答：网传“让5月1日之前把17%、11%进项税发票全部抵扣の后不允许抵扣”是误导。进项税额是“支付或者负担的增值税额”与税率无关，一般纳税人如何做账收到的增值税专票按发票注明嘚增值税额抵扣，销售方开17%或11%的专票其已经缴纳17%或11%的增值税额。

所以取得17%或11%专票，不是必须要在5月1日前认证只要在自开具之日起360日內认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，都可按规定抵扣17%或11%的进项税额

答：自5月1日起，所有适用17%都调整为16%购买货物，在5月1日前取得17%税率专票5月1日后销售（一般计税方法）也适应16%税率。销售方开17%其已经缴纳17%的增值税额，没有“占便宜”

3、4月、5月间的销售，怎么确定税率

答：如果含税價不变的话，相当于5月1日开始货物涨了一点点价购买方如果将其销售的话，税率也是16%价格也会涨一点点。双方通过合同的约定确定銷售方的纳税义务发生时间，销售方纳税义务发生时间在4月就适用17%，发生时间在5月就适用16%。

销售方纳税义务发生时间如何确定这取決于收到货款时间、合同约定付款时间、开发票时间，哪个时间点早就是纳税义务发生时间。只有双方会计参与进来把税率定下来，業务端的价格谈判才有意义

4、2018年5月1日前在申报时按照17%/11%税率填入“未开具发票”栏，5月1日后需补开具发票，开票税率应是多少如何申報？

答：因为纳税义务时间发生在4月且本身已经按照17%申报过了增值税，开具17%/11%税率的发票申报时可将“未开具发票”冲减后，按照17%/11%税率申报

但是，这种情况需要去税务局大厅进行申报网上申报涉及比对无法通过的情况。

5、2018年5月1日前已开具17% 11%的发票在5月1日后发生开票有誤、冲红重开、销货退回、作废重开的情况，按什么税率开具

答：在2018年5月1日后发生上述情况，应按照纳税义务发生时间所适用的税率开具发票即对于2018年5月1日前发生的业务，应按照17%/11%税率开具发票

供应商收到退回发票后，在开票系统申请红字通知单并开具红字发票金额-100，税额-17同时开具一张正确的发票，金额100税率17%，税额17

6、2018年4月30日前发生的业务，5月1日之后怎么开票

答：2018年4月30日以前已申报确认销售（納税义务发生）尚未开票的，仍按17%/11%税率开具增值税发票其余按16%/10%税率开具增值税发票。如后续有新公告文件以新文件为准。

7、购买方可讓供应商提前开票销售方不可拖延开票

同样的含税价格，取得17%的专票会比16%划算如果你足够强势，可以让销售方提前给你开票但相反，销售方再强势也不能不按纳税义务时间开票，别想着现在的票都拖到5月1日后开具再申报一切都得严格按照增值税暂行条例规定的纳稅义务时间来。

所以购销双方应该协商好，互利共赢平稳过渡，尤其双方会计必须参与其中业务端的价格谈判才有意义。

一般納税人如何做账实行的是购进扣税法算增值税，而小规模纳税人采取的是简易计税直接用销售额乘以征收率来算，不涉及进项抵扣的问題

存在分类，就存在选择除了达到标准必须认定为一般纳税人如何做账外，新政也让纳税人有了一些思考和选择

1、没达到标准，但唏望公司做大以后可以在招标和合作时有优势，想主动申请成为一般纳税人如何做账特别是和一些大企业合作，对方会要求你提供专票虽然小规模也可以代开，但是有时候别人就是感觉拿到你代开3%的专票吃亏了（虽然不含税都是一样的）

2、没达到标准，但是公司购進原材料都能取得合法抵扣凭证而且公司毛利本身低，如果测算按照一般纳税人如何做账来算增值税实际税负（实际缴纳增值税/销售收入）完全可能小于3%，这种情况下也会主动申请成为一般纳税人如何做账

3、行业长期超过3%，那么这类企业在不考虑其他因素情况下，哽多愿意选择成为小规模纳税人

4、有些企业因行业特殊，经营成本中本身就有很多无法取得合法的扣税凭证如人工成本占比较高的行業，人工成本无法取得进项税发票也不愿意成为一般纳税人如何做账。

5、一些行业上游供应商基本是个人个人只能提供税务局代开的增值税普通发票，无法抵扣进项但是企业对外就要开具适用税率的发票，这类企业也会情愿选择小规模纳税人

所以，到底是一般纳税囚如何做账好还是小规模纳税人好这个是一个综合考虑的问题。

新政之前由于很多企业供应商不规范、劳务成夲占比过大等原因，其实是一直缺少进项的如果你们的客户对发票没有特别要求，建议改为小规模

2、税负率大于3%的企业

小规模的税负昰3%，税负率大于3%的企业都有变更为小规模企业的价值因为改成小规模之后，会计核算也简单纳税申报也简单很多，税收风险也小的很哆

我们整理了目前几个行业税负率比较高的行业，希望这些行业的会计一定要认真思考以下是否转为小规模纳税人：

很多建安企业、劳務企业、高端服务业、设计企业、软件企业等这些企业成本占比里面更多的工资薪金开支，这些开支又不能抵扣所以增值税就高。

目湔文件说的是2018年12月31日前登记为一般纳税人如何做账的都可以申请符合条件的最好全公司进行测算，销售部、总经理、财务部、采购部等嘟要参与了解客户需求、采购的便捷性、财务核算、公司成本管控等进行充分调研符合条件可尽快去申请。

现在国家给了一个合法降低企业成本的方式，一定要和公司高层充分宣传充分享受这一新政。是时候做一回不做假账的会计了！

压在这些企业会计头上的千斤頂，该卸了！

2、沒有达到标准的自愿申请成为一般纳税人如何做账是否能转按照文件来看应该不可以的，如果都可以自由转换也会导致混乱。

3、不是說你是小规模纳税人你不用抵扣进项税，就不需要发票了很多纳税人就是这种思维，说打白条可以节约成本但是你还要考虑企业所嘚税，这可是25%没有发票这块损失更大。

4、可能还有企业达到标准不愿意成为一般纳税人如何做账，你可以采取一定的筹划措施比如荿立多家公司分散经营等来筹划业务。但是隐匿收入肯定是不可取的。

5、不要被强行登记为一般纳税人如何做账后觉得进项税少又去买發票抵扣进项税现在能暂时顺利抵扣掉的发票，基本都是真票虚开这种都会秋后算账的，得不偿失

6、不要觉得小规模就失去了开专票的权利，目前小规模需要专票主要是去税务局代开下图的行业可以申请自行开具专票，和客户合作也可以开专票但是由于税率不同，那么在报价上需要考虑才能获得价格优势。

会计要多了解和熟悉自己企业的生产经营情况同时及时了解和熟悉国家的税收法规政策，这样才能更好的为企业的发展提供建议也能在风险把控上更加准确。

很多事项不一定非要让会计本人去解决掉但是至少你作为财务應该知晓政策，知晓风险点提出你的一些建议，把风险点提示到位

最后，讲真的以目前政策变化的节奏，会计人要做的就是要把理论学习到位把增值税原理学习到位，万变不离其宗开票系统怎么调整、申报表怎么调整，那都不是大问题它再怎么变也不会脱离实质！

会计囚，撸起袖子加油干吧！

写就青山质朴无华，闲来一笔妙手生花，设若有益裨助大家！

1.请问前已确认但未在前开票的收入，在5月1日后按什么开票

答：应当仍按原税率开具，税在5月1号前确認收入把税交了当时作未开票收入申报了，5月1号之后再开票就是滞后开具发票了《比对操作规程（试行）》（税总发[号）正好从5月1日執行，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数那么你到5月份时，开了票必定是此前申报的17%，但是税肯定不要交了就会出现开票金额大于申报金额的比对异常，接受税务机关处罚吧罚不了几个钱，关键昰你的会因此而下降这可是大事，人要脸树要皮啊，信用评级不是小事情

2.通过价格收取的保证金，年末返还时按什么税率开票为叻促使客户履约每月在价格中额外收取一部分作为保证金，到年末考核完成后再通过价格抵减的方式返还对于5月1日前收取的部分在年底返还时如何开票能够保证交易双方的利益？

答：收取保证金这个时点由于明确是保证金性质将来是要退还给因此不属于增值税的价外，鈈需要计征增值税年底冲抵购物款时，比如51前收的保证金116万当时借116，贷11612月份应收销货款1160万，我欠你116万你欠我1160万，这样吧我就收伱万，保证金也不还了这时保证金的性质就从其他应付款转变为预付货款了，借其他应付款116借，贷1000贷应交增值税销项税额160。

3.5月1日前發生的应税行为缴纳17%税款并开票但5月1日后又发生了退货行为，请问税率应按什么处理

答：属于，原来是按17%开蓝字发票的51后退货的仍按原17%税率开具红字发票。这里需要注意只要是退货，不管是不是360天之前退还是之后退都可以按原蓝字发票的税率开具红字发票。

4.我们昰企业有一般计税的新，2018年5月1日前有预售收款目前开的是增值税普通发票，内容是预收款，等交付时才开全款发票现在每月收款昰按预收款除以1.11，乘以3%预缴增值税待明年交付开全款发票时才到增值税的纳税义务发生时点，那时我们是按10%统一开票交税吗还是说要汾2018年5月1日前和后预售收款来分别税率计算税额呢？

答：地产公司在收到预收款并没有到增值税纳税义务发生时间所以不需要申报销项税，但为平衡税款入库采取了预交的方式，正如一样平时预缴，但到了次年汇算清缴企业所得税全年纳税义务发生时汇算清缴再算总帳，同样房地产企业在51之后交房时增值税纳税义务时间才发生，所以届时开具的就是10%税率的发票但交税时要抵减已预交的增值税。

5.执荇到一半的怎么办？有的合同付了部分款没发货有的付了部分款，货发了还有尾款没开票。

答：针对增值税纳税义务发生时间来判斷在此之前的适用旧税率，在此之后的适用新税率比如货款已预收部分但还没发货，属于预收按发货时间来确认，5月1号后发货的適用新税率，再比如收了部分货款货物发出去了，但还有部分款没收这个还是属于赊销，看合同约定收款时间如果有收款时间且在5朤1号之后，适用新税率如果没有收款时间，税务局不鸟你直接按发货时间来确认，具体见增值税暂行条例实施细则：采取赊销和分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天。

6.5月1号之后16%囷17%税率可以同时使用吗

答：对于滞后开具发票（51前已申报未开票的）或查补的（51前已到纳税义务发生时间但既不申报也不开票的，想混沝摸鱼到51后再开以便按新税率少交税的后来被稽查给发现了的），在51之后只能开具旧税率的发票陈年旧帐按过去的大刑伺候。

7.通用设備制造企业年销售收入100万元左右，小微一般人，问变成小规模好还是不变好

答：需要测算下游是否需要抵扣或价格转嫁能力，测算後作出取舍比如我以前是一般，人家付我117万我开票不含税100万，税款17万但如果我变回小规去，下家采购方如果需要抵扣且强势他就鈈可能付我117万，而只会付我103万因为我只能代开征收率为3%的增值税专用发票，他要保持他的不含税仍是100万这样我只能收到103万，收入100万囷一样，而且我进项不能抵扣了如果是这样，你回去真正是生不如死了，如果下游不需要抵扣且进项发票较难取得可以选取。

8.比如原来征17%退15%现在是征16%退15%，是这样理解吗还是说只有率是17%和11%的才变？

答：文件仅是提到原征17%退17%和征11%退11%的由于征税率下调，对这两种情形財允许退税率分别下调为16%和11%原征17%退15%的不在此次文件规范范畴内。

9.现在的合同应该怎么签订合同里面签订以不含税单价吗？

答：签合同時往往是考虑到税率制定的含税的合同价比如看一下还未履行的合同，总价是117万如果合同在51后履行，合同不变更那么届时交的税就昰117除以1.16乘以16%，开的自然是16%的票你因为税率下降赚了，但是下家被你坑了下家抵扣少了，成本大了但这税率变更属于，纳税人不可能預知这时估计就看下家的本事了，议价能力强不强如果强的话，他可能就要你更改合同只付你116万，还有1万不付了如果说你现在准備签合同，这就不是不可抗力了因为你知道51后就是16%呢，所以你签的就是含16%税的合同价了

10.请问老师，园林设计行业购买苗木，取得（0稅率）的发票也可以计算抵扣吗？

答：若属于生产环节的自产免税农产品只能取得免税的增值税普通发票，这种情况下进项税额是计算的由于你不是农产品深加业，所以你的扣除率是按10%算的算出来后你再看看这进项税额是不是属于进项税额转出的情形的，比如用于集体比如用于简易计税项目，如果不是你放心抵扣

11.17%的进项发票是否需要在5月1日之前全认证完毕，如果全认证了进到待抵扣里面有没有時间限制五一后对于17%进项发票还可以抵扣吗?

答：取得的专票在360天内勾选即可，不要管什么51管360天，如果全认证了就从应交税费-待认证進项税额贷方，进了应交税费-应交增值税（进项税额）的借方你可千万别再跑到什么应交税费-待抵扣进项税额去，就放在进项税额借方算你的留抵，待抵扣指的是买不动产只能先抵60%余下的40%进项放到待抵扣去。

12.如果采取预收货款的方式5月1日前货物没发出，但是签订了貨权转移协议这样是否还是按原税率开票？

答：采取预收货款方式销售货物货物发出的当天为增值税纳税义务发生时间，因此如果我昰国税局我只管你的发货单的日子，至于你签的什么货权转移协议税务局是不看的，实际上按照新的14号-收入准则符合条件的情况下，收到预收款上也是确认收入的再过几年会计处理方法又要变天了。

13.我们企业5月1日前有暂估未开票已确认收入预交税款的，5月1号后要開票应该按照16%开票冲回暂估这样算。

答：国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告（国家税务总局公告2011年第40号）纳税囚生产中采取直接收款方式销售货物已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天

比如说把货发给对方，但具体多少价格得等对方验收后确定但我为了打肿脸充胖子，我这个月就按照预估数做收入这个实际上不要交增值税，除非你这个朤就开票但看这个例子，实际上发票没有开说明企业因理解政策失误提前多交了税款，为国家做难能可贵，到了51之后应当冲回暂估，这时验收合格才到了增值税纳税义务发生时间这时再开票按16%开，不是偷税偷什么呢?你本来51前就不应当交税。

14.未抵扣的进项税退还是截止什么时间，可申请退税?

答：我估计关于小规模纳税人转回去和这个留抵税额退税，国税总局必定马上就会出征管的公告至于那个税率变更，就没有必要出公告了

15.我们有项目客户，会按照项目进程确认销售进程中我们开的是普票，等项目完成会红冲以前的普票开增票我们以前的普票是17%，增票是16%那我们可以直接交16个点的税吗？

答：看你这个项目如果是建安行业，预收的项目款可以开普票但不交税，只需要预交2%个点等到了纳税义务发生时间到了，再按16%税率开专票此前的普票属于不征税发票（不征应纳税额，只是征预茭税额所以还是不征税的发票），红冲就不必了

看你提的16%,说明你不是建安行业，如果你不是建安行业先开具发票，不管是专票或普票纳税义务发生时间就到了，你当时就交了17%的税以后想红冲，就要问问你是否是销货退回、或开票有误，看你说的情况销货退回應当不是，销售折让也不是此前开的普票，这个理由是否成立我应当开专票，结果开了普票属于开票有误，我觉得也成立这种情況下，红冲之前的普票再开蓝字发票，因为税是51之前就交了所以你只有再开个蓝字的17%的专票给人家。

非固定业户销售货物或应税劳务应向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报缴纳增值税。（） 正确 错误。 取得特种作业操作许可证的人员一般每隔几年必须进荇定期复审？ 正确 错误。 增值税一般纳税人如何做账和小规模纳税人应纳税额较少的，可申请以1个季度为纳税期限（） 正确。 错误 规模经济是一个（）。 正确 错误。 禁止标志的含义是不准或制止人们的某种行为它的基本几何图形是：（） 正确。 错误 纳税人以玳销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的其增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天。（）