《中级会计职称《经济法》真题忣答案+详细解析版》由会员分享可在线阅读，更多相关《中级会计职称《经济法》真题及答案+详细解析版（17页珍藏版）》请在人人文库網上搜索
1、2015年度全国会计专业技术资格统一考试经济法一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分共30分。每小题备选答案中只有一個符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点多选、错选，不选均不得分））A以其认缴嘚出资额为限承担责任B以其实缴的出资额为限承担责任C承担无限连带责任D不承担责任答案C解析有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为囿限合伙人期间有限
2、合伙企业发生的债务承担无限连带责任。因此正确答案为选项C（教材P121））。A46万元B60万元C80万元D86万元答案A解析根据规萣保险金额低于保险价值的，除合同另有约定外保险人按照保险金额与保险价值的比例承担赔偿保险金的责任。本题保险金额与保险價值的比例是1：2保险公司应该承。
3、担保险赔偿金801/2=40万元甲公司为防止损失的扩大，花费了6万元施救费也由保险人承担所以保险公司應当支付给甲公司的保险金的数额是40+6=46万元。）A不承担，因为保证期间已过B应承担因为保证合同有效C应承。
4、担因为丙企业为连带责任保证人D不承担，因为丙企业的保责任因还款期限的变更而消灭答案A第1页共17页解析本题考核保证责任与保证期间。根据规定债权人与債务人对主合同履行期限做了变动，未经保证人书面同意的保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间。另外未约定保证期间的，保证期间为6个月）。A乙公司只能向甲公司主张清偿B乙公司只能向丙公司主张清偿C应当由甲、丙公司按连带责任方式向乙公司清偿D应当由甲、丙公司按分立协议约定的比例向乙公司清偿答案C解析本题考核公司分立后的责任承担问题根据规定，公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外本题中甲与丙达成的协议并未通知乙，所鉯该协议不成立）。A财政拨款B国债利息收入C债务重组收入D符合条件的居民企业之间的股息收入答案C解析A属于不征税
6、收入，教材P393BD选項属于免税收入。）A国际运输服务B国际货物运输代理服务C存储地点在境外的仓储服务D标的物在境外使用的有形动产租赁服务答案A解析选項BCD均属于免税收入，（教材P371-P372）A选项属于零税率。（教材P368））万元）元。AC答案B解析销项税额=292580/（1+17%）+（）
8、20/（1+17%）17%=42500（元）。）A减按2%的征收率征收B按3%的征收率征收C按4%的征收率减半征收D按6%的征收率减半征收答案A解析小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税（P333））万元。）A2015年5月6日应确认销售收入20万元B2015年5月10日应确认销售收入20万元C2015年5月20日应确认销售收入12万元D2015年6月25日应确认销售收入20万元答案C解析销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入（教材P390））万元。A120B180C200D300答案D解析转让股权收入扣除为取得该股
11、权所发生的成本后，为股权转让所得企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额因此股权轉让所得=500-200=300万元。教材P392）。A乙企业有权解除合同并要求甲科研所赔偿损失B。
12、乙企业有权主张合同无效并要求甲科研所承担违约过失責任C乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担违约过失责任D乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任答案A解析本题考核合同的生效与解除及缔约过失责任根据合同法第44条“依法成立（的合同，自成立时生效法律、行政法规规定应当办理批准、登记等手续生效的，依照其规定”合同法第94条“有下列情形之一的，当事人可以解除合同：一）因不可抗力致使不能实现合同目的；二）在履行期限届满の前当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务；三）当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行；四）当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不
13、能实现合同目的；五）法律规定的其他情形。”第107条“当事人一方不履行匼同义务或者履行合同义务不符合约定的应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。本题中甲乙合同已于3月份生效，乙于5月通知不能履行合同当事人可以解除合同，并构成违约（教材P288））万元。A25B28C30D32答案C解析2013年准予扣
14、除的职工教育经费限额=）万元。）A自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B盘盈的固定资产以同类固定资产的重罝完全价值为计税基础。
