员工薪酬是联系公司和员工的纽带。企业所得税税前扣除项目职工薪酬究竟该怎么处理？不同政策里的规定有什么不同？这些问题可能一直困扰着你。一财君特别邀请了税友集团高级财税顾问韩海敏老师在直播中对大家关注的问题进行解答，对职工薪酬的税务处理进行深度分析。点击本行文字，进入直播间查看韩海敏老师的直播《企业所得税税前扣除项目职工薪酬的深度解析》1问：我们单位临时外请人员，工资大概4000-5000元，未签劳动合同，我们代扣个税，那这个算入工资薪金啊？答：国家税务总局发布了《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号），国家税务总局公告2012年第15号文第二条规定：'企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，并按《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号，以下简称《企业所得税法》）规定在企业所得税前扣除。其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。'，所以需要具体分析，要看临时聘请的外勤人员是不是和实际工作的场地相关还是个人能完成的独立工作，如果是需要依赖本公司工作条件才能完成工作的，可以作为工资薪金，签未签合同不是判断工资薪金和劳务报酬的依据。2问：我们公司临时外请人员，并代扣个税，请对方在白条上签名。请问这算入工资薪酬吗？我就做借：管理费用-劳务费，可以吗？答：不可以，这样做的话自相矛盾了。因为如果作为管理费用-劳务费，是一定需要对方提供劳务费的发票的。目前劳务费的发票，都是需要到国税机关去开具；如果做的是工资的话，就不需要发票。那究竟算工资，还是算劳务？我们一般的判断依据是：这项工作个人能不能独立完成，如果可以独立完成，那么算劳务费用；如果不能独立完成，需要依靠公司的设施、环境，以及跟其他同事的相互配合，认定为是工资。3问：工资只扣除个人所得税，但是公司没有为员工购买社保，这样的工资可以企业所得税扣除吗？答：可以税前扣除，不交社保并不是工资、薪金不能扣除的依据。4问：我们有个公司比较小，每月把费用报销及工资薪金打给一名员工，有报销单工资单，这样可以吗？答：不可以这么处理，不符合正规的工资发放形式。5问：个人提供劳务我们日常做劳务费个税申报，那还需要去税务局代开劳务发票吗？答：需要去代开劳务发票，可能有些地方税务局没有这个要求，但是上海这边是需要去税务局代开发票的。6问：对兼职人员，是不是也要申报个税？答：如果个人与其兼职的单位存在实质的雇佣关系，则其兼职单位应按照“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。需要注意，如果在两处或以上单位取得收入，需要选择固定的一家合并申报或自行申报。如果个人与其兼职单位不存在实质的雇佣关系，则兼职单位应按照“劳务报酬所得”项目扣缴个人所得税。7问：公司员工自离，没有按公司规定办离职手续，未发放，一直挂其他应付，这些离职人员的工资作何处理？答：需要与对方确认，如果是对方确定不要了，并留下相应的证据，可以转营业外收入。8问：企业承担员工社保全部费用，包括个人承担的部分，企业承担个人部分能税前扣除吗答：这个不能在税前扣除，应该由个人自己承担的部分不能在企业所得税税前扣除。9问：公司通过劳务公司临时用的劳务工，需要交五险一金吗答：劳动者和劳务公司签订了劳务派遣合同，劳务公司应当依法给劳动者缴纳五险一金，用人公司不需要的。10问：社保和公积金个人部分要计入工资薪酬吗？答：个人应缴纳的社保和公积金是不能计入公司的费用中税前扣除的，但是对于个人而言，社保和公积金个人部分是工资薪金的一部分，公司只是代扣代缴。11问：按老师的说法，社保没交的工资部分就不能税前扣除了?答：老师说的是，社保没有交的这部分工资，也是可以税前扣除的，遵循的是国税函[2009]3号文件的5个标准：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。符合这5个标准的，都可以在税前扣除。12问：不到起征点的工资一定要做个税申报么？答：不到免征额的工资也是要在系统里申报的。13问：核定征收企业所得税企业，职工福利费是否不受百分之十四的限制？