印花税逾期一天申报罚款么申报错误导致产生的滞纳金，由报税员个人承担，该怎么做账？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2023-06-16 07:05 标签： 印花税逾期一天申报罚款么

　　最近，在一年一度的全国重点税源企业“双随机抽查”中，某全国性企业集团驻青岛企业A公司正在回答国家税务总局青岛市税务局稽查局检查组的问询：
　　“我公司与上级母公司一同赴境外承揽建筑安装工程，投标主体为上级母公司境外注册公司。海外EPC（是指公司受业主委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包）项目中标后，以形式指令安排我公司负责工程施工部分，我公司以境外公司内部单位名义且在上级母公司管理下对外执行工程施工工作。”
　　“我公司与海外关联企业签订的‘内部任务分配单’未缴纳印花税，主要原因是该文书相关境外施工业务属于上级单位的行政安排，在单位内部进行任务分配，且在境外实施完成，不涉及国内法律诉讼，因而无须缴纳。”　　“我们集团30余家同类型企业，10余年以来一直如此处理，从未缴纳印花税，也未被查处过，我们认为没有问题。”　　面对检查组提出的涉税问题，A公司税务应对团队应答如流，“理直气壮”。　　围绕境内外建筑施工企业签订的“内部任务分配单”是否应缴纳印花税问题，税企双方各执一词，激烈辩论。　　境外业务规模庞大 为何没有印花税？
　　印花税，一个古老的税种。由于税负极轻而经常被忽略，各类税收检查极少将其列为重点检查项目，对于全国性企业集团下属法人企业、年营业额高达数十亿元的A公司而言，似乎也很难与少缴印花税问题关联。
　　重点税源企业的检查没有常规定势，查前案头分析至关重要。检查组案头分析注意到，A公司大量承接境外建筑工程施工任务，施工地点涉及中东、中亚及非洲等10余个国家，取得境外收入约占营业收入的30%以上，近年来取得境外收入年均10亿元以上。按照《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定，“下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证”。其中，关于建设工程承包合同，《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（1988财税字第255号）第三条规定，“条例第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同”。显然，A公司主营的建筑工程施工业务属于印花税征税范围，而且由于相关营业额极高，应缴纳的印花税也应达到较高的数额。
　　检查组核对了A公司2016年以来印花税申报入库的明细数据，发现其征收品目为“建筑安装工程承包合同”的数据发生频率较高，但总额仅有30余万元，按适用税率（万分之三）测算，基本与该企业境内建筑施工业务规模相当。检查组不免产生疑问：A公司规模庞大的海外建筑施工业务在缴纳印花税方面没有体现？　　“内部任务分配单” 到底是不是合同？
　　针对检查组提出的涉税疑点，A公司提供了经营境外建筑施工业务与关联企业签订的“内部任务分配单”，并言明该类凭证并非合同，因而未缴纳印花税。
　　就此，检查组向A公司指出，“《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第四条规定，条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。”
　　“是否应缴纳印花税，不应仅以凭证名称为依据，对于‘内部任务分配单’这样的凭证是否属于合同性质，需要按照合同构成的要素全面研判。”　　经核对A公司提供的“内部任务分配单”，检查组认为该分配单在以下方面符合合同性质：
　　一是合同主体。该凭据签订双方均具有独立法人资格。其中，甲方为境外公司，即海外业务发出中标通知书的成功的投标人；乙方为A企业，即与业务不发生直接签约或者雇佣关系，由甲方按照公司规定进行内部任务合作的机构，承担该“内部任务分配单”下规定的责任与义务，完成该“内部任务分配单”下辖的各项产品与工作。
　　二是标的。“内部任务分配单”规定了乙方完成的各项工作、提供的服务，包括但不限于在该“内部任务分配单”下的区域和工作范围内，按照总承包合同要求进行的施工、竣工、预试运及试运配合所需要或附带的所有活动。　　三是数量。“内部任务分配单”设置“工作范围”条款。　　四是质量。“内部任务分配单”设置“工程验收”条款，并在附件中规定质量控制与质量保证要求。
