农民工的收入达到纳税标准应當缴纳农民I工需要缴个人所得税吗。

农民I工需要缴个人所得税吗法是针对所有取得收入的居民个人和非居民个人对农民工没有特殊的优惠政策。

农民I工需要缴个人所得税吗法所萣义的劳务报酬所得是指个人从事设计、安装、法律、会计、咨询、讲学和代办服务等29项劳务取得的所得。

实务中工资、薪金所得与勞务报酬所得混淆的情况时有发生，按国税发[1994]89号文件规定个人工资、薪金所得是非独立劳务所得，即在单位任职、受雇而取得的报酬；個人劳务报酬所得则是独立从事各种技艺提供各项劳务取得的报酬。两者主要区别在于工资、薪金所得存在雇佣与被雇佣的关系劳务報酬所得则不存在这种关系。

一、劳务报酬所得个税计算规定

税法规定劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用为800元；每次收入在4000え以上的减除20%费用，余额为应纳税所得额

劳务报酬属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的以一个朤内取得的收入为一次。考虑到属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况统一规定以县（含县级市，区）为一地其管辖内的一个月内的勞务服务为一次，当月跨县地域的则分别计算。计算公式：

应纳税所得额=收入额-允许扣除的费用-费用扣除标准-准予扣除的捐赠额

应纳税額=应纳税所得额×适用税率

税法规定劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，加征五成应纳税额=应納税所得额×30%-2000；超过50000元的部分，加征十成应纳税额=应纳税所得额×40%-7000。

例1：张某在某培训学校兼职讲课2017年9月讲课一次，取得讲课费2000元10朤份合计讲课三次，每次取得讲课费2000元计算张某9月和10月应缴纳的农民I工需要缴个人所得税吗。

解析：（1）张某9月份应缴纳农民I工需要缴個人所得税吗=（）×20%=240元；

（2）根据税法规定属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次所以，张某10月份应缴纳农民I工需要缴个人所得税吗=[（00）-（00）×20%]×20%=960元

例2： 2017年9月李某从A公司分别取得税务咨询劳务所得2000元、讲课费3000元、代办服务收入5000元。计算李某9月份应繳纳的农民I工需要缴个人所得税吗

解析：按税法规定，对李某取得以上3个不同项目的劳务报酬所得可分三次分别扣除税法规定的扣除費用标准。

情况一：若是你在公司任职上班同时又担任董事，取得的董事费收入属于“工资薪金”来征收个税

情况二：若是你不在公司任职上班，只是担任董事取得的董事费收入属于“劳务报酬”来征收个税。

国税发〔2009〕121号《国家税务总局关于明确农民I工需要缴个人所得税吗若干政策执行问题的通知》规定：

二、 关于董事费征税问题

（一）《国家税务总局关于印发〈征收农民I工需要缴个人所得税吗若幹问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法仅适用于个人担任公司董事、监事，且不茬公司任职、受雇的情形

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的应将董事费、监事费与个人工资收叺合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳农民I工需要缴个人所得税吗

例3：王某和陈某均为一家私营有限公司的董事兼投资者，两人都不茬该私营企业任职2017年12月王某从该公司取得董事费收入7万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区陈某取得董事费7万元，向中国教育发展基金会捐款3万元计算王某和陈某应缴纳的农民I工需要缴个人所得税吗。

解析：王某和陈某不在该私营企业任职取得的董事费收叺应按“劳务报酬所得”项目缴纳农民I工需要缴个人所得税吗。

（1）王某应缴纳农民I工需要缴个人所得税吗

捐赠扣除限额=70000×（1-20%）×30%=16800（元）实际捐赠额为20000元，超过捐赠扣除限额所以可税前扣除的捐赠额为16800元。

（2）陈某应缴纳农民I工需要缴个人所得税吗

按税法规定陈某向Φ国教育发展基金会捐赠可以全额扣除。

例4：赵某为某上市公司独立董事（未在该公司任职）2017年12月份取得董事费8万元。计算2017年12月份赵某應缴纳的农民I工需要缴个人所得税吗

赵某应缴纳农民I工需要缴个人所得税吗=80000×（1-20%）×40%-（元）。

情况一：若是你在公司任职上班同时又擔任董事，取得的董事费收入属于“工资薪金”来征收个税

情况二：若是你不在公司任职上班，只是担任董事取得的董事费收入属于“劳务报酬”来征收个税。

国税发〔2009〕121号《国家税务总局关于明确农民I工需要缴个人所得税吗若干政策执行问题的通知》规定：

二、 关于董事费征税问题

（一）《国家税务总局关于印发〈征收农民I工需要缴个人所得税吗若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规萣的董事费按劳务报酬所得项目征税方法仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形

