原则
& & 1、所得税处理原则
& & 根据财税59号文，如企业资产收购属于一般性税务处理条件，按以下规定处理：
& & （1）被收购方应确认资产转让所得或损失。
& & （2）收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
& & （3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
& & 根据财税59号文第五条规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：
& & （1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
& & （2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
& & （3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
& & （4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
& & （5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
& & 具体到资产收购，要求受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，可以选择税收优惠处理。税收优惠为：
& & 1、转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。
& & 2、受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。
& & 重组交易各方按相关规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
& & 非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
& & 从上述规定可以看出，一般性税务处理的观点所依据的是新企业所得税实施条例第七十五条的规定：除国务院，税收主管部门另有规定，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。而特殊性税务处理使企业可以选择将重组有关的所得或损失暂时推迟确认，也就是说如果不考虑非股权支付，转让企业在交易发生时不必确认转让资产的所得或损失，而受让企业可以递延到再处置该资产时，再根据处置收入和该资产的原计税基础确认转让资产的所得或损失，企业在所得税缴纳时间上获得了优惠。
& & 2、会计处理原则
& & 在会计处理上，这里重点讨论非企业合并情况下以股权支付的资产收购。
& & 转让企业的会计处理：
& & 按照新的《企业会计准则》，资产收购的转让方应视为通过非货币性资产交换取得长期股权投资，其初始投资成本的确定以《企业会计准则第2号长期股权投资》和《企业会计准则第7号非货币性资产交换》两个具体准则来规范。
& & （1）根据《企业会计准则第2号长期股权投资》的规定，非企业合并情况下通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准购第7号非货币性资产交换》确定。
& & （2）《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定，资产交换采用两种计量模式：公允价值和账面价值。
& & 非货币性资产交换如果同时满足两个条件：①具有商业实质，②换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，应当以公允价值和应支付的相关税费，作为换人资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计人当期损益。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。
& & 未同时满足上述两个条件的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。
& & 在公允价值模式下的会计处理会涉及的问题：
& & ①涉及补价：
& & 支付补价方：换入资产入账价值＝（换出资产公允价值＋补价）或（换入资产公允价值＋相关税费）
& & 收到补价方：换入资产入账价值＝（换出资产公允价值-补价）或（换人资产公允价值＋相关税费）
& & ②换出资产公允价值与账面价值存在差额的处理：
& & 换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本。这种情况是一种较为特殊的购销活动，应视同销售货物缴纳增值税。在存货未计提减值准备的情况下，新准则下存货投资的会计处理消除了财税差异。
& & 换出资产为固定资产、无形资产的，按照相关法规（营业税及增值税法规）计算缴纳流转税，换出资产公允价值和资产账面价值的差额，计入营业外收支。
& & （3）根据《企业会计准则第2号长期股权投资》的规定，投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资应当采用权益法核算，并分别下列情况进行处理：
& & 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。
& & 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。
& & 受让企业的会计处理：
& & 在新准则下，对于投资者投入的资产，以投资各方确认的价值加上应支付的相关税费作为入账价值，除非该约定价值不公允。另外，新介入的投资者的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占份额部分（或股票发行溢价部分）是企业的股东权益，不征所得税，作资本公积处理。