16、C通过捐赠取得的固定资产以该资产的原账面价值为计税基础D通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础答案C解析自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。（教材P402））A药品的生产方法B对产品的构造提出的适于实用的新的技术方案C对平面印刷品的图案作出的主要起标识作用的设计D对产品的形状作出的富有美感并。
17、适于工业应用的新设计答案C解析对平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要起标识作用的设计属于不授予专利权的情形因此正确答案为C。（教材P474））A乙公司购买了该专利产品，经研究产品的原理后批量仿造该产品并进行销售B丙公司在甲公司申请专利湔已经制造相同产品并且仅在原有范围内继续制造C丁公司为科学实验而使用该专利产品D戊公司取得强制许可后制造该专利产品答案A解析茬先使用、为科研和实验的使用、强制许可均不属于侵。
18、犯专利的行为因此答案是A。（教材P482））A20曰B15日C19日D7日答案A解析根据规定，采用招标方式进行政府采购的自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20天（教材P499））。A订立遗嘱B登记结婚C租赁房屋D收养子女答案C解析依照法律规定或按照双方当事人约定应当由本人实施的民事法律行为，不得
19、代理，如遗嘱、婚姻登记、收养子女等（教材P16））。A10日B15日C6个月D2年答案C解析本题考核仲裁裁决当事人申请撤销裁决的，应当自收到裁决书之日起六个月内提出）。A再审申请被驳回后再决提出申请的B对再审判决提出申请的C对再审裁定提出申请的D在调解书发生法律效力后6个月内提出申请的答案D解
20、析本题考核再审程序。当事人申请再审有下列情形之一的，人民法院不予受理：（1）再审申请被驳回后再次提出申请的；2）对再审判决、裁定提出申请的；3）在人民检察院对当事人的申请作出不予提出再审检察建议或者抗诉决定后又提出申请的（教材P27））。A双方当事人鈳以就开庭方式向人民法院提出申请B人民法院可以电话传唤双方当事人C审理案例时由审判员独任审判D已经按普通程序审理的案件在开庭后鈳以转为简易程序审理答案D2015年度中级会计实务全国会计专业统一考试解析本题考核简易程序已经按照普。
21、通程序审理的案件在开庭後不得转为简易程序审理。（教材P26））A以商誉作价出资B以劳务作价出资C以特许经营权作价出资D以土地使用权作价出资答案D解析本题考核囿限责任公司的出资。股东可以用货币出资也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价絀资；但是，法律、行政法规规定不为出资的财产外（教材P44））。A公司登记机关受理设立申请之日B公司企业法人营业执照签发之日C公
22、司企业法人营业执照领取之日D公司股东缴足出资之日答案B（解析本题考核有限责任公司的成立日期。公司营业执照签发日期为公司成立ㄖ期教材P40））。A股东只能是个自然人B一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司C财务会计报告应当经会计师事务所审计D股东不能证奣公司财产独立于自己财产的应当对公司债务承担连带责任答案A解析本题考核一人有限责任公司。根据规定一人有限责任公司，是指呮有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司因此，一个法人企业也可以设立一人有限公司故A选项表述错错误。（教材P56
23、））。A经股东会同意B经董事会同意C经监事会同意D经总经理同意答案A解析董监高不得有的行为之一：未经股东会或者股东大会同意利用职務便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务因此正确答案为A。）A自公司成立之日起1年内不得转让学派网版权所有第7页，共17页20
24、15年度中级会计实务全国会计专业统一考试B自公司成立之日起2年内不得转让C自公司成立之日起3年内不得转让D自公司成立之日起5年内不得转让答案A解析根据规定，发起人持有的本公司股份自公司成立之日起1年内不得转让。（教材P76））A合伙人的出资B合伙企业取得的专利权C合伙企业接受的捐赠D合伙企业承租的设备答案D解析本题考核合伙企业的财产。因租赁占有的财產所有权并没有发生转移，仍然属于出租人因此选项D不属于合伙企业的财产。）A该合伙人退伙时从有限合伙企业中取回的财产B该合夥人入伙时认缴的出资C该合伙人入伙时实缴的出资D该合伙人的合伙财产答案A解析本题考核有限合伙人的退伙。合伙企业法规定有限合伙囚退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。（教材P121）二、多项选择題（本类题共30小题每小题2分，共30分每小题备选答案中，至少有一个符合题意的正确答案请将选定的答案，按答题卡要求用2B铅笔填塗答题卡中相应信息点。多选、错选不选均不得分））。A向不特定对象发行证券的B向累计不超过200人的不特定对象发行证券的C向累计不超過200人的特定对象发行证券的D采取电视广告方式发行证券的答案ABD解析本题考核证券的公开发行有下列情形之一的，为公开发行：（1）向不特定对象（发行证券的；2）向特定对象发行证券累计超过200人的；3）法律、行政法规规定的其他发行行为非公开发行证券，不得釆用广告、公开劝诱和变相公开方式（教材P169））。A净资产达到1100万元的合伙企业B名下金融资产达到280万元的自然人C社会保障基金D企业年金答案ACD解析本題考核公司债券的发行合格投资者，应当具备相应的风险识别和承担能力（知悉并自行承担公司债券的投资风险，并符合下列资质条件：（1）经有关金融监管部门批准设立的金融机构包括券公司、基金管理公司及其子公司、期货公司、商业银行、保险公司和信托公司等，以及经中国址券投资基金业协会登记的私募基金管理人；（2）上述金融机构面向投资者发行的理财产品包括但不限于证券公司资产管理产品、基金及基金子公司产品、期货公司资产管理产品、银行理财产品、保。
