第一单元 品种法模拟实训【目的】通过设置账簿（账户），编制记账凭证（分录），登账（归集费用）来达到计算每一种产品的总成本和单位成本的目的。其中，生产成本明细账按产品品种设置，按成本项目进行明细核算，其成本项目可以设置为“直接材料”、“直接人工”、“燃料及动力”、“制造费用”。每月末计算完工产品和在产品成本，结转已完工并验收入库产品成本。【企业基本情况】朝晖电子产品加工厂设有一个基本生产车间，流水性作业，大批量生产甲、乙两种电子产品，另设有机修和供电两个辅助生产车间，为基本生产提供服务。甲、乙产品共同领用的C材料根据定额消耗量比例分配，生产产品工人工资按定额工时比例分配，制造费用按定额工时比例分配，完工产品与期末在产品成本成本按约当产量法分配，生产产品的材料都是一次性投入。【期初余额】在实际工作中，期初余额即为上月末余额，可从“生产成本”明细账中得到。现已知期初余额如下：
表1-1
单位：元名称直接材料直接人工制造费用合计甲产品20 8003 5404 20028 540乙产品19 5003 5104 26027 270【实训步骤1】建账。（现用表格代替，在实际工作中是账页，并且不是每月建账，是在上月结账后的账户上继续核算；各明细账中“凭证字号”一栏登记时填写的是业务号，下同。）1. 生产成本明细账 表1-2基本生产成本明细账生产车间：基本生产车间 品名 甲产品
单位：元2021年凭证字号摘要直接材料直接人工制造费用合计月日3×略×××××××××表1-3
基本生产成本明细账生产车间：基本生产车间 品名 乙产品
单位：元2021年凭证字号摘
要直接材料直接人工制造费用合计月日3×略××××××××表1-4
辅助生产成本明细账生产车间：供电车间 单位：元2021年凭证字号摘要材料费人工费折旧费待摊费用办公费水电费修理费用其他合计月日3×略××××××××表1-5
辅助生产成本明细账生产车间：机修车间 单位：元2021年凭证字号摘要材料费人工费折旧费待摊费用办公费水电费修理费用其他合计月日3×略××××××××2.制造费用明细账表1-6
制造费用明细账生间车间：基本生产车间 单位：元2021年凭证字号摘要材料费人工费折旧费待摊费用办公费水电费修理费其他合计月日3×略×××××××××【实训步骤2】把甲产品、乙产品的期初余额过账到“生产成本——基本生产成本（甲产品）、（乙产品）明细账中。然后对新发生的业务编制分录时，所有分录一定要到明细科目，如“生产成本——基本生产成本（甲产品）——直接材料”、“制造费用——基本生产车间——工资”；编制分录后根据分录中的明细科目的金额数值登到相应的明细账中。[业务1]本月为生产甲产品领用A材料215700元，生产乙产品领用B材料187700元，生产甲乙两种产品共同领用C材料185500元，本月甲产品投产400件，乙产品投产320件，甲产品单位产品C材料消耗定额为82.5元，乙产品单位产品C材料消耗定额人62.5元；基本生产车间领用2500元的材料作为一般消耗；供电车间消耗材料11000元，机修车间消耗材料7500元；行政管理部门修理用消耗材料3000元，填制原材料费用分配表（见表1-7），编制分录，然后登账。表1-7
原材料费用分配表2021年3月
单位：元应
借
科
目共同消耗原材料的分配直接领用的原材料（元）耗用原材料合计（元）总账及二级科目明细科目成本项目产量（件）单位消耗定额（元）定额消耗量（元）分配率应分配材料费（元）小
计小
计合
计[分录][业务2]月末各部门分别报来工资费用。基本生产车间工人的工资67500元，甲产品定额工时为15600小时，乙产品定额工时为11400小时；基本生产车间管理人员工资为8500元；供电车间工资总额为22000元；机修车间工资总额为15000元；行政管理部门人员工资为26400元。填制工资费用分配表（见表1-8），再根据工资费用分配表编制会计分录，然后登账。表1-8
工资费用分配表2021年3月
单位：元应 借 科 目成本或费用项目直接计入分配计入工资费用合计定额工时分配率分配额小
计小
