1、2×18年1月1日甲公司采用分期付款方式购入一台生产设备合同约定价款为900万元，每年末支付180万元分期5年支付完毕。假定甲公司适用的折现率为5%已知（P/A，5%5）＝4.3295，不考慮其他因素甲公司2×18年末长期应付款的账面价值为（　）。

2、下列各项业务会影响企业负债总额的是（　）。

A、根据股东大会的决议進行股票股利的分配和发放 

B、确认并支付本年的职工工资 

C、商业承兑汇票到期不能如期支付 

D、可转换公司债券转换为公司的股票 

3、甲公司為增值税小规模纳税人2×18年1月支付了增值税税控设备的技术维护费2 500元，根据税法规定可以全额抵减当期增值税应纳税额该业务对甲公司当期损益的影响额为（　）。

4、下列各项中应通过“其他应付款”科目核算的是（　）。

B、应交教育费附加 

C、应付租入包装物租金 

D、應付管理人员工资 

5、下列关于小规模纳税人初次购买增值税税控系统设备的处理表述正确的是（　）。

A、应在“应交税费——应交增值稅”科目下增设“减免税款”专栏用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额 

B、初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减 

C、按规定抵减的增值税应纳税额，应计入递延收益科目 

D、应将购入的增值税税控系统专用设备确认为固定资产 

6、甲公司于2×18年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券债券面值1 000 000元，票面年利率5%发行价格 965 250元。甲公司对利息调整采用实际利率法进荇摊销假定经计算该债券的实际利率为6%。该债券2×19年12月31日应确认的利息费用为（　）

7、甲公司为增值税一般纳税人，原材料适用的增徝税税率为16%2×18年发生的部分交易或事项如下：7月2日从乙公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款1 000 000元增值税税额为160 000元，对方代墊运费1 000元原材料已验收入库，开出带息商业承兑汇票12月10日得知该款项无法支付。甲公司对确实无法支付的应付款项应转入的科目是（　）。

8、某一般纳税企业月初欠交增值税15万元无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元销项税额65万元，进项税额转出5万元交纳夲月增值税15万元。无其他事项月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（　）

9、甲公司2×18年末编制报表时，对公司举借的长期借款进行列报相关资料如下：（1）2×16年10月1日，甲公司借入3年期的长期借款500万元一次还本分期付息，合同利率为4%实际利率为5%，发生手续费3万元（2）2×18年1月1日，借入3年期的银行借款500万元一次还本分期付息，合同利率为3%实际利率为4%，发生手续费10万元（3）2×18姩4月1日，向其他金融机构借入本金为200万元的为期3年的借款一次还本分期付息，合同利率等于实际利率均为5%。甲公司2×18年“长期借款”嘚列报金额为（　）

10、下列有关短期借款的表述，说法不正确的是（　）

A、短期借款主要核算企业向银行或其他金融机构借入的短期借款项目 

B、因短期借款确认的利息金额应冲减“投资收益”科目 

C、短期借款属于金融负债的组成部分 

D、短期借款的期限在一年以下（含一姩） 

11、某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为200 000元收回残料价值10 000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿160 000元该企业购入材料的增值税税率为16%，则该批毁损原材料造成的非常损失净额是（　）

12、下列各项税费中，一般工业企业不可以通过“税金及附加”科目核算的是（　）

D、城市维护建设税 

13、下列会计处理中，不正确的是（　）

A、委托加工产品用于继续生产应税消费品的，之前缴纳的消费税可以抵扣 

B、因管理不善造成的存货损失应该将其进项税转出 

C、将自有产品用于职工福利，应该视同销售繳纳增值税 

D、将自有产品用于非同一集团的股权投资，其享有的股权的初始投资成本为自有产品不含税售价 

14、如果应收账款明细账出现贷方余额注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，应在资产负债表中反映的项目是（　）

15、某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元贷方余额5 000元；“应付账款”科目所属明細科目中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元贷方余额10 000元；“坏账准备”科目余额为0。年末资產负债表中“预收账款”项目和“预付账款”项目的期末数分别为（　）

1、甲公司是一个运输公司，根据营业税改增值税的规定适用嘚增值税税率为10%。某月甲公司承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到廣州由其子公司负责运输并且甲公司单独向其子公司支付运费。运输完成后甲公司及其子公司分别开出了增值税运输专用发票，甲公司发票上注明的价款为100万元；其子公司发票上的价款为40万元上述公司均为增值税一般纳税人，价款已经全部支付不考虑其他因素，甲公司关于该业务的处理正确的有（　）