　　五是价款或报酬。“内部任务分配单”设置“协议价格”“发票及付款”等条款。从查核情况看，A企业2016年以来签订的“内部任务分配单”，签约金额十分明确，其范围从数百万元直到10亿元以上。
　　六是履行期限、地点和方式。“内部任务分配单”设置“项目工期”“工程进度”“工程验收”“现场”“现场条件”等条款，明确了履行期限、地点和方式等。
　　七是违约责任。“内部任务分配单”设置“违约责任”“因违约导致的任务分配单终止”条款，并规定甲方有权宣布乙方违约任务分配单终止的适用情形。
　　八是解决争议的方法。“内部任务分配单”设置“适用法律及争议解决方式”条款，并规定“适用法律为中华人民共和国法律”“双方在执行任务分配单时如果出现争议，可以先由双方代表进行协商解决，在双方协商不成时，争议应提交双方共同的上级解决。在调解期间，工程应当继续进行”。　　综上所述，可以判定该“内部任务分配单”为具有合同性质的凭据。　　境外签约境外履行，境内征税有无依据？
　　检查组的论证依法合规，A公司接受了相关判定，但又提出了新问题：“‘内部任务分配单’的签订地点、对方签约单位（境外注册法人公司）、业务发生地、工作完全过程均发生在中国境外，因而虽然该类文书具有合同性质，但不在境内书立，我们认为仍然不需要缴纳印花税。”　　对此，检查组继续向A公司宣讲介绍相关政策规定：
　　《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）规定，印花税暂行条例列举征税的合同在国外签订时，不便按规定贴花，因此，应在带入境内时办理贴花完税手续。
　　“我们相信，作为全国性大型企业集团成员企业，贵公司内部管理制度、风险管理体系应当健全规范、严密有效，2016年以来签订的‘内部任务分配单’数额不菲，特别是涉及贵公司生产经营的重要权利义务，即使境外签约，理应及时带回入境归档吧……”检查组的推进步步为营、滴水不漏。
　　此时，A公司税务应对团队已显理屈，找不到可以推托缴税义务的合理说辞。无奈之下，他们按检查要求提供了档案管理记录，内容包括2016年以来签订的76份“内部任务分配单”相关签约及带回入境信息。
　　经查对A公司签约人员入境签证、企业文件归档记录，检查组落实了上述“内部任务分配单”入境归档的具体时间，据此确认符合征税条件的合同凭据范围，测算相关合同金额高达30余亿元，应补缴印花税超过100余万元，并依法加征滞纳金。目前，这一案件已依法处理完毕，相关查补税款缴纳入库。　　问题具有普遍性，“法不责众”是错觉　　A公司案件圆满结案，个案查补入库印花税超过100万元。面对查处成果，回顾整个检查过程，检查组产生诸多思考。
　　因“内部任务分配单”少缴印花税问题由来已久，通过被查企业层面也反映出该问题具有一定的普遍性，并引发企业“普遍存在不应追究”“法不责众”的错误认识，一度对检查推进形成阻力。由此可以看出，税务部门对于“走出去”企业的税收监管还存在薄弱环节，特别是与企业“走出去”密切相关的境外税收问题重视程度不够、缺少针对性研究，导致涉税问题频发但未能及时发现。本案查办的印花税，一个小税种查补入库100余万元，并解决了存在10余年的涉税问题，说明“抓大不放小”的监管原则在任何时期任何情势下都适用，关键是要盯住问题做好研究、持之以恒不放松。　　作者：本报记者 胡海啸 通讯员 赵宇党 李杰　　
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房地产开发项目招投标时，支付给专家的专家评审费入开发间接费用还是前期工程费？明细科目是什么？
答：评审费用是开发间接费用
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账号填开票人名字是不
答：账号填写开票人名字不是必须的。开票人名字一般是发票抬头所指定的单位或个人，其可以是开票人或购买方的名称，一是保证发票的合法性，二是方便税务部门的稽查。现行的发票制度中，一般只有增值税专用发票和机动车销售统一发票需要填写开票人名称，其余的普通发票不需要。
拓展知识：发票中的发票抬头（Invoice Heading）是发票的最重要的信息，在税务局的数据库中也是最重要的字段，用于确定发票类型、填写正确税率以及核实纳税人资格等重要信息，发票抬头可以是企业名称或个人名称，也可以是一般纳税人，按照规定一般纳税人抬头也必须带有纳税人识别号。