计合
计[分录][业务3]根据业务2计算其他短期薪酬。各车间、各部门应按工资总额的14%计算其他短期薪酬。填制其他短期薪酬分配表（表1-9），编制分录，然后登账。表1-9
其他短期薪酬分配表2021年3月
单位：元应 借 科 目成本或费用项目工资费用总额计提比例其他短期薪酬小
计小
计合
计 [分录][业务4]计提固定资产折旧费。基本生产车间为2600元，供电车间为1000元，机修车间为1300元，行政管理部门为1000元，填制折旧费用分配表（表1-10），编制分录，再登账。表1-10
折旧费用分配表2021年3月
单位：元应借科目车间、部门本月应提折旧额小
计合
计[分录][业务5]本月基本生产车间发生办公费850元，应该负担待摊费用1150元，预提大修理费用1150元；供电车间发生办公费用500元，应负担待摊费用500元，预提大修理费用300元；机修车间发生办公费用420元，应负担待摊费用600元，预提大修理费用300元；行政管理部门发生办公费用1200元，应负担待摊费用1000元，预提大修理费用500元。填制待摊费用、预提费用及其他费用分配表（表1-11），分别编制分录，再登账。预提费用通过其他应付款科目核算。表1-11
长期待摊费用、预提费用、其他费用分配表2021年3月
单位：元应
借
科
目长期待摊费用预提费用其他费用小
计合
计[分录]1）2）3）[业务6]根据供电车间提供的资料，供电车间本月共提供13890度电，其中：机修车间消耗1990度电，基本生产车间消耗10000度电，行政管理部门消耗1900度电；根据机修车间提供的资料，机修车间本月共提供修理工时13590小时，其中：供电车间消耗2390小时，基本生产车间消耗10600小时，行政管理部门消耗600小时。根据辅助生产费用明细账归集的费用总额，选择直接分配法对辅助生产费用进行分配，填制辅助生产费用分配表（表1-12），编制分录，再登账。表1-12
辅助生产费用分配表2021年3月
单位：元辅助生产车间应分配费用提供总量分配率各受益单位的受益量和应分配费用基本生产车间行政管理部门数量金额数量金额[分录][业务7]根据制造费用明细账归集的费用总额，分配、结转制造费用（按产品定额工时分配）。填制制造费用分配表（表1-13），编制分录，再登账。表1-13
制造费用分配表2021年3月应
借
科
目定额工时分配率分配金额（元）基本生产成本甲产品乙产品合
计[分录][业务8]根据完工产品与在产品数量表（表1-14）填制甲产品与乙产品的产品成本计算表（表1-15，表1-16），并结转。生产费用在完工产品与在产品之间按约当产量法分配。表1-14
完工产品与在产品数量表2021年3月
单位：件产品品种期初在产品本月投入本月完工本月在产品完工程度甲产品404003608050%乙产品303202906050%表1-15
产品成本计算单产品名称：甲产品 2021年3月摘
要直接材料直接人工制造费用合
计月初在产品成本本月生产费用费用合计单位成本完工产品总成本月末在产品成本表1-16
产品成本计算单产品名称：乙产品 2021年3月摘
要直接材料直接人工制造费用合
计月初在产品成本本月生产费用费用合计单位成本完工产品总成本月末在产品成本表1-17
完工产品成本汇总表2021年3月产品名称总成本完工数量（件）单位成本甲产品乙产品合
计[分录]【实训步骤3】请学生操作完后，总结成本核算——品种法的实训心得。第二单元 分批法模拟实训【目的】通过设置账簿（账记）、出记账凭证（分录）、登账（归集费用）来达到计算第一批次的总成本和单位成本的目的。基中，生产成本二级明细账按产品批次设置，各批次下的三级明细科目（即成本项目）按内容设置，其内容可以分别设置为“直接材料”、“直接人工”、“燃料与动力”、“制造费用”。特别注意，每一批次按该批次完工后去计算结转成本，而不是按每月到月末计算结转成本。【企业基本情况】东风工厂设有两个基本车间，分别是一车间、二车间，按定单组织生产。2021年3月一车间继续对112批次甲产品和301批次乙产品进行加工，月末112批次甲产品20件全部完工，30批次乙产品10件全未完工；二车间新接受401批次丙产品与402批次丁产品生产，月末401批次丙产品50件全未完工，402批次丁产品20件全部完工。【期初余额】名
