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2010年注税《财务与会计》考试测验模拟试题（十八）
一、单项选择题
（共40题,每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）
1. 某企业拟投资一新项目，经测算投资类似项目的投资报酬率为15%，标准离差率为50%。目前市场上一年期国债利率为5%，该项目测算出的标准离差率为60%，请问该企业投资该项目的投资报酬率应为（& && &）。
2. 某企业的产权比率为0.6（按市场价值计算）,债务平均利率为15.15%,股东权益资金成本是20%,所得税率为34%。则该企业综合资金成本为（& && &）。
3. 在下列股利分配政策中，能保持股利与利润之间一定的比例关系，并体现风险投资与风险收益对等原则的是（& && &）。
A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加额外股利政策
4. 某上市公司2007年底流通在外的普通股股数为1000万股，日增发新股200万股，日经批准回购本公司股票140万股，2008年的净利润为400万元，派发现金股利30万元，则2008年的基本每股收益为（& && &）。
5. 甲公司新购入一条生产线，价值为200万元,使用寿命5年,直线法计提折旧,期末无残值,使用该设备每年给企业带来销售收入220万元, 付现成本76万元,若企业适用的所得税税率为33%,则该项目的现值指数为（& && &）。（已知企业的资金成本为12%,5年期年金现值系数为3.6048）
6. 产品售价和单位变动成本变化对盈亏临界点的影响是（& && &）。
A.单价升高使盈亏临界点升高
B.单位变动成本降低使盈亏临界点上升
C.销量降低使盈亏临界点上升
D.固定成本上升使盈亏临界点上升
7. 某企业计划投资2520万元购建一固定资产生产甲产品，预计在可能出现的市场情况下，该投资方案的年经营收益期望值为210万元，计算的标准离差为104.4，该企业的无风险报酬率为8％。则该投资方案可取的最低投资期望回收率为（& && &）。
8. 某公司2008年年末资产总额为8000万元，资产负债率为60％；2008年度实现销售收入2800万元，实现净利润448万元。若2009 年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变，净资产收益率比2008年度提高两个百分点，则该公司2009年末的权益乘数应为（& && &）。（计算结果保留三位小数）
9. 预计明年现金需要量40万元，已知有价证券的报酬率为5％，每次将有价证券转换为现金的转换成本为400元，则最佳现金持有量为（& && &）元。
10. 远大公司无优先股，去年每股盈余为4元，每股发放现金股利2元，保留盈余在过去一年中增加了500万元，年底每股净资产为30元，负债总额为5000万元，则该公司的资产负债率为（& && &）
11. 下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（& && &）。
A.会计核算方法一经确定不得随意变更
B.会计核算应当注重交易和事项的实质
C.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
D.会计核算应当以权责发生制为基础
12. 甲公司20×8年l0月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×8年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×8年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（& && &）。
13. 甲公司20×8年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为l00万元，增值税税额为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备20×8年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20×8年该设备应计提的折旧额为（& && &） 。
D.13.2万元
14. 某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为3000元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（& && &）。
A.30000元和70000元
B.50000元和125000元
C.63000元和53000元
D.47000元和115000元
15. 甲公司于日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2008年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（& && &）万元。
16. 日，甲企业从某银行取得年利率10％、三年期的贷款100万元，延期付款期间继续计息并支付罚息2％，因甲企业财务困难，于日进行债务重组，银行同意延长到期日至日，年利率降至7％，免除积欠利息，本金减至80万元，利息按年支付，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（& && &）万元。
17. 某企业对外币业务采用发生当日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=7.28元人民币。2月28日市场汇率为1美元=7.23元人民币，货款于3月2日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为（& && &）万元。
18. A公司2008年主营业务收入为2000万元，增值税销项税额为340万元，2008年应收账款的年初数为150万元，期末数为120万元，应收票据年初数80万元，年末数为0，当年应收票据贴现发生财务费用2万元，2008年发生坏账10万元，计提坏账准备12万元。根据上述资料，该企业2008年“销售商品、提供劳务收到的现金”为（& && &）万元。
19. 甲公司日与丙公司签订合同，约定在日以每件200元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20％的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。若生产A产品的单位成本为250元。则日甲公司应确认的预计负债为（& && &）元。
20. 乙公司日 采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定
（1）该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元
（2）或有租金为4万元
（3）履约成本为5万元
（4）承租人提供的租赁资产担保余值为7万元
（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司 日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（& && &）。
21. 企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（& && &）万元。
22. A公司为建造厂房于20×9年4月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。20×9年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在20×9年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。20×9年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内闲置资金获得投资收益7万元），该项厂房建造工程在20×9年度应予资本化的利息金额为（& && &）万元。