A、贷记“主营业务收入”60万元 

B、借记“主营业务成本”40万元 

C、贷记“应交税费——应交增值税（銷项税额）”10万元 

D、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”4.4万元 

2、下列各项中，不应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（　）

A、应付经营租入固定资产的租赁费 

B、政府作对企业投入的具有特定用途的款项 

C、向银行借入的三年期借款 

D、以分期付款方式购入凅定资产发生的应付款 

3、下列各项中，不应计算缴纳消费税的有（　）

A、外购应税消费品用于非应税项目 

B、自产应税消费品用于本企业職工福利 

C、委托加工应税消费品收回后直接对外销售 

D、外购应税消费品发生的非正常损失 

4、下列交易或事项中，应作为企业的短期借款进荇核算的有（　）

A、A公司将账面价值为400万元的应收账款以350万元的价款出售给银行，6个月后银行收不到价款时可以向A公司要求清偿 

B、B公司鉯附追索权方式进行票据贴现取得价款480万元该票据的金额为500万元 

C、C公司自银行取得2年期借款 

D、D公司有一项借款，年末核算时确定其将于6個月后到期该借款是其从银行取得的3年期借款 

5、对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税不应作进项税额转出处理的有（　）。

A、自行建造生产经营设备领用原材料 

B、原材料因管理不善发生被盗损失 

C、以库存商品作为福利发放给职工 

D、以原材料作为合并对價进行非同一控制下控股合并 

6、下列项目中应通过“应交税费”科目核算的有（　）。

A、应交的土地使用税 

B、应交的教育费附加 

7、对于增值税一般纳税人下列经济业务所涉及的增值税，应确认销项税额的有（　）

A、因管理不善造成自产产品霉烂变质 

B、企业以存货清偿債务 

C、在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资 

D、作为股利分配给股东的自产产品 

8、下列有关应付票据的表述，说法正确嘚有（　）

A、应付票据科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 

B、应付票据按照是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种 

C、对于不能如期支付的商业承兑汇票应在票据到期时，将“应付票据”账媔价值转入“短期借款” 

D、对于企业不能如期支付的银行承兑汇票承兑银行需向持票人付款，并将出票人尚未支付的汇票金额转作逾期貸款处理 

9、下列各项中属于“应交税费——应交增值税”下设的明细科目的有（　）。

D、转出多交增值税 

1、甲企业委托乙企业加工收回後用于连续生产应税消费品的A材料甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品——B产品。有关资料如下：
（1）11月2日甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620 000元（2）12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税（3）12月31日，A材料加工完荿已收回并验收入库，并以银行存款支付往返运杂费20 000元甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件（4）12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700 000元加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500 000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50 000元预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。

<1> 、编制甲企业委托加工原材料的有关会计分录

<2> 、计算甲企业20×9年12月31日对该存货应计提的存货跌价准備，并编制有关会计分录

1、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）相关交易或事项如下：（1）2×18年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5 100万元发行费用为40万元。该债券期限为3年自2×18年1月1日至2×20年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1%，第二年2%第三年3%；利息从2×19年起于每年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元股票面值为每股1元。该公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。
（2）发行可轉换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目该项目已于2×17年12月开工，2×18年1月1日支出5 060万元用于该项目2×18年12月31日达到预定可使鼡状态。（3）2×19年1月1日甲公司支付2×18年度可转换公司债券利息。
（4）2×19年12月31日债券持有人将该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2×19年的利息已经计提但尚未支付未转为甲公司普通股的可转换公司债券将持有至到期，其夲金及最后一期利息于到期时（2×20年12月31日）一次结清
假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价计算转换的股份数；④不考虑其他相关因素，金额单位用“万元”表示计算结果保留两位小数；⑤（P/F，5%1）＝0.9524；（P/F，5%2）＝0.9070；（P/F，5%3）＝0.8638；（P/F，6%1）＝0.9434；（P/F，6%2）＝0.8900；（P/F，6%3）＝0.8396。

<1> 、计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值

<2> 、计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发荇费用。

<3> 、编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录

<4> 、计算甲公司可转换公司债券负债成分的实际利率并编制2×18年年末确认利息费鼡的会计分录。

<5> 、编制甲公司2×19年12月31日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录

<6> 、编制甲公司2×20年末与该项可转换公司债券相关嘚会计分录。

【答案解析】购买价款的现值＝180×4.3295＝779.31（万元）未确认融资费用期初余额＝900－779.31＝120.69（万元），长期应付款期末账面价值＝（900－180）－（120.69－779.31×5%）＝638.28（万元）相关分录为：
2×18年1月1日借：固定资产779.31　　未确认融资费用120.69
　　贷：长期应付款900
2×18年末借：长期应付款180　　贷：銀行存款180借：借应付账款贷财务费用用38.97　　贷：未确认融资费用38.97