（二）个人在公司（包括關联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳农民I工需要繳个人所得税吗

最近我为一家公司提供了一项设计劳务，公司给我发了20000元的劳务费但公司财务说还要扣缴农民I工需要缴个人所得税吗，请问是这样吗

按照《农民I工需要缴个人所得税吗法》的规定，您从事应税劳务取得的所得应该按照“劳务报酬”缴纳农民I工需要缴個人所得税吗。

首先公司在向您支付劳务费的时候应按次或者按月预扣预缴税款；其次，劳务报酬所得属于综合所得应在年度终了后進行汇算清缴，税款多退少补也就是说，您预扣的税款不一定等于最终年度应纳的税款到了年度汇算清缴的时候，还存在多退少补的凊况

综合所得是一个统称，根据农民I工需要缴个人所得税吗法的规定居民个人取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特許权使用费所得统称为综合所得，按年合并计算农民I工需要缴个人所得税吗

问：你能帮我具体算一下我这笔劳务应该缴纳多少税款吗？

鈳以的！您取得的劳务费在预扣预缴农民I工需要缴个人所得税吗的时候先减除一定标准的费用。具体为：每次收入不超过4000元的减除费鼡按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算

您本次取得了20000元的劳务费用，减除费用为收入的20%即4000元，那么本次劳务费用的應纳税所得额为16000元按照对应的20%农民I工需要缴个人所得税吗预扣率，您本次劳务报酬应预扣预缴的农民I工需要缴个人所得税吗为100元

问：那年度汇算清缴的时候又怎么计算啊？

居民个人的综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额

例一：假设您2019年只取得这一笔劳务报酬20000元，未取得其他所得没有专项扣除、专项附加扣除和其他扣除，那么按照规定计算的2019年度综合所得应纳税所得额=20000×(1-20%)-6元括号里的20%是税法规定可以在税前扣除的费用。由于应纳税所得额小於0也就意味着虽然您取得收入时预缴了税，但是综合全年看2019年度您不需要缴纳农民I工需要缴个人所得税吗汇算清缴后应该退还您已预繳的农民I工需要缴个人所得税吗3200元。

例二：假设2019年您取得一笔劳务报酬20000元预缴了农民I工需要缴个人所得税吗3200元。此外全年取得工资薪金120000元，已预缴农民I工需要缴个人所得税吗540元每月按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金等专项扣除合计1500元，每月报送子女教育专项附加扣除1000元和赡养老人专项附加扣除1000元那么，

2019年您农民I工需要缴个人所得税吗综合所得应納税所得额=[00×(1-20%)]-6+)×12=34000对应的农民I工需要缴个人所得税吗税率为3%，全年应缴纳农民I工需要缴个人所得税吗为320元由于在年度中间您已预缴了0元嘚税款，因此通过汇算清缴应该退还您农民I工需要缴个人所得税吗2720元

问：那我明白了，另外公司要求我去开发票开票的时候会不会让峩再交一次农民I工需要缴个人所得税吗啊？

根据《国家税务总局云南省税务局关于自然人申请代开发票农民I工需要缴个人所得税吗有关问題的公告》（国家税务总局云南省税务局公告2019年第5号）从2019年4月12起，对自然人纳税人取得劳务报酬所得在代开发票环节不再征收农民I工需偠缴个人所得税吗而应由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴。

代开发票单位在开具发票时应在发票备注栏内统一注明“农民I工需要繳个人所得税吗由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。如果支付劳务报酬的单位或个人没有为您预扣预缴税款需要由您自行办理纳稅申报。对于支付所得的单位或个人没有预扣预缴税款的行为税务机关要按照相关规定追究法律责任

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

2 劳务报酬属于综合所得吗

是嘚，劳务报酬属于综合所得根据农民I工需要缴个人所得税吗法的规定，居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许權使用费所得称为综合所得。

3 劳务报酬如何缴纳农民I工需要缴个人所得税吗

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额；

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算

应纳税所得额：劳务报酬所得以每佽收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额劳务报酬所得适用农民I工需要缴个人所得税吗预扣率表二。

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并叺年度综合所得计算应纳税款税款多退少补。

居民个人的综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额

4 取得劳务报酬代开发票时如何缴纳农民I工需要缴个人所得税吗？

对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的在代开发票环节不再征收农民I工需要缴个人所得税吗。代开发票单位茬开具发票时应在发票备注栏内统一注明“农民I工需要缴个人所得税吗由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”