三、举例说明
& & x公司2009年6月向Y公司进行资产转让，二者均系增值税一般纳税人，税率为17%。转让时，x公司转让的资产有关数据如表一：
& & 资产的账面价值与计税基础一致。x公司上述资产转让占其总资产的75%，转让价格为3300万。Y公司购买上述资产有两种方案可供选择：
& & （1）660万现金和Y公司2640万股权；
& & （2）330万现金和Y公司2970万股权。
& & 投资时Y公司可辨认净资产的公允价值为10000万元（假设所有者权益全部为可辨认净资产），净资产的账面价值和计税基础为8000万，其中实收资本2000万，流转税只考虑增值税和营业税。假设该交易具有商业实质。
& & 营业外收入＝固定资产的转让收益＋无形资产的转让收益＝（2000一（1500——300）＋500－（500—100））＋（300—200）＝1000
& & 房产应缴的营业税：（）x5%＝25（万元）
& & 无形资产应缴的营业税：300×5%＝15（万元）
& & 设备应缴的增值税：500／（1＋4%）×4%／2＝9.6（万元）
& & （注：根据财税（号文，销售自己使用过的不得抵扣进项税的固定资产按照4%征收率减半征收增值税，计算公式为应纳税额＝含税销售额／（1＋4%）×4%／2）
& & 原材料应缴的增值税：120×17%＝20.4（万元）
& & 产成品应缴的增值税：180×17%＝30.6（万元）
& & 这里x公司长期股权投资的初始投资成本2740.6万元。大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2640万元，其差额100.6万元应当作为商誉，包括在长期股权投资的初始成本中，不调整长期股权投资的成本。相反，若投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产。
& & Y公司购买资产后，X公司享有Y公司权益比例＝2640／（）＝20.8%
& & Y公司应增加实收资本＝2000／（1-20.8）×20.8%＝525.2万元
& & （3）对企业所得税的影响：
& & 根据财税59号文，方案1虽然Y公司购买的x公司资产达到其资产总额的75%。但由于Y公司股权支付比例为80%（），低于交易支付总额的85%，该项交易应采用一般性税务处理。
& & Y公司从x公司取得的资产计税基础＝3300万元（按公允价值确定）
& & X公司取得Y公司股权的计税基础＝274（1.6万元（收到股权的公允价值）
& & x公司销售资产的应税所得＝（被转让资产的公允价值一被转让资产的初始计税基础）＝3300——万元
& & 方案2：
& & （1）x公司的会计处理：
& & 会计分录同方案I（1），只是由于x公司收到的补价与方案l不同。银行存款变为330万元，长期股权投资的初始投资成本变为3070.6万元（3300——330＋40＋51＋9.6），其余科目金额与方案l（1）一致。
& & （2）Y公司的会计处理：
& & 会计分录同方案l（2），由于支付补价不同，银行存款变为330万元＋实收资本根据Y公司购买资产后，x公司享有Y公司权益比例22.9%（2970／（）＝22.9%）计算。Y公司应增加实收资本为594万元（2000／（1-22.9）×22.9%＝594），资本公积为轧差数2427万元。
& & （3）对企业所得税的影响：
& & 根据财税59号史，方案2由于Y公司购买的x公司资产达到其资产总额的75%，且股权支付比例为90%（）。超过交易支付总额85%的比例规定，该项交易可采用特殊性税务处理。
& & Y公司从x公司取得的资产计税基础＝2250万元（按初始成本确定）
& & x公司转让资产的应税所得＝（被转让资产的公允价值一被转让资产的初始计税基础）×（收到的现金补价÷被转让资产的公允价值）＝（）×（330／3300）＝105万元
& & x公司取得Y公司股权的计税基础＝被转让资产的初始计税基础一（非股权支付额一资产转让所得）＝2250——（330——105）＝2025万元
& & 方案1和方案2的比较：
& & 1、在会计处理上，方案1和方案2的会计处理方法一致，仅仅由于非股权支付金额的不同造成相关会计科目金额的不一致。
& & 2、一股性与特殊性税务处理的比较（表二）：
& & 四、资产收购会计及税收应注意的问题
& & 1、符合税收优惠的资产收购只是暂时不确认资产的转让所得或损失，并非免税重组。
& & 以上述方案2为例，X公司转让的资产账面价值2250万，公允价值3300万，增值1050万。由于该项资产收购符合特殊税务处理条件，仅对X公司取得的非股权支付部分确认应纳税所得105万，假设所得税税率为25%，应纳企业所得税为105×25%＝26.25万元。X公司取得的Y公司股权计税成本为2025万元，假设未来X公司将该股权仍以2970万元转让，实现转让所得945万元（），加上原非股权支付额330万确认的105万元所得，正好等于整体资产增值1050万元，应缴纳企业所得税945*25%＝236.25（万元），两次合计缴纳企业所得税（26.25＋236.25）＝262.5万元，等于资产转让增值应缴纳企业所得税1050*25%＝262.5万元。所以，符合税收优惠的资产收购只是暂不确认资产的转让所得或损失，并非免税重组。
& & 2、受让企业取得的资产在税务上的计税基础。
