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注册会计师考试《会计》知识点：现金盘亏、盘盈
16:50　来源：中华会计网校论坛&　　　　 |
　　为了方便备战2013的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。　　① 现金盘盈时：　　批准前：　　借：库存现金　　 & &贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　批准后，支付给有关人员和单位的，　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　 & &贷：其他应付款　　未查明原因的：　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　 & &贷：营业外收入　　② 现金盘亏时：　　批准前：　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　 & &贷：库存现金　　批准后，应收责任人赔偿的，　　借：其他应收款　　 & &贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　未查明原因的：　　借：管理费用　　 & &贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢【】 责任编辑：小乖儿
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你可能喜欢现金、存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理
一、现金盘盈盘亏的处理
（一）现金盘盈
1.发现时，借：库存现金
&&&&&&&&&&&&&
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2.批准转销时，
（1）查明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：其他应付款
（2）不明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：营业外收入
（二）现金盘亏
1.发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
&&&&&&&&&&&&&&贷：库存现金
2.批准转销时
（1）查明原因的，借：其他应收款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）不明原因的，借：管理费用
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
二、存货盘盈盘亏的处理
（一）存货盘盈
发现时，借：原材料
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贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准转销时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：管理费用
（二）存货盘亏
发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
&&&&&&&&&&&
贷：原材料
批准转销，借：其他应收款 （由过失人赔偿部分）
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原材料 （残料入库）
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管理费用 （一般经营损失）
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营业外支出 （非常损失）
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贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
三、固定资产盘盈盘亏的处理
新会计制度下：
盘盈：借：固定资产
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贷：以前年度损溢调整
盘亏：借：待处理财产损溢
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贷：固定资产
盘盈：借：以前年度损溢调整
&&&&&&&&&&&&&
贷：所得税费用等
盘亏：借：营业外支出
&&&&&&&&&&&&&
贷：待处理财产损溢
固定资产盘盈盘亏的处理
（一）固定资产盘盈
企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。
企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30
000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理：
（1）盘盈固定资产时：
借：固定资产&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：以前年度损溢调整&&&&&&&&&&
（2）确定应交纳的所得税时：
借：以前年度损溢调整&&&&&&&&&&&
贷：应交税费——应交所得税&&&&&
(3)结转为留存收益时：
借：以前年度损溢调整&&&&&&&&&&&
贷：盈余公积——法定盈余公积&&&
利润分配——未分配利润&&&&
（二）固定资产盘亏
企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
【例2-84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7
000元。乙公司应作如下会计处理：
（1）盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢&&&&&&
累计折旧&&&&&&&&&&&&
贷：固定资产&&&&&&&&&&&&
（2）报经批准转销时：
借：营业外支出——盘亏损失 3 000
贷：待处理财产损溢&&&&&&&
现金、存货和固定资产盘盈盘亏的比较
贷：其他应付款
&&& 营业外收入
借：其他应收款
&&& 管理费用
贷：管理费用
借：管理费用
&&& 其他应收款
&&& 营业外支出
贷：以前年度损溢调整
借：其他应收款
&&& 营业外支出
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月底盘盈盘亏如何处理？？
现发现一问题，月底盘盈盘亏数如何处理？？？ 还是3个月后盘点再处理？？
如9月30日，发现进销存系统数X物资，存量-10 单价5
未进行盘点，但系统的差异如何处理，是否可以系统作盘亏处理，然后-50，平了负数，然后到12月盘点实际再作盘盈盘亏处理？？？THS。。
当中是因为有的进仓时的单位转换，或供应商骗了我司数量少了差生的差误， 导致有负数出仓，像这种情况，三个月后才能盘点，月底出现的负数出仓，该如何处理？？？？THS。。。
　　如果你查明不是仓储员，也不是减数错误的原因，确实是因单位换算造成的（比如钢材的换算就会有这种问题）。
　　现在我以钢材为例和你说一下：通常，有一批钢板成件入库，当时未开箱点块数，所以以过磅吨数为单位写入库单的，而作为一个企业来说，有可能这件钢板是成件卖出去，也可能会拆箱后一块一块地卖出去。我的建议是，入库时如果未开箱的话，你可以按吨数入，这样以后成件卖出去方便你盘点和核算，但是你要和仓储员沟通好，一旦开箱，就要及时告诉你，要按块数盘点好，比如1号按吨入库，3号开箱卖，在系统中你可以用库存盘点单，盘亏吨数，盘盈块数，这样数量就对了。你作为成本核算员，应当按照最精确的计量单位来管理数据，最好每月月底盘点后将差异出平，由于每月误差不是很大，按实物库存反算的成本也不会受很大的影响，时间拖久了，不但你自己不记得这个误差是怎么造成的，还会影响到成本的准确性。
如果供应商提供的KG或米数不可信，差异很大的话，这是供应商的责任，要和供应商协商处理；差异不大的话可以参照xdj810711朋友的回答，他答的挺详细的。
其二,我司像这样的品种物资差误非常之多,如有500种那适用这种方法吗??如是某种产品实盘后，填写的盘点单，需要老总审批吗？还是到三个月盘点时一起给老板审批？？？？ＴＨＳ．．
如果这样的话,同一种产品商品名称有两个,单位有两个,方便转换,,,,,,,,,,如果我司进的物资是不同规格的电缆,采购回来是比人高的,称也称不到,供应商提供的KG或米数不可信,,,那应该怎么办???THS..
回答数：531
要先查清原因，数量相差不多的话按实物库存来反算成本
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