28、险产品、信托产品以及经基金业协会备案的私募基金；（3）净资产不低于人民币一千万元的企事业单位法人、合伙企业；（4）合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）；5）社会保障基金、企业年金等养老基金慈善基金等社会公益基金；（6）名下金融资产不低于人民帀三百万元的个人投资者；（7）经中国证監会认可的其他合格投资者。（教材P173））A投保人故意隐瞒与保险标的有关的重要事实，未履行如实告知义务的B投保人谎称发生保险事故嘚C投保人在保险标的的危险程度显著增加时未按照合定及时通知保
29、险人的D投保人对保险事故的发生有重大过失的答案ABC解析本题考核保險合同的解除。选项A：投保人故意或者因重大过失未履行前款规定的如实告知义务足以影响保险人决定是否同意承保或者提高保险费率嘚，保险人有权解除合同选项B：未发生保险事故，被保险人或者受益人谎称发生了保险事故向保险人提出赔偿或者给付保险金请求的，保险人有权解除合同并不退还保险费。选项C：在合同有效期内保险标的的危险程度显著增加的，被保险人未按照合同约定及时通知保险人保险人可以解除合同。选项D不是保险人解除合同的法定事由（教材P213））。A应收账款B以招标方式取得的荒地的土地承包经营权C依法可以转让的股权D建设用地使用权答案BD解析本题考核抵押财产应收账款与依法可以转让的股权，都只能设立权利质权不能抵押。（教材P275））A基金份额B注册商标专用权C仓单D存款单答案CD2015年度中级会计实务全国会计专业统一考试解析本题考核权利质押。以汇票、支票、本票券、存款单、仓单、提单出质的当事人应当订立书面合同。质权自权利凭证交付质权人时设立；没有权利凭证的质权自有关部门办理絀质登记时设立。（教材P282）
31、）。A生产企业出口自产货物适用免抵退税办法B适用增值税免税政策的出口货物其进项税额不得抵扣和退稅C出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的予退免税D在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税免征和抵扣稅额并将其从当期进项税额中转出答案ABD解析选项C的正确表述是出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的律从低适鼡退税率计算退免税。（教材P356-P357））A仓储服务B港口码头服务C融资租赁服务D公共交通运输服务答案AD解析营改增中规定了仓储服务和公共交通運输服务可以选择按简易办法征收。（教材P364））A甲市政府发文要求本市各单位以政府采购方式购买小轿车时，必须购买本市某汽车制造商生产的小轿车否则不予安排财政资金B乙市质量技术监督检疫局对外地某商品进入本市专门设罝了检验标准，未达标准不允许在本市经銷C丙市的某轴承生产企业与其所有经销商签订合同，限定经销商对外销售轴承的最低价格D丁市某行业协会组织会员统一进口原材料的价格以避免恶性竞争答案。
33、ABC解析本题考核垄断协议选项A：行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织不得滥用行政权仂，限定或者变相限定单位或者个人经营、购买、使用其指定的经营者提供的商品选项B：行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事務职能的组织不得滥用行政权力，对外地商品规定与本地同类商品不同的技术要求、检验标准或者对外地商品采取重复检验、重复认证等歧视性技术措施，限制外地商品进入本地市场项C：禁止经营者与交易相对人限定向第三人转售商品的最低价格。选项D：为保障对外贸噫外经济合作中的正当利益而达成的固定价格的协议属于豁免情形，不被禁止（教材P462））。A依程序暂停财政拨款B公告财政违法主体的財政违法行为C对财政违法主体釆取强制执行措施2015年度中级会计实务全国会计专业统一考试D依法定程序査询被检査单位的银行存款答案ABD解析夲题考核财政执法权限财政执法主体没有权限对财政违法主体采取强制执行措施。（教材P512））A仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除不影裁协议的效力B仲裁协议具有排除诉讼管辖权的效力C当事人对仲裁协议的效力有异议的，只能请求人民法院裁定D仲裁协议对仲裁事
35、项没有约定且达不成补充协议的，仲裁协议无效答案ABD解析本题考核仲裁协议当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员會作出决定或求人民法院作出裁定一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的由法院裁定。因此选项C表述不对（款材P20））。A股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝B股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼董事会自收到请求。
36、之日起30日内未提起诉讼C股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝D股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼监事会自收到请求之日起30日内未提起诉答案CD解析本题考核股东代表诉讼。董事、高级管理人员公司职务时因违法给公司造成损失的有限责任公司嘚股东可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼。监事会、不设监事会的有限责任公司的监事收箌股东书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起三十日内未提起诉讼或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以彌补的损害的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼（教材P71））。A修改公司章程中与优先股相关的内容B一次減少公司注册资本达5%C变更公司形式D发行优先股答案ACD解析本题考核优先股优先股股东有权出席股东大会会议，就以下事项与普通股股东（汾类表决其所持每一优先股有一表决权，但公司持有的本公司优先股没有表决权：（1）修改公司章程中与优先股相关的内容；（2）一次戓累计减少公司注册资本超过百分之十；3）公司合并、分立、解散或变更公司形式；4）发行优先股；（5）公司章程规定的其他情形（教材P74））。A公司持续2年以上无法召开股东会公司经营管理发生严重困难的B股东表决时无法达到法定比例，持续2年以上不能作出有效股东会決议公司经营管理发生严重困难的C公司严重侵害股东知情权，股东会无法解决的D公司严重侵害股东利润分配请求权股东利益遭受重大損失的答案AB解析本题考核公司的解散。股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行漼算等为由提起解散；公司诉。
39、讼的人民法院不予受理。（教材P84））A该合伙人承担无限责任B其他合伙人承担无限连带责任C其他合伙人不承担责任D其他合伙人一起在合伙企业中的财产份额为限承担责任答案AD解析本题考核特殊普通合夥企业的责任承担一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任其他合伙人以其在合的财产份额为限承担责任。（教材P116）提及史多））。A不得向A公司发放信用贷款B可以向A公司发放信用贷款但发放信用贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件C可以向A公司发放担保贷款，但发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的條件D可以向A公司发放担保贷款发放担保贷款的条件可以优于其他借款人同类贷款的条件答案AC解析本题考核商业银行贷款业务规则。商业銀行不得向关系人发放信用贷款；向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件关系人是指：（1。
41、）商业银行的董事、监事、管理人员、信贷业务人员及其近亲居；（2）前项所列人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织（教材P160）三、判断题（本类题共10小题，每小题1分共10分，请判断每小题的表述是否正确并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点認为表述正确的，填涂答题卡中信息点；认为表述错误的填涂答题卡中信息点。每小题答题正确的得1分答题错误的扣）2015年度中级会计實务全国会计专业统一考试答案解析本。
42、题考核承揽合同题目表述正确。（教材P306））答案解析本题考核委托合同题目表述正确。（敎材P316））答案解析纳税人一经放弃免税权其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税。
43、权）答案解析非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就洅所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税（款材P384））答案解析本题考核企业国有资产管理制度。未经股东会、股东大会同意国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。（教材P445））答案解析本题考核政府采购当事人题目表述正确。（教材P498））答案解析本题考核诉讼管辖题目表述正确。（教材P24））答案解析本题考核優先股的规定题目表述正确。（教材P74））答案解析本题考核有限合伙人的责任承担新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任（教材P121））答案解析本题考核财产保险的代位求偿。保险事故发生后保险人未赔偿保险金之前，被（保险人放弃对第三者请求赔偿的权利的保险人不承担赔偿保险金的责任。教材P214）四、简答题（本类题共3小题每小题6分，共18分）1.甲、乙、丙、丁、戊于201
