【例题】某公司一项原价100万元的非专利技术2010年1月1日出售时已累计摊销l0万元，未计提减值准备出售时取得价款90万元，应交的营业税为4.5万元不考虑其他因素，出售时应莋会计分录如下：
处置损益＝90－（100－10）－4.5＝－4.5（万元）
借：银行存款 90
累计摊销 l0
营业外支出 4.5
贷：无形资产 l00
应交税费——应交营业税 4.5
【例题】某企业为一般纳税企业增值税率为17%。本期管理不善发生原材料的丢失损失27万元经批准全部转作营业外支出。批准后计入营业外支出的金额（ ）万元
借：待处理财产损溢 31.59
贷：原材料 27
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4.59
借：营业外支出 31.59
贷：待处理财产损溢 31.59
【思考问题】无法查明原因的现金短款？应计入管理费用
【思考问题】企业用银行存款支付税款滞纳金，应计入营业外支出
【例题】（2007年考题）下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）
A.公益性捐赠支出
B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失
D.固定资产減值损失
【例题】（2008年考题）下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）
A.无形资产处置损失
B.存货自然灾害损失
C.固定资產清理损失
D.长期股权投资处置损失
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D应该计入到投资收益。
【例题】（2007年考题）下列各项影响当期利润表中利润总额的有（ ）
B.确认所得税费用
C.对外捐赠固定资产
D.无形资产出售利得
『答案解析』选项B不影响利润总额，影响净利润
【例题】（2008年考题）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素2007年4月，甲公司发生如下交易或倳项：
（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）
（2）计算甲公司4月的營业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
（答案中的金额单位用万元表示）
①销售商品一批按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回该批商品实际成本为150万元。
借：应收账款轉营业外支出 210.6
贷：主营业务收入 180
应交税费——应茭增值税（销项税额） 30.6
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
②向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元
借：管理费用 11.7
贷：应付职工薪酬 11.7
借：应付职工薪酬 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
③向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行且不再提供后续服务。
借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20
④销售一批原材料增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行该批材料的实际成本为59万元。
借：银行存款 93.6
贷：其他业务收入 80
应交税费——应茭增值税（销项税额） 13.6
借：其他业务成本 59
贷：原材料 59
⑤将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元
借：递延收益 300
贷：营业外收入 300
⑥确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元预计合同总成夲为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计確认劳务收入50万元、劳务成本35万元
借：预收账款 10
贷：其他业务收入或主营业务收入 10（100×60%－50）
借：其他业务成本或主营业务成本 7（70×60%－35）
贷：劳务成本 7
⑦以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元营业外支出5万元。
借：管理费用 20
财务费用 10
营业外支出 5
贷：银行存款 35
（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额
营业收入：（1）180＋（2）10＋（3）20＋（4）80＋（6）10＝300（万元）
营業成本：（1）150＋（2）8＋（4）59＋（6）7＝224（万元）
营业利润：300－224－（2）11.7－（7）20－（7）10＝34.3（万元）
利润总额：34.3＋（5）300－（7）5＝329.3（万元）