称直接材料燃料与动力直接人工制造费用112批次210000280008000016000301批次10000010000300006000【实训步骤1】建账。1.基本生产成本明细账表2-1基本生产成本明细账生产车间：一车间 批次 112 品名 甲
单位：元2021年凭证字号摘要直接材料燃料与动力直接人工制造费用合计月日3×略×××××××××表2-2
基本生产成本明细账生产车间：一车间 批次 301 品名 乙
单位：元2021年凭证字号摘要直接材料燃料与动力直接人工制造费用合计月日3×略××××××××表2-3
基本生产成本明细账生产车间：二车间 批次 401 品名 丙
单位：元2021年凭证字号摘要直接材料燃料与动力直接人工制造费用合计月日3×略×××××××××表2-4
基本生产成本明细账生产车间：二车间 批次 402 品名 丁
单位：元2021年凭证字号摘要直接材料燃料与动力直接人工制造费用合计月日3×略×××××××××2.制造费用明细账表2-5
制造费用明细账生产车间：一车间2021年凭证字号摘要职工薪酬折旧费修理费办公费水电费材料费差旅费其他合计月日3×略×××××××××表2-6
制造费用明细账生产车间：二车间2021年凭证字号摘要职工薪酬折旧费修理费办公费水电费材料费差旅费其他合计月日3×略×××××××××【实训步骤2】把112批次、301批次的期初余额在过到“基本生产成本”——112批次、301批次明细账中。然后对新发生的业务，编制分录时，所有分录一定要到明细科目，有三级科目，如“基本生产成本——A产品——直接材料”、“制造费用——一车间——工资”；出分录后根据分录中的明细科目的金额值登到相应的明细账中。[业务1]2021年3月3日一车间为继续生产加工112批次甲产品领用A材料100公斤，计划单价为100元/公斤，其材料计划成本10000元；为继续生产301批次乙产品领用B材料30公斤，计划单价为200元/公斤，其材料计划成本为6000元。二车间为生产401批次丙产品和402批次丁产品共领用C产品2000公斤，计划单价为30元/公斤，其计划成本为60000元。丙产品材料单位定额为30公斤/件，丁产品材料单位定额为25公斤/件，一车间、二车间一般消耗领用D材料，其计划成本分别为200元、300元。材料成本差异率为4%要求分配与归集各产品的材料费用，编制分录，再登账。（注：先计算各产品应承担的材料计划成本，然后再计算材料成本差异，两者相加后就还原为材料的实际成本。如果几种产品共同耗用了某种材料费用，则材料费用就必须在它们之间先采用合理的、已知的方法（条件）进行分配。分配表可以分步骤设计，也可以综合设计，这由会计人员自已决定。）表2-7
材料费用分配表2021年3月产品名称生产数量（件）单位定额总定额分配率分配金额401批次丙产品402批次丁产品合
计表2-8
材料汇总单2021年3月领料用途原材料计划价材料成本差异率材料成本差异额材料实际成本[分录][业务2]一车间、二车间分别报来外请机器修理费1200元、200元，用现金支付。编制分录并登账。[分录][业务3]月末一车间、二车间分别报来工资费用。生产112批次甲产品、301批次乙产品、401批次丙产品、402批次丁产品分别应承担的生产工人工资为5000元、6000元、4000元、7000元。一车间管理人员工资2000元，二车间管理人员工资3000元。因工资费用不需分配，可直接根据车间报来的工资汇总表出分录，然后登账。[分录][业务4]根据业务3计提其他短期薪酬。按应付工资的14%承担其他短期薪酬。表2-9 其他短期薪酬计算表2021年3月单位应付工资计提比率计提金额一车间一般耗用2000112批次甲产品5000301批次乙产品6000二车间一般耗用3000401批次丙产品4000402批次丁产品7000合