& & 资产受让方取得的资产，在会计上按公允价值入账。在所得税上，根据财税59号文，一般性税务处理的计税基础和会计上的入账基础是一致的。但在特殊税务处理中，资产的计税基础为原账面价值。如果受让资产中包括固定资产或无形资产、存货，折旧和摊销应如何计提？存货销售时成本应如何结转？按照对财税59号文的理解，折旧和摊销仍应该按原账面价值进行，即Y公司取得的固定资产在税收上只能按（0——100）为原值计提折旧，无形资产按账面原价200万元计算摊销，领用或出售的存货只能以x公司原账面价值作为主营业务成本。企业在年度纳税申报时，可考虑选择“据实逐年调整”或“综合调整”法，据实逐年调整是指对资产增值，每一纳税年度通过折旧、摊销等方式实际计入当期成本、费用的数额，在年度纳税申报的成本项目、费用项目中予以调整，相应调增当期应纳税所得额。综合调整法是对资产增值额不分资产项目，均额在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调整每一纳税年度的应纳税所得额，按规定调整期最长不超过10年。
& & 但是，根据旧企业所得税制度下国税发[2003]45号文规定，符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发【号）第四条第（二）款规定：“如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产（以下简称”非股权支付额“）不高于所支付的股权的票面价值（或股本的账面价值）20%的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。接受企业取得的转让企业的资产的成本，可以按评估确认价值确定，不需要进行纳税调整。”比较国税发45号文，财税59号文的税收优惠虽然扩大了资产收购的范围（不再规定必须是整体资产交易），但在具体操作上还是收紧了优惠政策，如取消了可以按评估确认的价值确定计税基础。
& & 3、税收优惠具有选择权。
& & 根据财税59号文，企业重组符合税收优惠条件时，企业可以选择按特殊性税务处理方法进行纳税，也可以按一般性税务处理纳税，企业应当根据本企业的具体情况进行纳税筹划。假设企业进行资产处置的当年有大额亏损或税务上有累计未弥补亏损，预计重组后经营状况会好转，在符合税收优惠条件的条件下，如果处置资产的收益仍不能弥补亏损，或弥补亏损后的盈利较小，则最好选择一般性税务处理，可以避免未来出售股权时按处置价格与原计税基础的差额纳税。仍以“三”中的方案2为例，假设x公司当年有累计未弥补亏损1100万元，如选择一般税务处理，资产转让收益1050万不能弥补累计亏损，x公司当年不必缴纳所得税。假设未来x公司仍以2970万元转让该股权，实现转让所得229.4万元（.6）。假如按照特殊税务处理，当年用于弥补亏损的所得为105万，而在未来股权出售时，将产生945万的转让所得，如果出售股权当年盈利状况已好转，已无未弥补亏损，则需要多缴纳178.9万元（（945—229.4）×25%）的所得税。因此，企业应权衡利弊进行税务筹划，而不是套用条件进行税务处理。
作者：《新会计》编辑部 来源：《新会计》2010年第3期
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论坛好贴推荐会计分录题05
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会计分录题05
四、会计分录题；22、20X1年1月1日，红星公司从建设银行取得；（1）编制借入款项时的会计分录；（2）计算每年利息金额；（3）编制第一年末支付利息的会计分录（利息应予以；（4）编制第二年末支付利息的会计分录（利息费用化；（5）编制第二年末归还本金的会计分录；23、某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本；（1）用银行汇票300万，购入材料一批216万，；
　四、会计分录题22、20X1年1月1日，红星公司从建设银行取得一笔为期两年的借款500万元，款项收存银行，年利率为7%，该借款用于基建工程（工期1年），借款利息按年支付，借款本金到期后一次还清。（1）编制借入款项时的会计分录（2）计算每年利息金额。（3）编制第一年末支付利息的会计分录（利息应予以资本化，计入工程成本）（4）编制第二年末支付利息的会计分录（利息费用化直接计入损益）（5）编制第二年末归还本金的会计分录。 23、某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务：（1）用银行汇票300万，购入材料一批216万，增值税36.72万，对方代垫运费1.8万，材料已入库，余款已退回银行账户。（2）用商业承兑汇票购入材料196万，增值税33.32万，代垫保险费0.4万，材料已验收入库。（3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为1415万，增值税240.55万。材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。（4）本月领用材料，生产车间领用560万，车间管理部门领用192万，行政管理部门领用163万，销售部门领用120万。要求编制会计分录，金额单位用万元表示。（1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。（2）编制收到银行汇票余款的会计分录。（3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。（4）编制收到投资材料的会计分录。（5）编制发出材料的会计分录。 24、某企业发生如下业务：（写会计分录）（1）购入原材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。（2）对外销售商品一批，价值5 000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。（3）购入一台不需要安装设备，价款20 000元，增值税为3 400元，款项尚未支付。（4）以银行存款归还短期借款10 000元，利息500元。（5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款5 000元，予以核销。 