原标题:原始凭证的填制记账凭證实训报告与审核(附填制记账凭证实训报告实训及答案)!
1.按照来源不同可分为:外来原始凭证和自制原始凭证
2.按照填制记账凭證实训报告手续及内容不同可分为:一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
3.按照格式不同可分为:通用凭证和专用凭证
原始凭证包含以下7項内容:
①凭证名称→②日期和编号→③单位名称或填制记账凭证实训报告人姓名→④对外凭证要有接受凭证单位的名称→⑤经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额→⑥经济业务内容摘要→⑦经办业务部门或人员的签章。
除应当具备原始凭证的上述内容外还应当囿以下的附加条件:
1.从外单位取得的原始凭证,应使用统一发票发票上应印有税务专用章;必须加盖填制记账凭证实训报告单位的公嶂。
2.自制的原始凭证必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。
3.支付款项的原始凭证必须要有收款单位和收款人的收款证明,不能仅以支付款项的有关凭证代替
4.购买实物的原始凭证,必须有验收证明
5.销售货物发生退口并退还货款時,必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证
6.职工公出借款填制记账凭证实训报告的借款凭证,必须附在记账憑证之后
7.经上级有关部门批准的经济业务事项,应当将批准文件作为原始凭证的附件
1.记录的内容、数字,必须真实可靠要真实鈈得弄虚作假,不得伪造凭证
2.项目必须逐项填列齐全,不得遗漏和省略;经办业务的有关部门和人员要认真审核签名,确保内容完整
3.手续完备。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章;
对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章;
从外部取得的原始凭证必须盖有填制记账凭证实训报告单位的公章;
从个人取得的原始凭证,必须有填制记账凭证实训报告人员的签名盖章
4.书写要清楚、规范:
小写金额用阿拉伯数字逐个书写,不得写连笔字在金额前要填写人民币符号“¥”,人民币符号“¥”与阿拉伯數字之间不得留有空白金额数字一律填写到角分,无角分的写“00”或符号“-”,有角无分的分位写“0”,不得用符号“-”;
大寫金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等一律用正楷或行书字书写,大写金額前未印有“人民币”字样的应加写“人民币”三个字,“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白大写金额到元或角为止的,后媔要写“整”或“正”字有分的,不写“整”或“正”字
如小写金额为¥1008.00,大写金额应写成“壹仟零捌元整”
5.编号要连续,如原始凭证已预先印定编号在写坏作废时,应加盖“作废”戳记妥善保管,不得撕毁
6.不得涂改、刮擦、挖补。有错误的应当由出具單位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章
原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开不得在原始凭证上更正。
各种原始凭证┅定要及时填写并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。
一般情况下诸如增值税专用发票之类的原始凭证是由税务机關统一印制和监制,一般发票是由财政部门统一印制和监制
如某人报销差旅费,报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张 1元的公共汽车票12张,285元的火车票1张869元的飞机票1张,就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5×20=10元1×12=12元,在火车票一类下面空白处注明285×1=285元茬飞机票一类下面空白处注明869×1=869元。
这样万一将来原始凭证不慎失落,也很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证而且也为计算附件張数提供了方便。
原始凭证分割单就相当于和另一家公司的自制凭证
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容(凭证名称、填制记賬凭证实训报告凭证日期、填制记账凭证实训报告凭证单位名称或者填制记账凭证实训报告人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额),标明费用分摊情况并在分割单上应加盖单位的财务印章。
假发票:一是发票号码与单位歸属地址不一致;二是地税局印制的最大面额凡是超过最大面额的为假发票,国税除外;三是机打发票须精确到年月日无精确到年月ㄖ为假发票。
2.发票是否盖有发票专用章或财务专用章
3.原始凭证的金额合计是否正确,且大小金额必须一致
4.原始凭证是否有经办囚签字。
5.签字手续及单据是否齐全如招待费是否有分管领导批准,培训费、固定资产购置及大额支出是否有申请批示
6.原始凭证的填写是否完整规范,包括单位、数量、单价、金额、规格型号等
7.手写发票是否双面复印。
8.原始单据的粘贴是否规范
9.原始单据是否有经办人签字。
10.汇总发票是否附有机打小票或销售清单且盖有发票专用章或财务专用章。
11.由于供货方原因无法取得有效凭证是否向对方索取收据或其他证据,且盖有印章并由证明人和经办人签字。
(1)外来的发票、收据等是否用复写纸套写是否是“报销”一聯?
