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企业财务准则企业财务通则企业会计制度有何区别?三者主要区别在于规范的内容上：一、企业会计准则和企业会计制度的区别１、规范的目标不同。会计准则规范的目标主要是解决会计要素如何进行确认和计量的问题，同时也规范会计主体应当披露哪些方面的信息；而会计制度规范的目标主要是解决会计要素如何进行记录和报告的问题。确认和计量是记录和报告的前提条件，后者是在前者的基础上进行的，没有会计要素的确认和计量，记录和报告就不可能。２、适用的范围不同。会计准则适用于股份公司的会计处理，而会计制度适用于所有企业。即使在美国也未要求股份公司以外的企业严格执行公认会计原则，我国已经发布的会计准则中，要求所有企业执行的也是少数。３、规范的具体内容和可操作性强弱不同。由于规范的目标不同，决定了各自规范的具体内容不同。会计准则规范的内容主要是对会计要素的确认和计量进行“定性”的规定，例如在准则中我们常常看到这样的语言：该项收入（或费用）“计入当期损益”。至于记录到哪个科目，则由会计人员自己去判断。而会计制度规范的内容则具体得多。毫无疑问，准则的可操作性较差，制度的可操作性较强。同时，从准则和制度规定的内容来看，准则是对某一类业务的确认和计量加以规定，而制度是对某一类企业或全部企业的各类业务的会计处理进行具体规定。４、对会计人员的素质要求不同。由于可操作性程度不同，准则要求会计人员具有较高的职业判断能力，而制度对这方面的要求相对较低。５、在会计规范体系中的层次不同。准则和制度是两个不同层次的规范，前者（尤其是会计基本准则或财务会计概念框架）制约后者。根据会计法律法规权威性和内容的不同，我们可以将其层次关系作以下划分：会计法是第一层次，财务会计报告条例是第二层次，会计准则是第三层次，会计制度和财政部制定的补充规定或暂行规定是第四层次。二、企业财务通则和企业会计准则、企业会计制度的区别１、实施范围不同企业财务通则在金融企业除外的具备法人资格的国有及国有控股企业执行（其他企业参照执行）。企业会计准则目前仅在上市公司执行，在所有企业执行还需要二至三年时间。２、侧重内容不同企业财务管理围绕企业资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督等财务要素，为企业提供财务行为规范。企业财务管理需要利用会计信息，重在对财务行为的前期决策和过程约束，对企业经营风险进行控制，对企业的经营成果进行评价。《通则》一方面将原会计与税务内容交由相关制度进行规范，另一方面对同时涉及财务与会计的相关问题进行强化陈述，侧重于指导企业财务管理体系的建立。企业会计准则主要规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量。主要内容参照国际会计准则，包括1个基本准则和38个具体会计准则。是对资产、负债、权益、收入、成本、利润等会计要素进行确认、计量和报告，为有关方面提供决策依据，会计核算为企业财务管理提供基础，重在对财务行为的过程核算和结果反映，侧重于指导企业会计核算体系的建立。常见问题汇总一、展现问题1、为什么我的计划突然无展现了？答：可能导致无展现的原因如下，请自行排查：a、商品无货；b、广告主账户余额不足；c、广告计划投放时间段不正确；d、广告计划预算不足；f、出价偏低；e、广告素材未通过审核；如上原因都不是，可以发邮件给AD邮箱2、出价高，展现少，为什么？答：原因可能是：a、推荐位：定向过于精准，导致流量偏少，无法获取更多的展现数据；b、搜索位：关键词出价不合理，可以参考出价建议，适当调整每个关键词的出价，切勿所有关键词批量出价，否则会导致部分关键词出价无效；c、搜索位：关键词匹配类型不合适，获取流量大小：切词匹配>短语匹配>精准匹配，可根据实际情况进行选择；二、点击问题1、点击率突增怎么办？答：导致点击率突增的原因可能是，中间页流量导致，中间页流量包括新浪，搜狐，凤凰，360等几十家主流媒体的流量，这部分流量系统会根据商家的店铺情况不定期进行推送，提高店铺引流效果，但这部分流量的特点是流量大，点击多，精准度相对站内偏低，导致转化弱。若连续一段时间内突增较严重，可发邮件给AD邮件，请技术侧协助排查；2、展现多，点击少，怎么办？答：导致这个问题的主要原因是a、定向不精准，无效流量多，可重新精准定向人群；b、素材效果差，无法引起更多人的关注，建议更换其他素材；三、成交问题1、什么是直接订单，什么是间接订单？2、成交订单量里，间接订单较多，直接订单偏少，怎么办？答：可以单独分析一下产生这些间接订单的SKU，是否较集中某个或某几个SKU，如果是，说明选款有问题，可以将这个或这几个SKU单独创建计划进行推广；3、有展现，有点击，无转化，怎么办？