25、某企业年初未分配利润贷方余额为150万元，本年利润余额400万元。（假设不考虑所得税的调整，所得税税率为25%，单位：万元）（1）计算该企业本年度的所得税费用（2）编制确认所得税的会计分录（3）分别按照10%和5%来计提法定盈余公积和任意盈余公积，并编制会计分录。（4）宣告发放股利40万元，编制会计分录（5）计算本企业年末未分配利润的余额 26、甲公司年发生的无形资产的相关业务如下：（1）、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10万元，编制有关会计分录。（2）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。（3）、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已存入银行），编制会计分录。（4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。（5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。 27、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000，企业行政管理人员工资为60000元。（1）编制向银行提取现金的会计分录（2）编制发放工资的会计分录（3）编制代扣款项的会计分录（4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录（5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录 28、某企业为增值税一般纳税人，20X9年5月发生的有关经济业务如下：（1）从银行提取现金10万（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。（3）购入A材料900千克，每千克0.50万元，保险费26万元，增值税76.5万元，相关款项以银行存款支付，材料已验收入库。（4）本月领用材料1800万元，其中：制造产品领用1200万元，车间一般耗用400万元，企业行政管理部门领用200万元。（5）本月计提固定资产折旧260万元，其中：车间使用的固定资产计提折旧200万元，企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧60万元。要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）29、ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。B出资固定资产200万元，专利100万元。C出资货币资金300万元。一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。D出资一项土地，价值400万元。E出资固定资产400万元。要求写出ABCDE的出资的分录（1）A出资的分录（2）B出资的分录（3）C出资的分录（4）D出资的分录（5）E出资的分录 30、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：（1）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的保险费14万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。（5）计算并确认本年应交所得税53.75万元。假定不存在所得税纳税调整事项。要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）31、写出以下五个小题的会计分录：（1）提取现金500元备用。（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10 000元，增值税1 700元，货已入库，款未付。（3）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。（4）从银行存款户中归还短期借款17 000元以及本月借款利息180元。（5）收到其他单位所欠货款30 000元，存入银行。 32、20×9年，甲公司发生下列交易事项：（1）、2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金元，用于证券投资（2）、3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3500元，甲公司将其划为交易性金融资产进行核算（3）、4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元要求：（1）、编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录（2）、编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录（3）、编制购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录（4）、编制出售B公司股票的会计分录（5）、计算甲公司20×9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额 33、某公司某年6月发生经济业务如下：（1）、出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资（2）、以现金发放本月工资30000元（3）、购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付（4）、购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行支付（5）、向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户 34、20×9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：写出以下会计分录。