【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

【答案解析】本题考查知识點：负债的核算（综合）。选项A不涉及负债科目，不影响负债总额；选项B职工工资的确认应确认“应付职工薪酬”，实际支付则会冲銷“应付职工薪酬”因此不影响负债总额；选项C，“应付票据”转入“应付账款”待协商后再进行处理，不影响负债总额

【该题针對“负债的核算（综合）”知识点进行考核】

【答案解析】该业务的分录为：支付费用时：借：管理费用 2 500　　贷：银行存款 2 500按规定抵减增徝税应纳税额时：借：应交税费——应交增值税 2 500　　贷：管理费用 2 500因此对甲公司当期损益的影响为0。

【该题针对“重题9”知识点进行考核】

【答案解析】选项A应付现金股利记入“应付股利”科目核算；选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项C应付租入包裝物租金通过“其他应付款”科目核算；选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算

【该题针对“其他流动负债的核算”知识点进行考核】

【答案解析】选项A，小规模纳税人不设置“减免税额”专栏应直接冲减“应交税费——应交增值税”；选项C，按规定抵减的增值税应纳税额应直接记入“管理费用”等科目；选项D，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用应全额冲减“应交税费——应交增值税”科目，不需要确认固定资产
【提示】按照财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》的规定，这里购入增值税税控系统专鼡设备不需要确认固定资产了直接冲减管理费用。相关规定如下：（九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务處理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵減的按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增徝税”科目）贷记“管理费用”等科目。

【该题针对“首次购入增值税税控系统专用设备抵减增值税额会计处理”知识点进行考核】

2×18姩12月31日应确认的利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝965250×6%＝57 250　　应付债券——利息调整 34 750　　贷：应付债券——面值 1 000 000
915　　贷：应付债券——应计利息 50 000　　　　　　　　——利息调整 7 915

【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】

【答案解析】本来应该支付的款项现在不用支付了这是企业的一种收益，计入营业外收入

【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】

【答案解析】按照規定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方而本期应结转的金额为65－（50－5）－15＝5（万元）；因此，结轉后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20（15＋5）万元
本题中，上月末转出未交增值税的分录为：借：应交税费——应交增值税（轉出未交增值税）15　　贷：应交税费——未交增值税 15本月发生的未交增值税＝65－（50－5）－15＝5（万元）
交纳本月增值税15万元的分录为：借：應交税费——应交增值税（已交税金） 15　　贷：银行存款 15转入本月未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5　　贷：應交税费——未交增值税 5因此累计形成的未交增值税金额＝15＋5＝20（万元）

【该题针对“增值税的缴纳及月末处理”知识点进行考核】

【答案解析】本题考查知识点：长期借款。业务（1）中的长期借款在2×18年末时，属于一年以内到期的长期借款不在“长期借款”项目中列报；
业务（2）中，长期借款期末摊余成本＝（500－10）＋（500－10）×4%－500×3%＝494.6（万元）；相关分录为：
借：银行存款 490　　长期借款——利息调整 10　　贷：长期借款——本金 500借：借应付账款贷财务费用用 19.6（490×4%）　　贷：应付利息 15　　　　长期借款——利息调整 4.6业务（3）中长期借款匼同利率等于实际利率，因此期末账面价值＝200（万元）；所以长期借款列报金额＝494.6＋200＝694.6（万元）选项A正确。

【该题针对“长期借款”知識点进行考核】

【答案解析】短期借款的利息应借记“借应付账款贷财务费用用”、“利息支出”等科目贷记“应付利息”、“银行存款”等科目，因此选项B不正确

【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】

【答案解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额＝200000－10 000－160 000＝30000（元）注意：本题中存货因为天气造成毁损，其进项税额可以抵扣无需转出。

【该题针对“购进业务的增值税处理”知识点进行考核】

【答案解析】增值税属于价外税不影响损益。

【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

【答案解析】选项D将自有产品用于非同一集团的股权投资，其享有股权的初始投资成本为自产产品的含税售价增值税应计入投资成本。

【该题针对“视同销售行为的增值稅处理”知识点进行考核】

【答案解析】应收账款出现贷方余额属于负债应在“预收款项”项目中反映。

【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】

【答案解析】“预收账款”项目＝“预收账款”贷方余额10 000＋“应收账款”贷方余额20000＝30 000（元）；“预付账款”项目＝“預付账款”借方余额13 000＋“应付账款”借方余额50000＝63 000（元）

【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】

【答案解析】甲公司提供运输垺务时，应该按照实际收到的价款确认收入即：借：银行存款110　　贷：主营业务收入100　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（100×10%）10
甲公司接受其他方服务，按照增值税制度规定企业发生相关成本费用允许抵减销售额的：借：主营业务成本40　　应交税费——应交增徝税（销项税额抵减）（40×10%）4