计2700014%[分录][业务5]计提固定资产折旧费。一车间为3000元，二车间为5000元。[分录][业务6]3月31日，一车间主任出差报差旅费100元，购办公用品200元，用现金支付；二车间购办公用品300元，用现金支付。[分录][业务7]月末机动科传递来3月份车间电费发票。其中一车间生产产品112批次、301批次共同耗用电费3000元（不含税价，下同），一般耗用电费100元；二车间生产401批次、402批次共耗电费4000元，一般耗用电费200元。增值税1168元，款项未付。各车间产品电费按工资费用分配。表2-10
一车间产品电费分配表2021年4月产品名称工资费用分配率分配金额112批次甲产品301批次乙产品合计表2-11
二车间产品电费分配表2021年3月产品名称工资费用分配率分配金额401批次丙产品401批次丁产品合计表2-12
电费汇总表用途金额一车间一般耗用112批次甲产品301批次乙产品二车间一般耗用401批次丙产品401批次丁产品合
计[分录][业务8]分配、结转制造费用（按产品工资费用分配）。表2-13
一车间制造费用分配表2021年3月产品名称工资费用分配率金额甲产品乙产品合
计表2-14
二车间制造费用分配表2021年3月产品名称工资费用分配率金额丙产品丁产品合
计[分录][业务9]计算112批次甲产品与402批次丁产品的完工产品总成本、单位成本，并结转。表2-15
112批次甲产品成本计算单生产车间：一车间 2021年3月
完工数量：20件 单位：元摘要直接材料直接人工燃料与动力制造费用合
计期初余额本期费用合计完工产品成本单位成本表2-16
402批次丁产品成本计算单生产车间：二车间 2021年3月
完工数量：20件 单位：元摘要直接材料直接人工燃料与动力制造费用合
计本月生产费用完工产品成本单位成本表2-17
完工产品成本汇总表2021年3月产品名称总成本完工数量（件）单位成本112甲产品402丁产品合
计[分录]【实训步骤3】学生操作完后，总结成本核算——分批法的实训心得。第三单元 逐步结转分步法模拟实训【目的】通过设置账薄（账户）、出记账凭证（分录）、登账（归集费用）来达到计算每一步骤的总成本和单位成本的目的。其中，生产成本二级明细账按步骤设置，各步骤下的三级明细科目按内容设置，其内容可以分别设置为“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”。按实际成本计价，上步骤半成品成本直接转下步骤，采用逐步结转分步法中的综合结转分步法进行核算，不需要成本还原。【企业基本情况】兰阳机器厂的生产过程依次分为铸工、加工和装配三个步骤，从事HG-4130磨床的生产，另外设有机修和供汽两个辅助生产车间。铸工车间根据生产计划浇铸各种铁铸件，经检验合格后，送交自制半成品仓库；加工车间从仓库领取铸件，经加工制成HG-4130零件直接送装配车间；装配车间将收到的零件连同仓库领来的外购件等组装成机床，经检验合格后送交成品仓库。【期初余额】表3-1
月初在产品成本 2021年3月
单位：元生产步骤半成品直接材料直接人工制造费用铸工55508521360加工960288017201472装配3406350912742表3-2
产量记录及本月半成品实物结转顺序生产步骤铸工加工装配月初在产品203050本月投产或上步转来190180190本月完工180190200月末在产品302040月初自制半成品——铁铸件没有余额。【实训步骤1】建账。1.基本生产成本明细账表3-3 基本生产成本明细账2021年3月生产车间：铸工 品名
单位：元2021年凭证字号摘要直接材料直接人工制造费用合计月日3×略×××××××××表3-4 基本生产成本明细账2021年3月生产车间：加工 品名
单位：元2021年凭证字号摘要半成品直接材料直接人工制造费用合计月日3×略××××××××××表3-5
基本生产成本明细账2021年3月生产车间：装配 品名