23. 甲公司20×9年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为l2万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工l00件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入l7万元。A产品20×9年12月31日的市场价格为每件28．7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×9年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（& && &）。
24. 甲公司于日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元；日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为（& && &）万元。
B.100（借方）
C.500（借方）
D.600（借方）
25. 日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以330万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为540万元，已计提折旧180万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零。日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为日，租赁期为3年；每年租金为80万元。假定出售该设备的公允价值为360万元，甲公司售价低于公允价值的损失将以少付租金弥补，甲公司2009年使用该售后租回设备应计入销售费用的金额为（& && &）。
26. 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（& && &）。
A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
27. 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分三次于每年12月31日等额收取。假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元。不考虑其他因素，甲公司2009年应确认的销售收入为（& && &）万元。
28. 甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照公允价值模式计价，该公司日将一项账面价值45000万元、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，公允价值为47000万元。日其公允价值48000万元，甲公司确认了该项公允价值变动，2009年7月租赁期满甲公司以55000万元价款将其出售，甲公司应确认的其他业务收入是（& && &）万元。
29. 某股份公司（增值税一般纳税人）从一个小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出: 不包含增值税的买价200000元且没有取得增值税专用发票；向运输公司支付运输费5000元并已经取得运输发票，装卸费2000元；采购员差旅费800元。小规模纳税企业增值税的征收率为6%，外购运费增值税抵扣率为7%，则该材料的实际采购成本为（& && &）元。
30. 东方公司日与甲企业签订销售合同：东方公司于日按每件1500元的价格向甲企业提供小家电产品120件。日东方公司还没有生产出该产品，但已经持有生产该产品120件的原材料，其账面价值144000元，市场售价为140400元。将原材料加工成小家电产品预计进一步加工所需费用为56000元，小家电产品预计销售费用及税金为每件0.6元，原材料预计销售费用及税金共计50元。则日原材料应计提的存货跌价准备为（& && &）元。
31. 日，A公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2009年度该设备应计提的折旧额为（& && &）万元。
32. 某企业因向关联方提供债务担保而确认了金额为500万元的预计负债和一项支出，同时基本确定能从第三方获得金额为420万元的补偿；该企业在资产负债表和利润表中的正确填列方法为（& && &）。
A.在资产负债表中单独反映预计负债500万元； 在利润表中单独反映赔偿收入420万元
B.将预计负债500万元并入“其他应付款”项目； 在利润表中单独反映赔偿收入420万元
C.在资产负债表中单独反映预计负债500万元； 将损失80万元并入“营业外支出”项目
D.将预计负债500万元并入“或有事项”项目，将80万元并入“营业外支出”项目
33. 经股东大会决议用盈余公积派送新股，在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是（& && &）。
A.借：利润分配——未分配利润；& & 贷：股本、资本公积
B.借：盈余公积；& && &贷：股本、资本公积
C.借：利润分配——转作股本的普通股股利；& &&&贷：股本、资本公积
D.借：利润分配——转作股本的普通股股利；& &&&贷：股本
34. 某公司日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是（& && &）。
A.借：发出商品85000
贷：库存商品85000
B.借：应收账款2000
贷：银行存款2000
C.借：应收账款85000
贷：主营业务成本85000
D.借：应收账款17000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000
35. A公司为一家上市公司，适用的所得税税率为33%，公司有一台管理用设备于日起计提折旧，原价84000元，预计使用8年，预计净残值为4000元，按直线法计提。至2009年初，由于新技术发展，本公司变更该设备预计使用年限为6年，预计净残值为2000元。该公司在2009年第一季度会计报表附注中应说明此项估计变更使本季度净利润减少数为（& && &）元。
36. 甲制造集团公司融资租入一条生产线，其公允价值为680万元，按出租人的内含报酬率折成的现值为700万元，最低租赁付款额为800万元，则在租赁期开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（& && &）万元。
A.680、120
B.800、120
C.700、120
D.700、100
37. 甲公司购入固定资产的账面原价为800万元，预计使用年限为5年，净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为（& && &）万元。
38. 对于固定资产发生的下列各项后续支出，处理正确的是（& && &）。
A.固定资产的改良支出应当全部计入其账面价值
B.固定资产修理费用应当计入其账面价值
C.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用
D.固定资产修理费用应采用待摊或预提进行核算
39. 甲公司出售一台设备，取得收入1 600万元，该固定资产账面原价为3600万元，累计折旧为2 000万元，已计提减值准备150万元。不考虑相关税费，该固定资产的出售净收入为（& && &）万元。
40. 甲公司和A公司同属某企业集团内的企业。日，甲公司以其发行的普通股票500万股（面值为每股1元，市价为每股5元），取得A公司80%的普通股权，并准备长期持有。A公司于日的所有者权益账面价值总额为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为（& && &）万元。
二、多项选择题
（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
41. 在计算个别资金成本时，需要考虑所得税抵减作用的筹资方式有（& && &）。
A.短期借款
B.长期债券
E.长期借款
42. 在考虑所得税的情况下，下列各项影响内含报酬率计算的有（& && &）。
B.各年的付现成本
C.各年的销售收入
D.固定资产残值
E.投资者要求的报酬率
43. 下列有关比率中属于反映营运能力的比率的是（& && &）。
A.资产负债率＝负债总额/资产总额×100％
