委托外部研发费用 80%究开发费用如何计入研发费用？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2023-12-15 02:45 标签： 委托外部研发费用 80%
文章出处：认定条件
网责任编辑： 阅读量：750 发表时间：2022-07-06 12:35:00
一、研发费用加计扣除政策依据（税收政策）根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》 (财政部 税务总局公告2021年第13号)规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。提醒：1、企业并非只有成功的研发活动所发生的研发费用才可以享受加计扣除优惠政策，失败的研发活动所发生的的研发费用同样可以享受加计扣除优惠政策。2、企业享受研发费加计扣除政策不需要到税务机关备案，可采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，在纳税申报及享受税收优惠政策前无需履行备案手续、也无需报送备案资料，原备案资料全部作为留存备查资料保留在企业。二、研发费用会计核算（研发费用财务管理部分）研发费用共由8个方面组成：(1)人员人工：从事研究开发活动人员(也称研发人员)的工资薪金。(2)直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。(3)折旧费用与长期待摊费用:为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及建筑物的折旧费用及长期待摊费用。(4)设计费用：为新产品和新工艺的设计等发生的费用。(5)装备调试费：工装准备过程中研究开发活动所发生的费用。(6)无形资产摊销：购入专有技术所发生的费用摊销。(7)委托外部研究开发费用：企业委托其它机构进行研究开发活动所发生的费用。(8)其他费用：办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。不适用加计扣除的活动企业发生的以下一般性知识性、技术性活动不属于税收意义上的研发活动，其支出不适用研发费用加计扣除政策：（1）企业产品（服务）的常规性升级；（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；（5）市场调查研究、效率调查或管理研究；（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。不适用加计扣除的行业企业以下列六个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的，不适用研发费用加计扣除政策：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》为准，并随之更新。（二）具体会计核算账户的设置按新《企业会计准则》的规定，企业应设置“研发支出”成本账户，用以归集企业研究开发项目中发生的各项研发费;基于“符合条件的资本化”的会计处理方法，“研发支出”可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。准则规定：研究阶段发生的支出，计入“费用化支出”；开发阶段发生的支出，符合资本化条件的部分，计入“资本化支出”，不符合资本化条件部分，也计入“费用化支出”。那这两个阶段如何区分呢？研究阶段：探索性，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性（大于50%不确定）。开发阶段：已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。1、符合资本化条件的支出，需满足以下五个条件：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 企业能够说明其开发无形资产的目的；（3）预计形成的无形资产在未来有经济利益流入；（经济利益流入）（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。（支出能可靠计量）相关支出在研发支出-资本化支出归集，期末计入开发支出科目，无形资产达到预定可使用状态后，结转入无形资产，按照预计受益年限进行摊销。具体会计分录如下：（1）相关研发费用发生时：借：研发支出——费用化支出——资本化支出贷：原材料/应付职工薪酬等相关科目（2）会计期末：将费用化支出结转到“管理费用”账户;对于资本化支出部分，则等到该无形资产道到预定用途时，才将其转入“无形资产账户”。