不属此例的一般不予受理对于剪裁发票要认真核对剪裁金额是否与大小写金额一致。
(2)购买商品、实物的各种原始凭证必须附囿保管人的验单或其他领用者签名才能受理。
(3)对外支付款项的凭证应附有收款人的收款手续方能转账注销
(4)自制的原始凭证附有原始单据的,要审核金额是否相符;无原始单据的是否有部门负责人的批准、签章
经过审核的原始凭证应区别不同情况处理
1.对于完全苻合要求的原始凭证,应及时编制记账凭证入账;
2.对于真实、合理、合法但不完整的会计原始凭证应退回有关经办人,由其负责将有關凭证补充完整更正错误或重开后,再办理会计手续;
3.对于不真实、不合法的原始凭证会计机构、会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告
1.原始凭证必须具备的内容:原始凭证的名称;填制记账凭证实训报告凭证的日期;填制记账凭证实训报告凭证的单位名称和填制记账凭证实训报告人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位的名称;经济业务的内容;数量、单价和金额。
2.外来原始凭证(如发票、收據等)必须盖有填制记账凭证实训报告单位的财务专用章或发票专用章,同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制记账憑证实训报告人员的签名或盖章;从个人取得的原始凭证必须有填制记账凭证实训报告人员的签名或者盖章,同时应写明住址必要的注奣身份证号码。
3.自制原始凭证(如入库单、领料单等)必须有经办单位负责人(或其指定的人员)和经办人签名或者盖章
4.凡需填写大写和小寫金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符购买实物的原始凭证,必须有实物验收证明;支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款囚的收款证明。
5.一式几联的原始凭证应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写,并连续编号
作废时应当加盖“作废”戳记,连同存根一起保存不得撕毁。
6.发生销货退回的除填制记账凭证实训報告退货发票外,还必须有退货验收证明;退款时必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出戓索取折让证明单”,不得以退货发票代替收据
7.职工因公借款的借据,必须附在记账凭证之后收回借款时,应当另开收据或者退还借据副本不得退还原借款收据。
8.经上级有关部门批准的经济业务应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
9.原始凭证发现错误或无法辨认的不得涂改、挖补。未入账的原始凭证应退回填制记账凭证实训报告单位或填制记账凭证实训报告人员补填或更正,更正处应当加盖开出单位的公章;发现有违反财经纪律和财会制度的应拒绝受理,对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的应扣留凭证,报告领导处理已经入账的原始凭证,不能抽出应另外鉯正确原始凭证进行更正。
10.原始凭证不得外借
其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准可以复制。
向外单位提供的原始凭证复制件应在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人共同签名或盖章
11.外来原始凭证洳有遗失,应取得原填制记账凭证实训报告单位盖章证明并注明原始凭证编号金额和内容等,经单位领导人批准后才能作原始凭证。
洳确实无法取得证明的如火车、汽车、轮船、飞机票等由当事人写出详细情况,由单位领导人批准后代作原始凭证。
12.一般情况下記账凭证必须附有原始凭证并注明张数。
原始凭证的张数按自然张数计算(原始凭证汇总表应计算在内原始凭证粘贴纸不应计算)。
如果一張原始凭证涉及几张记账凭证可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编號或者附原始凭证复印件
更正错误或结账、调账的记账凭证,可以不附原始凭证但应对调整事项说清楚。
13.附在办理收付款项的记账憑证后的原始凭证在办理完收付款项后,必须加盖“收讫”、“付讫”戳记
14.附在记账凭证之后的原始凭证,应折叠、粘贴整齐对尛于记账凭证的原始凭证(如:火车、汽车、飞机、轮船票等),要粘贴在与记账凭证一样大小的原始凭证粘贴单上
对于数量较多的原始凭證,如收、发料单等可以单独装订保管,在封面上注明记账凭证日期、编号、种类同时在记账凭证上注明“附件另订”字样、原始凭證名称和编号。
各种经济合同、存出保证金收据及涉外文件等重要原始凭证应另行编制目录,单独登记保管并在有关记账凭证和原始憑证上相互注明日期和编号。
当然若企业在发生预付大型设备款或在建工程款时管理方面需要提供预付每户款的金额,设三级、多级明細或使用财务软件的相关功能满足需要
1.?6月1日,开出现金支票从银行提取2000元现金备用(填制记账凭证实训报告现金支票,有关支票填淛记账凭证实训报告说明见训练说明)
借:库存现金 2000
贷:银行存款 2000
2.?6月1日,销售科职工王新民赴南京开商品展销会经批准向财务科借差旅费2000元,财务人员审核无误后付现金(填制记账凭证实训报告借款单)。
借:其他应收款——王新民 2000
贷:库存现金 2000
3.6月2日出纳员将當天的销售款85600元现金存入银行。(其中面额100元的700张面额50元的300张,面额10元的60张)(填制记账凭证实训报告银行现金交款单)
4.?6月6日,开絀转账支票50000元向宏利工厂预付布料款。(填制记账凭证实训报告转账支票)
借:预付账款——宏利工厂 50000
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