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买材料，要发票和不要发票价，差着13%的增值税和2.5%的所得税才合算是吧
答：当买家需要购买材料时，他们可以从合同和发票中获得一个打包的价格，也就是不含税的价格。这要求买家支付13％的增值税和2.5％的所得税才合算，但也可以考虑到买家的不同需求，是否要发票等。
如果买家需要发票，他们需要向商家付出较大的费用，因为发票是包含了13％的增值税和2.5％的所得税的，买家付出的价格将比不发票价格高出一定的比例。
如果买家不需要发票，他们可以向卖家索要不发票价格，这样他们只需要支付不含税的价格，在付款时也可以选择支付买家承担的13％的增值税和2.5％的所得税，这样买卖双方都可以节省费用。
总的来说，对于买家来说，当购买材料时，他们可以从发票中获得一个打包的价格，也就是不含税的价格，这要求买家支付13％的增值税和2.5％的所得税才合算，买家可以根据自己的不同需求来选择是否要发票，也可以根据自己的情况来做出正确的判断，以节省费用。
拓展知识：增值税是指增值税是指在货物、劳务、和服务的销售和进口过程中，经济主体支付给国家的一种税款。而所得税是指国家规定的一种比例税，是指纳税人所得收益或增加的资金额中，根据规定国家获取税款的一种税种。它们都是一种基本税收，是维持国家运转的重要财政收入，因此它们在购买物品或服务时需要买家关注并支付。
4
老师，你好！我把A和B的其他应付款挂在一个账户里，现在要分开，应该怎样分，摘要怎样写啊？
答：您的问题已经得到明确的解答。
首先，您可以使用账户变动表来明确A和B的应付款合计，并利用差额摘要的方式将他们的应付款清晰地记录下来。账户变动表应包含有原账户金额、收入金额、支出金额、未分配金额等信息，例如：
原账户金额：1000元
收入金额：500元
支出金额：300元
未分配金额：200元
之后，您根据A和B的付款比例，按此比例将未分配金额分配给A和B。例如，如果A和B的付款比例应为1:1，则A和B分别应收100元。最后，根据您分配后的金额，将摘要写在账户变动表中所有金额条目之后，以清晰地记录A和B的应付款。
拓展知识：账户变动表有非常重要的作用，它不仅用于记录资金变动，还可以用于预算控制、风险管理和流程审核等。因此，在处理资金变动时，不仅要熟悉账户变动表的填写方式，还要熟悉它的作用，以便更好地保证财务的管理和运作。
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老师:我们是一家物业公司，主要是从房东哪里租来房子，给各个培训机构的学生提供食宿，自习室教室，培训老师的办公室，还有水电费充值等，请问那些是我们的主营收入，那些是其他收入
答：我们物业公司的主营收入主要是来自于：房租收入，水电费收入，其他服务收入等。
房租收入是我们最主要的主营收入，我们从房东处租来房子，然后将其出租给各个培训机构学生，这个收入是我们物业公司最主要的收入来源。
水电费收入是指我们物业公司提供给学生、老师及办公室通用的电和水，我们会收取一定的费用，这一部分收入也是我们的主营收入之一。
其他服务收入就是指我们物业公司提供给学生和老师的餐饮、家政等服务所产生的收入，对于此类收入，物业公司是有利可图的。
除了以上三类主营收入，物业公司还有一些非主营收入，比如从投资和投机所获得的收入，以及学生的缴费收入等。
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甲公司和乙公司无关联关系。甲公司付出2000万元银行存款，转让一座厂房(该厂房账面原值8000万元，已提折旧4000万元,未计提减值准备。目前在市场上的公允价值为6000万元)，拥有乙公司80%的股权。合并日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。要求:确定甲公司的初始投资成本，并编制甲公司合并时的会计分录(不考虑相关税费)。
答：甲公司初始投资成本应当是2000万元，因为此次购买乙公司80%股权的价格正是2000万元。初始投资成本即为购买乙公司80%股权的价格。
甲公司合并时的会计分录如下：
1. 甲公司银行存款增加2000万元，记入“资本”科目；
2. 合并可辨认的净资产账面价值增加7000万元，记入“可辨认的净资产”科目；