A 结转费用化支出：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出B 当资本化支出部分达到预定用途时：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出（3）对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销：(税法规定的摊销年限不低于10年)借：管理费用贷：累计摊销（4）当期发生不可抵减进项税额期末转出进项借:成本、费用科目贷:应交税金—应交增值税—进项税金转出应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额（5）当期进项加计额抵减应纳税额时借:应交税金—应交增值税—进项加计抵减额贷:应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额（6）优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的借:主营业务成本贷:应交税金—应交增值税—待递减进项加计额版权声明：本文内容由互联网用户创作，该文观点及内容相关仅代表作者本人。本站仅提供信息学习，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌侵权/违法违规的内容请联系我们立即清除！本文标签：
会计学堂 会计问答 问答详情还没有符合您的答案？立即在线咨询老师 免费咨询老师精选问题老师好，公司用一般户银行代发工资，有什么具体规定 问 公司用一般户银行代发工资，需要遵守以下规定：
1.用一般户发工资的后果，是承担违法的法律后果。一般户是不可以给员工发工资的。用人单位委托银行代发工资必须要用基本户，必须书面记录支付劳动者工资的数额、时间、领取者的姓名以及签字，并保存两年以上备查，且用人单位在支付工资时应向劳动者提供一份其个人的工资清单。
2.根据《工资支付暂行规定》第六条，用人单位应将工资支付给劳动者本人。劳动者本人因故不能领取工资时，可由其亲属或委托他人代领。用人单位可委托银行代发工资。用人单位必须书面记录支付劳动者工资的数额、时间、领取者的姓名以及签字，并保存两年以上备查，且用人单位在支付工资时应向劳动者提供一份其个人的工资清单。 答老师，我想请问一下，新收入准则适用于执行小企业会 问 您好，不适用执行小企业会计准则的企业 答6、7日，以银行存款预付下一年财产保险费7 200元。 问 借：预付账款7200
贷：银行存款7200 答现在不是有减半政策 问 具体的是什么业务的。 答44.计算本年度应交所得税165 905元。（不考虑纳税 问 1.借：所得税费用 165905贷：应交税费 165905
2.借：本年利润贷：本年利润
3.借：本年利润贷：利润分配-未分配利润
4.借：利润分配-提取法定盈余公积 50000贷：盈余公积-法定盈余公积 50000
5.借：利润分配-未分配利润 50000贷：利润分配-提取法定盈余公积 50000 答获取全部相关问题信息相似问题委外研发怎么做成本核算 答：
同学，你好
委外研发费用应计入研发支出账户
　　首先，我们需要知道的是，所有研发支出都应当计入“研发支出”科目中。而针对委托外部研发费用，需要直接计入研发支出中的委外研发部分。这是因为这些费用是由企业购买外部团队的服务完成的，属于企业向外部支付的成本，因此需要直接计入该科目中。
　　费用化支出和资本化支出的划分
　　值得一提的是，所有的研发支出在计入研发支出科目时，需要划分为费用化支出和资本化支出。对于费用化支出，需要在月末转入管理费用；对于资本化支出，需要等到项目完成后转入无形资产中。
　　举个例子，假如企业A决定向外部团队委托开发一款新产品，并以300万元的价格购买了外部团队的服务。在这种情况下，企业A需要将这300万元费用直接计入研发支出中的委外研发部分。如果这款新产品最终完成，被确认为无形资产，那么这300万元将会被转化为资本化支出。
　　对企业的影响
　　规范委外研发费用的计入方式，有助于企业进行准确的会计核算，从而更好地管理企业。另外，在委外研发过程中，企业也需要注意几点：
　　首先，企业应当为委外研发活动与外部团队签订合同，明确研发任务和标准，并督促外部团队完成任务。这有助于规避不必要的纠纷，并保证研发任务能够按期完成。
　　其次，企业需要关注委外研发团队的专业能力和信誉度，并根据其实际情况进行选择。一些业内知名的研发团队在专业能力和信誉度方面具备很高的优势，因此值得优先考虑。
　　总之，委托外部研发对于企业的创新发展具有重要的作用，但同时也需要企业做好规范费用计入和管理团队的准备，以最大限度地保障研发任务的质量和效率。
商贸公司，自己研发然后找厂委托加工分批生产的企业，怎么核算成本，怎么算单价成本 答：
总成本=材料+加工费
单位成本=总成本/数量
报考2022年中级会计职称对学历有什么要求？ 答：
报名中级资格考试，除具备基本条件外，还必须具备下列条件之一
委外研发税怎么算呢 答：
您好，在企业所得税加计扣除上。根据《财政部、国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第二条第一款规定,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除.其中,委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定;委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
为您提供解答，祝学习愉快
亲爱的学员你好，我是来自
会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
微信扫码加老师在线提问解答已经收到您的问题，请填写手机号，解答成功后可以快速查看答案。您正在与金牌答疑老师聊天