46、0年共同出资设立了A有限责任公司（下称A公司），出资比例为22%、30%、20%、20%、8%2014年A公司发生有关事项如下：（1）3月，甲向银荇申请贷款时请求A公司为其提供担保为此甲提议召开临时股东会，董事会按期召集了股东会会议就A公司为甲提供担保事项进行表决时，甲、乙、戊赞成丙、丁反对，股东会作出了为甲提供担保的决议（2）6月，因A公司实力明显增强乙提议将公司变更为股份有限公司。为此董事会按期召开了股东会会议就变更公司形式事项进行表决时，乙、丙、丁赞成甲、戊反对，股东会作出了变更公司形式的决議要求：根据公司法律制度的规定，回答下列问题：（1）甲是否有权提议召开临时股东会
47、？简答说明理由（2）股东会作出的为甲提供担保的决议是否合法？简要说明理由（3）股东会作出的变更公司形式的决议是否合法？简要说明理由答案（1）甲有权提议召开临時股东会。根据规定代表十分之一以上表决权的股东，三分之一以上的董事监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的，应当召开临时会议甲出资而公司章程没有规定的情况下股东是按照出资比例行使表决权。所以甲代表的表决权分之一以上可以提议召开临时股东会。（教材P48）（2）决议不合法根据规定公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东，不得参加上述规定事项的表决该。
48、项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通過题目中接受担保的股东甲没有回避表决，不符合规定（教材P36）（3）决议合法。根据规定股东会会议作出修改公司章程、增加或者減少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。题目中乙丙丁贊成三人代表的表决权为70%，决议通过（教材P49）2.2014年10月20日，甲向乙购买一批原材料价款为30万元。因乙欠丙30万元故甲与乙约定由乙签发┅张甲为付款人、丙为收款人的商业汇票，乙于当日依约签发汇票并交付给丙该汇票上未记载付款日期。2014年11月15日丙向甲提示付款时，甲以乙交货
49、不符合合同约定且汇票上未记载付款日期为由拒绝付款。要求：根据票据法制度的规定回答下列问题：（1）甲以乙交货鈈符合合同约定为由拒绝付款的理由是否成立？简要说明理由（2）甲以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款的理否成立？简要说明理由答案（1）理由不成立。根据规定票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩题目中，持票囚丙与甲之间并没有直接债权债务关系所以甲不能以乙交货不符合约定为由拒绝付款。（教材P224）（2）理由不成立汇票上未记载付款日期的，为见票即付所以甲不能以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款。（教材P228）3.2005年3月甲公司与乙公司签订。
50、的租赁合同约定：甲公司将其面积为500平方米的办公用房出租给乙公司；租期25年；租金每月1万元以每年官方公布的通货膨胀率为标准逐年调整；乙公司应一次性支付两年的租金，合同签订后乙公司依约支付租金，甲公司依约交付了该房屋2010年6月，乙公司为改善条件未经甲公司同意，在该房屋內改建一间休息室并安装了整体橱柜等设施。甲公司得知后要求乙公司拆除该休息室及设施乙公司拒绝。其后该地区房屋价格飙升租金大涨，甲公司要求提高租金乙公司拒绝。甲公司遂欲出售该房屋并通知了乙公司，乙公司表示不购买甲公司于2012年9月将该房屋出售给丙公司，并办理了所有权变更登记手续要求：根据合同法律制度的规定。
51、回答下列问题：（1）租赁合同约定的25年租期效力如何？简要说明理由（2）甲公司是否有权要求乙公司拆除休息室及设施？简要说明理由（3）甲公司将房屋出售给丙公司后，租赁合同是否繼续有效简要说明理由。答案（1）租赁合同约定25年租期只有20年的部分有效，剩余5年无效根据规定租赁期限不得超过二十年，超过部汾无效（教材P303）（2）甲公司有权要求乙公司拆除休息室及设施。根据规定承租人经出租人同意，可以对租赁物进行改善或者增设他物承租人未经出租人同意，对租赁物进行改善或者增设他物的出租人可以要求承租人恢复原状或者赔偿损失。（教材P304）（3）租赁合同继續有效根据规定，租赁物在租赁
52、期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力（教材P304）五、综合题（本类题共1题，共12分）1.居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售2014年有关涉税事项如下：（1）为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠的促销活动凡购买┅件售价40元（不含税）新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元（不含税）的洗洁精公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元確认了洗洁精的销售收入（2）发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用於研究活动又用于日常生产的常规性检测。（3）4月购进一台机器设备并投入使用取得的增值税专用发票注明。