B.已获利息倍数＝（利润总额＋利息费用）/利息费用
C.存货周转率＝销货成本/平均存货
D.应收账款周转率＝销售收入净额/应收账款平均余额
E.市盈率＝每股市场价格/每股收益
44. 某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。为查清其原因，应检查的财务比率包括（& && &）。
A.资产负债率
B.流动比率
C.存货周转率
D.应收账款周转率
E.产权比率
45. 下列各项中，属于“吸收直接投资”与“发行普通股”筹资方式所共有的缺点有（& && &）。
A.限制条件多
B.财务风险大
C.控制权分散
D.资金成本高
E.有助于壮大企业经营实力
46. 某企业生产一种产品，单价12元，单位变动成本6元，固定成本3000元，销售量1000件，所得税率30％。欲实现目标税后利润1400元，若其他因素不变，企业可采取的措施有（& && &）。
A.固定成本降低至4000元以下
B.单价提高至11元以上
C.销量增加至1000件以上
D.单位变动成本降低至7元以下
E.所得税率下调0.5％
47. 关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（& && &）。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
48. 下列各项中，属于会计政策变更的有（& && &）。
A.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法
B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式
C.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提
D.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法
E.固定资产预计使用年限缩短
49. 下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有（& && &）。
A.母公司对子公司投资采用成本法核算
B.权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益
C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本
D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
E.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本
50. 下列有关所得税会计的表述中，正确的有（& && &）。
A.利润表中反映的所得税费用应当等于当期应交所得税
B.递延所得税资产计提减值准备后，未来期间不得转回
C.直接计入所有者权益的交易和事项的所得税影响应当计入所有者权益
D.递延所得税资产的经济利益预期不能实现的，应当减记其账面价值
E.企业当期的所得税费用由当期应纳所得税和递延所得税构成
51. 下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（& && &）。
A.报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损
B.发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错
C.报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回
D.发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据
E.报告年度年末未决诉讼被判败诉
52. 下列项目中，企业应当纳入职工薪酬的有（& && &）。
A.向公司董事支付的薪金
B.向公司管理人员发放的交通补贴
C.向困难职工支付的生活补助
D.将回购的本公司股票奖励给公司高管人员
E.向管理人员提供免费公寓
53. 下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有（& && &）。
A.债务重组中将债务转为资本
B.以权益结算的股份支付的行权
C.期末确认可供出售金融资产公允价值变动额
D.投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式
E.交易性金融资产公允价值变动
54. 下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（& && &）。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益
C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积
D.处置可供出售金融资产时将以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益
E.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回
55. 关于或有事项，下列说法中正确的有（& && &）。
A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债
B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为
C.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额
D.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出
E.或有资产是一种潜在资产，不符合资产确认的条件，因而不应予以确认
56. 根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税的有（& && &）。
A.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回
C.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且该暂时性差异在可预见的未来很可能转回
D.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回。
E.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回
57. 下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有（& && &）。
A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入
B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入
58. 企业生产经营期间自行建造固定资产过程中发生的下列各项净损失，应计入当期营业外支出的有（& && &）。
A.自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失
B.非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失
C.在建工程项目全部报废或毁损的净损失
D.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失
E.基建工程发生的临时设施费支出
59. 企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间可以转回的有（& && &）。
A.存货跌价损失
B.无形资产减值损失
C.长期股权投资减值损失
D.持有至到期投资减值损失
E.固定资产减值损失
60. 甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括
（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿
（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1000000元