答、a、商品无货，导致无法下单；b、选款有问题，商品不适合当前季节或者款型不适合当前购物需求，建议换款；4、如何提高间接订单？答：可在落地页添加更多的关联商品或者组合套装；四、素材审核问题1、素材审核不通过，在哪里查看原因？答：将鼠标移至“审核不通过”上，会自动弹出不通过原因，可根据原因重新制作素材，并重新提交；2、涉及到模特，审核不通过怎么办？答：请上传“免责声明”到京准通的资质库内；3、京准通的资质库在哪里？答：登录京准通——账号设置——商家资质——上传资质五、充值发票问题1, 充值注意事项，以及充值未到账怎么办？ 答：1）只有主账户可以充值和申请发票。2）请务必不要对历史订单进行充值，充值一笔请关闭支付相关页面，返回选择私对公或公对公充值界面再进行下一笔充值。3）充值后请检查充值记录，有记录的请分配到账户里使用。无充值记录的情况请发Ad@jd.com。2，充值中商家选择私对公对开票是否有影响？答：开票信息是以商家在京东主站提交的增票资质和在京准通申请发票的提交信息为准，因此选择私对公充值不会影响开票。3，发票金额对不上怎么办？ 答：发现发票金额对不上的时候，请先核查自己账户情况：充值金额=开票金额+账户余额。如果还对不上，请提供相应的截图发给邮件：Ad@jd.com寻求帮助。4，发票处于待审批状态？为什么连去年的发票也处于待审批状态？答：1),对于2014年申请的发票处于待审批状态，这是正常现象。2014年8月之前的消耗申请的发票是走得线下开票流程，发票应均已邮寄。如要核查，请提供可发邮件请提供京准通历史发票申请记录截图发给邮件：Ad@jd.com.2）偶发情况：发票系统升级，发票量大，处于待申批状态的商家可耐心等待一下，着急的发票的也可以找相应的Ad@jd.com协助解决。六、关店退款问题1，关店了怎么退京准通账户余额？答：关于关店退款流程，请找对应的类目运营索要一份退款资料，填好并盖章，寄给对应的类目运营，让运营协助后续处理。注意:1）务必提供对公账户;2)公司主体变更的直接提供变更证明；3）金额务必准确，金额数值保留2位小数即可。2，提交退款资料给运营后多长时间能收到退款？答：一般来看得看类目运营什么时候提交单子到相关退款负责人，运营交单之后基本上得有1~2个月时间完成退款流程，一个月没有收到退款可提供商家ID找运营核查推进。浅谈企业财务报销制度【摘要】随着经济的迅速发展,企业如雨后春笋般成立并发展,企业的财务报销制度应运而生并不断完善,财务报销制度能够明确呈现企业所发生的一切经济业务活动,确保经济业务活动真实发生、符合经济法的法律法规和经济业务数据的准确性,促进企业经济业务活动的安全和可持续发展。本文选取中国钢铁集团与中国航油集团为研究对象,通过分析它们历年的经济业务活动数据,揭露了目前企业报销制度面临的漏洞和弊端,因为企业和集团可以报销,消费现象十分泛滥,最终导致通货膨胀,商品价格上涨。目前我国经济受到企业财务报销制度弊端的严重影响,本文对怎样解决企业财务报销制度带来的负面问题提出建议和解决方案。【关键词】企业；财务报销；监管机制企业的财务报销制度作为财务管理的重要组成部分之一,对企业的内控具有重要的意义,因此研究和分析企业的财务报销制度有如下几点好处:1、深化企业内部的管理和控制,2、改革和完善企业的部门职能，3、提高生产效益和员工绩效，4、增加企业利润和和股东收益。一、企业财务报销制度的产生和相关思考（一）财务报销制度的产生及演变报销是指当领用公司款项和发生经济业务的收支时需记录并开立清单向上级申请核销的行为。报销一词可以追溯到清代,由此可以看出我国的报销制度源远流长。随着新中国的建立,我国的社会性质转变成为社会主义制度,报销制度对中国当时的经济发展具有不可逆转的推动作用,促进了经济突飞猛进地发展。中国未施行改革开放时,中国大部分是国企,员工的衣食住行等花费几乎都能够向企业报销,阻碍了企业的发展。改革开放实行后,中国进入社会主义经济市场阶段,相应的经济制度得到改革和完善,报销制度也是重点改革的对象。报销制度能够明晰展现企业的经济业务往来,保障经济活动的安全性、真实性与合法性。（二）财务报销制度发展中的问题思考随着市场经济的不断变化和发展,现有的财务报销制度已不能适应市场发展需要,各种矛盾频频出现。1:公有制经济是我国主要的经济制度并且长期存在,难免会让大部分人产生一种错误的观念，即：发生了经济业务活动都可以向公司报销。2:企业财务造假的现象屡见不鲜。3:最后的一道防线(会计监督机制)也存在纰漏,存在监管不力的现象。能否解决如上问题是改进和完善我国财务报销制度的关在所在，对促进经济发展具有重要意义。二、企业财务报销制度存在的弊端（一）财务报销制度刺激集团消费目前我国的报销制度规定：企业已审核并发放的预算资金需在当年内销。