3. 已提折旧账面价值减少4000万元，记入“折旧”科目。
拓展知识：关于合并时，未计提减值准备的处理，根据会计准则中关于可辨认资产和负债的准则，符合合并前异常减值准备的准则，可在原有余额上发生调整，注明该科目为合并调整账户；若不符合合并前异常减值准备的准则，应经原有余额发生调整，记入减值损失科目。
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请问下对于职业资格继续教育，时间有没有限制条件！比如说今年入职一家公司，1、在提供这个证书时有没有时间呢？
答：关于职业资格继续教育的时间限制条件， 一般在提供职业资格证书时都会限定一定时间内完成，且时间并不统一，因为每家公司的要求不尽相同。比如，有些公司要求在1年以内完成，有些公司要求在3年以内完成，还有些公司比较宽松，只要在职期间完成就行。因此，在提供职业资格证书时，尤其是在换工作时，一定要了解清楚所在公司的职业资格考核要求，才能确定自身需要在什么时间内提交职业资格的相关材料，以确保自己的权益不受侵犯。
拓展知识：职业资格继续教育是为普通上班族提供的教育培训服务，旨在充实自身综合素质，加强职业技能，提升职业水平，激发职业发展潜力，使其提升竞争力。职业资格继续教育可以分为等级考核和竞赛考核两大类别，等级考核主要包括各类职业资格证书、专业技能水平考核和职称评审等，而竞赛考核则主要指职业素质比赛，比如销售服务模拟比赛、服务职业技能大赛、中小企业职管师等。
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采用一般计税方法，房地产企业预缴的增值税怎么处理
答：房地产企业在增值税预缴税款方面，可以采用一般计税方法。其中，首先从收入中扣除适用税率，即营改增申报表格（参与一般计税或按照增值税相关法规（法律法规、部门规章）规定的税率和比例）中计算出应纳税额，计算出实际需要缴纳的增值税；其次，利用增值税的预缴税款管控和核定程序，实施增值税的预缴税款，这就是一般计税方法。
在一般计税方法中，企业可以根据收入和成本实际情况，根据具体税率预缴增值税。增值税预缴分为两种，特殊方式预缴和一般方式预缴，企业可以根据自身情况，选择适用的预缴方式，只有按照正确的税率、方式进行预缴增值税，才能正确申报增值税。
拓展知识：增值税的预缴和纳税有一定的优惠政策，优惠力度也不容小觑。增值税可以给企业减负，可以提高企业的利润，为企业的发展提供良好条件。
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别的公司给我们公司转账支票，支票的存根联是别的公司留着还是我们公司留着？
答：支票的存根联一般情况下，都由收款方保留，也就是收到转账支票的公司保留。一般情况下，转账支票的存根联在交易完成后，收款方就会保留。这意味着，如果有别的公司转账支票给我们公司，那么我们公司会保留支票的存根联。
存根联不仅可以证明该支票已经使用，并可以确认收付款方双方是否完成了账务结算，同时也会作为有关机构向收付款方查证凭证，以凭证收发款。
此外，存根联还有一个重要作用，就是可以用来判断收款方的财务状况，这是由于转账支票的存根联是收款方的证据，收款方的资金流量可以从存根联中看出来，进而了解收款方的财务状况。
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多11.下列各项中，属于营业外支出内容的是a.罚款支出B.公益性捐赠支出C.出租无形资产的摊销D.债务重组损失
答：营业外支出是指企业在经营中产生的非营业支出，具体的内容包括：
A.罚款支出：指因为违反法律法规，企业所产生的罚款支出，这是企业最常见的营业外支出内容。
B.公益性捐赠支出：指企业把自身经营收益一部分用于公益活动和慈善事业，以社会责任感为指导，进行捐赠的支出。
C.出租无形资产的摊销：指企业出租自身的无形资产给别人收取费用，收入需要在收入表中反映，但实际上需要摊销到期本汇现时支付的支出，属于营业外支出。
D.债务重组损失：指企业债务重组时，为满足条件，给出一定的放弃报酬，这部分金额属于营业外支出。
以上列举的是营业外支出内容，此外，还有保证担保费支出、赔偿支出、清理污染支出、政府补贴支出等等，营业外支出内容比较多，可以持续拓展。

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