一、高新认定研发费用比例要求
1、最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;
2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;
3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
二、研发费用如何归集
研发费用归集有一个大的前提，区分研发阶段和开发阶段的费用。
（一）研究阶段
指企业为获取新的科学技术知识而进行的独创性的有计划调查.。研究阶段是一个探索的过渡期，是为进一步研发活动进行的资料及相关方面的准备,这一阶段所投入的相关费用将来是否能转为产品，或者是否可以转化为无形资产等均具有较大的不确定性。
如在获取知识方面进行的调查活动，在研究成果或其他知识方面进行的应用研究、评价和最终选择材料、设备、产品以及工序系统或服务替代品的研究，或对经改进的材料、设备或服务的可能替代品进行配置、设计、评价和最终选择等均属于研究活动。
（二）开发阶段
指在相关的产品或服务在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他所获得的的知识应用于某项计划或设计中去,以生产出新的或者对企业具有实质性应用效果的材料、装置或者产品等。如生产前企业使用到的相关原型和模型的设计、建造和测试，以及不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计等均属于开发活动。
（三）如何区分
相比起研究阶段开发阶段是已完成研究的一个状态,这个阶段很大程度上意味着企业已经具备研制和开发新产品或新技术的基本条件。
一般开发阶段具有如下两大特征：
1、具有针对性;
2、形成相关成果的可能性较大。
而研究阶段具有以下两大特点：
1、具有计划性即研究阶段是建立在有计划的调查基础上；
2、具有探索性，研究阶段基本上是具备探索性的,这一阶段的存在主要是为了进行资料及相关方面的准备,在这一阶段不会形成任何的阶段性成果。
合理划分出企业在研究阶段与开发阶段的研发费用，是接下来进行研发支出费用化还是资本化处理的前提，只有划分清晰，最后的结果才会符合高新企业研发费用占比要求！才有助于企业申报高新以及享受相关的优惠政策！
三、研发费用归集要点
工作指引中明确，企业的研究开发费用占比是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应设置专门的研发费用辅助核算账目，对每个研发项目所产生的费用进行费用化或资产化归集处理，并附上相关的凭证及明细表，按认定工作指引的要求进行核算。
申报企业本身应当具备完善的财务内部控制制度，要严格按照企业会计准则或相关财务制度的规定，把企业的研发费用和生产投入成本分开核算。
研发费用不得从生产成本中剥离，需关注以下几点：
1、保持研发费用真实、归集合理的研发费用；不能核算不清，且辅助账要完整；
2、研发费中研发人员年均费用要高于一般人员水平，直接投入占总的费用总额比例不可过高，不同的研发项目支出的金额、结构也要不同；
3、研发费用中的直接投入费用需要将燃料费和动力费一起加入核算。
4、研发费用的六大项目比例中，工资占比不可严重偏高。
5、清楚高新认定研发费用范围和加计扣除费用范围，一般高企认定的研发费用范围大于研发费加计扣除的范围。比如经营租赁费加计扣除的范围只限于用于研发的仪器、设备租赁费而没有厂房租赁费，但高新归集时可以将厂房租赁费计入。
高新研发费用范围里包括装备调试费用，田间实施费，而加计扣除里不包括；高新研发费用包括通讯费，加计扣除也不包括；高新申报要求其他相关费用不得超过总研发费用的20%，而加计扣除规定不得超过10%；
高新认定的研发费用口径不包括职工福利费，补充养老和补充医疗保险这三项费用，而研发费用加计扣除可以。
6、结合高企申报实务，企业还需要保证近三年内的研发费用在财务报表，所得税申报表和研发费用专项审计报告中数据是一致的，如有差异需附上解释说明。
企业的研发核算管理制度实施须做好，如果出现前两年的年度审计报告和纳税申报表的研发费用一致，却与专项审计报告有较大差异的情况，应当在高新认定专项审计报告中进行说明。
高新技术企业认定指标
四、研发费用归集常见问题
1、研究开发部门购入的常规办公软件可计入研发费用吗？
答：无形资产摊销是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术等）的摊销费用。因此研究开发部门购入的常规办公软件、财务软件等不建议归集入研发开发费用。
2、企业土地使用权的摊销金额可以计入研究开发费用吗?
答：企业的土地使用权和房屋价值需分别入账，如果是与研究开发活动直接相关的摊销金额可以计入研究开发费用。
3、企业研究开发费用全部是委托外部产生的费用，是否符合高新技术企业研究开发费用的要求？
答：委托外部研发费用发生额，需按照高新技术企业的研发费用比例规定，将80%计入研究开发费用总额。
4、有效的研究开发费用凭证有哪些？
答：一般研究开发费用有效凭证有：
（1）科技人员工资薪金、由职能部门按月编制的工资清单（分配表）作为凭证；
（2）研究开发直接耗用的原材料，以领料单作为有效凭证；
（3）燃料、动力等间接费用具体要以分配表作为有效凭证；
（4）折旧费等以分配表作为有效凭证，租赁费、租赁合同，以发票、分配表作为有效凭证；
（5）其他项目按照实际情况提交有效凭证。
企业需要提供能够证明费用实际已经发生的，足够、有效的凭证，并且要与专用研究开发费用辅助核算账目一一对应，确保研发费用符合高新技术企业的研发费用比例。
6、年审报告和专项审计报告研发费用不一致怎么办？
答：很多企业的年审报告和专项审计报告是不同事务所出具的，因此会出现年度审计报告和专项审计报告研究开发费用不一致的情况，这时企业要以专项审计报告为准，并在工作底稿中注明原因解释是否合理。
研发费用只有归集正确了，才有助于企业高新申报。要对研发费用进行实行专账管理，设置“研发支出(或研发费用)”科目，然后以项目作为费用的归集对象，下设'费用化支出'和'资本化支出'科目，并分类进行明细核算，填制研究开发费用台账。返回搜狐，查看更多
责任编辑：

我要回帖

更多关于 委托外部研发费用 80% 的文章

 

随机推荐