（3）甲公司为其A公司提供银行借款担保，担保金额5000000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有（& && &）。
A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露
B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露
C.甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露
D.甲公司将为A公司提供的可能无法支付的3000000元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露
E.甲公司未将为A公司提供的可能无法支付的3000000元担保确认为负债，但在会计报表附注中作了披露
61. 债务人以非现金资产清偿债务的，非现金资产转让收益计入的科目可能有（& && &）。
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.营业外收入&&
D.投资收益
E.资本公积
62. 企业应当在财务会计报告中披露以下借款费用信息（& && &）。
A.当期资本化的借款费用金额
B.当期累计支出加权平均数
C.当期借款费用总额
D.当期用于确定资本化金额的资本化率
E.借款费用暂停资本化的情况
63. 下列费用应当通过管理费用进行核算的有（& && &）。
A.管理部门低值易耗品摊销
B.管理部门经营租赁费
D.矿产资源补偿费
E.同一控制下企业合并发生的直接相关费用
64. 下列有关资产计税基础的判定中，正确的是（& && &）。
A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，会计期末公允价值变为90万元，税法规定的计税基础90万元
B.一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以l000万元购入，当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额50万元，会计账面价值为l050万元，而其计税基础依然为1000万元
C.一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，采用成本模式计量，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元
D.购买的一次还本付息的国债划归为持有至到期投资，取得成本为100万元，期末应计利息10万元，其计税基础等同于账面价值
E.购买的存货成本为100万元，计提跌价准备以后账面价值为80万元，其计税基础为80万元
65. 下列各项中，根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，属于企业筹资活动产生的现金流量的有（& && &）。
A.收回投资所收到的现金
B.吸收投资所收到的现金
C.归还金融企业的借款本金
D.支付融资租入固定资产租赁费
E.支付前期购买商品尚未支付的款项
66. 在不考虑其他因素的情况下，下列有关关联方关系的表述中，符合《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》规定的有（& && &）。
A.同受一方控制的两方或多方之间，应视为关联方
B.国家控制的企业间不应仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方
C.存在控制、共同控制和施加重大影响是判断关联方关系的主要标准
D.企业与其仅发生日常往来的资金提供者之间应视为关联方
E.企业与其仅发生大量交易而存在经济依存性的单个供应商之间应视为关联方
67. 下列有关暂时性差异的论断中，正确的是（& && &）。
A.当负债的账面价值大于其计税基础时，对应的是可抵扣暂时性差异
B.2008年企业的计税工资为500万元，而截止当年末该企业自费用中提取了600万元的工资，形成“应付职工薪酬”年末结余600万元，则“应付职工薪酬”的计税基础为500万元
C.预计负债的计税基础应为0
D.当资产的账面价值大于计税基础时，对应的是应纳税暂时性差异
E.当资产的账面价值大于计税基础时，对应的是可抵扣暂时性差异
68. 对于所得税汇算清缴之前，资产负债表日后期间发生的报告期的销售退回（该销售相应的应收账款没有计提坏账准备），在所得税采用资产负债表债务法核算时，涉及的调整项目包括（& && &）。
A. 主营业务收入
B.主营业务成本
C.所得税费用
D.应交税费
E.递延所得税资产
69. 根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，企业将净利润调节为经营活动现金流量时，应在净利润的基础上调整增加的项目有（& && &）。
A.存货的减少
B.待摊费用增加
C.预提费用增加
D.经营性应收项目的减少
E.经营性应付项目的增加
70. 利润表“营业税金及附加”项目反映企业应交纳的税金，主要包括（& && &）。
A.营业税、城市维护建设税
C.资源税、消费税
D.土地使用税、印花税
E.房产税、车船使用税
三、计算题
（共8题，每题2分 。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
（一）已知湖北公司在筹资前的资本结构如下：
筹资方式 金额（万元）
普通股（6000万股）
长期债券（年利率6%）
留存收益 6000
合计 12000
2010年因生产发展需要，湖北公司应筹集资金4000万元。为此湖北公司财务人员制定了两个筹资方案：
（1）甲方案为增加发行1000万股普通股，每股市价3元；同时取得长期借款1000万元，年利率5％。
（2）乙方案为发行债券4000万元，按面值发行，每年年末付息、票面利率为6%。
假定股票与债券的发行费用均可忽略不计，适用的企业所得税税率为25%。
根据上述材料回答下列问题：
71. 两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润为（& && &）万元。
72. 在每股收益无差别点时湖北公司的每股收益为（& && &）元。
73. 如果湖北公司权益资金成本为10%，则该公司采用甲方案的综合资金成本为（& && &）。
74. 如果湖北公司预计息税前利润在每股收益无差别点增长12%，则采用乙方案时该公司每股收益的增长幅度（& && &）。
（二）考核金融资产＋所得税＋财务报表列报
长江股份有限公司（下称“长江公司”）所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。2008年发生了如下有关金融资产业务：
（1）日，购入甲上市公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股5元，总价款5000万元；此外还支付了相关税费10万元。
日，甲公司宣告分配现金股利，每股0.2元；6月3日收到现金股利200万元。
日，长江公司出售甲公司股票100万股，扣除交易费用后收到价款550万元。
日，每股收盘价为6.2元。
（2）日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格3000万元，发生交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。
日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利80万元。2008年6月末，该基金收盘价为2900万元。
日，长江公司将该基金出售了40％，取得价款1200万元（已扣除了交易费用）。
日，该基金收盘价为1920万元。
（3）日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20万份，支付款项（包括交易费用）2072.59万元，有意图有能力将其持有至到期，长江公司将其归类为持有至到期投资。该债券票面价值总额为2000万元，票面年利率为10％，实际年利率为8％。乙公司于每年7月1日和次年年初1月1日支付利息。
