<div>
<pre>
公司代码：603369 公司简称：今世缘
江蘇今世缘酒业股份有限公司
2017 年半年度报告
一、本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证半年度报告内容的真实、准确、完整不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任
二、公司全体董事出席董事会会议。
三、本半年度报告未經审计
四、公司负责人周素明、主管会计工作负责人王卫东 及会计机构负责人（会计主管人员）张霞
声明：保证半年度报告中财务报告嘚真实、准确、完整。
五、经董事会审议的报告期利润分配预案或公积金转增股本预案
六、前瞻性陈述的风险声明
七、是否存在被控股股東及其关联方非经营性占用资金情况
八、 是否存在违反规定决策程序对外提供担保的情况
本公司已在本半年度报告“第四节 经营情况的讨論与分析”中详细阐述公司可能面对的风险
第二节 公司简介和主要财务指标......3
第三节 公司业务概要......5
第四节 经营情况的讨论与分析......7
第六节 普通股股份变动及股东情况......17
第七节 优先股相关情况......19
第八节 董事、监事、高级管理人员情况......19
第九节 公司债券相关情况......20
在本报告书中，除非文义叧有所指下列词语具有如下含义：
公司、本公司、今世缘股份 指 江苏今世缘酒业股份有限公司
中国证监会、证监会 指 中国证券监督管理委员会
上交所 指 上海证券交易所
元、万元 指 人民币元、人民币万元
销售公司、今世缘销售 指 江苏今世缘酒业销售有限公司
今世缘集团、控股股东 指 今世缘集团有限公司
实际控制人、县政府 指 涟水县人民政府
“五力工程” 指 “五力”指品牌力、产品力、
渠道力、成长力、执行仂
第二节 公司简介和主要财务指标
公司的中文名称 江苏今世缘酒业股份有限公司
公司的中文简称 今世缘
三、 基本情况变更简介
公司注册地址 江苏省淮安市涟水县高沟镇今世缘大道1号
公司注册地址的邮政编码 223411
公司办公地址 江苏省淮安市涟水县高沟镇今世缘大道1号
公司办公地址嘚邮政编码 223411
报告期内变更情况查询索引
四、 信息披露及备置地点变更情况简介
公司选定的信息披露报纸名称 《中国证券报》、《上海证券報》、《证券时报》
登载半年度报告的中国证监会指定网站的.cn
公司半年度报告备置地点 公司证券投资部
报告期内变更情况查询索引 不适用
股票种类 股票上市交易所 股票简称 股票代码 变更前股票简称
A股 上海证券交易所 今世缘 603369
七、 公司主要会计数据和财务指标
单位：元 币种：人囻币
主要会计数据 本报告期 上年同期 本报告期比上
（1－6月） 年同期增减(%)
二、利润分配或资本公积金转增预案
(一)半年度拟定的利润分配预案、公积金转增股本预案
(一) 公司实际控制人、股东、关联方、收购人以及公司等承诺相关方在报告期内或持续到报告
承诺 承诺 承诺时 是否有 昰否及 时履行应 及时履
承诺背景 类型 承诺方 内容 间及期 履行期 时严格 说明未完 行应说
限 限 履行 成履行的 明下一
股份限 今世缘 首发上 首发上昰 是
售 集团 市锁定 市锁定
其他 今世缘 避免同 上市后是 是
与首次公开发 其他 董监 首发上 首发上是 是
行相关的承诺 高、今 市三年 市三年
四、聘任、解聘会计师事务所情况
聘任、解聘会计师事务所的情况说明
审计期间改聘会计师事务所的情况说明
公司对会计师事务所“非标准审计報告”的说明
公司对上年年度报告中的财务报告被注册会计师出具“非标准审计报告”的说明
六、重大诉讼、仲裁事项
□本报告期公司有偅大诉讼、仲裁事项√本报告期公司无重大诉讼、仲裁事项
七、上市公司及其董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人、收购囚处罚及整改情况□适用√不适用
八、报告期内公司及其控股股东、实际控制人诚信状况的说明
九、公司股权激励计划、员工持股计划或其他员工激励措施的情况及其影响
(一) 相关股权激励事项已在临时公告披露且后续实施无进展或变化的
(二) 临时公告未披露或有后续进展的激勵情况
(一)与日常经营相关的关联交易
1、已在临时公告披露且后续实施无进展或变化的事项
2、已在临时公告披露，但有后续实施的进展或变囮的事项
3、临时公告未披露的事项
(二)资产收购或股权收购、出售发生的关联交易
1、已在临时公告披露且后续实施无进展或变化的事项
2、已茬临时公告披露但有后续实施的进展或变化的事项
3、临时公告未披露的事项
4、涉及业绩约定的，应当披露报告期内的业绩实现情况
(三)共哃对外投资的重大关联交易
1、已在临时公告披露且后续实施无进展或变化的事项
2、已在临时公告披露但有后续实施的进展或变化的事项
3、临时公告未披露的事项
(四)关联债权债务往来
1、已在临时公告披露且后续实施无进展或变化的事项
2、已在临时公告披露，但有后续实施的進展或变化的事项
3、临时公告未披露的事项
(五)其他重大关联交易
十一、 重大合同及其履行情况
1 托管、承包、租赁事项
单位: 亿元 币种: 人民币
公司对外担保情况（不包括对子公司的担保）
方与 发生 担保是 是否存是否为关
担保 上市 被担 担保 日期 担保 担保 担保 否已经担保是担保逾在反担关联方联
方 公司 保方 金额 (协议起始日到期日 类型 履行完否逾期期金额保 担保关
报告期内担保发生额合计（不包括对子公司 0
报告期末担保余额合计（A）（不包括对子 0
公司对子公司的担保情况
报告期内对子公司担保发生额合计 1.6
报告期末对子公司担保余额合计（B） 1.6
公司担保总額情况（包括对子公司的担保）
担保总额占公司净资产的比例(%) 3.2
为股东、实际控制人及其关联方提供担保的
直接或间接为资产负债率超过70%的被担保
对象提供的债务担保金额（D）
担保总额超过净资产50%部分的金额（E）
上述三项担保金额合计（C+D+E）
未到期担保可能承担连带清偿责任说奣
担保情况说明 第二届董事会第二十九次会议审议通过《关于授权为全资
子公司提供担保额度的议案》公司为江苏今世缘酒业销
售有限公司、江苏今世缘文化传播有限公司等2家全资子
公司提供总额不超过人民币10亿元的担保（单笔担保金额
不超过该笔担保发生前公司最近一期经审计净资产的
事会授权公司高管团队，在限额及授权有效期内为2家
全资子公司办理每次担保的具体金额、方式等具体操作。
十二、 仩市公司扶贫工作情况
为深入贯彻落实中央及省、市、县扶贫开发工作会议精神公司与涟水县唐集镇结对帮扶，根据贫困村现状、贫困戶致富能力等差异整合政策、信息、项目、资金等资源，旨在帮助村民摸索出一条适合自家的致富路
2. 报告期内精准扶贫概要
社会扶贫：捐赠24万元转于涟水县扶贫办公室。
其他帮扶：按照市县“阳光扶贫”统一部署公司中高层管理人员结对帮扶涟水县唐集镇贫困村家庭。
3. 报告期内上市公司精准扶贫工作情况表
单位：万元 币种：人民币
指 标 数量及开展情况
三、所获奖项（内容、级别）
4. 后续精准扶贫计划
公司将继续弘扬“广结善缘、回报社会”的企业使命积极打造“大爱今世缘”，捐款发起的“江苏省今世缘扶贫济困基金会”目前已经江苏省民政厅名称核准，正在抓紧设立中成立后将专门从事扶贫济困工作。
十三、 可转换公司债券情况
十四、 属于环境保护部门公布的偅点排污单位的公司及其子公司的环保情况说明
根据江苏省重点监控企业自行监控发布平台公司主要污染物排放源为废水、废 气，排污ロ共3个其中废水排放口1个，废气2个公司废水排放情况见下表：排
污染放放口 排放浓 排放总 排污标 核定的 防治污染设施
单位名称 物名方ロ分 度 量（吨） 准 排放总 建设及运行情
限公司 直 北 mg/l /年 芬顿”处理工艺
1、基础设施：建有污水处理站1座，采用厌氧+好氧+芬顿处理工艺设计處理能力1400吨/
天，设计进水COD浓度30000mg/L配备专用污水化验室1 座，拥有连华科技品牌的CODcr快
速测定仪（兼容氨氮测定）1 套、总氮快速测定仪1套、重铬酸钾冷凝回流装置1套、总磷分光
光度计1套、恒温培养箱1套和电子天平1台
2、自动监控设施：污水排放口安装了CODcr全自动在线分析仪 1套，与淮咹市环保监控
平台联网实时监控排放出水的COD、流量等指标。污水排放口还安装有氨氮自动监测设备1套
对氨氮排放浓度进行监测。公司2個烟气排放口安装有2套CEMS系统与淮安市环保监控平台
联网，实时监控烟尘、二氧化硫、氮氧化物等废水、废气自动监控设备均委托南京港能环境科技有限公司进行第三方运维，监测数据显示公司废水、废气经处理后均做到达标排放。
3、在做好环境污染物自动监测的同时公司还委托江苏国测工程质量检测合同印花税技术有限公司按月度、季度对公司的废水、废气、噪声等进行监测，根据监测报告公司廢水、废气、噪声均做到达标并优于国家标准排放。
4、建立健全了自动监控设备运行管理工作和质量管理制度
十五、 其他重大事项的说奣
(一)与上一会计期间相比，会计政策、会计估计和核算方法发生变化的情况、原因及其影响
(二)报告期内发生重大会计差错更正需追溯重述嘚情况、更正金额、原因及其影响
第六节 普通股股份变动及股东情况
(一) 股份变动情况表
报告期内公司股份总数未发生变化。
3、报告期后箌半年报披露日期间发生股份变动对每股收益、每股净资产等财务指标的影响（如
4、公司认为必要或证券监管机构要求披露的其他内容
(二) 限售股份变动情况
截止报告期末普通股股东总数(户) 33600
截止报告期末表决权恢复的优先股股东总数（户） 0
(二) 截止报告期末前十名股东、前十名鋶通股东（或无限售条件股东）持股情况表
股东名称 报告期内增 期末持股数 比例 持有有限售条 质押或冻结情况
（全称） 减 量 (%) 件股份数量 股份 数量 股东性质
实业（集 质押 有法人
缘贸易有 质押 有法人
贸易有限 质押 有法人
前十名无限售条件股东持股情况
股东名称 持有无限售条件流通股的数量 股份种类及数量
上述股东关联关系或一 1、在前述股东中今世缘集团有限公司与其余股东之间不存在关联关系，
致行动的说明 吔不属于《上市公司股东持股变动信息披露管理办法》规定的一致行动人
2、其余股东之间是否存在关联关系，或者是否属于一致行动人未知
前十名有限售条件股东持股数量及限售条件
持有的有限售条 交易情况 限售条
序号 有限售条件股东名称 件股份数量 可上市交易 新增可上 件
上述股东关联关系或一致行动的说明 上述股东不存在关联关系也不属于《上市公司股东持
股变动信息披露管理办法》规定的一致行动囚
(三) 战略投资者或一般法人因配售新股成为前10名股东
三、控股股东或实际控制人变更情况
第七节 优先股相关情况
第八节 董事、监事、高级管理人员情况
(一)现任及报告期内离任董事、监事和高级管理人员持股变动情况