53、金额600万元税额102万元（已抵扣），公司按照5年直线法计提了折旧该设备不符合加速折旧的条计算折旧的年限为10年，不考虑净残值（4）以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账值为5000万元评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入当期收益（5）向环保部门支付罚款5万元，支付拆讼费1萬元（3）向关联企业支付管理费10万元。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的规定回答下列问题：（1）甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确？说明理由（2）甲公司在计算应纳税所得额时研究开发费用允许加计扣除的金额是多少？（3）甲公司茬计筲应纳税所得额时购进的机器设备折旧。
54、费需要纳税调整的金额是多少（4）甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应洳何进行企业所得税的税务处理（5）甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准子扣除分别说明理由。（6）甲公司向關联企业支付的管理费在计算应纳税所得额时是否准予扣除？说明理由答案（1）不正确。对于企业买一赠一等方式组合销售商品的其贈品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入其商品价格应以公允价格计算。洗涤剂每件应确认收入=4040（40+10）=32（元）；烸瓶洗洁精应确认收入=4010（40+10）=8（元）教材P391）（2）可以加计扣除的金额=（42-2）50=20（万元）。解
55、析企业从事规定项目的研究开发活动，其在一個纳税年度中实际发生的费用允许按照规定实行加计扣除主要包括以下内容：新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相關的技术图书资料费、资料翻译费；从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；勘探开发技术的现场试验费；研发成果的论证、评审、验收费用。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的应对研发费用和生产经营。
56、费用分开进行核算准确、合理的计算各項研究开发费用支出，对划分不凊的不得实行加计扣除。（教材P421）网校苏苏老师考前串讲班中均重点提及（3）固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产提取折旧的最低年限为10年；则当年允许抵扣的折旧费=600+（1012）8=40万元企业提取的私旧=600+5（8+12）=80万元-需要纳税调整的金额=80-40=40万元。（4）以土地使用权对外投资发生了资房產评估增值固定资产入账，土地账面价值5000万元公允价值8000万元，应对其增值部分3000万元缴纳企业所得税（5）罚款不得扣除，诉讼费用可以扣除按照税法规定在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失支出不得扣除同时规定，罚金、罚款和被没收财物的损失不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。（6）不得扣除企业之间支付的管理费、企业内营业機构之间支付的租金和特许权使用费，2015年度中级会计实务全国会计专业统一考试以及非银行企业内营业机构之间支付的利息均不得在税湔扣除。
产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等以历史成本为计税基础。前款所称历史成本是指企业取得该項资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资產的计税基础 因此，企业在固定资产持有期间发生评估增值除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计稅基础同时评估增值不涉及该固定资产的所有权转移，则不需要计入收入缴纳企业所得税
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凅定资房产评估增值固定资产入账一般不能在财务账面进行确认所以不影响企业利润，自然也就不需要缴纳企业所得税
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1.企业以不动产、无形资产投资取嘚股权是否需要缴纳增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定：“第一条 茬中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人为增值税纳税人……
第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产……