2008年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2008下半年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。长江公司于日出售该债券的60％，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1234万元。2008年末，该债券预计未来现金流量现值为802.2万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
75. 下列关于交易性金融资产的会计处理中，错误的是（& && &）。
A.3月1日交易性金融资产初始确认时成本为5000万元
B.5月10日分配现金股利时，长江公司应确认投资收益200万元
C.9月30日出售部分股票应确认的投资收益为50万元
D.2008年末与该股票相关的应确认的递延所得税资产为225万元
76. 下列关于可供出售金融资产的会计处理中，正确的是（& && &）。
A.2月1日可供出售金融资产初始确认金额为3000万元
B.4月5日取得的红利，应冲减投资成本80万元
C.6月末因公允价值变动减少资本公积的金额为100万元
D.12月1日出售基金计入投资收益的金额为2万元
77. 下列关于持有至到期投资的会计处理中，不正确的是（& && &）。
A.日持有至到期投资的初始确认金额为2072.59万元
B.2008年6月末确认的利息收入为82.90万元
C.日出售债券应确认的投资收益为34万元
D.日留下的40％不必重分类为可供出售金额资产
78. 下列关于上述金融资产的表述中，不正确的是（& && &）。
A.2008年末资产负债表中“交易性金融资产”项目的金额为5580万元
B.2008年末资产负债表中“可供出售金融资产” 项目的金额为1920万元
C.2008年末资产负债表中“持有至到期投资” 项目的金额为802.2万元
D.如果持有的基金将在2009年变现，可在2009年初将其重分类为交易性金融资产
四、综合分析题
（共12题，每题2分 。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
（一）考核资产负债表日后事项＋差错更正＋收入
新春股份有限公司为上市公司（以下简称新春公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。新春公司2008年度财务报告于日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：
（1）新春公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
①日，新春公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5％向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，新春公司发了B产品200件，单位成本为8万元。新春公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。
日，新春公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，新春公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
②日，新春公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，新春公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。新春公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
③日，新春公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60％有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。新春公司据此于日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
（2）日至4月10日，新春公司发生的交易或事项资料如下：
①日，新春公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，新春公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至日，新春公司尚未收到销售D产品的款项。
②日，新春公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
新春公司在日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。
（3）其他资料
①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
②新春公司适用的所得税税率为25％；2008年度所得税汇算清缴于日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③新春公司按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。
根据上述资料，回答下列问题：
79. 新春公司对2009年1月内部审计发现的问题进行处理后，应调减原已编制的 日资产负债表中的“营业收入”项目金额（& && &）万元。
80. 新春公司对2009年1月内部审计发现的问题进行处理后，应调减原已编制的 日资产负债表中的“长期股权投资”项目金额（& && &）万元。
81. 新春公司对2009年1月内部审计发现的问题进行处理后，应调增原已编制的 日资产负债表中的“存货”项目金额（& && &）万元。
82. 新春公司在对日至4月10日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的 日资产负债表中的“应交税费”项目金额（& && &）万元。
83. 新春公司在对日至4月10日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的 日资产负债表中的“递延所得税资产”项目金额（& && &）万元。
84. 新春公司在对2009年1月发现的差错和对1月1日至4月10日发生的上述事项进行会计处理后，下列各项账务调整中，正确的有（& && &）。
A.增加“资产减值损失”科目140万元
B.增加“坏账准备”科目余额140万元
C.减少“利润分配——未分配利润”科目余额2500万元
D.减少“盈余公积”科目余额42.75万元
（二）考核长期股权投资权益法＋非货币性资产交换＋债务重组
新华公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下：
（1）新华公司于日用厂房投资于B公司，取得B公司30％的股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。
投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为3200万元。投资各方约定，按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值；实收资本按照注册资本10000万元的30％入账。为了进行该项投资，新华公司发生了审计费、律师费共20万元。
取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产的公允价值为12000万元。
取得投资时，B公司的无形资产（土地）公允价值为1000万元，账面价值为500万元，按50年摊销。除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。
（2）B公司2009年5月分配2008年利润，对投资者分配利润共计400万元。
（3）B公司2009年实现净利润为2010万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。（4）2010年6月分配2009年利润500万元。
（5）2010年B公司发生亏损1290万元；2010年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。
