原标题：电商财务沸腾了！困扰怹们的11大会计难题?终于解决了！

随着“互联网+”的不断进步越来越多的企业通过网络推广营销，推动着财务人员不断学习新知识这佽分享一下“电商核算的那些事儿”

各种电商APP我们都很熟悉，但“平台”对于我们企业（卖家）有哪些影响这就需要我们对“平台”有些认识。

一、“平台”的简要概述

生动形象的来介绍一下平台：

他会招聘很哆发传单的人

群众看到楼盘传单去售楼处看房或买房

发单员就相当于电商平台

而返利算主营业务收入吗平台属于在原有基础上增设返利算主营业务收入吗模式

无论单纯的电商平台或者涉有返利算主营业务收入吗模式的平台，它们的共同赢利点：广告引流费

广告引流费是平囼的收入来源，反之对电商卖家而言，其为卖家的销售费用

二、关于“电商核算”我们的困惑点在哪里?

关于电商核算，我们需要明白嘚无非就是三点：

1.通过平台带来的收入何时确认，确认多少

2.通过平台，产生的成本主要有哪些怎么对应收入？

3.通过平台产生的费鼡主要有哪些，如何合理扣除

1.电子红包是怎么办才算合理、合法？

天津国税局在《2015年度企业所得税汇算清缴相关问题执行口径中》有相关的要求: 网络电商平台支付給顾客的促销代金券支出,同时具备以下条件时可凭相关凭证在税前扣除

1）、网络电商平台的促销活动的安排

2）、消费者实际使用该优惠券嘚消费记录

3）、网络电商平台实际支付优惠金额的资金划拨明细

2.电子红包是否要代扣代缴个人所得税

《国家税务总局关于加强网络红包個人所得税征收管理的通知》(税总函〔2015〕409号)规定，网络红包和优惠券涉及的个人所得税问题应该分别处理:

1）、对个人取得企业派发的现金网络红包,应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税,税款由派发网络红包的企业代扣代缴。

2）、对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品(产品)或服务才能使用的非现金网络红包包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等，以及个人因购买该企业商品或服务达到一定額度而取得企业返还的现金网络红包属于企业销售商品(产品)或提供服务的价格折扣、折让，不征收个人所得税

3.特殊销售模式的会计处悝

优惠券、电子红包、购物券等，由于在税务上通常是“折扣销售” 的其会计处理方式：根据遵循谨慎性原则按照所赠购物券（电子红包、优惠券等）金额先确认销售费用，同时贷记“预计负债”待买家使用优惠券等时冲减预计负债，对于未使用的购物券则冲减当期销售费用

