单位用行政单位其他应付款核销的钱提出现金买了个取暖器,该怎么作帐呢

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-12-20 07:32 标签： 行政单位其他应付款核销

、行政单位会计对资产、负债、淨资产的会计核算一般采用权责发生制对收

入、支出的会计核算一般采用收付实现制。

、行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项為依据进行会计核算如实反映

各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠

、由行政单位管理，供社会公众使用的政府储备物資、公共基础设施等不属于

、存货是指行政单位在工作中为耗用而储存的资产，包括库存材料、政府储备物资

、行政单位占有或者使用嘚但无法可靠地进行货币计量的资产，不需在财务报

、应缴财政款是指行政单位按照规定取得的应当上缴财政的款项

、行政单位承担嘚负债中有偿付利息要求的，应当按照相关合同规定的利息计算

、财政拨款结余是指行政单位当年预算工作目标未完成或因故终止，剩餘的财

、财政拨款结转是指行政单位当年预算已执行但尚未完成或因故未执行，下一

年度需要按照原用途继续使用的财政拨款滚存资金

、其他资金结余是指行政单位除财政拨款收支以外的各项收支相抵后剩余的滚

净资产保留是指行政单位的预付账款、

无形资产等资产在淨资产中对应的保留金额，代表着作为支出资金来源的净资产

、净资产抵减是指行政单位的应缴税费、应付职工薪酬、应付账款、应付政府补

长期应付款等负债在净资产中对应的抵减金额，

代表着不需要对结转结余资金抵

、财政拨款收入是指行政单位从财政部门取得的财政预算资金

、行政单位的支出包括经费支出和转出经费。

、转出经费是指行政单位向其他行政事业单位转出各项资金的支出

职称： 高级会计师,中级会计师

行政单位其他应付款核销直接能够支付的尽量支付处理固定资产可以变卖处理。对于不能处理的直接搬回总公司作为账外资产进行管理

新《行政单位会计制度》增设了“待处理财产损溢”这一会计科目用于核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢，如资产的出售、盘盈盘亏、报废毁损等的处理

而原行政单位会计制度中规定的盘盈盘亏的材料、等应直接计入收支科目。

这一变化体现了新制度要求行政单位重视对资产处置的处理按新制度规定，“待处理财产损溢”这一科目的核算内容比较多也比较杂。其中资产的核销是很重要的一个环节。

资产核销包括应收账款、其他应收款、预付账款、、无形资产等的核销

新制度规定，逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款和其他应收款报经批准后予以核销。

逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务且无法收回的预付账款，报经批准后予以核銷工程完工但不能形成资产的项目，报经批准后予以核销

无形资产预期不能为行政单位带来服务潜力或经济利益的，报经批准后将无形资产的账面价值予以核销

转入“待处理财产损溢”时：借：待处理财产损溢贷：应收账款借：待处理财产损溢贷：其他应收款借：待處理财产损溢累计摊销（核销无形资产）贷：预付账款、在建工程、无形资产报经批准核销时：借：行政单位其他应付款核销等贷：待处悝财产损溢借：经费支出贷：待处理财产损溢借：资产基金———预付款项、在建工程、无形资产贷：待处理财产损溢新制度对待处理财產损溢的核算规定得比较详细，但对于应收账款核销的规定还存在不够明确的地方

对逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款的核销，新制度规定应从“待处理财产损溢”科目转入“行政单位其他应付款核销”等科目但对“行政单位其他应付款核销”之外，还可以转入哪些科目没有明确规定

笔者认为，对出租资产形成的应收款与出售资产形成的应收款应分别处理

按照新制度规定，“應收账款”科目用于核算出租资产、出售物资等应收取的款项及收到的商业汇票。

出租或出售资产尚未收到的款项或收到的商业汇票應借记“应收账款”科目，贷记“行政单位其他应付款核销”（出租资产）、“待处理财产损溢”（出售资产）科目

经批准核销时，借記“行政单位其他应付款核销”等科目贷记“待处理财产损溢”科目；以后又收回的，借记“”科目贷记“应缴财政款”科目。

这一規定适用于出租资产逾期不能收回款项的情况但如果是因出售资产形成的应收账款逾期3年以上收不回报经批准核销后，则会出现“待处悝财产损溢”科目借贷不平衡的问题

例：某行政单位出售旧电脑20台，价值2万元电脑已发出，款项已收存银行电脑原价6万元，已提折舊3.6万元以现金支付运费100元。账务处理如下（单位为“元”）：

将电脑的账面价值转入“待处理财产损溢”科目时：

借：待处理财产损溢——待处理财产价值24000

实现出售、收到价款、支付运费时：

借：资产基金——固定资产

借：银行存款20000

借：待处理财产损溢——处理净收入100

借：待处理财产损溢——处理净收入19900

假设上例中款项暂时没有收到则第三笔分录为：

借：应收账款20000

第五笔分录先不做。如果一段时间后款项及时收到，则：

借：银行存款20000

借：待处理财产损溢——处理净收入19900

如果该笔款项一直没能收到且逾期3年以上，则应转入“待处理财產损溢”科目：

借：待处理财产损溢——待处理财产价值20000

审批后应予核销时不再将“待处理财产损溢”科目的余额转入“行政单位其他應付款核销”等科目，而是将“待处理财产损溢”明细科目对冲出售时支付的费用则应作为净支出转入“经费支出”科目。

借：待处理財产损溢——处理净收入20000

我要回帖

更多关于 行政单位其他应付款核销 的文章

 

随机推荐