由于B公司发生了严重亏损，使新华公司持有的该股份出现了减值的迹象，经测算，该长期股权投资的可收回金额为3100万元。
（6）2011年3月，新华公司将公司该股权全部用于抵偿对甲公司的债务3500万元，股权转让手续已经办理完毕。抵债债务时，该股权的公允价值为3200万元。
甲公司对公司应收债权已经计提坏账准备120万元。
根据上述资料，回答下列问题：
85. 新华公司对B公司投资的初始投资成本是（& && &）万元。
86. 投资当期（月）由于该投资业务增加的利润总额是（& && &）万元。
87. 2009年5月B公司分配股利，新华公司下述会计处理中，正确的是（& && &）。
A.应计入投资收益120万元
B.应冲减长期股权投资120万元
C.应作为资产负债表日后调整事项
D.应作为资产负债表日后非调整事项
88. 由于B公司2009年实现净利润，新华公司应确认投资收益（& && &）万元。
89. 2010年末，新华公司应计提长期股权投资减值准备万元。
90. 2011年3月用新华公司用长期股权投资抵偿债务，下面会计处理中，正确的有（& && &）。
A. 新华公司应确认债务重组利得300万元
B.新华公司应确认资产转让损益100万元
C.甲公司应确认债务重组损失180万元
D.甲公司取得的对B公司长期股权投资的初始投资成本为3100万元
一、单项选择题
[解析]风险报酬系数=（15%-5%）/50%=0.2
投资报酬率=5%+0.2×60%=17%
[解析]综合资金成本= 。
[解析]本题的考核点是固定股利支付率政策的特点。采用固定股利支付率政策，要求公司每年按固定比例从净利润中支付股利。因此该政策保持了股利与利润之间的一定比例关系，体现了风险投资与风险收益对等的原则。
[解析]本题的主要考核点是基本每股收益的计算。
2008年每股收益=
[解析]每年折旧额=200÷5=40（万元）；税前利润=220-76-40=104（万元）；
每年现金净流量=220-76-104×33%=109.68（万元）；
现值指数=109.68×3..98。
[解析]盈亏临界点的销售量可表示为： 。由上式可知，单价与盈亏临界点呈反向变化；单位变动成本和固定成本与盈亏临界点呈同向变化；而销售量与盈亏临界点没有关系。
[解析]风险率=投资期望回收率×标准离差率×100％
＝[210÷2520]×[104.4÷210]×100％＝4.14％
则投资方案可取的最低投资期望回收率为：8％+4.14％＝12.14％。
[解析]有关企业财务状况的综合分析。
2008年将资产收益率＝（448÷2800）×（）×［1÷（1-60%）］＝14%；
2009年净资产收益率＝14%+2%＝16%；
2009年该公司的权益乘数＝16%÷［（448÷2800）×（）］＝2.857。
[解析]Q＝&&＝ ＝80000（元）
[解析]普通股股数=500/（4-2）=250（万股）；所有者权益=250×30=7500（万元）；资产负债率=5000/（）==40%。
[解析]选项D体现的是会计核算基础，不属于反映会计信息质量的要求。
[解析]应确认的投资收益=960-（860-100×0.16）=116万元。
[解析]20×8年该设备应计提的折旧额=（100+17+3+6+1.02+4.98）/10×9/12=9.9万元。
[解析]应收账款项目的期末数＝5－（元），应付账款项目的期末数＝＝125000（元）。
[解析]甲公司应就此项租赁确认的租金费用=（36+34+26）÷4=24（万元）
[解析]债务重组利得为重组债务账面价值与重组后债务公允价值之差：100×（1+10％×3+12％×6／12）一80=56（万元）。
[解析]20×（7.23-7.28）=-1（万元）。
[解析]销售商品、提供劳务收到的现金＝（）＋30＋80－2—12＝2436（万元）。
[解析]履行合同发生的损失=1000×（250—200）=50000（元），不履行合同支付的违约金= ×20％=40000（元），应确认预计负债40000元。
[解析]乙公司 日确认的应收融资租赁款＝8×6+7+3＝58万元。
[解析]计入其他业务收入的金额为110（含实际收到的金额和在处置时将转换日公允价值大于账面价值的差额10万元转入其他业务收入的部分）万元，计入其他业务成本的金额为80万元，所以处置净收益为110－80＝30（万元）。
[解析]为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以资本化期间内专门借款实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，本题中开始资本化的时点为20×9年7月1日，所以该项厂房建造工程在20×9年度应予资本化的利息金额＝2 000×6%×2/12－7＝13（万元）。
[解析]该配件与所生产的A产品联系，配件所生产的A产品成本=100×（12+17）=2900万元，其可变现净值=100（28.7-1.2）=2750，A产品发生减值。该配件可变现净值=28.7-1.2-17=10.5元，应计提存货跌价准备＝（12-10.5）×100＝150万元。
[解析] 日递延所得税资产余额=（）×25%=500万元（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），日递延所得税资产发生额为500万元（借方）；日递延所得税资产余额=（）×25%=600万元，日递延所得税资产发生额=600-500=100万元（借方）。
[解析]本题售价低于公允价值且符合递延损失条件，损失予以递延到租期按照租赁付款比例分摊。2009年营业费用=80+（360-330）/3=80+10=90万元。
[解析]调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
[解析]分期收款方式销售应按销售日的公允价值确认收入。
[解析]处置时确认为“其他业务收入”包括三项，一是实际收到款项55000万元，二是转回原计入资本公积2000万元（），三是转回公允价值变动损益，本题为2008年末确认损益1000万元，合计＝+万元。
[解析]由于是从小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣；外购货物所支付的运费可按7%抵扣，采购员差旅费计入管理费用，因此，该材料的实际采购成本＝200000×（1＋6%）＋5000×（1－7%）＋（元）。
[解析]由于甲公司与某企业签订销售合同，销售合同约定，甲公司还没有生产出来T产品，但已经持有生产T产品120件的原材料—A材料，且可生产T产品的数量不大于销售合同订购数量，因此该批原材料—A材料可变现净值应以销售合同约定价格作为计量基础。（1）T产品的可变现净值=120×.6=179928（元）
（2）T产品的成本=00=200000（元）
（3）由于T产品的可变现净值低于产品的成本，表明原材料应该按可变现净值计量
（4）A原材料可变现净值＝120×-120×0.6=123928（元）
（5）A原材料应计提的存货跌价准备=928=20072（元）。
[解析]计提减值准备的固定资产应以账面价值为基数计提折旧，2009年设备应提折旧＝（560－20）÷5＝108万元。
[解析]根据或有事项准则的规定，预计负债应当在资产负债表中单独反映；补偿金额基本确定能获得时，应将补偿金额从因或有事项确认的费用或支出中预先抵减，且不需在利润表中单独反映。
[解析] 用盈余公积派送新股：
借：盈余公积
资本公积－－股本溢价
[解析]如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条，均不应确认收入。对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。
[解析]会计估计变更的会计处理方法为未来适用法，此估计变更使利润减少数为：& &84000-（）/8×4=44000
（）/（6-4）=21000
[21000-（）/8]÷4×（1-33%）=1842.5（元）。
[解析]融资租赁下，租赁资产的入账价值应是资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者。未确认融资费用为最低租赁付款额和租赁资产的入账价值的差额。本题分录：
借：固定资产——融资租入固定资产& &&&680
未确认融资费用& && && && && && & 120
贷：长期应付款& && && && && && && &&&800
[解析]双倍余额递减法下年折旧额的计算：
第1年应计折旧额=800×2÷5=320（万元）
第2年应计折旧额= （800-320）×2÷5=192（万元）
[解析]固定资产的改良支出满足固定资产确认条件时应计入固定资产账面价值；固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。
[解析]该固定资产的出售净收入=1 600-（3 600-2 000-150）=150（万元）。
[解析]合并日甲公司的会计分录：
借：长期股权投资——成本 　　　　　2400
贷：股本 　　　　　　　　　　　　　　& &　500
资本公积——资本溢价 　　　　　　　　1900
二、多项选择题
[解析]本题的考核点是负债筹资的利息抵税作用。由于负债筹资的利息抵税作用，所以，在计算负债筹资的个别资金成本时须考虑所得税因素。
[解析]内含报酬率是使投资方案现金流入量的现值等于现金流出量现值的折现率，因为投资额和付现成本都会影响现金流出量的数额，销售收入和固定资产残值会影响现金流入量的数额，所以它们都会影响内含报酬率的计算。投资者要求的报酬率对内含报酬率的计算没有影响。
[解析]A.B属于反映偿债能力的比率；E属于反映盈利能力的比率
[解析]不能偿还到期债务，说明其短期偿债能力弱，应检查短期偿债能力指标以及影响短期偿债能力指标的因素，B属于短期偿债能力指标
C.D属于反映流动资产变现质量的指标，会影响短期偿债能力。资产负债率属于长期偿债能力指标，不属于考察范围。
[解析]本题的考核点是自有资金筹集方式的共有缺点。“吸收直接投资”与“发行普通股”筹资方式所共有的缺点
（1）资金成本较高
（2）容易分散控制权。
[解析]税前利润＝销量×（单价一单位变动成本）－固定成本，若所得税税率不变，目标税前利润＝1400/（1－30％）＝2000（元）。
①设单价为P，则2000＝（P－6）×，P＝11（元）；
②设单位变动成本为V，则2000=（12–V）×，V＝7（元）；③设固定成本为F，则2000＝（12－6）×1000–F，F＝4000（元）；
④设销量为Q，则2000=（12–6）×Q－3000，V＝833（件），所以C不正确；
若所得税率下调0.5％，则税后利润＝[（12－6）×]×（1－29.5％）＝2160（元），但所得税税率是企业无法控制的，因此，E项不选。
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
[解析]会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，除AB选项属于会计政策变更外，其余选项属于会计估计变更。
[解析]权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入资产减值损失；同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本
[解析]利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
[解析]调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项，所以“A”不属于调整事项。
[解析]职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴
（2）职工福利费
（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
（4）住房公积金；
（5）工会经费和职工教育经费
（6）非货币性福利
（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿
（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
[解析]从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（未分配利润），所以“E”不正确。
[解析]可供出售金融资产的公允价值变动应计入资本公积；取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入可供出售金融资产的入账价值。
[解析]企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
[解析]根据准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。企业合并初始确认的商誉不确认递延所得税负债。
[解析]广告制作佣金不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认。宣传媒介的佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应按能够得到补偿的金额确认提供劳务收入，同时，按已经发生的劳务成本金额结转劳务成本。
[解析]工程物资在建设期间发生的盘亏净损失计入工程成本，基建工程发生的临时设施费支出作其他资产核算。
[解析]B.C.E三个选项属于非流动资产发生的减值损失，资产减值准则规定，资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
[解析]将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的业务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此“选项A”不正确，“选项B”正确。或有事项确认为负债应同时符合三个条件：第一．该项义务为企业承担的现时义务；第二．该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业；第三．该项义务的金额能够可靠地计量。对于因或有事项而确认的负债，企业应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露。因此，“选项C”正确，“选项D”不正确。“选项E”的表述为“可能”无法支付，即该企业可能承担担保责任，所以不确认但应披露，所以正确。
[解析]债务人以非现金资产抵偿债务时，非现金资产公允价值与账面价值的差额，应当分别不同情况进行处理：非现金资产为存货的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14 号——收入》的规定，以其公允价值确认收入（主营业务收入或其他业务收入），同时结转相应的成本。非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资损益。
[解析]企业应当在财务会计报告中披露的借款费用信息为：①当期资本化的借款费用金额；②当期用于确定资本化金额的资本化率
[解析]管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费、经营租赁费、折旧费等） 、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等） 、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补产费、研究费用等。
[解析]某交易性金融资产，取得成本为100万元，会计期末公允价值变为90万元，税法规定的计税基础100万元。
[解析]“A”选项属于筹资活动产生的现金流量，“E”选项属于经营活动产生的现金流量。
[解析]与公司仅发生日常往来而不存在其它关联方关系的资金提供者、公用事业部、政府部门和机构、以及仅仅由于与公司发生大量交易而存在经济依存性的单个购买者、供应商或代理商，通常不视为存在关联方关系。
[解析]预计负债对应的费用、损失将来的税前可以抵扣时计税基础才为0。
[解析]对于所得税汇算清缴之前，资产负债表日后期间发生的报告期的销售退回，可调减应交所得税，不调整递延所得税资产。
[解析]“B”选项待摊费用增加属于调减的项目，因此，是不正确的。
[解析]“营业税金及附加”项目不反映企业应交纳的增值税，因为增值税属于价外税；土地使用税、印花税、房产税、车船使用税通过管理费用科目核算。
三、计算题
（一）[答案]
（1）计算两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润：
（EBIT－120－50）×（1－25％）÷（）＝（EBIT－120－240）×（1－25％）÷6000