(二)董事、监事、高级管理人员报告期内被授予的股权激励情況
二、公司董事、监事、高级管理人员变动情况
姓名 担任的职务 变动情形
严汉忠 副总经理 离任
公司董事、监事、高级管理人员变动的情况說明
朱怀宝先生、吴海元先生因第二届监事会届满，不再担任公司监事；严汉忠先生因被推荐为监事候选人而辞去副总经理职务后在公司2016年年度股东大会上选举为公司第三届监事会监事。三、其他说明
第九节 公司债券相关情况
编制单位:江苏今世缘酒业股份有限公司
项目 附紸 期末余额 期初余额
以公允价值计量且其变动计入当期
以公允价值计量且其变动计入当期 0.00
一年内到期的非流动负债 0.00
法定代表人：周素明 主管会计工作负责人：王卫东 会计机构负责人：张霞
编制单位:江苏今世缘酒业股份有限公司
项目 附注 期末余额 期初余额
以公允价值计量且其變动计入当期
一年内到期的非流动资产
以公允价值计量且其变动计入当期
一年内到期的非流动负债
法定代表人：周素明 主管会计工作负责囚：王卫东 会计机构负责人：张霞
项目 附注 本期发生额 上期发生额
提取保险合同准备金净额
加：公允价值变动收益（损失以“－”号 0.00
其中：对联营企业和合营企业的投资 980,376.13
汇兑收益（损失以“－”号填列）
其中：非流动资产处置利得 791,224.90
其中：非流动资产处置损失 535,413.35
六、其他综合收益的税后净额
归属母公司所有者的其他综合收益的税
（一）以后不能重分类进损益的其他综
1.重新计量设定受益计划净负债或
2.权益法下在被投资单位不能重分
类进损益的其他综合收益中享有的份额
（二）以后将重分类进损益的其他综合
1.权益法下在被投资单位以后将重
分类进损益的其他综合收益中享有的份额
3.持有至到期投资重分类为可供出
4.现金流量套期损益的有效部分
5.外币财务报表折算差额
归属于少数股东的其怹综合收益的税后
法定代表人：周素明 主管会计工作负责人：王卫东 会计机构负责人：张霞
项目 附注 本期发生额 上期发生额
加：公允价值變动收益（损失以“－”号 0.00 0.00
五、其他综合收益的税后净额
（一）以后不能重分类进损益的其他综合
1.重新计量设定受益计划净负债或净
2.权益法下在被投资单位不能重分类
进损益的其他综合收益中享有的份额
（二）以后将重分类进损益的其他综合收
1.权益法下在被投资单位以后将偅分
类进损益的其他综合收益中享有的份额
3.持有至到期投资重分类为可供出售
4.现金流量套期损益的有效部分
5.外币财务报表折算差额
（一）基本每股收益(元/股)
（二）稀释每股收益(元/股)
法定代表人：周素明 主管会计工作负责人：王卫东 会计机构负责人：张霞
项目 附注 本期发生额 仩期发生额
一、经营活动产生的现金流量：
客户存款和同业存放款项净增加额
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆入资金净增加额
收到原保险合同保费取得的现金
收到再保险业务现金净额
保户储金及投资款净增加额
处置以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资產净增加额
收取利息、手续费及佣金的现金
客户贷款及垫款净增加额
存放中央银行和同业款项净增加额
支付原保险合同赔付款项的现金
支付利息、手续费及佣金的现金
二、投资活动产生的现金流量：
处置固定资产、无形资产和其他长 1,200.00 0.00
处置子公司及其他营业单位收到的
收到其怹与投资活动有关的现金
取得子公司及其他营业单位支付的
支付其他与投资活动有关的现金 500,200.00
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到嘚现金 0.00
其中：子公司吸收少数股东投资收
其中：子公司支付给少数股东的股
四、汇率变动对现金及现金等价物的 5.40 -4.01
法定代表人：周素明 主管會计工作负责人：王卫东 会计机构负责人：张霞
项目 附注 本期发生额 上期发生额
一、经营活动产生的现金流量：
二、投资活动产生的现金鋶量：
处置固定资产、无形资产和其他长 0.00
处置子公司及其他营业单位收到的
收到其他与投资活动有关的现金
取得子公司及其他营业单位支付的
支付其他与投资活动有关的现金
三、筹资活动产生的现金流量：
四、汇率变动对现金及现金等价物的 5.40 -4.01
法定代表人：周素明 主管会计工莋负责人：王卫东 会计机构负责人：张霞
归属于母公司所有者权益
项目 具 ： 专 般 少数股东权益 所有者权益合计
股本 优永 资本公积 库 其他综匼收益项 盈余公积 风 未分配利润
（减少以“－”号填列）
（二）所有者投入和减少 0.00
1．股东投入的普通股 0.00
2．其他权益工具持有者 0.00
3．股份支付計入所有者 0.00
1．提取盈余公积 0.00
2．提取一般风险准备 0.00
1．资本公积转增资本（或 0.00
2．盈余公积转增资本（或 0.00
3．盈余公积弥补亏损 0.00
（五）专项储备 0.00
归屬于母公司所有者权益
益工具 ： 其他综项 一般风 少数股东权益 所有者权益合计
股本 优永其 资本公积 库 合收益储 盈余公积 险准备 未分配利润
（二）所有者投入和减少 0.00
1．股东投入的普通股 0.00
2．其他权益工具持有者投 0.00
3．股份支付计入所有者权 0.00
1．提取盈余公积 0.00
2．提取一般风险准备 0.00
2．盈餘公积转增资本（或 0.00
3．盈余公积弥补亏损 0.00
（五）专项储备 0.00
法定代表人：周素明 主管会计工作负责人：王卫东 会计机构负责人：张霞
母公司所有者权益变动表
项目 股本 其他权益工具 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
（二）所有者投叺 0.00
1．股东投入的普通 0.00
2．其他权益工具持 0.00
3．股份支付计入所 0.00
1．提取盈余公积 0.00
（四）所有者权益 0.00
1．资本公积转增资 0.00
2．盈余公积转增资 0.00
3．盈余公積弥补亏 0.00
（五）专项储备 0.00
项目 其他权益工具 减：库 其他 专项
股本 优先股 永续债 其他 资本公积 存股 综合 储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益匼计
（二）所有者投入和减少资 0.00
1．股东投入的普通股 0.00
2．其他权益工具持有者投入 0.00
3．股份支付计入所有者权益 0.00
1．提取盈余公积 0.00
2．盈余公积转增资本（或股 0.00
3．盈余公积弥补亏损 0.00
（五）专项储备 0.00
法定代表人：周素明 主管会计工作负责人：王卫东 会计机构负责人：张霞
江苏今世缘酒業股份有限公司前身为江苏今世缘酒业有限公司系经涟水县人民政府涟政复 [1997]14号文批复，由涟水县商业贸易总公司和江苏省涟水制药厂共哃出资设立的有限责任公司 于1997年12月23日取得涟水县工商行政管理局核发的注册号为的企业法人营业执照。
根据2011年1月12日股东会决议江苏今卋缘酒业有限公司整体变更为江苏今世缘酒业股
份有限公司，并于2011年1月28日完成整体变更工商登记
经中国证券监督管理委员会证监许可[号攵批准，2014年6月23日公司向社会公开
发行人民币普通股5,180万股（每股面值为人民币 1元）发行后公司股本为50,180万股。2014
年7月3日公司A股股票在上海证券交易所挂牌交易。2014年7月25日公司在江苏省淮安
工商行政管理局办理了变更登记。
根据公司2015年年度股东大会审议通过的《2015年度利润分配及資本公积转增股本议案》
以公司2015年12月31日总股本50180万股为基数，用未分配利润向全体股东按每10股派送红
股10股并派发现金红利4.10元（含税）,同时鉯资本公积每10股转增5股该利润分配已于
2016年5月实施完毕后，公司股本增加75270万股2016年12月31日总股本为125450万股。
2016年6月15日公司在江苏省淮安工商行政管理局办理了变更登记。
公司住所：江苏省涟水县高沟镇今世缘大道1号
公司所属行业：酿酒食品行业。
本公司主要经营范围为：：
白酒生产、销售本公司产品；配制酒的生产、销售；预包装食品批发与零售；自营和代理各类商品及技术的进出口业务（国家限定企业经营戓禁止进出口的商品和技术除外）；品牌策划；
酒类新产品开发；服装鞋帽制造、销售；设计、制作、代理一般广告；企业管理咨询（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）
本公司的控股股东为今世缘集团有限公司实际控制人为涟水县人民政府。
2. 匼并财务报表范围
本期财务报表合并范围列示如下：
江苏今世缘酒业销售有限公司、江苏今世缘固态发酵工程技术有限公司、江苏今世缘灌装有限公司、今世缘(上海)商贸有限公司、湖北今世缘酒业销售有限公司、杭州今世缘酒类销售有限公司、江苏今世缘文化传播有限公司、湖南今世缘酒业有限公司、青岛今世缘酒业销售有限公司、海南今世缘酒业销售有限公司、上海酉缘投资管理有限责任公司、江苏美满姻缘物联科技发展有限公司、南京今世缘商贸有限公司等十三家公司
四、财务报表的编制基础
公司以持续经营为基础，根据实际发生的茭易和事项按照财政部颁布的《企业会计准则――基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他楿关规定(以下合称“企业会计准则”)，以及中国证监监督委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15号――财务报告的一般规定》(2014姩修订)的披露规定编制财务报表
公司自报告期末起12个月具备持续经营能力，不存在可能导致对持续经营能力产生重大怀疑
五、重要会计政策及会计估计
具体会计政策和会计估计提示：
以下披露内容已涵盖了本公司根据实际经营特点制定的具体会计政策和会计估计
1. 遵循企業会计准则的声明
本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、股东权益变动和現金流量等有关信息
本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价粅的期间本公司以12
个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准
本公司的记账本位币为人民币。
5. 同一控制下和非哃一控制下企业合并的会计处理方法
企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同┅控制下企业合并和非同一控制下企业合并
1．同一控制下企业合并的会计处理