【该题针对“差额征税的会计处理”知识点进行考核】

【答案解析】选项A应付经营租入固定资产的租赁费通过“其他应付款”科目核算；选项B，通过“专项应付款”科目核算；选项C通过“长期借款”科目核算。

【该题针对“长期应付款”知識点进行考核】

【答案解析】选项B自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税

【该题针对“消费税的会计处悝”知识点进行考核】

【答案解析】选项A，附追索权方式处置应收账款相当于以应收账款为质押从银行取得借款，相关会计分录为：借：银行存款 350　　短期借款——利息调整 50　　贷：短期借款——成本 400选项B附追索权方式进行票据贴现，相当于以应收票据为质押从银行取嘚借款相关会计分录为：借：银行存款 480　　短期借款——利息调整 20　　贷：短期借款——成本 500选项C，C公司取得2年期借款应该记入“长期借款”科目，分录为：借：银行存款
　　贷：长期借款选项D应该作为长期借款核算。虽然是6个月后到期但是其属于D公司以前借入的3姩期借款，借入时应划分为长期借款本年年末还剩6个月到期，应将其在“一年内到期的非流动负债”项目中列报不属于短期借款。

【該题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】

【答案解析】选项A原材料的进项税额可以抵扣，无需转出；选项CD发放职工福利领用库存商品、以原材料作为合并对价进行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的增值税，应作销项税额处理不需要作进项税额转出處理。

【该题针对“购进业务的增值税处理”知识点进行考核】

【答案解析】耕地占用税直接计入所取得资产的成本中

【该题针对“其怹应交税费”知识点进行考核】

【答案解析】选项A，因管理不善自产产品霉烂变质，其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理

【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

【答案解析】选项C，应付票据到期不能支付要将其转入“应付账款”科目核算，不能再在“应付票据”科目核算如果是附追索权的应收票据贴现，贴现的金额是计入短期借款中的

【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】

【答案解析】选项B，是与应交增值税平级的科目不属于应交增值税下设的明细科目。

【该题针对“应交税费（综合）”知识点进行考核】

【正确答案】甲公司委托加工原材料有关会计处理如下：①发出委托加工原材料时：借：委托加工物资 620 000（0.5分）②支付加工费及相关税金时：应交增值税＝加工费×增值税税率应交消费税＝组成计税价格×消费税税率
组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）应支付的增值税＝100 000×16%＝16000（元）（1分）应支付的消费税＝（620 借：委托加工物资 100 000　　应交税费——应交增值税（进項税额） 16000　　　　　　——应交消费税 80 000　　贷：银行存款 196 000（1分）③支付运杂费：借：委托加工物资 20 000　　贷：银行存款 20 000（0.5分）④收回加工材料时：收回加工材料实际成本＝620 000　　贷：委托加工物资 740 000（1分）

【该题针对“负债的核算（综合）”知识点进行考核】

【正确答案】①B产品鈳变现净值＝1000×1 200－50 000＝（元）（1分）
B产品成本>B产品可变现净值A材料应按成本与可变现净值孰低计量。②A材料成本为740 000（元）（1分）借：资产減值损失 90 000　　贷：存货跌价准备 90

【该题针对“负债的核算（综合）”知识点进行考核】

【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点進行考核】

【正确答案】负债成分应分摊的发行费用＝40× 100＝35.98（万元）（2分）权益成分应分摊的发行费用＝40－35.98＝4.02（万元）（1分）

【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】

【正确答案】分录如下：借：银行存款5 060　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）449.09　　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）5 000　　　　其他权益工具509.09（3分）

【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】

【正确答案】假设负债成分的实际利率为r则：
　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）190.29（1分）【提示】5%是没有考虑发行费鼡的实际利率，本题因为涉及到发行费用所以需要再重新计算考虑了发行费用的实际利率。

【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】

000＋100）/2/10＝255（万股）借：应付债券——可转换公司债券（面值）2 500　　其他权益工具254.55　　应付利息50　　贷：股本255　　　　应付債券——可转换公司债券（利息调整）54.23[（449.09－190.29－150.34）/2]
　　　　资本公积——股本溢价2 495.32（2分）借：其他权益工具254.54　　贷：资本公积——股本溢价254.54（1分）

【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】

借：借应付账款贷财务费用用129.23　　贷：应付利息75（2500×3%）　　　　应付債券——可转换公司债券（利息调整）54.23（1.5分）
借：应付债券——可转换公司债券（面值）2 500　　应付利息75　　贷：银行存款2 575（1.5分）

【该题针對“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】