答：核定征收企业分为定额征税和核定应税所得率征收，核定应税所得率征收是按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税，但是也是需要做企业所得税汇算清缴的（只是定额征税的这种方式不需要，但现实中用的很少），所以按应税所得率核定企业所得税的，也受14%的限制，也需要作出纳税调整。14问：扫地的阿姨算劳务费，要到税务局开发票吗？答：如果作为劳务费，是需要去代开发票的。但是是否一定作为劳务费，要看具体情况，是劳务公司派遣的，还是自己公司雇佣的，如果是自己公司雇佣的，按照《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）可以作为工资支出，不需要去开发票。15问：社保基数包括个人支付的五险一金和个税吗？答：根据《中华人民共和国劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）三、关于计算缴费基数的具体项目根据国家统计局的规定，下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据：1、计时工资，包括：(5)职工个人按规定比例缴纳的社会保险费、职工受处分期间的工资、浮动升级的工资等。所以社保基数包括个人支付的五险一金和个税。16问：如果更正14、15年个人所得税申报会不会有涉税风险呢？答：首先只能去大厅更改申报，其次涉及补税，要交滞纳金，其他涉税风险要根据具体案例情况确定。17问：老板开了abc三家公司，每家公司都给老板支付工资，每家公司都分别按工资给老板交纳个税，三家公司工资总额超过12万，是否还要把三家的工资合并在一起，重新计算个调税？答：应该把三家的工资合并在一起，重新计算个税。对两处及以上取得工资、薪金所得的个人，应当按照规定选择并固定在任职、受雇的一处单位所在地主管税务机关办理纳税申报或自行申报。根据《个人所得税法》第三十九条规定：在中国境内两处或者两处以上取得所得的，同项所得合并计算纳税。18问：委托加工的外包劳务费，要作为工资总额，申报社保吗？答：这个外包劳务费不算在工资总额里，不需要申报社保。19问：福利的补贴都要缴纳个税吗？答：需要交个人所得税。20问：兼职的人员，需要缴纳社保吗？有劳动合同必须要缴纳社保吗？答：用人单位聘用兼职员工，如果是劳务关系，不需要缴纳社保。用人单位聘用兼职员工，如果是劳动关系，一般需要缴纳社保。根据《社会保险法》的规定，只要双方存在劳动关系的，都必须按规定缴纳社保。除非员工自己强烈要求不交社保，那可以不缴纳社保的。21问：临时工需要申报个税吗？答：临时工指单位使用期限不超过一年的临时性、季节性用工。《劳动合同法》实施后，法律意义上已无临时工、正式工之区分，只有合同期限长短之分。临时工可以作为工资薪金来处理的，单位按照“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税，也可以签劳务合同，按“劳务报酬所得”项目扣缴个人所得税。22问：聘用退休人员的工资能税前列支吗？答：退休人员的工资不能在企业所得税前扣除，但退休返聘的是可以的。23问：临时雇佣搬用工，要计入工资薪酬吗？答：根据国家税务总局公告2012年第15号：一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。具体来说一般要看临时聘请的外勤人员是不是和实际工作的场地相关还是个人能完成的独立工作，如果是需要依赖本公司工作条件才能完成工作的，可以作为工资薪金，像搬运工，更多的是独立的劳动，所以应该认定为劳务报酬，需要去开发票。24问：公司直接付给临时施工工人的工资，需要去税局代开劳务发票吗？一般工人都不会去开，这部分工资支付了没有发票怎么入账呢？能作为成本入账吗？答：工人属于接受独立劳务，应当到税务机关代开发票，需要发票才能入账。25问：请问公司有些工程项目要请一些临时工，都没交社保，可以在工资表上体现吗？对社保年检有影响吗？答：如果这些临时工的工资属于劳务费，有劳务费发票，可以不交社保，不用在工资表上体现，最好附一个临时工的名单。26问：出差补贴只需要公司出具制度，直接发放给员工就可以了吗？答：可以的，公司只要有出差补贴制度，且是合理的，出差补贴可以发放给员工，而且还不用交个人所得税。27问：通讯补贴，餐补，交通补助是工资津贴吗，需要交个税吗？