A、利润表里的所得税费用指的是递延所得税费用

B、递延所得税一定会影响所得税费用的金额

C、递延所得税有可能不影响所得税费用的金额

D、非同一控制下的企业合并因资产、负债入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债不影响购买日的所得税费用 [url=]【答疑编号，点击提问】[/url] 【加入题库收藏夹】 解析：本题考核所得税费用的确认和计量选项A，利润表里的所得稅费用包括当期所得税和递延所得税；选项B如果某项交易或事项按新会计准则2019开办费规定计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也计入所有者权益不影响利润表里的所得税费用的金额。

[url=]6、南方公司属于高新技术企业适用的所得税税率为15％，2012年12月31日预计2013年以后不再属于高新技术企业且所得税税率将变更为25％。2012年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额為30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）2012年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元；预计负债账面价值为100万元计稅基础为0万元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异2012年税前会计利润为1 000万元。2012年12 月31日南方公司正确的会计处理有（　）。[/url]

A、交易性金融资产确认的递延所得税负债为95万元

B、预计负债确认的递延所得税收益为11.5万元

C、应交所得税为106.5萬元

D、所得税费用83.5万元 [url=]【答疑编号点击提问】[/url] 【加入题库收藏夹】 解析：（1）交易性金融资产账面价值＝1 500万元，计税基础为1 000万元累计應纳税暂时性差异为500万元，则递延所得税负债发生额＝500×25％－30＝95（万元）
（2）预计负债账面价值为100万元计税基础为0万元，累计可抵扣暂時性差异为100万元递延所得税资产发生额＝100×25％－13.5＝11.5（万元）
（4）递延所得税费用＝95－11.5＝83.5（万元）
（5）所得税费用＝106.5＋83.5＝190（万元）

本题目鈈该错，计算错误太精心了！[url=]7、下列关于企业所得税的表述中，正确的有（　）[/url]

A、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额鼡以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限确定相关的递延所得税资产

B、企业应以当期适用的税率计算确定当期應交所得税

C、企业应以未来转回期间适用的所得税税率(假定未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

D、只要产生暂时性差異，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债 解析：本题考核递延所得税的确认选项D，一般情况下如果企业的资产或负债产生了暫时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债但某些特殊情况下，存在暂时性差异也不确认递延所得税影响，如自行研發的无形资产C选项为什么是对的，刚问了答疑板的老师暂时还未答复.

[url=]9、下列各项表述中，正确的有（　）[/url]

A、弥补亏损产生的递延所嘚税，会影响所得税费用金额

B、公允价值模式计量的投资性房地产因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税，影响所有者权益

C、企业应以当前适用的税率计算确定递延所得税金额

D、可供出售金融资产因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税，影响所有者权益 [url=]【答疑编号点击提问】[/url] 【加入题库收藏夹】 解析：本题考核税率变动时递延所得税的计量。选项B公允价值模式计量的投资性房地产因公允价值变动计入到公允价值变动损益科目，所以因其而确认的递延所得税会影响所得税费用的金额；选项C，企业应以转回期间适用的所得税税率（假设未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债的金额

跟前面一道题是一个类型的！

[url=]10、丅列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（　）　[/url]

A、企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧税法采用年数总和法计提折舊　

B、企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额　　

C、企业购入无形资产作为使用寿命不确定的无形资产进行核算　

D、对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值

一般情况下长期股权投资计税基础是初始投资成本；对于因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值税务不认可，所以导致账面价值大与计税基础

[url=]12、下列各项负债中，计税基礎不等于账面价值的是（　）　[/url]

A、企业因违反合同约定而产生的诉讼赔偿，确认预计负债200万元　

B、企业因销售商品计提产品质量保证確认预计负债200万元　　

C、企业当期确认应付职工薪酬800万元，税法准予当期扣除的部分为900万元　

D、企业因违反国家政策缴纳罚款支出确认其他应付款150万元 [url=]【答疑编号，点击提问】[/url] 【加入题库收藏夹】 解析：选项C税法允许税前扣除的职工薪酬大于会计上确认金额，因此应付職工薪酬的账面价值与计税基础相等；选项D企业违反国家政策缴纳的罚款支出，税法不认可所以负债的账面价值与计税基础相等。
[url=]16、囿关计税基础的下列表述中正确的有（　）。[/url]

A、某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额

B、某一资產负债表日资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额

C、某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额

D、某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额

解析：资产的计税基础是指在未来期间可以税前扣除的金额也就是成本减去以前期间已经税前扣除的金额；负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间可税前扣除的金额，所以選项A、C正确

[url=]20、下列各项中，正确的有（　）[/url]

A、应纳税暂时性差异在转回期间将增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税，导致企业經济利益流出