此规定会出现如下漏洞:若某部门预算资金未用完并有剩余,如果不花完,财务部门在下一年便会减少对此部门发放预算资金,因此为了保证或增加部门的预算资金,便会想尽一切办法花掉所有的预算经费。很多企业和集团频频出现疯狂购买的现象,以前企业一般会在年底实行集中消费,由于此举特别明显容易发现,现在变通为年初购买。目前报销制度存在很多漏洞,同时社会风气腐败,许多员工转空子,讲面子,摆架子,攀比成瘾,趁机利用现有的报销制度为自己牟利。如果不改革和完善目前的报销制度,这种嚣张气焰就无法从根本上遏制。(二)财务报销制度推动着消费品价格的膨胀目前我国的集团消费现状如下:1、与集团生产经营相关的生产资料超预算购买,2、员工的个人消费品也肆无忌惮地向集团报销。我国受国际金融危机的冲击和影响，政府实施四万亿资金消费拉动经济发展的方案,刺激集团的消费，产生巨大的购买能力,势必会影响商品的价格,是否导致通货膨胀有待考虑。由此可以推断:不完善的报销制度会导致通货膨胀，影响我国的宏观调控和阻碍经济发展。三、企业报销存在的问题（一）财务报销管理机制不合理在我国企业的日常财务报销机制中存在一些不合理之处，会计信息责任保证系统缺失，这样就使得财务报销凭证的真伪无法有效地识别，容易造成财务票据处理滞后、票据凭证缺失以及各种信息分类异常等财务现象出现，使得会计工作复杂混乱化。就企业的会计而言，他们是各种财务信息的主要提供者，兼有财务票据管理的主要责任，接受企业的管理。但是国家对会计赋予了一定的权利，会计对企业的日常经济活动有着一定的监管义务，这样企业的会计就陷入了两难的境地，经济上的监管也就不能很好地实现，会计的正常工作受到了严重的影响。(二)财务报销审核机制不完善财务报销审批制度是我国企业现行的一种主要财务内控制度，当报销人提供报销凭证进行报销时，需要相关的领导审批通过之后才给予相应的报销，否则不能报销。但是领导的审批不一定就是正确的，也会出现一些错误，这就给财务会计的工作带了一些问题，有时就会出现领导签字审批通过了，但是在会计那里却不能通过的现象。同时还存在着另外一种现象，领导将审批的权限进行下放，报销人和接受领导审批权的人关系较好，在进行财务报销时就会弄虚作假轻松通过，这样往往就会出现许多的虚假报销。这种在财务报销过程中审批不仔细、不严格以及不科学就会造成严重的后果。财务报销审核机制的不完善亟待改善。（三）财务报销监督机制不健全对于我国企业的财务监督主要有企业内部监督、社会监督和国家监督三种形式，但是在现实的监督过程中这三种监督方式往往不能进行有效地配合，监督合力难以形成。在这三种监督方式中，企业的内部监督给企业造成的影响最大也最为直接，因为对企业财务的内部监督主要是由企业的财务部负责，而现实中企业的财务部完全是服从企业领导的安排和决定，而监督就形同虚设。四、完善企业财会制度的对策（一）改革和完善财务管理体制1.改革会计人员管理体制，实行委派制通过对会计人员管理体制的改革可以有效地提升会计人员的独立性，加强对会计人员的引导，鼓励其主动运用其会计手段去进行监督。同时还可以通过委派或者外聘专门的人员对企业的财务进行监管，对企业的会计人员进行调动处理，降低企业会计人员“监守自盗”的财务风险。2.完善财务报销审核机制对企业的报销必须严格审核，从报销的初始环节就必须引起重视，会计人员首先必须对相关票据的真实性做出正确的判断，只有票据凭证合格，报销内容符合企业规定时才允许将报销材料提交给相关的领导进行审批，且领导审批同意之后方可入账报销，否则，只要一个环节不符合规定均不给予报销。3.健全财务报销监督机制对于企业而言一个健全的财务报销监督机制显得格外重要。为此，企业可以通过内部的监管层加强相应的制度建设，做到企业负责人、各部门负责人以及财务会计人员都能行使其监管的权利，各施其职，相互制约，降低管理层的“一言堂”作用。对企业的财务、税务以及金融方面的监督要区分开，关系必须厘清，将监督管理进行细化。4.建立动态的报销管理制度对于企业的财务报销制度而言，它在一定时期内具有相对的稳定性，但这并不代表这种制度是一层不变的。当条件发生变化时，企业的财务报销制度也可能会发生相应的变化，为此企业应该建立动态的报销管理制度，这样才能更好地适应企业不断发展的需要。（二）财务报销中的控制措施1.强化企业人员的素质培训财务报销错误、财务报销不规范以及虚假报销等财务问题在一个企业中时有发生，这与企业对报账人员的相关培训或多或少都会有一些关联性。许多人对财务知识了解不够，对相关的财务规定不明白，对虚假报销的后果不清楚，在日常的报销过程中就很容易犯错。因此，加强各部门报账人员的素质培训就显得特别重要，通过培训可以提高他们对自己财务行为方面的识别能力。2.财务报销须知必须告知各部对于企业的报销规定，企业财务部必须罗列清楚，并将其明确地告知企业各部，必须让企业的每个部门都清楚企业内的报销规定，哪些费用可以报销，哪些费用不能报销，哪些费用必须现金报销，哪些费用必须无现金报销等都必须清楚。3.梳理流程，报销票据分类，严格核算企业财务部必须对相关的报销流程进行梳理，流程梳理清楚了，许多的问题都会得到很好的解决。与此同时，财务部还必须对日常报销的票据进行分类处理，严格核算。只有这样才能使财务工作有条有理。参考文献[1]杜振宇.现行财务报销制度的问题与对策[J].会计之友(上),2010(2).[2]徐莉芹.浅谈财务报销过程中存在的问题、原因及对策[J].商场现代化,2011(8).[3]何谋艺.会计原始凭证失真现象与治理对策[J].财会研究,2012(9)华电淄博热电有限公司华电淄博热电有限公司论文题目：姓 名：专 业：见习论 文浅论企业财务的内控制度王忆平
会计学2010年 7月 11 日华电淄博热电有限公司目录摘要……………………………………………………………………..1 关键词………………………………………………………………….1 1引言.............................................................................................................4 2我国公司企业财务内控制度的现状......................................................42.1我国公司企业财务内控制度一般制定原则.....................................................4 2.2我国公司企业财务内控制度存在的问题以及产生的原因.........................6 2.2.1财务制度不齐全问题...................................................................................6 2.2.2财务制度缺乏严谨性问题..........................................................................7 2.2.3财务制度修订不及时问题..........................................................................7 2.2.4财务制度执行力度问题...............................................................................8 2.3解决这系列问题的一些建议及方法...................................................................8 2.3.1单位负责人重视.............................................................................................8 2.3.2建立完善会计工作制度...............................................................................9 2.3.3提高会计人员素质，风险责任落实到人..............................................9 3.我公司针对上述问题所做的相应措施...............................................10 4.结论及结束语..........................................................................................12 致谢..............................................................................................................13 参考文献：..................................................................................................14华电淄博热电有限公司摘要：本文简要概述了我国财务内控制度制定的一般原则，探讨了部分企业在财务内控制度上所存在的有一些问题，并分析出原因，提出了相应的解决办法，应有助于完善企业财务内控制度的制定及财务人员管理。关键词：企业财务 原则问题 办法内控制度华电淄博热电有限公司1引言自步入21世纪以来，随着全球经济的进一步发展，世界经济一体化所带来的影响也日趋明显，任何一个国家的的经济动荡都有可能会演变成一场全球性质的经济危机。