单位：元2021年凭证字号摘要半成品直接材料直接人工制造费用合计月日3×略×××××××××2.制造费用明细账表3-6
制造费用明细账生产车间：铸工 2021年3月2021年凭证字号摘要职工薪酬折旧费修理费办公费水电费材料费差旅费其他合计月日3×略×××××××××表3-7
制造费用明细账生产车间：加工 2021年3月2021年凭证字号摘要职工薪酬折旧费修理费办公费水电费材料费差旅费其他合计月日3×略×××××××××表3-8
制造费用明细账生产车间：装配 2021年3月2021年凭证字号摘要职工薪酬折旧费修理费办公费水电费材料费差旅费其他合计月日3×略×××××××××【实训步骤2】把铸工车间、加工车间、装配车间基本生产成本和制造费用的期初余额过到明细账中，然后对新发生的业务编制会计分录，并将其登到相应的明细账中。3月份兰阳机器厂发生如下经济业务：[业务1]3月6日以银行存款支付厂部电话费5000元。[分录][业务2]3月10日企业向银行提取现金2000元以备用。[分录] [业务3]3月31日根据3月份的领料凭证，编制发料凭证汇总表，见表3-9。表3-9
发料凭证汇总表2021年3月
单位：元部门主要材料辅助材料其他材料材料合计铸工车间铁铸件8000005000010000860000车间管理50005000加工车间HG-4130零件2000020000车间管理20002000装配车间HG-4130磨床10000015000115000车间管理55005500厂部管理部门10001000机修车间2000100050008000供汽车间3000030000合
计802000151000935001046500[分录][业务4]3月20日业务员黄静报销差旅费2000元，退回余款200元。[分录][业务5]3月25日支付广告费20000元，以银行存款支付。[分录][业务6]3月31日根据本月职工薪酬汇总表得知，各车间各部门发生工资费用如下：铸工车间：铁铸件100000元，车间管理5000元加工车间：HG-4130零件80000元，车间管理3600元装配车间：HG-4130磨床120000元，车间管理7000元厂部管理部门：12000元机修车间：8000元供气车间：15000元医务人员工资：4000元销售部门：8000元 [分录] [业务7]3月31日按工资总额的14%计提其他短期薪酬。[分录][业务8]3月31日本月各车间、部门耗用外购电费情况如下；铸工车间：铁铸件50000度，车间管理10000度加工车间：HG-4130零件60000度，车间管理18000度装配车间：HG-4130磨床45000度，车间管理9000度厂部管理部门：12000度机修车间：15000度供汽车间：8000度销售部门：10000度每度电外购价款为0.4元，按价款的16%计算增值税进项税额，以银行存款支付电费。[分录][业务9]3月31日本月各车间、部门耗用水费情况如下：铸工车间：铁铸件30000吨，车间管理1000吨加工车间：HG-4130零件50000吨，车间管理1500吨装配车间：HG-4130磨床28000吨，车间管理500吨厂部管理部门：1000吨机修车间：1400吨供汽车间：20000吨销售部门：800吨每吨水单价为1.2元，增值税率为16%，以银行存款支付。[分录][业务10]3月31日本月预提一季度的利息费用3000元。[分录][业务11]3月31日本月根据固定资产折旧计算表得知：铸工车间：50000元
机修车间：6450元
供汽车间：3475元销售部门：10000元
加工车间：30000元