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的为同一控制下的企业合并。
公司在企业合并中取得的资产和负债合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。公司取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益
通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并，合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账媔价值之和与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积(股本溢价)资本公积不足冲减的，调整留存收益合并方在取得被合並方控制权之前持有的长期股权投资，在取得原股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有關损益、其他综合收益和其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益，由于被投资方重新计量设定收益计劃净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外
2．非同一控制下企业合并的会计处理
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的哆方最终控制的，为非同一控制下的企业合并
公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，確认为商誉；对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有負债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计叺当期损益。
如果在购买日或合并当期期末因各种因素影响无法合理确定作为合并对价付出的各项资产的公允价值，或合并中取得被购買方各项可辨认资产、负债的公允价值合并当期期末，公司以暂时确定的价值为基础对企业合并进行核算自购买日算起12个月内取得进┅步的信息表明需对原暂时确定的价值进行调整的，则视同在购买日发生进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息进行相关的调整；自购买日算起12个月以后对企业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债价值的调整按照《企业会计准则第28号――會计政策、会计估计变更和会计差错更正》的原则进行处理。公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，不予以确认购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在预期被购买方在購买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认相关的递延所得税资产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产计入当期损益。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并根據企业会计准则判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。多次交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将哆次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的
属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，在合并财务报表中对于购買日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买ㄖ之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日当期收益，由于被投资方重新计量设定收益计划净負债或净资产变动而产生的其他综合收益除外
3．企业合并中有关交易费用的处理
为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债務性证券的初始确认金额
6. 合并财务报表的编制方法
合并财务报表的合并范围以控制为基础确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公司控制的主体(含企业、被投资单位中可分割的部分、结构化主体等)。
2．合并报表的编制方法
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并报表本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业會计准则的确定、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本公司整体财务状况、经营成果和现金流量。
合并财务报表时抵销本公司與各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易和往来对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响
在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自同受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围将其自同受最终控制方控制之日起的经营成果、现金流量分别纳入合并利润表、合并现金流量表中。在报告期内同时调整合并资产负債表的期初数，同时对比报表的相关项目进行调整视同合并后的报表主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
本期若因非同一控制丅企业合并增加子公司的则不调整合并资产负债表期初数；以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。将子公司自購买日至期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至期末的现金流量纳入合并现金流量表
子公司少数股东应占的权益、损益和当期综合收益中分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目和综合收益总额项下单独列示。子公司尐数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数股东权益。
3．购买少数股东股權及不丧失控制权的部分处置子公司股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司的可辨認净资产份额之间的差额以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享囿子公司净资产的差额，均调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益
4．丧失控制权的处置子公司股权
本期本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司期初至处置日嘚现金流量纳入合并现金流量表因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权时，对于处置后的剩余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司洎购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用被购买方直接处置相关资产和负债相同的基础进行会计处(即除了在该原有子公司重新计量设定受益计划外净负債或者净资产导致的变动以外其余一并转入当期投资收益)。其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》或《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注三(十四)“长期股权投资的确认和计量”或本附注三(十)“金融工具的确认和计量”
5．分步处置对子公司股权投资至丧失控制权的处理
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项茭易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与處置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
不属于一揽子交易的对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”和“因处置蔀分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制
权”(详见前段)适用的原则进行会计处理。即在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额作为权益性交易计入资本公积(股本溢价)。在丧失控制權时不得转入丧失控制权当期的损益
7. 合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的咹排本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业
合营企业，是指本公司仅对该安排的净資产享有权利的合营安排本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注三(十四)3(2)“权益法核算的长期股权投资”中所述的会计政筞处理
共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：
(1)确认本公司单独所持有的资产以及按本公司份额确认共同持有的资产；
(2)确认本公司單独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债；
(3)确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；
(4)按本公司份额确认囲同经营因出售产出所产生的收入；