面对这一现状，当代企业应严格掌控自身，稳定企业秩序，尽可能的减少经营漏洞。财务部门作为企业的命脉部门之一，则更是应该完善自身的内部管理，加强内部控制，尽可能地减少、避免疏漏，为企业管理者提供有效的经济信息，促进企业经济发展，提高企业经济效益。2我国公司企业财务内控制度的现状2.1我国公司企业财务内控制度一般制定原则企业财务内控制度体系是企业内部控制制度体系的重要组成部分，主要指内部会计控制制度体系。它是为企业业务活动的有效进行，保护企业资产的安全、完整和效益，发现、纠正错误和舞弊行为，保证会计资料真实性、合法性和完整性而制定和实施的财务会计方面的政策和程序系统。企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度，这是企业建立内控制度体系的基础。华电淄博热电有限公司2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及企业财务会计工作的各个方面的控制。它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。3、针对性原则。是指企业财务内控制度的建立应根据企业的实际情况，从基础层面人手，先抓住企业工作中的薄弱环节，制定企业切实有效的内控制度。目前，应根据企业的实际研究制定会计和与会计密切相关的内部控制制度。4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视一贯性原则，保证会计工作的严肃性。5、适应性原则。就是指企业财务内控制度，应根据企业变化的情况、财务会计专业的发展及社会发展状况，及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面。一方而是对外部的适应性，是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展、产业的发展和对企业竞争对手机制的适应；另一方面是企业内部的适应性，是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个力一面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。6.经济性原则。是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是在运用过程中从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业某些环节、关键点、并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上。7.适用性原则。是指企业财务内控制度，应便于各部门、各职工实际运华电淄博热电有限公司用，也就是说企业财务内控制度的操作性要强、要切实可行。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作、灵活调整”。8.发展性原则。制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度，促进企业财务会计水平的提高。2.2我国公司企业财务内控制度存在的问题以及产生的原因自十一届三中全会以来，我国经济发展得以解放，进入21世纪后我国的经济发展更为迅猛。然而，由于我国经济发展起步较晚，时至今日，我国的经济制度依然不够完善，尚需健全。作为企业来说，其财务制度也是如此。2.2.1财务制度不齐全问题依照规定，财政部规定的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《工业企业会计制度》等基本制度，企业必须遵照执行。但是，有的企业只有原则规定，没有制定企业相应的具体实施细则，实际上，有的企业是放任自流。由于财务内控制度没有建立、健全，有的单位对外投资、借款、存款等没有经过必要的论证、分析而乱投资、乱借款、乱存款，其结果不但收不到效益，甚至血本无归。有的单位购进固定资产时，主管领导和经办人在发票上签字报销后，至于保管、使用、丢失、损坏、处置均无相应的制度，造成家底不清，账目混乱。造成这种现象，其原因在于少数有关人员法律观念不强。按照《会计法》有关规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负华电淄博热电有限公司责，但是少数单位领导和会计人员法律意识淡薄，只顾眼前利益，我行我素，在建立单位财务内控制度时，由于受本位主义影响或受利益驱动，明显违背国家规章制度，如扩大开支范围，逃避税收，设立账外账等，使财务内控制度流于形式。2.2.2财务制度缺乏严谨性问题有的甚至只顾集体、个人利益，偏离国家财经制度。