（1）编制甲公司划出投资款的会计公录；（2）编制甲公司购入股票的会计分录；（3）编制甲公司支付交易费用的会计分录；（4）编制甲公司出售股票的会计分录；（5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。（答案中的金额单位用万元表示） 35、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。20X8年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元， “坏账准备”科目贷方余额25万元。12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款5万元不能收回，确认为坏账损失（3）12月21日，收到乙企业的销货款30万，存入银行。（4）12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计未来净现金流入量的现值是170万。要求：（1）根据第一笔业务做分录（2）根据第二笔业务做分录（3）根据第三笔业务做分录（4）计算本期应计提的坏账准备金额（5）做计提坏账准备的分录 36、甲公司为增值税一般纳税人，20*9年3月份发生如下业务，要求按顺序编制会计分录：（1）3月2日，销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款800000元，增值税额136000元，商品已发出，货款尚未收到，该批商品的成本为600000元。（2）3月10日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明价款60000元，增值税额10200元，款项由银行收，该批原材料实际成本34000元。（3）3月份，销售部门发生费用340000元，其中，销售人员薪酬250000元，销售部门专用办公设备折旧费90000元。（4）3月份，行政管理部门发生费用210000元，其中，行政人员薪酬100000元，行政部门专用办公设备折旧费35000元，报销行人员差旅费25000元，(假定报销人未预借差旅费)，发生业务招待费50000元。（以银行存款支付）（5）3月31日，发生公益性捐赠40000元，通过银行转账支付。 37、按顺序编制以下业务的会计分录：（1）公司购入一批材料，价款10万，增值税17000，材料已验收入库，款未付。（2）从银行提现金480元备用。（3）厂部张某出差，借支差旅费500，以现金付讫。（4）购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000，增值税1360，签一张转帐支票支付。（5）收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项已付。 38、（1）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为了17%，4月份发生以下经济业务：对外销售商品一批开具增值税专用发票上注明的销售售价为10万，增值税为17%，商品已发，已办妥银行托收。该批商品实际成本10万。（2）向其它单位捐赠产成品一批10000元的分录。（3）收到某公司前欠贷款30000，存入银行。（4）从银行借入3个月份借款100000，存入银行。 39、东方公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的账务处理如下：(1)按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款40 000元，款项以存款支付，编制的会计分录为：借：在建工程 40 000贷：银行存款40 000(2)用银行存款预付建造固定资产的工程价款60 000元，编制的会计分录为：借：在建工程 60 000贷：银行存款 60 000在过账时，“在建工程”账户记录为45 000元。(3)用现金支付职工生活困难补助7 000元，编制的会计分录为：借：管理费用 7 000贷：库存现金 7 000(4)计提车间生产用固定资产折旧4 500元，编制的会计分录为：借：制造费用 45 000贷：累计折旧 45 000(5)用现金支付工人工资65 000元，编制的会计分录为：借：应付职工薪酬 6 500贷：库存现金 6 500要求：指出上述企业原账务处理是否正确。如果错误，指明应采用何种更正方法，并编制错账更正的会计分录。 40、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生下列业务：（1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；（2）从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；（3）经计算本月份应提固定资产折旧20000元,其中厂部使用的固定资产应提折旧8000元,车间使用固定资产应提折旧12000元（4）用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；（5）采购原材料，价款20 000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 包含各类专业文献、文学作品欣赏、中学教育、应用写作文书、各类资格考试、幼儿教育、小学教育、专业论文、会计分录题05等内容。　
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