需交社保吗。若员工上交以上补贴发票，是不是就不用交社保了？答：如果是每个人都有的通讯补贴，餐补，交通补助，是薪津补贴，需要交个人所得税，需作为社保的基数，与补贴发票无关。28问：我单位雇佣的临时工在工作中出了事故，请问老师这些医疗费用及后期赔偿费能在企业所得税前扣除吗？答：与企业生产经营有关的、合理的工伤事故赔偿支出允许税前扣除。企业应向主管税务机关提供相关证明材料，如：事故鉴定证明、劳动仲裁协议或法院判决材料，与职工签订的赔偿协议，支付记录等。29问：兼职的员工签订了劳务合同，给他发放了工资并申报了，但社保合同中说明不交的，可以吗？答：可以，劳务合同可以约定不承担缴纳社保的义务。但是申报个税时，要按照“劳务报酬收入”来申报。30问：请问如果我们给兼职老师签订劳动合同，但是不给她缴纳社保可以吗？会不会被社保局查呢？答：签订劳动合同，除非自己坚持不交社保，应该是要缴纳社保的，会被社保局查到的。31问：职工的体检费税前扣除有什么要求吗，旅游费要扣除吗？答：职工的体检费是一种福利，可以在税前扣除。旅游费上海没有明确文件说可以还是不可以扣除，要向所属的税务机关咨询。32问：劳务费占收入的比例是多少才可以税前扣除呢？答：这个没有标准，劳务费是合理支付的一般可以税前扣除。但是劳务费的发票占收入比过高，就会被税务局预警。33问：劳务费正常申报，还要开发票吗答：是的，需要的，申报是一回事，发票是另一回事，发票是账务入账的凭证。34问：现金发工资有什么要求吗？答：按照银行结算制度规定，现金超过一千元的都需要通过转账，不能通过现金支付。但是实际中很多企业都没有明确执行，工资通过银行发放不是硬性规定，对现金发工资没有硬性规定不行。35问：加入工资薪金制度的补贴，是适用所有企业员工，还是针对个别员工也可以？答：是适用所有企业员工的，且需要交个人所得税。

问题一
我们公司聘用了1名维修工修理办公设备，按照约定支付维修工报酬400元。
请问：
支付的400元是否属于劳务报酬？是否需要取得发票才可以税前扣除？
答复：
属于劳务报酬，按照劳务报酬预扣个税，但是不需要取得发票就可以税前扣除。
参考一：
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2018年第28号）规定，第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者 从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
参考二：
《国家税务总局2019年减税降费政策答复汇编》之八十五问：国家税务总局公告2019年第4号（2019年1月1日起施行）下发后，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）中规定的“小额零星业务”判断标准是否有调整？
答：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到小规模增值税纳税人符合条件可以享受免征增值税优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300-500元。
参考三：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条相关规定，按次纳税的，增值税起征点为每次（日）销售额300-500元。
问题二
我们公司聘用了1名在校实习生，按照约定每月支付实习报酬4000元，跟公司其他员工一样正常上下班。
请问：
支付的4000元是否属于劳务报酬？是否需要取得发票才可以税前扣除？
答复：
属于劳务报酬，按照劳务报酬预扣个税，但是不需要取得发票就可以税前扣除。
参考一：
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告【2012】第15号）第一条“关于季节工、临时工等费用税前扣除问题”规定：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和 职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
参考二：