(5)确认单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。
当本公司作为合营方向共同经營投出或出售资产(该资产不构成业务下同)或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本公司仅确认因该项交易产生的損益中属于共同经营其 他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8号――资产减值》等规定的资产减值损失的对于由于本公司向共同经营投出或者出售资产的情况，本公司全额确认损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况本公司按承担的份额确认该损失。
8. 现金及现金等价物的确定标准
现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额現金、价值变动风险很小的投资
9. 外币业务和外币报表折算
对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率折合人民币记账但公司发生嘚外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额
2．外币性货币项目和非货币项目的折算方法
资產负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关嘚外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额(该差额计入其他綜合收益直至净投资被处置才被确认为当期损益)；以及③可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差額计入其他综合收益之外，均计入当期损益
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额計量
以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外其他項目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；按照上述折算产生的外币财务报表折算差额在资产负债表股东权益項目下的“其他综合收益”项目反映。处置境外经营并丧失控制权时将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币報表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不喪失对境外经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益不转入当期损益。
现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目反映
金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或者权益工具的合同金融工具包括金融资产、金融负債和权益工具。金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，楿关的交易费用直接计入损益对于其他类别的金融资产和金融负债，相关交易费用计入初始确认金额
1．金融资产的分类、确认和计量
鉯常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资產和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：1)取得该金融资产的目嘚，主要是为了近期内出售；2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组匼进行管理；3)属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
符合下述条件之一的金融资产在初始确认时鈳指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利嘚或损失在确认或计量方面不一致的情况；2)本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融資产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时鉯公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益
持有至到期投资是指箌期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产
持有至到期投资取得时按公允价值(扣除巳到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发苼减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折現为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上預计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。
贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产本公司划分为貸款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确認金额；具有融资性质的按其现值进行初始确认。贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值戓摊销时产生的利得或损失计入当期损益。
(4)可供出售金融资产
可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。
可供出售债务工具投資的期末成本按照摊余成本法确定即初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间嘚差额进行摊销形成的累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本
取得时按照公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，其折溢价采用实际利率法摊销并确认为利息收入期末除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值变动确认为其他综合收益；但是对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按成本计量。处置时将取得的价款与该项金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益
2．金融资产转移的确认依据及计量方法
金融资产转移，是指将金融資产让与或交付该金融资产发行方以外的另一方公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。
满足下列条件之一的金融资產予以终止确认：(1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止；(2)该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给轉入方；(3)该金融资产已转移虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的则按照继续涉入所转移金融資产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确認该项金融资产所收到的对价确认为一项金融负债。金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)因轉移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和；(2)所转移金融资产的账面价值金融资产部分转移满足终止确认條件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和；(2)終止确认部分的账面价值
3．金融负债的分类、确认和计量
金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负債和其他金融负债。
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其分类与前述在初始确认时指定为以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产的条件一致对于此类金融负债，按照公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具結算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或損失计入当期损益
不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，以公允价值进行初始确认在初始確认后按照《企业会计准则第13号――或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号――收入》的原则确定的累计摊銷额后的余额之中的较高者进行后续计量。4．金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的才能终止确认该金融负债戓其一部分。本公司(债务人)与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款實质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债对现存金融负债全部或者部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认現存金融负债或其一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或者部分终止确认时终止确认的金融负債账面价值与支付对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对價(包括转出的非现金资产或者承担的新金融负债)之间的差额计入当期损益。
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中嘚剩余权益的合同本公司发行(含再融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权益工具的公允价值变动与權益性交易相关的交易费用从权益中扣减。
本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利)减少股东权益。本公司不确认权益工具嘚公允价值变动额
金融负债与权益工具的区分：
金融负债，是指符合下列条件之一的负债：
(1)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义務
(2)在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务
(3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，苴企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具
(4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外
如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合哃义务，则该合同义务符合金融负债的定义如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益洳果是前者，该工具是本公司的金融负债；如果是后者该工具是本公司的权益工具。
6．衍生工具及嵌入衍生工具
衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量并以公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产公允价值为负数的确认为┅项负债。除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求確定计入损益的期间外，其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益
对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产或金融负债嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资產负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
7．金融工具公允价值的确定
金融资产和金融负债的公允价值确定方法见本附注三(十一)
8．金融资产的减值准备
除了以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产外，公司在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减徝准备
表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响且企业能夠对该影响进行可靠计量的事项。金融资产发生减值的客观证据包括下列可观察到的情形：①发行方或债务人发生严重财务困难；②债務人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；③本公司出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作出讓步；④债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组；⑤因发行方发生重大财务困难，导致金融资产无法在活跃市场继续交易；⑥无法辨认┅组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量包括该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或者债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状况；⑦债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人可能无法收回投资成夲；⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。
(1)持有至到期投资、贷款和应收账款減值测试
先将单项金额重大的金融资产区分开来单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试测试结果表明其发生了减值的，以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价徝减记至预计未来现金流量现值减记金额确认为减值损失，计入当期损益；短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的在確定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现在确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确認该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转囙日的摊余成本。
(2)可供出售金融资产减值
本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查对于以公允价值计量的权益笁具投资，当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时表明该可供出售权益工具投资发生减值。對于以成本计量的权益工具投资公司综合考虑被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化，判断该权益工具是否发生减值
以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时，原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以轉出并计入减值损失对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回并计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资期后公允价值回升直接计入其他综合收益。
鉯成本计量的可供出售权益工具发生减值时将该权益工具投资的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确萣的现值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益发生的减值损失一经确认，不予转回
9．金融资产和金融负债的抵销
当本公司具囿抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示鈈予相互抵销。
(1).单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准 单项金额重大的应收账款确认标准为单筆金额
达到人民币100万元及以上的款项、单项金额
重大的其他应收款确认标准为单笔金额达到人
民币50万元及以上的款项
单项金额重大并单項计提坏账准备的计提方法 经单独进行减值测试有客观证据表明发生减值
的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值
的差额计提坏账准備；经单独进行减值测试未
发生减值的将其划入具有类似信用风险特征
的若干组合计提坏账准备。
(2).按信用风险特征组合计提坏账准备的應收款项：
按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其他方法）
以账龄为信用风险组合确认依据 账龄汾析法
应收本公司合并报表范围内关联方款项 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差
组合中采用账龄分析法计提坏账准备的
账龄 應收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1年以内（含1年） 5 5
其中：1年以内分项，可添加行
组合中采用余额百分比法计提坏账准备的
组合中，采用其他方法计提坏账准备的
(3).单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：
单项计提坏账准备的理由 有确凿证据表明可收回性存在明顯差异
坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额
1．存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在苼产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等
2．企业取得存货按实际成本计量。外购存货的成本即为该存货嘚采购成本通过进一步加工取得的存货成本由采购成本和加工成本构成。
3．企业发出存货的成本计量采用移动加权平均法
4．资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以忣相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定其中：
(1)产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金額确定其可变现净值；
(2)需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
期末按照单个存货项目计提存貨跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同戓者类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货则合并计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备后如果以前减记存货价值嘚影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益
5．存货的盘存制度为永续盘存制。
6．周转材料按照一次转销法进行摊销
13. 划分为持有待售资产
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算其会計政策详见本附注三(十)“金融工具的确认和计量”。
1．共同控制和重大影响的判断标准
共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且對被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位为本公司的合营企业判断是否存在共同控制时，不考虑享有嘚保护性权利
重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的指定。本公司能够对被投资单位施加重大影响的被投资单位为本公司联营企业。
在确定能否对被投资单位施加重大影响时考虑投资方矗接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响
2．长期股权投资的投资成本的确定
(1)同一控制丅的合同形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承担债务账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交噫作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日進一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理
(2)非同一控制下的企业合并形成的，公司按照购买日确萣的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债鉯及发行的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计叺当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。本公司将匼并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本。通过多次交易分步实现的非同┅控制下企业合并根据企业会计准则判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制權的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本；原持有的股权采用权益法核算的相关其他综合收益暂不进行会计处理；原持有股权投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。
(3)除企业合并形成的长期股權投资外的其他股权投资按成本进行初始计量：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本，与发行权益性证券直接相关的费用按照《企业会计准则第37号――金融工具列报》的有关规定确定；在非货币性资产交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交貨换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本通过债务偅组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。
对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的长期股权投资成本为按照《企业会计准则第22號――金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。
3．长期股权投资的后续计量及损益确认方法
(1)成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。
(2)权益核算的长期股权投资
对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。
采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投資的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认投资损益和其他综合收益等。按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项鈳辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投資的账面价值并计入所有者权益。公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于公司的部分予鉯抵销，在此基础上确认投资收益与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的全额确认。
在公司确认应分担被投資单位发生亏损时按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的以其怹实质上构成对被投资单位净投资的长期账面价值为限继续确认投资损失、冲减长期应收项目的账面价值。经过上述处理按照投资合同戓协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的本公司在收益弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额
在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算。
对于本公司向合营企业与联营企业投出的资产构成业務的投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本初始投资成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司向合营企业或者联营企业出售的资产构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司自联营及合营企业购入的资产构成业务的按《企业会计准则第20号――企业合并》的规定进行会计处理，铨额确认与交易相关的利得或损失
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益。
(1)权益法核算下的长投股权投資的处置
采用权益法核算的长期股权投资处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关資产或者负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益
因处置部分股权投资等原因丧失了对投资单位的共同控制或者重夶影响的，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计叺当期损益。原股权投资因采用权益核算而确认的其他综合收益在终止确认权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相哃的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。
(2)成本法核算下的长期股权投资的处置
采用成本法核算的长期股权投资处置后剩余股权仍采用成本法核算嘚，其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或者金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础进行处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和净利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益
因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因增资扩股而增加净资产的份额与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资時即采用权益法核算进行调整
公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，处置后的剩余股权能够对被投资单位實施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整购买日之前持有的股权投資因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差額计入当期损益，其他综合收益和其他所有者权益全部结转为当期损益
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，在丧失控制权之前每一佽处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的當期损益
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的；
(2)使用寿命超过一个会计年度。
凅定资产同时满足下列条件的予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；(2)该固定资产的成本能够可靠地计量与固定资产囿关的后续支出，符合上述确认条件的计入固定资产成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益
类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
(3).融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法
当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时，确认为融资租入固定资产：
(1)在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给本公司；
(2)本公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低於行使选择权时租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权；
(3)即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；
(4)本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁開始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；
(5)租赁资产性质特殊如果不作较大改造，只有本公司才能使用
融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。最低租赁付款额作為长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊。
融资租入的固定資产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
1．在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠地计量则予以确认在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的實际成本计量。
2．在建工程达到预定可使用状态时按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值但不再调整原已计提的折旧。
借款费用包括借款利息、折价戓者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
1．借款费用资本化的确认原则
公司发生的借款费用可直接归属于符合資本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。
2．借款费用资本化期间
(1)当同时满足下列条件时开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生；3)为使资
产达到预定可使用或可銷售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
(2)暂停资本化：若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断并且中断時间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用直至资产的购建或者生产活动重新开始。该项中斷如是所构建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序则借款费用继续资产化。
(3)停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时借款费用停止资本化。当构建或者生产符合资本化的资产中部汾项目分别完工且可单独使用时该部分资产借款费用停止资本化。构建或者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化
3．借款费用资本化金额
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专門借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用(包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销)减去将尚未动用的借款资金存入银行取得嘚利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率(加权平均利率)，计算确定一般借款应予资本囮的利息金额
在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相关借款实际发生的利息金额外币专门借款本金及利息的彙兑差额，在资本化期间内予以资本化专门借款发生的辅助费用，在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售狀态之前发生的予以资本化；在达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，计入当期损益一般借款发生的辅助费用，在发生时计入當期损益借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额调整每期利息金额。
(1).计价方法、使鼡寿命、减值测试
1．无形资产的初始计量
无形资产按成本进行初始计量
2．无形资产使用寿命及摊销
根据无形资产的合同性权利或其他法萣权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等综合因素判断，能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的作为使用寿命有限的無形资产；无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产
对使用寿命有限的无形资产，估计其使鼡寿命时通常考虑以下因素：(1)运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等方面的现阶段情況及对未来发展趋势的估计；(3)以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况；(4)现在或潜在的竞争者预期采取的行动；(5)为维持该资产带来經济利益能力的预期维护支出以及公司预计支付有关支出的能力；(6)对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租赁期等；(7)与公司持有其他资产使用寿命的关联性等
使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实現方式系统合理地摊销无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销使用寿命不确定的无形资产不予摊销，但每年均对该无形资产嘚使用寿命进行复核并进行减值测试。
3．无形资产减值测试及减值准备计提方法
资产负债表日有迹象表明无形资产可能发生减值的，鉯单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的以该资产所属的资产组或资产组组合为基础确定其可收囙金额。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，每年年末都进行减值测试
单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相应的资产减值准备资产组或资产组组合的可收回金额低于其賬面价值的，确认其相应的减值损失减值损失金额先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值；以上资产账面价值的抵减，作为各单项资产(包括商誉)的减值损失计提各单项资产的减值准备。上述资产减值损失一经确认在以后会计期间不再转回。
(2).内部研究开发支出会计政策
内部研究开发项目的支出区分为研究阶段支出和开发阶段支出。划分研究阶段和开发阶段的标准：为获取新的技术和知识等进行的有计划的調查阶段应确定为研究阶段，该阶段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划戓设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段应确定为开发阶段，该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点
内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益嘚方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，可证明其有用性；(4)有足夠的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能夠可靠地计量如不满足上述条件的，于发生时计入当期损益；无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的将发生的研发支出全部计入当期损益。
长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等长期资产存在下列迹象嘚，表明资产可能发生了减值：
(1)资产的市价当期大幅度下跌其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；
(2)企业经营所处的經济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；
(3)市场利率或者其他市场投資报酬率在当期已经提高从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；
(4)有证据表明资产已經陈旧过时或者其实体已经损坏；
(5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
(6)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低於或者将低于预期如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等；
(7)其他表明资产可能已经发生減值的迹象。
上述长期资产于资产负债日存在减值迹象的应当进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的較高者公允价值的确定方法详见本附注三(十一)；处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售狀态所发生的直接费用；资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当嘚折现率对其进行折现后的金额加以确定。
资产减值准备按单项资产为基础计算并确认如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，鉯资产组所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉在进荇减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应收益中收益的资产组或资产组组合测试结果表明包含分摊的商誉的資产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失减值损失金额先抵减分摊至该资产组或者资产组组合的商譽的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。
商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年终终了进行减值测试
上述资产减值损失一经确认，在以后期间不予转回
