其他业务月底一次性结转成本会计分录结转分录

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2022-10-13 11:04 标签： 月底一次性结转成本会计分录

这个问题困扰了很多人，尤其是跨年处置的投资性房地产，公允价值已经转入“本年利润”/"未分配利润"，为什么还要结转到其他业务成本。

个人理解，以公允价值进行后续计量的投资性房地产、原金融资产准则下的交易性金融资产，在处置时需要再次结转“公允价值变动损益”，用其冲减相应的“其他业务成本”和”投资收益”科目，以更好的反映投资性房地产的成本和投资收益。

而“公允价值变动损益”与“其他业务成本”/"投资收益"科目均属于损益类科目，内部一增一减不影响最终净利润，而对单个科目“其他业务成本”、“投资收益”本年的发生额有影响。

在这一点上，根据2019年新修订的金融资产准则，交易性金融资产在处置时不再需要结转以前年度产生的“公允价值变动损益”进入“投资收益”，但投资性房地产的准则没有变化，因此还需要遵循以前的做法。

生煎包公司于2019年1月购买了一项交易性金融资产，购买价格为10万元，2019年末公允价值为12万元，2020年6月卖出该交易性金融资产，价格为13万元，则：

借：交易性金融资产--成本 10

借：交易性金融资产--公允价值变动 2

贷：公允价值变动损益 2

年末结转公允价值变动损益：

借：公允价值变动损益 2

贷：交易性金融资产--成本 10

贷：交易性金融资产--公允价值变动损益 2

借：公允价值变动损益 2

其他分录不变，处置时：

贷：交易性金融资产--成本 10

贷：交易性金融资产--公允价值变动损益 2

老准则下最终的投资收益为卖价-买价=13-10=3万元

而对2020年净利润的影响是：1+2-2=1万元，即卖价-年初价格

新准则下最终的投资收益和2020年净利润均为：13-12=1万元

由此可以看出，新老准则下对净利润的影响不变，只不过老准则下“公允价值变动损益”和“投资收益”的发生额各正负增加了2万元（即以前年度的公允价值变动损益）。

个人觉得，新老准则的处理方法各有利弊。

老准则下处置时的“投资收益”更能反应企业真正在该金融资产下的收益（即简单的卖价-买价。关于这点相信没有学过财会的童鞋们都能立即），但老准则下的“公允价值变动损益”明明已经结转，但还需要在处置时再次结转不仅操作上有难度，而且显得非常诡异·，且处置当年的公允价值其实也并没有下降，这个负数的发生额在报表附注上又该如何说明？

但不论如何，对于投资性房地产处置时的公允价值变动损益该如何处理，并没有新的准则进行说明，那么我们依然按照原先的方法进行处理，这一点大家可以看看最新的CPA教材。

生煎包公司有一套投资性房地产，于2019年1月购入，采用公允价值模式计量，初始成本为2000万元，2019年共确认公允价值变动损益200万元。2020年6月将该投资性房地产进行处置，处置价款为3000万元。

购入时：借：投资性房地产 2000

贷：银行存款 2000

借：投资性房地产––公允价值变动 200

贷：公允价值变动损益 200

借：银行存款 3000

贷：其他业务收入 3000

借：其他业务成本 2000

借：公允价值变动损益 200

贷：投资性房地产—成本 2000

贷：投资性房地产—公允价值变动 200

最后处置的分录其实是由以下分录合并的：

借：其他业务成本 2200

贷：投资性房地产—成本 2000

贷：投资性房地产—公允价值变动 200

借：公允价值变动损益 200

贷：其他业务成本 200

因此，用公允价值变动损益冲减了其他业务成本，最终的其他业务成本也还原到了最初购买价款（上例中为2000万），但最终对本年利润的影响不变（0万元）。

那么，鉴于投资性房地产准则关于公允价值变动损益这一块没有变化，CPA教材的举例也没有变，我们还是遵循一贯的做法。

结转成本费用会计分录怎么写，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由数豆子为大家整理相关内容，一起来看看吧。

结转成本费用会计分录怎么写？

结转销售成本的会计分录：借：主营业务成本 贷：库存商品结转生产成本的会计分录：借：库存商品 贷：生产成本结转制造费用的会计分录：借：生产成本 贷：制造费用

付款结转成本的分录怎么做？

借：主营业务成本(或其他业务成本等科目)

贷：库存商品(或原材料等科目)

2、举例说明如何分录：

某公司本月销售A产品100万，成本为80万；销售B产品120万，成本为100万。(不计相关税金)。 结转本月销售成本。

答：销售产品取得收入：

贷：主营业务收入---A产品

应缴税费---应交增值税(销项税额)170 000

应缴税费---应交增值税(销项税额)204 000

借：主营业务成本--- B产品

结转成本费用会计分录怎么写就先简单介绍到这，具体的内容请看上文，大家觉得有帮助，可以转发分享给朋友哦！

我要回帖

更多关于 月底一次性结转成本会计分录 的文章

 

随机推荐