《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告【2020】第13号）第二条规定：正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照 《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号） 规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。
会计还敢用这4种方法避税，随时被税务稽查给盯上
会计在日常工作中，风险无处不在，尤其是现在会计管理方面越来越严格，会计再在一些账目上作假，不仅会进入会计黑名单，还会影响自己的职场前途，如果会计再有更严重的情况发生，不是进入黑名单的问题，直接就不让再从事会计这个工作，所以会计别一时犯糊涂，拿自己的饭碗开玩笑，在工作中，会计不想被税务稽查盯上，注意这4个方面的内容：
1、对于一些比较小企业来说，最大的风险还是发票的风险，尤其那些不是从事生产加工的小企业。有很多小企业租赁一个办公室就开始了创业，这样的企业为了少缴点税，没有别的办法，只能在一些费用发票上动些手脚，多开点发票增加些费用。现在再利用发票作假账，会随时被查。没有真实的经营行为发生，就随意开具增值税发票的，随时会被税务预警。
2、还有一些会计为了增加制造成本，降低企业利润，把一些根本与自己企业生产无关的费用，让老板签字同意后，顺理成章的成为公司发生的费用，直接增加成本费用。
3、就是进项税抵扣的方面的问题，把一些不能抵扣的项目或者是不合格的扣税凭证，也不管能不能抵扣，直接抵扣进项税额，还有的会计伙同另外的企业签订虚假合同，其实就是为了转移企业利润。企业只要虚开发票，修改报表，虚列成本，修改账簿，签订虚假合同，虚列费用等都是偷税的行为，这些手法在税务看来都是小儿科，会计再用这手段给企业逃避税款，小心被税务找上门，等待会计和企业的是将是严惩。
4、还有那些不按规定申报的企业，有很多未开票的收入也不申报，违规零申报。等到收到发票以后再申报，延缴税款。为了享受免税的优惠，把当月发生的收入，延期开票。还有职工工资的个人所得税也不按规定申报，过年过节发给职工的福利不申报个税，单位发生印花税，房产税的行为，纳税能拖一天是一天，或者干脆直接不申报纳税。
根据《会计法》的相关规定：使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。
根据《税收征收管理法实施细则》的相关规定：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。
账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
根据《会计档案管理办法》的相关规定：会计凭证包括原始凭证和记账凭证需要保存30年，会计账簿包括总账、明细账和日记账需要保存30年，其他辅助性账簿也需要保存30年；
根据《税收征收管理法》的相关规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
基于灵活用工，通过数据和技术赋能推动财税行业数字化转型，为中小企业提供一站式财税解决方案。
满足全国客户的定制化需求， 有这方面 需求加东成老师
加东成老师 微信 ： ayj2006 备注 ： 灵活用工
有兴趣的成员都可以加老师了解
每日一点
昨天，公司的人事总监告诉我说：面试了10个拿到中级证书面试的会计，证书含金量很高，但是缺乏实战经验，连最基础的8道面试题，都答不上来……
今天把面试问题发给大家看看，欢迎大家讨论该如何作答
问题1 我单位找了一批临时工，请问发放工资要发票还是做工资表？到底要不要缴社保？
问题2员工工资为零，单位只缴纳社保，个税如何处理？
问题3我公司目前有员工100人，但是40人不愿缴纳社保，正好公司也不想给这些人缴纳，但是又不知道如何处理更合法？
问题4我公司采购了一批5万元的购物卡，发放给员工，会计应该这么做账？
问题5年后刚刚上班，好多公司组织员工吃个饭、聚个餐，从酒店取得“餐饮费”的发票如何入账？
问题6大家知道，目前对于公户转私户，特别是大额资金转账监控的越来越严格，但是我们老板就是想从账户取钱到个人卡上，他始终觉得钱在公司账户上不安全，怎么办？
问题7我公司账面上有好多无法收回的应收账款，还有好多无法支付的应付款，都是好多年遗留下来的，如何清理掉呢？