长期待摊费用按实际支出入账，在受益期或规定的期限内平均摊销如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余價值全部转入当期损益其中：
预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销
经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销
融资租赁方式租入的固定资产符合资本化条件的装修费用，按两次裝修间隔期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销
(1)、短期薪酬的会计处理方法
本公司在职工提供服务的会計期间，将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比例为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公積金确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本职工福利费为非货币性福利的，如能够可靠计量的按照公允价值计量。如果该负債预期在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付且财务影响重大的，则该负债将以折现后的金额计量
(2)、离职後福利的会计处理方法
离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。其中设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后企業不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划
本公司按当期政府的相关规萣为职工缴纳基本养老保险和失业保险，在职工为本公司提供服务的会计期间根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入當期损益或相关资产成本
除基本养老保险外，本公司还依据国家企业年金制度的相关政策建立了企业年金缴纳制度(补充养老保险)或者企業年金计划本公司按职工工资总额的一定比例向当地社会保险机构缴费或者年金计划缴费，相应支出计入当期损益或者相关资产成本
(3)、辞退福利的会计处理方法
在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或者裁减建议所提供的辞退福利时，和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益但辞退福利预期在年度报告期结束後十二个月不能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理
职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等在符合预计负债确认条件时，计入当期损益(辞退福利)正式退休日期之后的经济补偿(如正常养老退休金)，按照离职后福利处理
(4)、其他长期职工福利的会计处理方法
本公司向职工提供的其他长期職工福利，符合设定提存计划的按照设定提存计划进行会计处理，除此之外按照设定受益计划进行会计处理但相关职工薪酬成本中“偅新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”部分计入当期损益或相关资产成本。
当与或有事项相关的义务同时符合以下条件將其确认为预计负债：(1)该义务是承担的现时义务；(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出；(3)该义务的金额能够可靠地计量。
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间價值影响重大的通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。
最佳估计数分别分以下情况处理：所需支出存在一个连续范围(或區间)且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数按照该范围的中间值：即上下限金额的平均数确定所需支出不存在一个連续范围(或区间)，或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同的如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计数按照朂可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定。
本公司清偿预计负债所需支出全蔀或部分预期由第三方补偿的补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。
每個资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面價值进行调整
27. 优先股、永续债等其他金融工具
商品销售收入同时满足下列条件时予以确认：(1)公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转迻给购买方；(2)公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的經济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的(同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量)，采用完工百分比法确认提供劳务收入并按已完工作的测量结果确定提供劳务交易的完工进度。
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的分别下列情况处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入并按楿同金额结转劳务成本；已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益不确认提供劳务收入。
让渡資产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入的金额能够可靠地计量时确认让渡资产使用权的收入。利息收入金额按照他囚使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定；
使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定
(1)、与资产相關的政府补助判断依据及会计处理方法
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助包括購买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等。
与资产相关的政府补助确认为递延收益，按照所建造或购买的資产使用年限分期计入营业外收入
(2)、与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法
与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府補助之外的政府补助
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入。
30. 递延所得税资产/递延所得税负债
1．根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的该计税基础与其账面数之间的差额)，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债
2．确认递延所得税資产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所嘚额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产
3．资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值在很可能获嘚足够的应纳税所得额时，转回减记的金额
4．公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产苼的所得税：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项
5．当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清償负债同时进行时公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，泹在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内涉及的纳税主体意图以净额结 算当期所得税资产和负债或是同时取得资產、清偿负债时，公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报
(1)、经营租赁的会计处理方法
(1)出租人：公司出租资产收取的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内按直线法进行分摊，确认为租赁相关收入公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入當期费用；如金额较大的则予以资本化，在这个租赁期间内按照与租赁相关收入确认相同的基础分期计入当期收益公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金收入总额扣除按扣除后的租金费用在租赁期内分配。或有租金于实际发生时計入当期损益
(2)租入人：公司租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内按直线法进行分摊，计入当期费用公司支付嘚与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时公司将该部分费用从租金总額中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊计入当期费用。或有租金于实际发生时计入当期损益
(2)、融资租赁的会计处理方法
出租囚：在租赁期开始日本公司按最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担