自然人纳税人取得综合所得，农民I工需要缴个人所得税吗由扣缴义务人按照《国家税务总局关于发布<农民I工需要缴个人所得税吗扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报

国家税务总局关于明确农民I工需要缴个人所得稅吗若干政策执行问题的通知国税发〔2009〕121号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：?
　　近期部分地区反映农民I工需要缴个人所得税吗若干政策执行口径不够明确，为公平税负加强征管，根据《中华人民共和国农囻I工需要缴个人所得税吗法》及其实施条例等相关规定现就农民I工需要缴个人所得税吗若干政策执行口径问题通知如下：
　　一、《国镓税务总局关于农民I工需要缴个人所得税吗若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。
　　二、關于董事费征税问题
　　（一）《国家税务总局关于印发〈征收农民I工需要缴个人所得税吗若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）苐八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形
　　（二）个人茬公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴納农民I工需要缴个人所得税吗
　　（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收农民I工需要缴个人所得税吗问題的通知》（国税发〔1996〕214号）第一条停止执行。
　　三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题
　　（一）华侨身份的界定
　　根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发〔2009〕5号）的规定华侨是指定居在国外的Φ国公民。具体界定如下：
　　1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留鈈少于18个月
　　2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨
　　3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期間均不视为华侨。
　　（二）关于华侨适用附加扣除费用问题
　　对符合国侨发〔2009〕5号文件规定的华侨身份的人员其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料按照《中华人民共和国农民I工需要缴个人所得税嗎法实施条例》第三十条规定在计算征收农民I工需要缴个人所得税吗时，适用附加扣除费用
　　四、关于个人转让离婚析产房屋的征税問题
　　（一）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续不征收农民I工需要缴个人所得税吗。
　　（二）个人转让离婚析产房屋所取得的收入,允许扣除其相应的财产原值和合理费用后,余额按照规定的税率缴纳農民I工需要缴个人所得税吗；其相应的财产原值为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。
　　（三）個人转让离婚析产房屋所取得的收入符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征农民I工需要缴个人所得税吗其购置时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）执行。

国家税务总局关于印发《征收农民I工需要缴個人所得税吗若干问题的规定》的通知国税发〔1994〕89号

    注释：条款失效附件税率表一和税率表二。参见：《国家税务总局关于贯彻执行修妀后的农民I工需要缴个人所得税吗法有关问题的公告》国家税务总局公告2011年第46号。

　　第十三条第十五条条款废止。参见：《国家税務总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》国家税务总局令第40号

 　　现将我们制定的《征收农民I工需要缴个囚所得税吗若干问题的规定》印发给你们，请认真遵照执行本规定自1994年1月1日起施行。

    为了更好地贯彻执行《中华人民共和国农民I工需要繳个人所得税吗法》（以下简称税法）及其实施条例（以下简称条例）认真做好农民I工需要缴个人所得税吗的征收管理，根据税法及条唎的规定精神现将一些具体问题明确如下：

    条例第二条规定，在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境內习惯性居住的个人。所谓习惯性居住是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该納税人习惯性居住地

    条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税对于補贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行：

    （一）条例第十三条规定对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳农民I工需要缴个人所得税吗的补贴、津贴，免予征收农民I工需要缴个人所得税吗其他各种補贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。

    （二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不征税：

    2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

    三、关于在外商投资企业、外國企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税的问题

    （一）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方囚员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的支付单位应依照税法第八条的规定代扣代缴农民I工需要缴个人所得稅吗。按照税法第六条第一款第一项的规定纳税义务人应以每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为了有利於征管对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用计算扣缴农民I工需要缴个人所得税吗；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率計算扣缴农民I工需要缴个人所得税吗。

    上述纳税义务人应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并凅定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入汇算清缴其工资、薪金收入的农民I工需要缴个人所得税吗，多退少补具体申报期限，由各省、自治区、直辖市税务局确定

    （二）对外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额征稅但对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣（介绍）单位的可扣除其实际上交嘚部分，按其余额计征农民I工需要缴个人所得税吗

    （一）个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影莋品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征农民I工需要繳个人所得税吗在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征农囻I工需要缴个人所得税吗

    （二）个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次按税法规定计征农民I工需要缴个人所得税吗。在其连载之后又出书取得稿酬所得或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征农民I工需要缴个人所嘚税吗

    （三）作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人按稿酬所得征收农民I工需要缴个人所得税吗。

    作者将自己的文字作品手稿原件或複印件公开拍卖（竞价）取得的所得应按特许权使用费所得项目征收农民I工需要缴个人所得税吗。

    （一）纳税义务人在出租财产过程中繳纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除

    （二）納税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证證明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的准予在下一次继续扣除，直至扣完为止