一些单位为了搞活本单位的经营，制定出远远超过国家制度的规定。如业务招待费用提取比例，有的企业实行营销人员收入与其经营收入挂钩，对提成比例不进行认真测算，发生费用不要发票，随意列账，造成国家利益受损。再者，有的单位制定的财务内控制度经不起推敲，责权不明，以至发生了问题分不清责任，出现互相推诿，最后不了了之的情况。追其原因在于对以财务管理为中心的认识不够。有些企业对“以财务管理为中心”，只是喊在口头上，对财务内控制度的执行不够重视，不以财务内控制度去约束其他专业管理，还在受着计划经济时期以生产管理为中心的观念影响，即使有财务内控制度，往往是“印在纸上，挂在墙上”，应付上级部门检查用的，执行起来很随意，失去了财务内控制度应有的严肃性。2.2.3财务制度修订不及时问题自会计制度改革以来，财政部门颁发了大量的制度和具体的准则，会计人员的核算管理手段也发生了很大的变化，迫切要求建立一整套与之相适应的企业财务内控制度。然而一些企业忽视了企业管理应以财务管理为中心财华电淄博热电有限公司务管理应以经济效益管理为中心没有把制度建设当作财务管理的重要工作来抓，以至于出现了内控制度建设跟不上形势的发展和实际工作需要。出现这种情况，其原因在于会计人员素质不高。由于不少单位对会计人员的继续教育抓得不紧，造成业务素质偏低，不适应市场经济的需要。有的会计人员长期忙于业务工作而忽视业务学习，不研究、不了解有关规章制度。有的单位存在无会计从业资格人员从事会计工作的情况。这部分人员会计知识缺乏，很难保证他们在执行财务内控制度时不走样。2.2.4财务制度执行力度问题在执行财务内控制度上，有禁不止、有令不行、监督不力。表现在有些企业的内控制度形同虚设，制度出台下发了事，处理问题也不按规定、制度办事，也不开展财务内控制度的检查和考核。有的单位内部审计机构在审计时，当涉及人情关系特别是牵扯到个别掌权者时往往睁一只眼，闭一只眼，得过且过。对企业财务内控制度的监督软弱无力。其原因在于审计监督力度不够。由于体制上的原因，企业内部审计部门往往不被领导重视，地位不高，发挥作用受到很大限制。外部审计监督，包政府审计监督和社会审计监督，其监督效益由于受管辖范围内专业局限或受利益驱动，不能正常发挥审计监督作用。2.3解决这系列问题的一些建议及方法 2.3.1单位负责人重视单位负责人重视是内控制度得以实现的重要条件。按照《会计法》规定，华电淄博热电有限公司单位负责人应当是财务内部控制制度的责任主体，有责任搞好财务内控制度，明确会计工作相关人员的职责和权限以及工作规程和纪律要求，并有责任了解内控制度的执行情况和会计工作相关人员履行职责情况，并保证会计工作的主要过程、环节在严密监控之下有序进行，才能保证财务会计报告的质量，防止舞弊、差错等行为的发生。从一些会计工作做得比较好的单位来看，这些单位都有健全的内部控制制度，职权明确，程序规范，控制严密，使舞弊和差错控制在最低限度，之所以能建立比较好的财务内控制度，原因之一是单位负责人都非常重视会计工作的管理和控制作用，亲自抓财务会计工作。因此单位负责人是保证财务内控制度实施的关键。2.3.2建立完善会计工作制度建立和完善会计工作制度，是从制度上保证搞好财务内控基础。完善会计制度就是要完善会计工作的基本原则、凭证的填制和审核、科目的设置和核算的内容、账簿组织和记账方法、成本核算、财产清查、报表格式和审批程序、会计资料的分类利用、会计监督的形式和方法、会计档案的管理、会计人员的职责和权限等。可见，如果没有相互联系、相互制约的会计运行机制和制约制度，财务内部控制制度就落不到实处，资产、负债、成本、费用等管理都会成为“空中楼阁”。2.3.3提高会计人员素质，风险责任落实到人人是风险之源，成事在人，败事也在人。企业必须经常对会计人员进行政治思想、法律法规及职业道德教育，帮助他们树立正确的世界观、职业道华电淄博热电有限公司德观和高度的爱岗敬业精神。抓业务培训和岗位练兵活动，学习新知识、新业务、新技能。提高其分析和鉴别真假会计业务和凭证的能力，只有高素质的会计人员，才能有效行使内控职能，发挥内控作用。另一方面，要把风险落实到人。一般会计人员对会计机构负责人或主管负责，保证执行各项会计制度，严格审查凭证、账表，切实履行所负职责。会计机构负责人对单位负责人负责，具体组织有关各项会计工作。如完善和补充会计制度，处理重大会计事项，抽查重大会计业务，发现问题及时解决，保证履行所负职责。对有章不循、违章操作和基础工作差的要追究责任。这样一级抓一级，层层抓落实，切实将会计内控管理职责落实到人，增强会计人员的责任心和事业心，不断提高财务和会计管理水平，为社会主义市场经济服务。3.我公司针对上述问题所做的相应措施以我公司为例，华电淄博热电有限公司隶属于华电集团，是一家国有中型发电供热企业。公司积极响应国家号召，坚持以人为本，及时制定相应的管理制度，对于财务等重要部门更是尤为关心与关注，严格把关。