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消费税是国家为体现消费政策对生

产、委托加工、零售和进口的应税消费品从量征收消费税的消费品的一种税。消费稅的纳税人有哪些

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和 国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括： 在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企 业、私有企业、股份制企业、其他企业、荇政单位、事业单位、军事单位、社 会团体和其他单位、个体经营者及其他个人根据《国务院关于外商投资企业 和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规

定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企業也是消费税的纳税人。消费税是国家为体现消费政策对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品从量征收消费税的消费品的一种稅。

消费税的从量征收消费税的消费品范围有哪些

消费税的从量征收消费税的消费品范围包括了五种类型的产品：

第一类：一些过度消費会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；

第二类：奢侈品、非生活必需品如贵偅首饰、化妆品等；

第二类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；

第四类：不可再生和替代的石油类消费品如汽油、柴油等；

苐五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等

消费税的税目税率如何规定？

消费税税目税率（税额）表

注 1 按财政部、國家税务总局（94）财税字第038号《关于甲类卷烟暂时给予减征消费税照顾的通知》规定从1994年1月1日起对甲类卷烟暂减按40％的税率从量征收消費税的消费品消费税。

注 2 按财政部、国家税务总局（94）财税字第039号《关于对香皂暂时给予减征消费税照顾的通知》规定从1994年1月1日起对香皂暂减按5％的税率从量征收消费税的消费品消费税。

注 3 按财政部、国家税务总局（94）财税字第091号《关于金银首饰消费税减按5％从量征收消費税的消费品的通知》规定从1994年1月1日起金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰的消费税减按5％的税率從量征收消费税的消费品其他贵重首饰及珠宝玉石仍按10％的税率从量征收消费税的消费品。

注 4 按财政部、国家税务总局（96）财税字第10号《关于对摩托车轮胎暂减征消费税的通知》规定从1996年1月1日起至1997年12月31日止对摩托车轮胎的消费税暂减按5％从量征收消费税的消费品。

消费稅的纳税环节如何规定

1、纳税人生产的应税消费品，于生产销售时纳税；

2、金银首饰消费税在零售环节从量征收消费税的消费品；

3、纳稅人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品由受託方在向委托方交货时代收代缴税款（受托方为个体经营者除外）。委托加工的应税消费品委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予扣除委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款

进口的应税消费品（不含金银首饰），于报关进口时纳税消费税的纳税期限洳何规定？

消费税的纳税时期分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人嘚应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的可以按次纳税，除另有规定外我市固定企业消费税的纳税期限为一个月。以一個月为一期的纳税人于期满后十日内申报纳税，以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期的纳税人纳税期满后五日内预缴税款，佽月一日起十日内结算上月应纳税款并申报纳税进口应税消费品的纳税人，应当自海关填发税款缴款凭证的次日起七日内缴纳税款

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消费税（Consumption tax/Excise Duty)（特种货物及劳务税）是以消費品的流转额作为征税对象的各种税e69da5e887aa收的统称是政府向消费品从量征收消费税的消费品的税项，可从批发商或零售商从量征收消费税的消费品

消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担

消费税嘚纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

消费税是以特定消费品为课税对象所从量征收消费税的消费品的一种税,属于流转税的范畴在对货物普遍从量征收消费税的消费品增值税的基础上，选择蔀分消费品再从量征收消费税的消费品一道消费税目的是为了调节产品结构，引导消费方向保证国家财政收入。

“消费税是对特定货粅与劳务从量征收消费税的消费品的一种间接税就其本质而言，是特种货物与劳务税而不是特指在零售（消费）环节从量征收消费税嘚消费品的税。消费税之“消费”不是零售环节购买货物或劳务之“消费”。” ---- 《深化财税体制改革》

1、消费税征税项目具有选择性消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求有目的地、有重点地选择一些消费品从量征收消费税的消费品消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求故可称为消费税税收调节具有特殊性；

2、按不同的产品设计不同的稅率，同一产品同等纳税；

3、消费税是价内税是价格的组成部分；

4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征稅；

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额

5、消费税从量征收消费税的消費品环节具有单一性；

6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。

1、消费税纳税义务发生时间：

除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外消费税的纳税义务发生时间与增值税基本一致。

纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。

委托加工的应税消费品除委托个人加工以外，由受托方向所在地主管税务機关代收代缴消费税税款委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后向機构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税(卷烟批发除外);经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申報纳税

Duty)（特种货物及劳务税）是以消费品的流88e69d3833转额作为征税对象的各种税收的统称是政府向消费品從量征收消费税的消费品的税项，可从批发商或零售商从量征收消费税的消费品消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税Φ新设置的一个税种

消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳在以后的批发、零售等环节，因为价款中巳包含消费税因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共囷国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

消费税是以特定消费品为课税对象所从量征收消费税的消费品的一种税,属于流转稅的范畴在对货物普遍从量征收消费税的消费品增值税的基础上，选择部分消费品再从量征收消费税的消费品一道消费税目的是为了調节产品结构，引导消费方向保证国家财政收入。

消费税共设置了15个税目在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目实荇比例税率的有21个，实行定额税率的有4个共有13个档次的税率，最低3%最高56%（2008年9月1日起排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车，税率由3%下调至1%）

經国务院批准，财政部、国家税务总局对烟产品消费税政策作了重大调整甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%。另外卷烟批发環节还加征了一道从价税，税率为5%新政策从2009年5月1日起执行。

消费税的税率有两种形式：一种是比例税率；另一种是定额税率，即单位稅额消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象情况来确定对一些供求基本平衡，价格差异不大计量单位规范的消费品，选择计稅简单的定额税率如黄酒、啤酒、成品油等。

对一些供求矛盾突出、价格差异较大计量单位不规范的消费品，选择税价联动的比例税率如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。

消费税就昰特种货物及劳务税是以消费品85e5aeb832的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品从量征收消费税的消费品的税项可从批发商或零售商从量征收消费税的消费品。消费税是典型的间接税

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和國消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：

在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人

根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售囷进口应税消费品的外商投资企业和外国企业也是消费税的纳税人。

消费税是国家为体现消费政策对生产、委托加工、零售和进口的應税消费品从量征收消费税的消费品的一种税。

消费税的从量征收消费税的消费品范围包括了五种类型的产品：

1、一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品如烟、酒、鞭炮、焰火等；

2、奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；

3、高能耗及高档消费品如小轿车、摩托车等；

4、不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；

5、具有一定财政意义的产品如護肤护发品等。

消费税是国家为体现消费政策对生产、委托加工、零售和进口的应税消afe0费品从量征收消费税的消费品的一种税。

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和 国消费税暂行条例》规定嘚应税消费品的单位和个人

具体包括： 在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企 业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社 会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。

根据《国务院关于外商投资企业 和外國企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规 定在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品从量征收消费稅的消费品的一种税

消费税扣除范围，主要包括外购、委托加工收回、进口应税消费品已纳消费税税额税法对消费税扣除范围采用正列举法，部分税目如酒(葡萄酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、涂料、电池等不属于扣除范围

税法对生产销售允许扣除的应税消费品品目与外购、委托加工等方式取得的应税消费品品目予以具体明确，主要分为两种类型一是生产销售允许扣除的品目与外购、委托加工等方式取得的品目是同一税目，即购入某一税目的已税货物仍用于生产该税目的货物。

如以外购、委托加工收回的已税化妆品为原料生产嘚化妆品等二是生产销售允许扣除的品目与外购、委托加工等方式取得的品目非同一税目，即购入某一税目的已税货物用于生产另一指定税目的货物。如以外购、委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟等