高新技术企业研发投入结构明细表可以把资本化列入吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2022-07-27 02:44 标签： 高新技术企业认定八大条件

税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。 . 加计扣除留存备查资料： 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； 3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明； 5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料； 6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表； 7.省税务机关规定的其他资料。 ——企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版） . 研发费加计扣除常见税务风险点 超出费用范围。如非直接从事研发活动人员的工资薪金，非直接投入的材料，不动产租赁费和折旧费等。 其他相关费用超过规定标准。 委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用全额扣除。 委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用扣除。 不适用税前加计扣除政策的活动进行了扣除。 未按规定留存备查资料。 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确。 未按研发项目设置辅助账，未按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。 未对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对研发费用和生产经营费用划分不清。 . 八、科技型中小企业研发费加计扣除 相关文件： 《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2017〕34号 《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》国税总局公告2017年第18号 《关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》国科发政〔2017〕115号 《关于印发<科技型中小企业评价工作指引（试行）>的通知》国科火字〔2017〕144号 . 政策要点： 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（在2019年12月31日以前形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用，可适用优惠政策。?） 科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定执行。 . 【案例?】甲高新技术企业为汽车制造企业，2017年度取得高新技术产品及服务收入11600万元，当年收入总额13000万元，其中取得政府补助600万元（符合不征税收入条件且已作为不征税收入）；当年在职科技人员30人，在职与兼职职工300人（其中30名兼职人员每周仅双休日上班）；2015、2016、2017年度发生内部研发费用分别为500万元、1000万元、1000万元，2017年度还发生委托境外研发费用500万元，2015、2016、2017年度销售收入分别为5000万元、10000万元、12000万元，判断甲企业2017年度是否可享受高新技术企业优惠。（假设其他条件均符合要求，研发投入中的其他费用全部可计入研发费用）。 . . . 四、研发费加计扣除基本规定 企业所得税法实施条例：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 财税〔2017〕34号：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 . 财税【2015】119号：研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。 　　创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 . 行业负面清单 不得加计扣除行业： 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。

乐知网小编为专利申请的人介绍一下知识产权领域中，发明专利的年费算资本化支出还是费用化支出？

高企认定通过后，税收优惠备查资料准备需要注意的问题

“高新技术企业”对依靠科技项目创新创业的企业都是不可或缺的资质。

高企复核，是对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，会以书面形式提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

“重新认定”的时点一般在高新技术企业资格期满当年。

企业在进行备查资料准备的过程中要注意：

（一）应在所得税税审、财务审计之前启动2019年度研发费用专项审计工作，以确保研发费用列示“三表一致”

年度会计报表中的研发费用合计金额、高企申报的《年度研发费用结构明细表》研发费合计金额、企业所得税申报的《研发费用加计扣除明细表》“年度研发费用小计”金额，三者之间存在基本一致的基础。

（二）企业应梳理留存2021年度研发加计扣除备查资料，并启动2022年度研发立项规划

 企业应重视研发立项规划工作，尤其是资产规模较大，营业收入波动较大的企业，为保证研发支出发生真实，同时兼顾必须符合高新技术企业认定要求的比例，应当在2021年底启动2022年度的立项规划工作，完整的立项资料应当包括项目计划书、预算规划、各项目人员投入等。

（三）知识产权规划应与研发立项、高新技术产品（服务）收入相关，能够持续稳定取得发明专利的，宜进行资本化、费用化支出区分

 费用化、资本化账目的设置、核算，需要企业将研发与知识产权尤其是发明专利的取得进行关联，企业在进行资本化、费用化支出的核算时，常遇到的困境是，知识产权的申请常晚于研发立项时间，即立项研发过程中，认为某项技术有价值的，，而由于发明专利的申请周期延长，项目结束后专利才取得。企业应当对专利申请、研发立项统筹规划，增加研发立项，匹配发明专利。

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企业的研发活动，应符合《工作指引》和《认定办法》规定范畴，属于国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》中规定的研发活动。

研发项目的管理，企业应设立专门的研发机构，对研发项目实行“项目负责制”管理，对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理。

企业应建立研发费周核算体系，结合研发"项目负责制"，从项目预算的编制、项目资金的使用、项目实施过程跟踪、项目决算的编制、项目验收评审等各个环节入手，正确核算研发费用。

企业应按照会计准则的规定，设置“研发支出——费用化支出、资本化支出”和“管理费用——研究开发费"科目，根据需要设置以下明细科目，并按照研发项目设置项目辅助核算:职工薪酬、材料费、燃料及动力费、物料消耗、低值易耗品摊销、无形资产摊销、折旧费、长期待摊费用、设备调试费、租赁费、修理费、新产品设计费、新工艺规程制定费、试制费、检验费、技术使用费、技术图书资料费、资料翻译费、研发成果认证、评审、验收费、专利申请维护费、高新科技研发保险费及其他等明细科目。

企业应对研发费用实行专账管理，建立研发费用项目辅助账，对每个研发项目单独进行费用登记，并以此为基础，归集企业年度研发费用支出情况。

5.报表设置及信息披露

企业报表体系应增设《研究开发费用结构明细表》《高新技术产品（服务）收入情况表》《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集汇总表》《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》四张报表，用以反映企业研发活动情况。

企业的年度财务会计报告，须就研发费用的相关财务信息区分研究费用与开发支出，分别

6.研发费用的归集与分配

企业在一个会计年度内，进行多个研发活动的，应按照不同研发项目分别归集研发费用。选择适当的方法，将间接费用按一定的标准（如工时、直接材料等）分配到研发项目中，使得各项目分配间接费用的份额与其收益大小成正比。企业生产单位同时承担研发任务的，对研发费用和生产经营费用须分开进行核算，准确、合理地计算各项研发费用支出。

对外委托开发的项目，须要求受托方提供该研发项目的费用支出明细情况。

7.必须提供的佐证资料

(1)经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构出具的企业近三个会计年度(实际年限不足三年的按实际经营年限，下同）研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品(服务）收入，专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料。

(2)经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）。

(3)盖有主管税务机关受理章的近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表（包括主表、表一及与企业不征税收入相关的附表等）。

对涉密企业，须将申请认定高新技术企业的申报材料作脱密处理，确保涉密信息安全。各种报告之间存在矛盾的，按无效处理。

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