对于财务部来说，除了要坚守华电国际制定的诸如《华电国际电力股份有限公司会计核算办法》、《华电国际电力股份有限公司会计基础工作规范》、《华电国际电力股份有限公司财务稽查管理办法》和《华电国际电力股份有限公司重大经济责任事件报告制度》、《华电国际电力股份有限公司银行票据及财务印鉴管理办法》、《华电国际电力股份有限公司会计档案管理办法》、《华电国际电力股份有限公司资金管理办法》等办法规定外，还需坚守公司内的各项规章制度，如《华电淄博FAM系统管理制度》、《华电淄博关联交易管理办法》、《华华电淄博热电有限公司电淄博财务预算管理办法》、《华电淄博会计档案管理办法》、《华电淄博银行借款管理办法》、《华电淄博银行账户管理办法》、《华电淄博重大事件报告制度》、《华电淄博资产管理办法》、《华电淄博会计电算化管理制度》、《华电淄博基建工程财务管理办法》、《华电淄博财务印鉴管理办法》、《华电淄博资金管理网络管理办法》、《华电淄博承兑汇票管理制度》、《华电淄博生产成本管理制度》等等。作为企业内部控制的重中之重，财务部也制定了《财务人员工作标准》并随工作的需要依照相应的法律法规逐步增加、补全相应的规程，如《华电淄博热电有限公司差旅费管理办法》、《华电淄博热电有限公司贷款管理办法》等。当然，仅仅有上述的规章制度还是不够的，公司及部门除了制定相应的规章制度外，还会对财务人员进行不定期的抽查巡检、培训、解惑，如：每年公司均会安排会计师事务所对财务部门进行财务审计，以便及时的发现问题、解决问题,并且每年及时组织财务人员参加淄博市财政局安排的会计人员继续教育。公司的审计部门也会不定期地对库存现金日记账进行抽查，以便及时掌握财务现金资金情况。就财务部内部而言，部门领导会对财务各科室进行巡查，及时解决员工提出的问题，并且财务主任每日均会签署有审核会计签字、出纳制单的库存现金日记账表，查阅当日的现金明细账，及时掌握资金的流动。财务部内部各岗位也会相互牵制监督。这样，可有效地避免舞弊的发生。同时，财务人员还会依据岗位轮换制度进行岗位轮换，有效地促使财务人员主动扩充财务知识，掌握更多的财务技能，提高财务素质。华电淄博热电有限公司4.结论及结束语综上可见，建立、健全一套完整、规范的财务内控制度，不仅仅在于制度的建立，更关键的是在于制度的执行。企业部门及时、有效地建立执行一套完整的财务内控制度可使企业各部门、各职能人员明确各自的责任，各负其职，互相制约，互相监督，确保企业财产、物资的安全完整，对促进企业财务管理，提高经济效益起到积极作用，有助于提高员工素质和企业长期稳定的发展。华电淄博热电有限公司致谢本论文的完成是在我的指导老师刘蔚萍老师及财务部崔官立主任的细心指导下进行的。在每次论文遇到问题时，老师不辞辛苦的讲解才使得我的论文顺利的进行。从论文的选题到资料的搜集直至最后论文的修改的整个过程中，花费了刘老师及崔主任很多的宝贵时间和精力，在此向导师们表示衷心地感谢！导师们严谨的治学态度，开拓进取的精神和高度的责任心都将使学生受益终生！华电淄博热电有限公司参考文献：[1] 李葳.对公司财务内控管理的思考.财经界,2009·10 [2]刘华.试论企业财务内控制度.商业会计.2005（06）[3] 赵强.论企业财务内控制度体系的建立.工业会计.2001（03）.[4]王东艳.确保企业资金安全，强化财务内控制度.中国乡镇企业会计.2008（08）.[5] 吴哲儿.现代企业内部财务控制研究.江西行政学院学报.2005.Ⅱ [6]《华电国际电力股份有限公司会计核算办法》 [7]《华电国际电力股份有限公司会计基础工作规范》 [8]《华电国际电力股份有限公司财务稽查管理办法》 [9]《华电国际电力股份有限公司重大经济责任事件报告制度》 [10]《华电国际电力股份有限公司银行票据及财务印鉴管理办法》 [11]《华电国际电力股份有限公司会计档案管理办法》 [12]《华电国际电力股份有限公司资金管理办法》 [13]《华电淄博FAM系统管理制度》 [14]《华电淄博关联交易管理办法》 [15]《华电淄博财务预算管理办法》 [16]《华电淄博会计档案管理办法》 [17]《华电淄博银行借款管理办法》 [18]《华电淄博银行账户管理办法》 [19]《华电淄博重大事件报告制度》华电淄博热电有限公司[20]《华电淄博资产管理办法》 [21]《华电淄博会计电算化管理制度》 [22]《华电淄博基建工程财务管理办法》 [23]《华电淄博财务印鉴管理办法》 [24]《华电淄博资金管理网络管理办法》 [25]《华电淄博承兑汇票管理制度》 [26]《财务人员工作标准》工商银行信用卡（准贷记卡）、贷记卡区别完全版工商银行信用卡（准贷记卡）、贷记卡区别完全版可以选择贷记卡透支消费（刷卡），准贷记卡透支取现。