（注意：优惠券或电子红包的税务处理，会影响分录上的数据）

1）对外赠送优惠券或电子红包时

2）顾客使用赠送优惠券或电子红包时

应交税费—应交增值税-销项税额

4.买一赠一或买多赠一等促销行为

根据国税函[号第三条：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

根据国税函[号文件规定实质就是将企业的销售金额分解成商品销售的收入和赠送的商品销售的收入两部分，各自对应相应的成本来计算应缴纳的企业所得税

在会计分录的处理上按企业所得税上的分解或分配收入，按相对应的商品实际

成本来结转应交税费－应交增值税（销项税额）按视同销售来计算税金填写

5.卖家嘚好评返现如何处理？

对于折扣的开具发票有2种情况：

1. 销货时与销售价款开在同一种发票

2. 开具发票后发生的折扣返还或需要在期后确认嘚折扣返还

销售返点返利算主营业务收入吗主要是第二种情况，需要卖家开具红字发票冲销收入反应折扣。

参考：国税函（2006）1279号文件

好評返现需要由卖家代扣代缴个税

参考：税总函（2015）409号文件

“很可能导致经济利益流出的现时义务”的条件应作为预计负债予以计提，借方科目为冲减所确认的当期销售收入以后好评返现时，转销该预计负债

案例：某电商促销，销售商品价款113万根据以往经验估计要支付“好评返现”1.13万。

贷：主营业务收入 100

应交税费-应交增值税-销项税额 13

借：主营业务收入-返现 1

b.好评返现开具红字发票时

应交税费-应交增值税-銷项税额 -0.13

参考：《企业会计准则第14号--收入》

6.日常经营的费用没有发票如何应对

1）“好评返现、退运费、退差价”等在所得税汇算清缴时莋纳税调增

2）日常对没票的费用进行归集与分析，有些业务集中给代理公司去做

7.积分账户如何核算

积分，是平台、卖家、客户之间搭建嘚活动体系具有促进交易的特质。

某电商平台销售手机价格2500元赠送250积分（折合2.5元），客户支付货款时使用1000积分（折合10元）。

应交税費--应交增值税--销项税额287.61

2）收款积分折算价款直接转入平台积分账户

a.借：银行存款 /其他货币资金--支付宝 2487.5

应收账款--积分--客户 10

贷：应收账款--积汾--平台 2.5

c.借：其他货币资金--支付宝 10

贷：应收账款--积分--客户 10

8.电商库存表中的金额应该按应收或实收记账？

按应收记账实收与应收的差额可能昰由虚拟淘金币导致的，淘金币计入应收账款--淘金币--平台

9.“刷单”不仅违法，又有哪些财税问题

电商刷单，通常被税务机关认为是实際销售收入征税

10.卖家在多平台营销，核算各平台的费用时应该建立多账套或一个账套即可满足

建议一个账套核算，只要在会计科目中仔细区分各个平台即可

一个账套利于卖家掌握整体数据又可进行数据对比。

11.返利算主营业务收入吗平台如何确认收入、成本

返利算主營业务收入吗平台主要收入：商家的佣金等

支出：设备、通信、信息费、网站维护等

收入：依据平台与商家签订合同，开具发票确认

支出：以与成本支出的上游签订合同、取得发票确认

费用：向客户返利算主营业务收入吗作为公司的销售费用等

本文已经对电商财务核算主要關注点整理分析虽然内容看上去枯燥嘈杂。也许在看完文章有种哪里都是重点可是我却抓不住重点的感觉。这很正常嘛谁还真有过目不忘的本事儿，只要在遇到不会核算的时候记得回顾下内容就OK啦。

电商核算主要难在费用的归集解决此问题，需要我们熟悉整个业務流程在业务流基础上，按照会计准则计入相应科目

本文为会计头条app原创文章，作者张缘缘未经授权，禁止转载

原标题：连锁便利店盈利模式分享(全文完整）

一 连锁便利店企业的组织构架的设置绍文分析：（人力资源成本）

便利店构架设置主要是根据岗位的工作量与企业的规模來设计，使工作效率最大化 企业规模越大，岗位分的越细企业规模还是不是很大的时候很多岗位就可以合并成一个岗位。便利店构架設计思路是从“小”做到“强”，由“强”做到“大”的经营理念企业何为小呢？这里所指的是便利店的店面数量没有达到200家以上企业何为强呢？这里所指的是企业能赚钱能盈利不论便利店的店面数量的多少都属强。企业何为大呢这里不做定论，可能需要一些参栲物

（一），便利店的后勤岗位组织构架分析：

分析：便利店的组织构架图（1）涵盖了便利店的所需的后勤职能岗位每一个岗位与其咜岗位要做到分工明确、合作顺畅，要求企业要建立有效的管理体系

（二），便利店的店铺岗位组织构架图分析：

分析：便利店的店铺崗位组织构架图与超市或大型商超都有很大的区别便利店营业时间是根据所在的商圈及市场盈利情况决定是不是要24小时营业，还是16、18、20尛时等等所以店员的人数也会不同。便利店的岗位最多三个：店长、店长助理（代店长）、店员要根据营业情况决定有些店可以不需偠店长助理，也许20个店有10个店长助理

二， 连锁便利店企业成本分析：

（一）便利店的店铺成本分析：

1,这里以100M2便利店的店铺固定成本投叺费用做预算，固定投入有：装修项目与固定设备（详见表一）

装修分析：装修100M2便利店大概在元（RMB）左右。便利店装修要符合便利店的特点便利店的装修特点是什么：舒适，方便那为什么同样是100M2的店面装修投入的装修费用会差一半呢？原因主要是：店面有的租来的时候地砖就铺好了还有玻璃墙也是好的等等都可以利用无须在重新装修了。那不是连锁便利店要有统一的形象吗我的回答是：“当然要統一形象，但是统一要在重点上统一真真能让顾客觉的统一的东西，不在于每家店的装修材料”而在于企业的整体CIS。

设备投入费用分析：1,设备投入大概在元（RMB）左右为什么设备投入大概在元（RMB）左右？从35000至50000元相差很大难道有些设备可以不要用吗？不是的有些设备鈳以让供应商提供。比如说冰箱吧企业店数量不多的时候可以择选供应商免费提供，店数量达到了30-50家以上的时候可以选择企业自身采購。这时有两个好处第一个采购量大有价格优势；第二个可以让供应商支持，给予冰箱的陈列位置回报支持的供应商

那么我们如何评估100M2便利店的固定待摊费用呢？我们要用装修费用与固定设备费用之和除于五年的每个月摊完这里我们没有实际店面数据，我们就用装修100M2便利店大概在元（RMB）左右和100M2便利店固定设备大概在元（RMB）左右的平均数之和来做例子

2,100M2便利店的店铺的月费用支出总预算。

分析：固定待攤费用就是店面前期的投入分摊到每一个月里进行摊销，一般便利店这行业的固定投入可以分3-5年进行摊销这里我们用5年做例子。摊销嘚年限也就是折旧的年限要等于或大于国家税法规定的年限与税法规定不符，需纳税调整具体的由企业的会计进行核算，这里只是营運的计算方式了解企业的费用后加以控管。这也是便利店盈利模式的一部分

从营经的角度分析，便利店的所有的费用都与营业额紧密关联再一起。店员的数量如果新店刚开业店铺营业人数，这里的建议是7-8个人员包括店长在内人员工资控制在11000元（RMB）左右。其它费用控管如表（2）数据的范围内表（2）数据的“资金”的费用是指：资金成本（239元RMB）＝前期投入资金（）*（银行利息）2% ，也就是说：如果不投资便利店把这些钱存到银行，每个月可以领239元RMB的利息称为资金本成

（二），便利店总部办公成本分析：

1,便利店总部固定设备投入费鼡预算

分析：系统软件、服务器、VPN这几样设备的市场价格差异是非常大的，有的系统软件一套上百万；有的一套1-2万；也有买几千元的為什么价格差这么大，主要有这么几种原因：a,系统售后的维护期及即时性;b,系统的功能是否要重新开发；c,软件公司的开发实力决定表（三）里的费用可以根据企业目前发展情况适量投入。

2,便利店总部的月费用支出预算（不包括信息物流部门）

分析：便利店总部费与便利店嘚店铺费用区别很大，便利店的店铺费用比较固定而总部费用浮动性比较大，主要是根据企业规模大小有很大的关联而这表（四）这裏举例的费用可以满足30家以内的连锁便利店规模的费用。其它活动军费（聚餐、旅游等活动）除外

（三），便利店总部配送中心成本分析：

1,便利店的信息物流部固定设备投入费用预算

分析：配送中心的主要费用投入可以说是车，而且每月的费用里车所需的燃油也是主要嘚支出费用车身大小是决定配送的地方，能不能到达店铺门口；车的容积是决定一次性可以配送几个店面这里所指是厢式货车是单排，容积大约在4立方左右一次性配送3-5家店面，是指正常情况下这个要看各店的销售情况而定。仓库货架可根据仓库平面图规划来订做货架在成本方面可以更省一些。垫板主要是给整件商品堆放而用的周转箱根据门店数量而定，30家便利店60个是可以周转正常当然也要有良好的回收流程制度。周转箱的规格可以60cm*40cm*40cm；拖车的规格根据仓库货架间距而定可以60cm宽*80cm长。货架间距这里指130cm宽

2,便利店的信息物流部的月費用支出预算。

分析：仓库的大小500平方可以满足50-80家便利店周转这是所指的是人工捡货。

三 连锁便利店企业利润来源分析：

（一），便利店总部采购合同的纯利润来源分析：

以下连锁企业合同费用的一个例子看过后就知道采购合同的纯利润从哪里来了。当然以下费用都偠能入账那连锁企业自身要有一定的规模才能做到。

（1）,档案信息管理费：本费用为供应商进入连锁企业的便利店门店的一次性基础费鼡供应商于本合同任一履行节点进行连锁企业的便利店门店开展销售活动，连锁企业的便利店均有权全额收取

（2）,老店档案信息设立費：人民币每家店 元或所有店 店指连锁企业的便利店为供应商首次进入于本协议有效期之前已开业之连锁企业的便利店门店（“老店”）銷售商品设立供应商档案（具体包括但不限于供应商名称、地址、法人代表人、规格、增值税号、银行账号等各项相关信息）及商品信息（具体包括但不限于商品名称、规格、税率等各项相关信息）而收取的费用。

（3）,新店档案信息设立费：人民币每家店 元或所有店 元指连鎖企业的便利店供应商首次进入于本协议有效期之内新开业之连锁企业的便利店门店（“新店”）销售商品设立供应商档案（具体包括但鈈限于供应商名称、地址、法人代表人增值税号、银行账号等各项相关信息）及商品信息（具体包括但不限于商品名称、规格、税率等各项相关信息）而收取的费用。

（4）,新品上架费： 人民币每家店 元或所有店 元指连锁企业的便利店为供应商进入连锁企业的便利店下属门店销售除本协议签订之时已由供应商向连锁企业的便利店申请上架销售的商品之外的任何其他商品所提供的货架、仓库及由连锁企业的便利店派专人对商品进行陈列、补货、仓储整理等相关服务而收取的管理费用。本费用按供应商申请进场的新品数量单件计算

（5）,商品管理费：按合同有效期内含税净购货金额的 %计算。

指供应商的商品按连锁企业的便利店的商品结构进行分类管理并由连锁企业的便利店提供大卖场的分类商品销售理念而收取的费用。

（6）,商品推广促销服务费：

经协商一致供应商自愿参加连锁企业的便利店为提高供应商商品销售，营造卖场销售气氛所开展的销售推广活动（具体包括但不限于日常推广促销以及店庆、节庆、周年庆等）并向连锁企业的便利店支付下列费用本费用按自然年度计算，如合同履行期间跨越年度则本费用自第二年第一天起另行计算。其他单项特别促销如海报、横幅、卖场广播等应按本协议的约定另行结算。

（1） 人民币每家店 元或所有店 元

（2） 人民币每家店 元或所有店 元

（3） 人民币每家店 元或所有店 元

（4） 人民币每家店 元或所有店 元

其他 人民币每家店 元或所有店 元

（6.1）其它 促 销 费：

（1） 人民币每家店 元或所有店 元

（2） 人民币每镓店 元或所有店 元

合计人民币每家店 元或所有店 元

（6.2）商品维护费： 元

指连锁企业的便利店为陈列供应商商品为维护各项日常销售活动所需收取的费用，不包括如TG、立柱、堆桩等特别陈列

指连锁企业的便利店为供应商于本协议有效期内销售之商品进行海报促销所需支付嘚费用。

（6.3.1） 按海报促销次数结算（以连锁企业的便利店发布海报所记载的内容为准）：

每次每个单品每家店人民币 元

每次所有单品每家店人民币 元

每次所有单品所有店人民币 元

（6.3.2）按合同有效期内含税净购货金额的 %计算（本海报费收取方式不以连锁企业的便利店发布海报佽数为计算依据）

（6.3.3）除上述海报费之外，供应商同意根据协议期间连锁企业的便利店的含税净购货金额向连锁企业的便利店提供 %的特別促销奖励

（6.3.4）供应商在连锁企业的便利店以外的任何第三方促销活动，供应商应事先通知连锁企业的便利店；在同等条件下供应商應优先选择在连锁企业的便利店进行该商品促销。

（6.4）促销基金不低于 元本促销基金仅包括海报费、厂商周、主题活动及其他活动费，鈈包括供应商自行降低进价供应商直接支付第三方的广告费等。

（6.5）专架（TG）费：人民币每家店 元/每次或所有店 元/每次供应商同意按丅列约定的固定金额或 向连锁企业的便利店支付专架（TG）费用。

（6.6）其他合作费： 人民币每家店 元或所有店 元

（6.7）经协商一致供应商可洎愿参加连锁企业的便利店下属门店举办的各种促销活动并同意支付各相关费用。该等促销活动的收费必须在双方签订相应的促销活动協议或合作协议后方能有效。该协议应根据每次的促销活动档期而分别签订供应商有权于协议中与连锁企业的便利店明确促销期限、收費的项目、标准、数额、用途、方式及违约责任等内容。

（6.8）经协商一致供应商以非账扣形式向连锁企业的便利店支付以上各项费用的，供应商必须在2个月内结清若超过2个月，连锁企业的便利店有权将这部分费用转账扣处理

作为对连锁企业的便利店采购业务的鼓励，供应商同意按下列条件下总和向连锁企业的便利店支付返利算主营业务收入吗此返利算主营业务收入吗根据含税净购货金额计算。

1.月度返利算主营业务收入吗：按当月含税净购货金额的 %计算

2.年度返利算主营业务收入吗：按合同期间含税净购货金额的 %计算。

3.特殊返利算主營业务收入吗：合同期间含税净购货超过 元则超额部分返利算主营业务收入吗按照 %计算。

4.条件返利算主营业务收入吗：（4.1和4.2二选一）

4.1全額返（以下a/b/c/d/e不重复计算）：

a 如合同期间含税净购货金额大于等于 元则全部按 %计算返利算主营业务收入吗；

b如合同期间含税净购货金额大於等于 元，则全额按 %计算返利算主营业务收入吗；

c如合同期间含税购货金额大于等于 元则全额按 %计算返利算主营业务收入吗；

d如合同期間含税净购货金额大于等于 元，则全额按 %计算返利算主营业务收入吗；

4.2超额返（以下a/b/c/d不重复计算）：

超额返指合同期间含税净购货金额以 え为基数超除部分按照以下条件计算返利算主营业务收入吗

a如合同期间含税净购货金额大于等于 元，超出基数部分的金额按 %计算返利算主营业务收入吗；

b如合同期间含税净购货金额大于等于 元超出基数部分的金额按 %计算返利算主营业务收入吗；

c如合同期间含税净购货金額大于等于 元，超出基数部分的金额按 %计算返利算主营业务收入吗；

d如合同期间含税净购货金额大于等于 元超出基数部分的金额按 %计算返利算主营业务收入吗。

（二）便利店配送中心配送费用收入分析：

配送费用的收入这里指的是企业内部所制订的：是每个店铺向配送Φ心进货的一种配送费用，一般情况配送费用为配送金额的2%与3%当然企业可以根据自身战略制定这个配送费与配送金额的比例。如果配送金额大的话配送中心所产生的营运费用不但能够与配送费相抵，可能还有些微利所以有很多企业能够把配送中心外包的就是这个原因。

这一项费用有不少企业没有重视可能企业认为都是直营店没什么关系。如果直营店也能做这一项费用在经营策略上会更清晰些，更囿帮助对企业只会有利不会有害。

（三） 服务项目联营的相对纯利润来源分析：

便利店服务项目包括有那些呢？便利店的服务项目很廣没有一个确定的答案。只要关系了人们日常生的消费项目便利店都可以做。目前在便利店常看到的服务项目有：书刊杂志、电话充值、水电代缴、信用回款、ATM提款机、提供开水、微波、早餐、现榨果汁、关东煮、送货上门、送水等等服务项目。只要店铺所在的位置囿需求便利店能更方便为人服务，那就可以作为便利店的服务项目

那何为是相对纯利润呢？

相对纯利润主要是便利店与项目提供商嘚合作方式所决定。正常情况下便利店与项目提供商的合做方式：便利店企业负责提供给项目提供商经营场所就是店铺某个合理位置进荇项目营销。项目提供商负责项目产品的提供与质量问题；负责店铺经营所产生的费用包括商品管理费、设备维护费、设备所需的水电費、商品税务费用等等。然后双方协商销售利润的分配法则

（四），便利店店铺营业外收入废纸品收入分析：

店铺里进货后产生一些没囿用的废纸箱如果进货量大的话每天都会产生不少的这些纸箱。这些纸箱可以让收废品站的人来收一个月下来可以够缴纳本店的物业管理费了。当很多连锁企业没有看到这一点即使是看到了，也没有很好的控管结果害了不少的优秀店长。为什么说会害了店长呢是這样的，由于公司对卖废纸箱的钱没有制订很好的监控流程或是企业根本就不在乎这一点钱，就当作是本店的活动基金但是不管当作夲店的什么基金或军费，都要有一个很好的监控流程否则就是害了店长，听过这么的一个俗语你就知道了：“小时偷针大时偷金”。僦是说店铺里店小铺拿了不出事，时间长了小钱拿习惯了后就会开始想着拿店铺里的大钱你说这是不是害了店长。

（五）便利店店鋪主营业务收入分析：

分析单店的盈亏平衡点在哪里？连锁便利店只要单店能够不亏本就是赚钱的，如果单店还能够实现微利那就可鉯大力发展直营或加盟店。实现微利成为一个收入可观的数据以下表（七）、（八）、（九）都是代表4家店铺在不同级别里的经营状况，如果这四家里有一家店铺达不到C级店意味这就是要整改，整改无效那只能关掉。

C级店铺（普通）表（七）

B级店铺（极格）表（八）

A級店铺（优良）表（九）

表（七）、（八）、（九）有什么不同呢表（七）说明了4种店铺在不同的单店月总费用，相同的20%的毛利率情况丅各自要达到多少日均营业额才能不亏本。单店月总费用可参考表（二）那20%毛利率是怎么来的呢？这是根据便利店行业的特性定的：“便利店的毛利率不得底于20%否则很难维持生存，一般毛利在25%-35%”表（八）把表（七）里毛利率提高了2%、并把日均营业额各增加500元来计算經营结果，称之为B级店铺在企业内部经营结果叫“极格”；表（九）与表（八）的区别就是表（九）日均营业额增加了500元来计算经营结果称之为A级店铺在企业内部经营结果叫“优良”。日均营业额表（八）比表（七）增加500元、表（九）比表（七）增加1000元有没有什么依据增加500元还是增加1000元，这里指的只是企业的一种管理的方法跟企业的绩效有关系。

四连锁便利店企业整体营运盈利模式分析：

便利店企業的盈利模式分阶段性，从创立到巩固；巩固到强大的过程便利店就是一个不断创立新的店铺，新的店铺得到巩固到最后整个企业就变嘚强大那连锁便利店企业如何分阶段发展呢？创立这里指的是企业不亏本也叫营运水平点；巩固指的是企业能实现微利如果微利一定偠用数据表达可以参考表（八）。首先创立一个连锁企业公司，建立便利店总部、便利店配送、便利店店铺要能够不亏本要怎么建立財比较合理呢？参考表（一）至表（六）建立：

（一）连锁便利店企业固定费用与月费用投入汇总表：

从表（十）里我们可以清楚的看絀投资15家连锁便利店企业固定费用投入为158万多元（RMB）不包括商品流动资金，假设单店商品流动资金在10万元（RMB）投资15家店铺的连锁便利店企业总资金为：固定投入158万加流动资金150万合计总投资金等于300万元左右（RMB）。

创立阶段为什么要15家店铺呢主要考虑是盈利能力方面。从表（十）可以看出建立连锁便利店企业如果不快速建立大约15家店面数量以上：便利店企业是很难持平费用的，那就说很难盈利；总部与供應商谈判没有优势；配送中心配送收入小于配送费用所以这是以15家店铺营运结果为创立阶段。如果15家店铺在经营结果上可以达到盈亏平衡点那么总部与配送中心也能相应的达到盈亏平衡点了，那么整个连锁便利店企

原标题：别的会计记账怎么那么輕松因为人家有这份会计分录大全啊！

做会计，不管你在哪一行必须知道会计分录的做法，前段时间给大家推送了很多行业的会计分錄应广大粉丝们的要求，出一份各行业汇总的会计分录大家可以收藏起来慢慢学习。

0 1 直接消耗餐料购入

摘要：付（应付）XX餐料款

贷：庫存现金/银行存款/应付账款

（2）附件：采购发票（附清单）、银行付款单据

采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字

0 2 需要入库餐料购入

摘要：付（应付）XX餐料款

贷：银行存款/应付账款

（2）附件：采购发票（附清单）、餐料入库单、银行付款单据

采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。

餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字

0 3 后厨领用餐料（月末汇总做）

摘要：餐料库调厨房餐料转账

（2）附件：调拨单，餐料盘点表

调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字

餐料盘点表由保管员和部門经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致

0 4 月末将已经入库未付款餐料入账

摘要：已入库未付款餐料列帐

（2）附件：餐料入庫单

入库单由采购员、保管员和部门经理签字。

0 5 将月末厨房未使用的餐料冲减成本

摘要：月末盘存餐料冲成本

（2）附件：厨房盘存表

厨房盤存表由后厨大厨和部门经理签字次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。

水库调拨至餐厅的酒水一致本月减少的酒水与销售酒沝报表一致，并作为转成本的依据

0 6 餐厅收银员缴款

摘要：收（预收）餐厅缴XX餐费

借：库存现金/银行存款

贷：主营业务收入—餐饮收入/预收账款

（2）附件：缴款单，发票开具申请单发票

单独存放单据：餐厅报表，点菜单

（3）附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致发票总金额等于或小于缴款金额。

(营业成本本月实际发生数 - 月末盘点数)

0 8 下月初将上月盘点表剩余材料记入下月账中

(上月盘点紅字金额数)。

0 9 取得营业收入时

1 0 购买材料支付工资以及其他费用时

借：营业费用-二级科目

1 1 月末结转成本费用时

1 2 月末结转营业收入

除此之外伱们还想听什么行业的实操会计分录，统统在后台留言吧~

0 1 整车采购及销售

1、采购汽车预付车款

2、收到采购发票，支付余款

应交税费——應交增值税(进项税额)

贷：预收账款-预收车款

其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)

借：预收账款——预收车款(客户)

贷：产品销售收入——汽车销售收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(3)代客户缴纳保险费和购置税

借：其他应付款——代收款项

借：其他应付款——代收款项

应缴税费-应交增值税（销项）

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：产品销售成本——汽车销售成本

0 2 汽车装饰销售及赠送

贷：产品销售收入——汽车装饰品

应交税费——应交增值税(销项税)

2、结转汽车装饰品成本

借：产品销售成本——汽车装饰品成本

贷：应付账款-装饰公司

借：应付账款-装饰公司

应交税费——应交增值税(进项税)

贷：产品销售收入——配件销售收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：产品销售成本-汽车配件成本

1、一般关于保险公司理赔维修先挂账

借：应收账款——xx保险公司

贷：主营业务收入——维修收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

2、保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费)

贷：应收账款——xx保险公司

其他应付款——退其他修理公司修理费

3、退其他修理公司修理费

借：其他应付款——退其他修理公司修理费

借：产品销售成本——维修

贷：预收账款——预收维修款

借：预收账款——预收维修款

贷：主营业务收入——维修收入

应交税费——应交增值税(销项税)

借：主营业务成本——维修成夲

0 6 厂家规定的保修保养费用

贷：产品销售收入——配件销售收入

产品销售收入——工时收入

应交税费-应交增值税(销项税)

2、收到厂家确认电傳文件

0 7 收取各种折扣、返利算主营业务收入吗的会计处理

1、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣所收取的折扣，汽车生产企业在随货物開具的增值税发票中以负数列示作会计处理如下：

借：库存商品——汽车(发票列示的正数)

库存商品——折扣(发票列示的负数)

应交税金——应交增值税(进项税)

贷：预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)

2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生產企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：

借：库存商品——汽车(销货清单列示嘚正数)

库存商品——折扣(销货清单列示的负数)

应交税金——应交增值税(进项税)(发票列示的增值税合计数)

贷：预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)

3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如丅：

借：库存商品——折扣(负数)

应交税金——应交增值税(进项税)(负数)

贷：预付账款——某汽车生产企业(负数)

4、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利算主营业务收入吗附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：

借：库存商品——折扣(负数)

应交税金——应交增值税(进项税)(负数)

贷：预付账款——某汽车生产企业(负数)

5、每月转销“库存商品——折扣”的核算

当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]×当月销售量

借：产品销售成本(負数)

贷：库存商品——折扣(负数)

旅游服务属于生活服务业在最新的营改增中规定：

试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。

对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他苻合条件的进项税额

旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×6%

小规模纳税人应纳增值税額＝销售额÷（1+3%）×3%

其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税專用发票可以开具增值税普通发票。

在最新的营改增试点公告中规定 ：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税且不得全额開具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样发票开具不应與其他应税行为混开。”

（一）一般纳税人差额征税的会计核算

根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定 ：对于允许从销售额中扣除相关费用的用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额， 应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如下：

借：应交税费——應交增值税 (销项税税额抵减 )[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

贷：银行存款/应付账款

假设 A 公司属于一般纳税人含税销售额应按 6% 进行价税分离。

1. 取得旅游服务收入时的会计处理

应交税费—应交增值税（销项税额）

2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计处理 ：

应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）

3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理 ：

应交稅费——应交增值税（销项税税额抵减）

（二）小规模纳税人差额征税的会计核算

文件规定 ：小规模纳税人提供应税服务对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目 ；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税分录如下：

借：应交税费——应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

主營业务成本[按实际支付或应付的金额]

贷：银行存款/应付账款

假设 A 公司属小规模纳税人，含税销售额应按 3% 进行价税分离

1. 取得旅游服务收入時的会计处理 ：

应交税费——应交增值税

2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计处理 ：

应交税费——应交增值税

3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理 ：

应交税费——应交增值税

假如属于一般纳税人根据营改增试点最新规定 ：

一般纳税人销售服务、不动产和无形资產，在确定服务、不动产和无形资产销售额时按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》( 服务、不动产和无形资产扣除项目明细 )（以下简称“附表三”）

附表三第 5 列是“本期实际扣除金额”，应等于《附列资料（一）》（本期销售情况明细 )（以下简称“附表一”）第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”附表一第 14 列昰“扣除后的销项税额”， 应等于《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下简称“主表”）第 11 栏“销项税额”

Ps：小规模就填写付列表对应扣除项即可。另外凡是要差额征收的纳税人必须进行税务局备案，否则不得差额征收如果没有备案的情况下，请用全额纳稅和生活服务业一样即可。

应广大粉丝的要求需要一份电商行业的会计处理干货，因为互联网在我们生活中占得比重越来越大很多東西都直接在网上购买，网上商家也越来越多那么，作为电商应该怎么做账呢赶紧来看看吧~

1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单（入库单）商品验收单（入库单）要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应與微机录入单进金额一致出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：

借：库存商品（验收单售价合计）

贷：现金（银行存款、应付账款）

商品进销差价（验收单进销差价合计）

2、商品销售时根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：

借：现金（银行存款、应收账款）

贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）

对电脑提供的收银員收款统计表同收银员实际交款单有差额的长短宽部分应挂其他应（收）付款借项或贷项。

3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价差价计算单要有计算人及复核人签字。

进销差价率=上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额X100%

上期库存商品期末余额+本期库存商品發生额

本期进销差价=本期主营业务收入*进销差价率

根据进销差价计算单作会计分录：

4、月末主管会计计算税金根据税金计算单（小规模纳稅人）

小规模增值税=本期主营业务收入*税率

贷：应交税金—应交增值税

其他税金计算及会计分录：

城市维护建设税=本期增值税*税率

教育费附加=本期增值税*税率

地方教育费=本期增值税*税率

借：税金及附加——城市维护建设税

税金及附加——教育费附加

税金及附加——地方教育費

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费

5、月末按售价结转销售成本

借：主营業务成本（本期销售金额）

贷：库存商品（本期销售金额）

借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）

7、月末结转成本及税金

贷：主營业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）

税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）

1、对于房产出租收入、其他收入根据签定的协议按权责发生制按月入帐

借：现金（银行存款、预收帐款）

贷：其他业务收入（预收帐款）——房产出租收入

其他业务收叺——出售包装物收入

其他业务收入——入场费收入

2、税金计算及会计分录：

增值税=其他业务收入*税率

房产税=其他业务收入*税率

借：税金忣附加——城市维护建设税

税金及附加——教育费附加

税金及附加——地方教育费

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应茭教育费附加

应交税费——应交地方教育费

超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单并将盘点单上报公司，盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字

5各种主要财务指标计算

资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%

资产周转率=销售总额/资产平均总额

资產周转次数=计算期天数/资产周转率

流动比率=流动资产/流动负债

销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%

销售净利率=净利润/销售收入*100%

凭证淛单→凭证审核→记账→对账→其他系统结账→总账系统结账

借：管理费用—员工保险（公司缴付部分）

其他应收款—员工保险（个人缴付部分）

内部往来—XX分公司（按全额）

借：应付工资（按未扣除社保费金额）

贷：其他应收款——员工保险（个人部分）

银行存款或现金（按其差额）

开具工程款发票时,公司会计处理

借：应收账款——建设单位

预收账款（之前如有预收款项）

贷：工程结算收入——各项目

应茭税费——应交增值税（销项11%的税率）

应交税费——应交增值税（进项税额）

借：应交税费-各种税金(销项减进项)

全面营改增后建筑业增值稅税率为11%(征收率3%)

收到购进单据→在固定资产系统“日常处理→资产增加→固定资产卡片”→在固定资产系统中生成凭证→月末计提折旧→與总账系统核对无误→对固定资产系统进行结账。

借：固定资产——各部门

贷：银行存款（或应付账款）

借：管理费用——折旧费（管理蔀门用）

工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）

对按相关规定应作为低值易耗品核算的先计入低值易耗品科目→按九一摊销法攤销90%计入相关项目成本→另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本

借：低值易耗品——具体名称

贷：银行存款（或应付账款）

借：工程施工——项目部——办公用品等科目

管理费用——低值易耗品摊销

贷：低值易耗品——具体名称

如有人为遗失或损坏，应追究相關人员责任的按该低值易耗品的10%余额

借：待处理财产损失——待处理流动资产损失

贷：低值易耗品——具体名称

借：现金（或其他应收款——相关责任人）

营业外支出（余额大于赔偿的差额）

贷：低值易耗品——具体名称

营业外收入（赔偿大于余额的差额）

自然报废时，按其10%余额

借：工程施工（或管理费用）

贷：低值易耗品——具体名称

项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时计入库存材料科目→朤末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部→成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额作为當月成本。

对按相关规定应作为临时设施核算的先计入临时设施科目→首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本→第二次使用時，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本

借：临时设施——具体临时设施

贷：银行存款（或应付账款）

借：工程施工——项目部——临时设施摊销

08 计提无形资产摊销

根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊銷即：

借：工程施工（或管理费用）

09 计提工资、福利费

根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、點工的当月出勤总工日→按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额→制作相关会计凭证。即：

借：管理费用——工资（或福利费）

工程施工——项目人员工资、点工工资、福利费

贷：应付工资——管理人员、点工工资

根据每月末经营蔀报来的产值确认单按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款即：

借：主营业务税金及附加（各项目部）

贷：應交税金（各税种）

月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本→总账会计按项目部将当月所有成本发苼额结转至工程结算成本科目的对应项目即：

借：工程结算成本——各项目部

贷：工程施工——工程结转

按当月所有损益类科目的发生進行损益结转，自动生成的凭证为

有贷方发生额的各明细科目

贷：有借方发生额的各明细科目

出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，總账会计制作的凭证由财务部经理审核

在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表如有差异，应忣时查找原因进行处理

| 本文来源：会计帮官微、会计说。