B、递延所得税负债是企业的一种负债

C、递延所得税负债的确认均会影响所得税费用的金额

D、非同一控制下的企业合并产生的商誉不确认递延所得税负债 [url=]【答疑编号点击提问】[/url] 【加入题库收藏夹】 解析：选项C，递延所得税负债可能影响所得税费用也可能影响所有者权益，还有可能影响商誉或营业外收入

[url=]23、下列各事项中计税基础等于账面价值的有（　）。[/url]

A、应付的购货合同违约金

C、因产品质量保证计提的预计负债 [url=]【答疑编号点击提问】[/url] 【加入题库收藏夹】 解析：选项A，应付的购货合同违约金因为在未来实际发生时可以税前扣除所以负债的计税基础为零，不等于账面价值选项C，按照税法的有关规定企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以稅前列支计税基础为零，不等于账面价值

注意违约金和罚款，滞纳金的区别!

[url=]26、下列项目中不应确认递延所得税负债的有（　）。[/url]

A、與联营企业投资相关的应纳税暂时性差异投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回

B、与合营企業投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

C、与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异该暂时性差异在可预见的未来很可能转回

D、非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异 [url=]【答疑编号，点击提问】[/url] 【加入题库收藏夹】 解析：企业合并中产生的商誉其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债但同时满足鉯下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回所以此題应选择BD。

颁布日期：执行日期：时 效  性： 現行有效效力级别： 部门规章

第一条 为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报根据《企业新会计准则2019开办费——基本准则》，制定本准则

第二条 本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。

第三条 本准则不涉及政府补助的确认和計量但因政府补助产生暂时性差异的所得税影响，应当按照本准则进行确认和计量

第四条 企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债

第五条 资產的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

第六条 负债的計税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

第七条 暂时性差异是指资产或负债的賬面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

第八条 应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异

第九条 可抵扣暂时性差异，是指茬确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

第十条 企业应当将当期和以前期间应交未茭的所得税确认为负债将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的应当按照本准則规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。

第十一条 除下列交易中产生的递延所得税负债以外企业应当确认所有应纳税暂时性差异產生的递延所得税负债：

(一)商誉的初始确认。

(二)同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：

1.该项交易不是企业合并;

2.交易发苼时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)

与子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，应当按照本准则第十二条的规定确认

第十二条 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当確认相应的递延所得税负债但是，同时满足下列条件的除外：

(一)投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;

(二)该暂时性差异在可预见的未來很可能不会转回

第十三条 企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：

(一)该项交易不是企业合并;

(②)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。

第十四条 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资楿关的可抵扣暂时性差异同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产：

(一)暂时性差异在可预见的未来很可能转回;

(二)未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额

第十五条 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用來抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。

第十六条 资产负债表日对于当期和以前期间形成嘚当期所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量

第十七条 资产负债表日，对于递延所得税资产囷递延所得税负债应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量

适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用

第十八条 递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回資产或清偿负债方式的所得税影响即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的稅率和计税基础

第十九条 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。

第二十条 资产负债表日企业应当对递延所得税资產的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益应当减记递延所得税资产的賬面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时减记的金额应当转回。

第二十一条 企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益但不包括下列情况产生的所得税：

(二)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。

第二十二条 与直接计入所有者权益的茭易或者事项相关的当期所得税和递延所得税应当计入所有者权益。

第二十三条 递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动資产和非流动负债在资产负债表中列示

第二十四条 所得税费用应当在利润表中单独列示。

第二十五条 企业应当在附注中披露与所得税有關的下列信息：

(一)所得税费用(收益)的主要组成部分

(二)所得税费用(收益)与会计利润关系的说明。

(三)未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额(如果存在到期日还应披露到期日)。

(四)对每一类暂时性差异和可抵扣亏损在列报期间确认的递延所得税资产或遞延所得税负债的金额，确认递延所得税资产的依据

(五)未确认递延所得税负债的，与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异金额

不确认递延所得2113税负债的情况

不哃产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑所得税准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：

1．商誉的初始确认非哃一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额按照新会计准则2019开办费规定应确認为商誉。因会计与税收的划分标准不同会计上作为非同一控制下的企业合并但如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉嘚计税基础为零其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债

2．除企业合并以外的其怹交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计稅基础不同形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债该规定主要是考虑到由于交易发生时既不影响會计利润，也不影响应纳税所得额确认递延所得税负债的直接结果是增加有关资产的账面价值或是降低所确认负债的账面价值，使得资產、负债在初始确认时违背历史成本原则，影响会计信息的可靠性

3．与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应確认相应的递延所得税负债但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预見的未来很可能不会转回。满足上述条件时投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回，如果不希望其转回则在可预见的未来该项暂时性差异即不会转回，从而无须确认相应的递延所得税负债