（0.75 EBIT-127.5）÷7000＝（0.75 EBIT－270）÷6000
（0.75 EBIT-127.5）×6000＝（0.75 EBIT－270）×7000
4500 EBIT－50 EBIT－1890000
750. EBIT＝1125000
EBIT＝1500（万元）
[解析]根据上题计算，处于每股收益无差别点时的息税前利润EBIT为1500万元，则每股收益为（）×（1-25%）÷（）=0.1425元。
甲方案资金成本＝长期债券资金成本6％×（1－25％）×（）＋长期借款资金成本5％×（1－25％）×（）＋权益资金资本成本10％×（1）＝8.92％
[解析]湖北公司预计EBIT＝1500×（1＋12％）＝1680（万元），乙方案在无差别点EBIT增长12％时的每股收益＝普通股净利润÷普通股股数＝（－240）×（1－25％）÷÷元
每股收益的增长率＝（增长后每股收益0.165－无差别点每股收益0.1425）÷无差别点每股收益0.％
（二）[答案]
[解析]本小题涉及交易性金融资产的确认与计量以及所得税处理。
A选项正确，3月1日交易性金融资产初始确认时成本为购买价款5000万元，相关交易费用10万元计入当期损益（投资收益）；B选项正确，持有的交易性金融资产收到的股利、利息应当计入投资收益，不冲减成本；C选项正确，出售部分股票取得的投资收益＝取得价款550－成本×100＝50（万元）；D选项不正确，交易性金融资产年末账面价值为5580万元（900×6.2），其计税基础为4500万元（900×5），产生应纳税暂时性差异1080万元（），应确认递延所得税负债270万元（1080×25％）
[解析]本小题涉及可供出售金融资产的确认与计量以及所得税处理。
A选项不正确，交易费用应该计入成本，即可供出售金融资产的初始确认金额为3005万元；B选项不正确，可供出售金融资产持有期间分回的红利、利息，应计入投资收益；C选项不正确，应冲减资本公积的金额为105万元（）；D选项正确，出售金融资产取得的投资收益＝（取得价款－成本2900×40％）－资本公积转入投资收益金额105×40％＝（）－42＝－2（万元）。
[解析]本小题涉及持有至到期投资确认与计量以及所得税处理。
A选项正确，持有至到期投资的初始确认金额为购买的价款和支付的交易性费用；B选项正确，2008年上半年利息收入＝持有至到期投资期初摊余成本2072.59×实际利率4％＝82.90（万元），应收利息＝2000×5％＝100（万元）；C选项不正确，2008年7月初持有至到期投资摊余成本＝2072.59－（100－82.90）＝.1＝2055.49万元，出售时取得的投资收益＝取得价款1234－出售成本％＝.29＝0.71（万元）；D选项正确，因为在发行债券方出现了债务状况恶化等“独立事件”，将持有至到期投资出售部分后，剩余部分不必重分类为可供出售金融资产。
[解析]本小题涉及金融资产重分类。
D选项不正确，因为金融资产初始确认时分类为可供出售金融资产后，不能重分类为交易性金融资产；金融资产年末资产负债表中的金额为其账面价值，ABC选项均正确。
四、综合分析题
（一）[答案]
[解析]新春公司对2009年1月发现错误，进行差错更正的调整分录为：
①对委托代销业务的调整分录：
借：以前年度损益调整（主营业务收入）& &950〔（）×50％〕
贷：应收账款& && && && && && && && && && &&&950
借：发出商品800（1600×50％）
贷：以前年度损益调整（主营业务成本）& && && & 800
借：应交税费——应交所得税37.5〔（950－800）×25％〕
贷：以前年度损益调整（所得税费用）& && && && && && &37.5
②对预收款销售的调整分录：
借：以前年度损益调整（主营业务收入）1000
贷：预收账款1000
借：库存商品780
贷：以前年度损益调整（主营业务成本）780
借：应交税费——应交所得税55（220×25％）
贷：以前年度损益调整（所得税费用）55
③对长期股权投资减值的调整分录：
借：以前年度损益调整（资产减值损失）20
贷：长期股权投资减值准备20
借：递延所得税资产5（20×25％）
贷：以前年度损益调整（所得税费用）5
从上述调整分录可以看出，调整营业收入的金额为950万元。
[解析]从上述调整分录可以看出，调整长期股权投资的金额为20万元。
[解析]从上述调整分录可以看出，应调减原已编制的 日资产负债表中的“存货”项目金额＝800＋780＝1580（万元）。
①对销售退回进行会计处理的调整分录：
借：以前年度损益调整（主营业务收入）300
应交税费——应交增值税（销项税额）51
贷：应收账款351
借：库存商品240
贷：以前年度损益调整（主营业务成本）240
借：应交税费——应交所得税15（60×25％）
贷：以前年度损益调整（所得税费用）15
②对计提坏账准备进行会计处理的调整分录：
借：以前年度损益调整（资产减值损失）120
贷：坏账准备120
借：递延所得税资产（120×25％）30
贷：以前年度损益调整（所得税费用）& && && &30
从上述调整分录可知，调减应交税费＝51＋15＝66（万元）
③对上述差错更正和日后期间发生的上述事项进行处理后，合并调整“利润分配——未分配利润”及“盈余公积——法定盈余公积”。
借：利润分配——未分配利润427.5
贷：以前年度损益调整427.5
借：盈余公积——法定盈余公积42.75
贷：利润分配——未分配利润42.75
[解析]从解析82的调整分录中可以看出，调增递延所得税30万元。
[解析]从上述解析79和82可知：
增加资产减值损失＝20＋120＝140（万元），选项A正确。
增加坏账准备余额为120万元，选项B不正确。
减少利润分配－未分配利润余额＝427.5－42.75＝384.75（万元），选项C正确。
减少盈余公积余额42.75万元，选项D正确。
（二）[答案]
①投资时：
新华公司确定初始投资成本：
借：固定资产清理&&2500
累计折旧&&500
贷：固定资产& &3000
借：长期股权投资——B公司（成本） 3220
贷：固定资产清理& && && && && && && && && &2500
营业外收入——资产转让收益（）700
银行存款& &20
b.调整初始投资成本：
借：长期股权投资——B公司（成本）400
贷：营业外收入（12000×30％－
[解析]由上可知，由于投资业务增加的当期利润总额＝700＋400＝1100（万元）。
[解析]2009年5月B公司分配利润，新华公司的会计处理是：
借：应收股利&&（400×30％） 120
贷：长期股权投资——B公司（成本） 120
借：银行存款& && && && && &&&120
贷：应收股利& && && && && & 120
可见应冲减长期股权投资。
[解析]2009年B公司实现净利润，新华公司确认投资收益：
调整后B公司的净利润＝2010－（0÷50）＝00（万元）
借：长期股权投资——B公司（损益调整）600
贷：投资收益（2000×30%）& && && & 600
可见选项A正确。
2010年6月B公司宣告发放股利：
借：应收股利 （500×30％）& & 150
贷：长期股权投资——B公司（损益调整）& &&&150
借：银行存款& && && && && &&&150
贷：应收股利& && && && && & 150
2010年B公司发生亏损，新华公司确认投资损失：
调整B公司的净利润＝－＝－1300（万元）
借：投资收益&&（1300万×30%）& &&&390
贷：长期股权投资——B公司（损益调整）&&390
调整B公司资本公积变动：
借：长期股权投资——B公司（其他权益变动） （200×30％）60
贷：资本公积——其他资本公积& && && && && && && &&&60
计提减值准备前长期股权投资账面价值＝－120＋600－150－390＋60＝3620（万元）；因长期股权投资可收回金额为3100万元，应计提减值准备520万元。
可见选项B正确。
（1）新华公司抵债是的账务处理：
借：应付账款 3500
长期股权投资减值准备&&510
贷：长期股权投资（明细略）3620
投资收益（）100
营业外收入——债务重组利得（）300
（2）甲公司的账务处理：
借：长期股权投资&&3200
坏账准备& && &120
营业外支出——债务重组损失180
贷：应收账款& &3500
可见选项ABC正确。
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