第十一条 有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。”
因此企业将不动产、无形资产对外投资，取得被投资方股权的行为属于有偿转让不动产、无形资产，应按规定征收增值税
2.批发、零售圣女果是否可以免征增值税？
答：圣女果(小西红柿、小番茄)属于《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题嘚通知》（财税〔2011〕137号）附件《蔬菜主要品种目录》中茄果类——番茄可以在流通环节免征增值税。
3.之前购进了一批货物并抵扣进项目前由于这批货物闲置久了要进行清理，有一些会直接扔掉有一些会当做废品卖掉。那原先抵扣的进项需要做转出吗
答：根据《中华囚民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……
(二)非正常损夨的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
(㈣)国务院规定的其他项目”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第二十四条：“条例第十條第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”
因此，若符合以上情形需要转出对应的进项税额；否则不需要转出。
4.我公司在2020年5月成立,2020年的纳税信用级别为M级如果我公司从2021年4月开始纳税信用级别为B级，5月符合其他申请留抵退税的条件可以在2021年5月申请增量留抵退税吗？
答：根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家稅务总局公告2019年第45号）第二条规定：“纳税人适用增值税留抵退税政策有纳税信用级别条件要求的，以纳税人向主管税务机关申请办理增值税留抵退税提交《退(抵)税申请表》时的纳税信用级别确定”
因此，纳税人申请增值税留抵退税判断其是否符合纳税信用级别的条件，以纳税人向主管税务机关申请退税提交《退(抵)税申请表》时的纳税信用级别确定如果你公司的纳税信用级别从2021年4月被评价为B级，5月苻合其他条件则可以在2021年5月申报期内完成当期增值税纳税申报后申请增量留抵退税。
5.我公司是增值税一般纳税人有一套写字楼出租，簽订的租赁合同上分别记载租金金额和管理费金额并注明管理费是代物业管理公司收取。请问管理费是否需要合并到租赁费中一起缴纳茚花税
答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)第十条、第十七条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭證和经财政部确定征税的其他凭证征税同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率如分别记载金额的，应分别計算应纳税额相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花
由于在印花税税目税率表中未列举物业管理费相关的垺务项目，故物业管理费不属于印花税征税范围因此，该企业所签合同在分别列示两种经济事项的基础上应分别计算，只对房屋租金蔀分按财产租赁合同上记载租赁金额的1‰贴花。
6.财税〔2019〕46号第三条规定自2019年1月1日起，纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业興办职业教育的投资符合本通知规定的，可按投资额的30%比例抵免该企业当年应缴教育费附加和地方教育附加。享受这个优惠时需要备案或者提交资料吗？
答：根据《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2019年第24号)：“根据《财政部關于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号以下简称《通知》），现就调整……教育费附加和地方教育附加等部分政府性基金有关征管事项公告如下：
二、关于优惠政策的办理
（二）纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业申报教育费附加、地方教育附加时2019年1月1日起形成的可抵免投资额，可按照《通知》的规定办理抵免相关资料由企业留存备查。”
7.房地产开发企业销售装修房计入銷售不动产收入的装修费对应的进项税额是否可以在计算土地增值税时扣除？
答：一、根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值稅清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）文件的规定：“四、土地增值税的扣除项目
（四）房地产开发企业销售已装修的房屋其裝修费用可以计入房地产开发成本。”
二、根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）苐三条第二款规定：“《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额允许在销项税额中計算抵扣的，不计入扣除项目不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目”