牡丹信用卡（牡丹信用卡属于准贷记卡类）卡号开头为 45806、53098（1）牡丹信用卡存款有息（按活期利率计算）（2）牡丹信用卡无论消费还是取现都不享受免息还款期（3）牡丹信用卡的额度可以全部透支取现，透支期限自透支记账日起60天(含)（4）牡丹信用卡是按日利率万分之五计算，贷款利息按日计收单利（5）牡丹信用卡超过还款期限，卡可能被冻结，时间太长会被认定为恶意透支，由司法部门来解决 牡丹贷记卡卡号开头为 4518（1）牡丹贷记卡存款不计息。（2）牡丹贷记卡在信用额度内，透支刷卡消费、网上B2C支付，在交易的次月25日（含）之前归还透支的款项，将会享受最短25天、最长56天的免息还款期（本月累计透支的金额，可以在下个月的25号前还清）。（3）牡丹贷记卡透支取现不享受免息还款期，按万分之五计息，按月计收复利。（4）牡丹贷记卡超过还款期限，将被处不超过500元的5%的罚息。您可以通过牡丹卡卡号（即卡BIN）判断牡丹卡的类型： 牡丹贷记卡卡BIN：VISA 个人普卡，卡号的前6位：4518 10 VISA 个人金卡，卡号的前6位：4518 11 银联 个人普卡，卡号的前6位：6222 30 银联 个人金卡，卡号的前6位：6222 35 牡丹信用卡（准贷记卡）卡BIN：VISA 个人普卡，卡号：4580 6*** *[1-6]** **** VISA 个人金卡，卡号：4580 6*** *8** **** MASTER 个人普卡，卡号：5309 8*** *[1-6]** **** MASTER 个人金卡，卡号：5309 8*** *8** **** 银联 个人普卡，卡号：6222 10*** **** **** 银联 个人金卡，卡号：6222 15*** **** **** 引用贷记卡永久调高信用额度需同时满足下列条件： 1.账户启用180天以上（含）；2.账户正常使用且最近6个月无不良记录；如果您有以上两种额度的卡且满足上述条件，那么您可使用带有传真功能的电话拨打95588-6自助索取调额申请书，按调额申请单所示内容填写完毕后回传，并与95588确认回传成功。引用中国工商银行发行的银行卡统一命名为牡丹卡。“牡丹卡”是中国工商银行注册的第一个金融产品商标。中国工商银行于1989年10月15日正式发行牡丹信用卡，同年底加入万事达卡国际组织（MASTERCARD），1990年初加入威士国际组织（VISA）。十年间，发行了牡丹信用卡、牡丹灵通卡、牡丹专用卡、牡丹联名卡、牡丹彩照卡、牡丹智能卡、牡丹认同卡、牡丹国际卡八类牡丹卡系列产品，为持卡人提供购物消费、存取现金、转帐结算、信用借款、自动提款、代收代付、分期付款、用卡有奖、通存通兑等系列服务。牡丹卡应用领域逐渐渗透到商贸、旅游、餐饮、娱乐、交通、电信、医疗、教育、证券、税务等社会经济活动的各个方面。牡丹卡代发工资、代收公用事业费、代发职工养老金等业务在全国范围内普遍开展，并获得了社会各界有关方面的广泛欢迎。今天，牡丹卡发行量已超过五千万张，特约单位九万多家，年交易额达八千多亿元，成为国内发卡量最大、服务网点最多、交易额最高的银行卡。持卡人遇有牡丹信用卡帐户存款余额暂时不足时，工商银行可为其提供短期信用借款服务，允许其少量、短期透支。金卡透支限额为5千元，普通卡透支限额为1千元，透支期限最长为60天。牡丹卡按是否具有消费信用功能分为贷记卡、准贷记卡、借记卡三类产品。按发行对象不同分为商务卡和个人卡，其中个人卡又分为主卡和副卡。按信用额度不同分为金卡和普通卡。按是否联名（认同）分为联名（认同）卡和非联名（认同）卡。按是否带有持卡人彩色照片分为彩照卡与非彩照卡。

优先股是什么
优先股是享有优先权的股票。优先股的股东对公司资产、利润分配等享有优先权,其风险较小。但是优先股股东对公司事务无表决权。是一种没有期限的有权凭证,优先股股东一般不能在中途向公司要求退股(少数可赎回的优先股例外)。
优先股怎么发
优先股怎么发，发行条件：公司已发行的优先股不得超过公司普通股股份总数的50%，且筹资金额不得超过发行前净资产的50%，已回购、转换的优先股不纳入计算。
预算编制定义
预算编制是指各级政府、各部门、各预算单位制定筹集和分配预算资金年度计划的预算活动,是预算法必须规范的主要内容。预算编制应当遵守国家编制预算的原则,按照编制办法和程序进行。
预算编制原则
预算编制原则：1.必须按照复式预算方法编制。2.实行量入为出、收支平衡的原则。3.应与国民生产总值的增长率相适应。4.应当贯彻厉行节约、勤俭建国的方针。5.应当统筹兼顾、确保重点、妥善安排。
预算分析方法
资产预算的基本方法有：1、固定预算。它是按固定的业务量来编制预算。2、弹性预算。它是指在不能准确预测预算期业务量的情况下，根据其与成本形态或者与其他因素的依存关系。3、增减量预算。是指在已有上期预算执行结果情况下，考虑到下个预算期的各变化因素。4、零基预算。这种方法是针对增减预算方法的缺点而采用的。