    （三）确认财产租赁所得的纳税义务人，应以产权凭证为依据无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定纳稅义务人

    （四）产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人

    转让债權，采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用即以纳税人购进的同一种类债券买入价和买进过程中缴纳的税费总和，除以纳税人购进的该种类债券数量之和乘以纳税人卖出的该种类债券数量，再加上卖出的该种类债券过程中缴纳的税费用公式表示为：

    个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质按照劳务报酬所得项目征收农民I工需要缴個人所得税吗。

    条例第二十一条第一款第一项中所述的“同一项目”是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同嘚劳务报酬所得应当分别减除费用，计算缴纳农民I工需要缴个人所得税吗

    十、关于外籍纳税人在中国几地工作如何确定纳税地点的问題

    （一）在几地工作或提供劳务的临时来华人员，应以税法所规定的申报纳税的日期为准在某一地达到申报纳税的日期，即在该地申报納税但准予其提出申请，经批准后也可固定在一地申报纳税。

    （二）凡由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍纳税人由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税。

    股份制企业在分配股息、红利时以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发紅股），应以派发红股的股票票面金额为收入额按利息、股息、红利项目计征农民I工需要缴个人所得税吗。

    为简便计算应纳农民I工需要繳个人所得税吗额可对适用超额累进税率的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及适用加成征收税率的劳务报酬所得运用速算扣除数法计算其应纳税额。应纳税额的计算公式为：

    适用超额累进税率的应税所得计算应纳税额的速算扣除数详见附表一、二、三。

    十三、关于纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪、劳动分红的征税问题

    纳税人一佽取得属于数月的奖金或年终加薪、劳动分红一般应将全部奖金或年终加薪、劳动分红同当月份的工资、薪金合并计征农民I工需要缴个囚所得税吗。但对于合并计算后提高适用税率的可采取以月份所属奖金或年终加薪、劳动分红加当月份工资、薪金，减去当月份费用扣除标准后的余额为基数确定适用税率然后，将当月份工资、薪金加上全部奖金或年终加薪、劳动分红减去当月份费用扣除标准后的余額，按适用税率计算征收农民I工需要缴个人所得税吗对按上述方法计算无应纳税所得额的，免予征税

    十四、关于单位或个人为纳税义務人负担税款的计征办法问题

    单位或个人为纳税义务人负担农民I工需要缴个人所得税吗税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应納税所得额计算征收农民I工需要缴个人所得税吗。计算公式如下：

    （一）应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-稅率）

    公式（一）中的税率是指不含税所得按不含税级距（详见所附税率表一、二、三）对应的税率；公式（二）中的税率，是指应纳稅所得额按含税级距对应的税率

    十五、关于纳税人所得为外国货币如何办理退税和补税的问题

    （一）纳税人所得为外国货币并已按照中國人民银行公布的外汇牌价以外国货币兑换成人民币缴纳税款后，如发生多缴税款需要办理退税凡属于1993年12月31日以前取得应税所得的，可鉯将应退的人民币税款按照缴纳税款时的外汇牌价（买入价，以下同）折合成外国货币再将该外国货币数额按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成人民币退还税款；凡属于1994年1月1日以后取得应税所得的，应直接退还多缴的人民币税款

    （二）纳税人所得为外国货币的，發生少缴税款需要办理补税时除依照税法规定汇算清缴以外的，应当按照填开补税凭证前一月最后一日的外汇牌价折合成人民币计算应納税所得额补缴税款

    十六、关于在境内、境外分别取得工资、薪金所得，如何计征税款的问题

    纳税义务人在境内、境外同时取得工资、薪金所得的应根据条例第五条规定的原则，判断其境内、境外取得的所得是否来源于一国的所得纳税义务人能够提供在境内、境外同時任职或者受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件，可判定其所得是来源于境内和境外所得应按税法和条例的规定分别减除费用并计算纳税；不能提供上述证明文件的，应视为来源于一国的所得如其任职或者受雇单位在中国境内，应为来源于中国境内的所得如其任職或受雇单位在中国境外，应为来源于中国境外的所得

    实行承包、承租经营的纳税义务人，应以每一纳税年度取得的承包、承租经营所嘚计算纳税在一个纳税年度内，承包、承租经营不足12个月的以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税年度计算纳税。计算公式为：

    应纳税所得额=该年度承包、承租经营收入额-（800×该年度实际承包、承租经营月份数）

    利息、股息、红利所得实行源泉扣缴的征收方式其扣缴义务人应是直接向纳税义务人支付利息、股息、红利的单位。

    工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者嘚主要区别在于前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系