装配车间：20000元厂部管理部门：8000元[分录][业务12]3月31日摊销财产保险费2000元。[分录] [业务13]3月31日用银行存款支付退休人员工资3000元。[分录][业务14]3月31日机修车间本月提供如下劳务（辅助生产费用分配采用直接分配法）：铸工车间：铁铸件300小时，车间管理50小时加工车间：HG-4130零件400小时，车间管理100小时装配车间：HG-4130磨床200小时，车间管理80小时厂部管理部门：80小时供汽车间：20小时销售部门：40小时[分录][业务15]3月31日供汽车间本月提供如下业务（辅助生产车间费用采用直接分配法）：铸工车间：铁铸件20000立方米，车间管理1000立方米加工车间：HG-4130零件30000立方米，车间管理1200立方米装配车间：HG-4130磨床25000立方米，车间管理1800立方米厂部管理部门：2500立方米机修车间：5000立方米销售部门：10000立方米[分录] [业务16]3月31日归集分配结转铸工车间制造费用。表3-10
制造费用归集分配表车间：铸工车间 2021年3月项目材料费人工费其他薪酬折旧费电费水费其他辅助费合计分配制造费用[分录] [业务17]铸工车间的铁铸件所耗用的原材料费用于生产开始时一次投入，在产品加工程度为本步骤的80%，计算出自制半成品成本，并验收入库。约当产量法下费用具体分配采用加权平均法，填制成本计算单并编制分录。表3-11
产品成本计算单步骤：铸工车间（铁铸件） 2021年3月
单位：元摘
要直接材料直接人工制造费用合
计月初在产品成本本月发生费用费用合计单位成本完工半成品成本月末在产品成本[分录][业务18]3月31日分配结转本月加工车间制造费用。表3-12
制造费用归集分配表车间：加工车间 2021年3月项目材料费工资费其他薪酬折旧费电费水费其他辅助费合计分配制造费用[分录] [业务19]加工车间从仓库领取铁铸件180件，加工HG-4130零件，原材料在开始生产时一次投入，月末在产品加工程度为本步骤的60%，计算出HG-4130零件的成本并入库。填制成本计算单，编别分录。假定各仓库期初均无半成品。表3-13 产品成本计算单步骤：加工车间（HG-4130零件）
2021年3月
单位：元摘
要半成品直接材料直接人工制造费用合
计月初在产品成本上步转来费用本月发生费用费用合计单位成本完工产品成本月末在产品成本[分录][业务20]3月31日归集分配装配车间制造费用。表3-14
制造费用归集分配表车间：装配车间 2021年3月项目材料费人工费其他薪酬折旧费电费水费其他辅助费合计分配制造费用[分录][业务21]装配车间原材料于开始生产时一次投入，月末在产品加工程度为本步骤的70%，试计算完工产品HG-4130磨床的成本并验收入库。填制成本计算单并编制分录。表3-15
产品成本计算单步骤：装配车间（HG-4130机床）
2021年3月
单位：元摘
要半成品直接材料直接人工制造费用合
计月初在产品成本上步转来费用本月发生费用费用合计单位成本完工产品成本月末在产品成本 [分录]【实训步骤3】请学生操作完后，总结成本核算——逐步结转分步法的实训心得。第四单元 平行结转分步法模拟实训【目的】通过设置账簿（账户）、出记账凭证（分录）、登账（归集费用）来达到计算第一步骤的总成本和单位成本的目的。其中，生产成本二级明细账按产品步骤设置，各步骤下的三级明细科目按内容设置，其内容可以分别设置为“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”。【企业基本情况】东方工厂是一个小型工业企业，为增值税一般纳税人，主要生产505设备，同时还生产505设备配件。该企业有型铸锻造车间、加工车间、装配车间三个基本生产车间，还有机修辅助生产车间。生产流程由型铸锻造车间造型、熔炼浇铸成505铁铸件，由加工车间加工成505零部件，再由装配车间装配成505设备。此外，由加工车间生产完工后的零部件也可以部分对外销售。【期初余额】表4-1 月初在产品成本2021年4月
单位：元项
目型铸锻造车间加工车间装配车间直接材料390413921954直接人工176232003118制造费用18008752052合
计746654677124表4-2
生产数量资料2021年4月
单位：件项
目型铸锻造车间加工车间装配车间月初在产品数量100150200【实训步骤1】建账。1.生产成本明细账表4-3
基本生产成本明细账2021年3月生产车间：锻造 品名 铸件505