问题8今年因为疫情等各方面的原因，不少企业选择注销公司，但账面上还有50万元存货，如何账务处理？我能否低价销售了？如果低价销售了，是否被税务局认定为价格明显偏低然后核定计税销售额？
每题 请简单说出2种常见思路！
1~8题答案都已经给大家整理好了
限时2天下载
获取资料请按以下步骤操作
加财会小助 微信 ： FLSHS114 备注 ： 参与面试
也可以加财会小助：hsrj332 备注：参与面试
为什么会缺进项票？ 问题一缺进项票，又不想全额缴税，这要怎么办？ 不想全额缴税，有几种情况要注意？
问题二 某小微企业利润310万，要按25%交企业所得税，应交77.5万的税，如何将税金降低呢？
问题三
问题四 某一般纳税人取得300万的农产品专票，如何尽可能多地抵扣进项税？
问题五 我在一个公司发放工资，但是在另一个公司代缴纳社保，个税申报能否扣除我个人承担的社保？企业所得税前能否扣除？
5道题标准答案
已经帮大家准备好了
限时2天下载
获取资料请按以下步骤操作
加财会小助 微信 ： FLSHS114 备注 ： 参与面试
也可以加财会小助：hsrj332 备注：参与面试
▼
往期精彩回顾
▼
刚刚，增值税又变了！13%→3%，3月1日起执行！附最新最全税率表！文件有点长（先收藏）
不延期！年底，全面取消！国家刚刚宣布！
财务请马上转给全体员工！否则影响明年到手工资！12月31日前必须完成 ！
相互转告！12月纳税申报即将结束，小规模纳税人别忘记清卡,2022年度申报纳税期限明确了！
动图版“2022年度办税日历”来啦！收藏够用一年
会计分录口诀大全！简直太太太太太太太太全了！
2021财务主管交流（分享微信群）
再见了，纸质发票！税务局刚刚通知！“全电发票”来了，12月1日起正式执行！
小规模开3%按3%交税，不行！专管员通知：必须整改！今天起，纳税申报都要按这个来！
2022年3月1日起 微信支付宝收款码不能用于经营收款
社保稽查新系统来了！税局刚通知！11月23日起，这7种行为查到必罚！
定了！新增一个假期，可休10天！
税前2万4，到手1万4......工资个税又变了！2022年1月1日正式执行！
这是我见过最牛的公转私合理避税方案！直接套用！
“鬼才”会计王姐：把会计分录分类汇总63个表格，真是好记又好用
缺进项票，不想全额交税？这方法一定要学了
财务工作总结报告.PPT（可直接套用）
现金流量表！！！（自动生成，财务必备）
300套可视化财务报表模板.xls超实用干货
年终财务经营分析.xls （可直接套用）
过了中级的可以看过来《财务总监微信专用群》活动申请流程
个税变了！2022年1月1日执行！
老板说让你降低成本，你该怎么办？老板需要降低，我们一脸懵逼，到底应该怎么做？说出第9个的有奖！
2021财务主管交流-提升财税实务实操时时了解最新财税行业资讯（分享微信群）
钱收不回来怎么办？应收账款背后的秘密
华为的差旅费报销流程（建议收藏）
【成本管理】几张图解释企业所有的成本管理
【财务包装】上市公司的十四招财务包装术真相破解
个人微信支付宝收款被查了！9月1日起，个人收款高于这个数要小心了！
即将：企业所得税免/15%税率，还有个税超15%退或免
财务请转给业务部门！2021年发票新规来了！这5种费用发票不能再报销了 收到一律退回！
社保征管系统来了，9月1日上线！这7种行为查到必罚！
切记！9月1日起发票背面要签字！不然，会计要当背锅侠！
长期挂账的“其他应收款”如何平账？这样做太简单了，又避免风险！
电子发票上没有发票专用章，是怎么回事？有法律效力吗？
财务经理必须具备的表达逻辑，对工作很有帮助（建议收藏）
财务分析报告模板.ppt ( 直接套用 ）
官宣！个人住房房产税正式开征！税务局发文通知！税率：4‰，6‰！
2021财务主管必加 《微信群》申请流程
8月社保大变！断缴一次，这些资格立即清零！
延长！总局紧急宣布！严打虚开骗税！2021年起，这10种行为不能再有了!
专票地址开错了一个字，还能抵扣吗？今天统一回复！
残保金计入“税金及附加”还是“管理费用”科目？财政部终于明确了！
来源：郝老师说会计 老三会计w eiacc 综合 整理发布 引用或转载，请注明以上信息 , 我们致力于保护作者版权，除我们确实无法确认作者外，未注明来源，如涉及侵权，请及时联系我们删除，并表示歉意，谢谢！返回搜狐，查看更多
责任编辑：