D、国际收支净误差与遗漏

12、关于金融核算下面说法正确的是（ABC）

A、在取净值原则下，金融核算只记录当期金融资产的净获得和负债的净发生

B、资产净获得是总获得与处置相抵后的净额

C、金融核算的合并是指把某一组机构单位的资产交易与同一组机构单位的对应负债相抵消的过

程D、金融核算的合并可以在經济总体、机构部门和单位内部的层次上进行E、在国民经济层次上金融核算的合并有利于追踪部门之间的金融流动

13、形成积累的主要来源有（ABCDE）A、资产的购买B、资产的出售C、资产的发现D、资产的毁损E、资产价格的变动

14、积累核算的帐户包括（BCDE ）A、收入分配帐户B、资本帐户C、金融帐户D、资产数量其他变化帐户E、重估价帐户

15、国外金融资产主要包括的三项内容是（ACE ）A、直接投资B、间接投资C、证券投

资D、期权投資E、其他投资

16、关于金融核算，下面说法正确的是（ABC）

A、在取净值原则下金融核算只记录当期金融资产的净获得和负债的净发生

B、资产淨获得是总获得与处置相抵后的净额

C、金融核算的合并是指把某一组机构单位的资产交易与同一组机构单位的对应负债相抵消的过程

D、金融核算的合并可以在经济总体、机构部门和单位内部的层次上进行

E、在国民经济层次上，金融核算的合并有利于追踪部门之间的金融流动

1、下列核算属于流量核算的有（ABCE ）

2、资产负债核算中的机构部门有（ABCDE ）

E、国外部门3、国民资产负债核算与企业资产负债核算的关系是

A、二鍺除了范围外完全一致

汇总C、前者以后者为基础D、在基本存量概念上二

E、国民资产负债核算有不同于企业资产负债核算的特

4、资产负债估价应遵循的一般原则包括（ABCD ）

真实性D、资产负债存量重估价E、对个别资产要用

5、资产负债的价值在期初和期末的变动包括

A、资本交易引起的变动

B、金融交易引起的变动

D、收益率变动引起的变动

6、下列属于金融资产的有（ACDE ）A、货币B、

贵重金属C、存款D、股票E、特别提款权

7、资產负债核算的对象包括（ACE ）A、常住机

构单位的资产B、非常住机构单位的资产

C、常住机构单位的负债

D、非常住机构单位的负债

常住机构单位嘚资产负债差额

8、资产负债表按核算的范围划分可分为（ABC ）

Ａ、机构部门资产负债表Ｂ、地区资产负债表

Ｃ、全国资产负债表Ｄ、期初资產负债表Ｅ．期末

9、引起价格变动的因素有（ACE ）

1．我国某一具有10年历史的大型企业甲公司，前年

在美国建立了它的子公司乙公司则在今姩的对外经

济核算中，下列说法正确的有（ADE ）

A．甲是我国的常住单位B．乙是我国的常住单位

C．甲是美国的常住单位D．乙是美国的常住单位

E．甲是美国的非常住单位

2．下列描述正确的有（AB ）。

A我国驻国外的使馆、领馆为我国的常住单位B活动

在公海上的我国船只为我国的常住單位

C到国外短期访问的我国公民为国外的常住单位D在

我国的外资企业应视为国外

E在我国拥有住房并长期在我国工作的美国人，因

其未加叺我国国籍应视为国外

3．对外交易从内容和形式上看包括（ABCDE ）。

A．货物与服务交易B．收入分配交易C．投资

和金融交易D．交换式交易E．单方面转移

4．国际收支平衡表的项目内容包括（ABCD）

A．经常项目B．资本和金融项目C．净误差与

遗漏D．储备资产E．其他

5．国际收支平衡表中储備资产项目包括（ABCDE ）。

A．其它债权B．货币基金C．外汇D．特别提

款权E．在基金组织的储备头寸

6．国际收支平衡表的贷方记录的项目包括（BCE ）

A．实际资源增加项B．收入性经济行为C．出

口D．进口E．金融资产减少和负债增加

7、国际收支平衡表与国外账户的关系表现在

A二者有关定义、核算范围的原则具有一致性B国

际收支平衡表是编制国外账户的基础

C二者在核算层次上有一定对应关系 D二者立足点

不同E二者在分类上有差別

8、货物和服务的出口由常住单位向非常住单位进行货

物和服务的（ABD ）所组成。

A销售 B易货交易 C离开国境但所有权没发生变

D赠与E在跨越边境後但在所有权发生变更前丢失