单位：元2021年凭证字号摘要直接材料直接人工制造费用合计月日4×略×××××××××××表4-4
基本生产成本明细账2021年3月生产车间：加工 品名零件505
单位：元2021年凭证字号摘要直接材料直接人工制造费用合计月日4×略×××××××××表4-5 基本生产成本明细账2021年3月生产车间：装配 品名 505设备
单位：元2021年凭证字号摘要直接材料直接人工制造费用合计月日4×略××××××××2.制造费用明细账表4-6
制造费用明细账车间名：型铸锻造车间 2021年4月
单位：元2021年凭证字号摘要职工薪酬折旧费修理费水电费材料费办公费合计月日4××××××××××表4-7
制造费用明细账车间名：加工车间 2021年4月
单位：元2021年凭证字号摘要职工薪酬折旧费修理费水电费材料费办公费合计月日4××××××××××表4-8
制造费用明细账车间名：装配车间 2021年4月
单位：元2021年凭证字号摘要职工薪酬折旧费修理费水电费材料费办公费合计月日4××××××××××【实训步骤2】把三个车间的期初余额过人“生产成本——型铸锻造车间”、“生产成本——加工车间”、“生产成本——装配车间”明细账中。对新发生的业务编制会计分录，且所有分录一定要到明细科目，有三级科目，如“生产成本——型铸锻造车间——直接材料”、“制造费用——型铸锻造车间——工资”；出分录后根据分录中的明细科目的金额登到相应的明细账中。东方工厂4月份发生业务如下（没有特别说明的，人员费用都计入管理费用）：[业务1]4月5日，李明出差归来，报销差旅费1600元，退还现金200元。[分录][业务2]4月10日，销售部用银行存款支付电视台的广告费3000元。[分录][业务3]4月13日，型铸锻造车间购买办公用品200元，用现金支付。[分录][业务4]4月20日，用现金购买因签订购销合同而需的印花税票500元。[分录][业务5]4月25日，通过银行缴纳上月未缴值税20000元。[分录][业务6]4月28日，用现金支付给张伟生活困难补助费500元。[分录][业务7]4月30日，根据本月领料单编制材料费用发出汇总表：表4-9
材料发出汇总表2021年4月30日
单位：元部
门原材料辅助材料型铸锻造车间505铸件20000050000车间管理600019500加工车间505零件5000030000车间管理50003000装配车间505设备100005000车间管理10002000机修车间200005000厂部管理部门60002000销售部门80005000[分录] [业务8]4月30日，根据工资结算单汇编成工资费用分配汇总表，并按14%计算其他短期薪酬。表4-10 工资费用分配汇总表2021年4月30日
单位：元部
门工资总额其他短期薪酬合 计型铸锻造车间505铸件100000车间管理5000加工车间505零件50000车间管理2000装配车间505设备80000车间管理4000机修车间40000厂部管理部门10000销售部门5000[分录] [业务9]4月30日，编制办公用品领用表，用银行存款购买办公用品表4-11
领用办公用品表2021年4月领用车间和部门领发数量金额计算器水壶稿纸办公桌型铸锻造车间214811340加工车间213011250装配车间211211160厂部管理部门426222510机修车间211011120销售部门213011360[分录][业务10]4月30日，根据固定资产折旧的有关资料，编制固定资产计算表。表4-12
固定资产计算表2021年4月30日
单位：元使用单位和固定资产类别上月计提折旧额上月增加固定资产应计提折旧上月减少固定资产应计提折旧本月应计提折旧型铸锻造车间厂房1200160机器设备1500400320加工车间厂房1000200机器设备2000300装配车间厂房800200机器设备1200500700机修车间800厂部管理部门1500销售部门600合计[分录] [业务11]4月30日，本月预提第二季度的银行借款利息2000元。[分录][业务12]4月30日，摊销应由本月负担的报刊费500元。[分录][业务13]各车间、部门本月耗用电费见下表（增值税率为金额的16%，款项已通过转账支付）。表4-13
外购电费分配表2021年4月车间、部门动力用电照明用电用电度数分配金额用电度数分配金额型铸锻造车间505铸件10420车间管理4500加工车间505零件15340车间管理4700装配车间505设备14810车间管理4800机修车间48703100厂部管理部门12000销售部门4400合
计1817613400[分录] [业务14]4月30日各车间、各部门用水见下表（增值税率为16%，款项暂欠）。表4-14
外购水费分配表2021年4月车间、部门用水数量（吨）分配金额型铸锻造车间505铸件2100车间管理300加工车间505零件1800车间管理400装配车间505设备2000车间管理300机修车间1000厂部管理部门1200销售部门800合计99002920[分录][业务15]机修车间4月份提供的劳务见下表（用T型账先归集机修车间费用，再进行分配）。表4-15 机修车间提供劳务2021年4月车间、部门耗用劳务（小时）分配金额（分配率）型铸锻造车间505铸件2000车间管理200加工车间505零件1800车间管理300装配车间505设备1400车间管理200机修车间厂部管理部门100销售部门200合计6200 [分录][业务16]归集型铸锻造车间的制造费用并进行分配。表4-16
制造费用归集分配表车间：型铸锻造车间 2021年4月项目材料费人工费办公费折旧费电费水费机修费合计分配制造费用[分录][业务17]归集加工车间制造费用并进行分配。表4-17
制造费用归集分配表车间：加工车间 2021年4月项目材料费人工费办公费折旧费电费水费机修费合计分配制造费用[分录][业务18]归集装配车间制造费用并进行分配表4-18
制造费用归集分配表车间：装配车间 2021年4月项目材料费人工费办公费折旧费电费水费机修费合计分配制造费用[分录][业务19]在型铸锻造车间中，当产品刚开始加工时投入100%，月末在产品中，加工到40%的在产品有60件，加工到70%的在产品有40件，生产完的505铸件直接转入加工车间加工。表4-19
本月生产数量资料2021年4月项
目型铸锻造车间加工车间装配车间月初在产品100150200本月投产或上步转来800800600本月完工800700650月末在产品100250150根据上表归集费用并填列型铸锻造车间的生产成本计算单。表4-20
产品成本计算单车间：型铸锻造车间 2021年4月摘
要直接材料直接人工制造费用合
计月初在产品成本本月发生费用费用合计分配率应计入产成品份额月末在产品成本[业务20]在加工车间中，当产品刚开始加工时，投入材料的100%，本月上车间转来800件，本步生产完的505零件先入库，下步需要时，从半成品仓库领用，本月完工700件，月末在产品250件，都已加工到70%，结合表1-19归集费用，并填列加工车间的生产成本计算单。表4-21
产品成本计算单车间：加工车间 2021年4月
单位：元摘
要直接材料直接人工制造费用合
计月初在产品成本本月发生费用费用合计分配率应计入产成品份额月末在产品成本 [业务21]在装配车间中，所需原材料在生产开始时全部投入，本月从半成品仓库中领来505零件600件，月初在产品200件。本月完工产成品650件，在产品150件，并全部加工到了50%。结合表4-19归集费用并填列装配车间的生产成本计算单。表4-22
产品成本计算单车间：装配车间 2021年4月
单位：元摘
要直接材料直接人工制造费用合
计月初在产品成本本月发生费用费用合计分配率应计入产成品份额月末在产品成本[业务22]编制产成品成本汇总计算表。表4-23
产成品成本汇总计算表2021年4月
单位：元型铸锻造车
间加工车间装配车间产成品成本总成本单位成本直接材料直接人工制造费用合
计型铸锻造车
间加工车间装配车间产成品成本总成本单位成本直接材料直接人工制造费用合
计[分录]【实训步骤3】学生操作完后，总结成本核算——平行结转分步法的实训心得。