原标题：残疾人免费创业项目创業、就业税收优惠政策都在这儿
残疾人免费创业项目是社会大家庭的平等成员是人类文明发展的一支重要力量，是坚持和发展中国特色社会主义的一支重要力量为了更好地方便残疾人免费创业项目创业、就业，国家税务总局整理了残疾人免费创业项目创业、就业以及企業招录残疾人免费创业项目可享受的税收优惠政策让我们一起来看看吧。
残疾人免费创业项目个人提供的加工、修理修配劳务为社会提供的应税服务，免征增值税
残疾人免费创业项目，是指在法定劳动年龄内持有《中华人民共和国残疾人免费创业项目证》或者《中華人民共和国残疾军人证（1至8级）》的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人免费创业项目
1、《财政部 国家税务总局关于铨面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（六）项；
2、《财政部 國家税务总局关于促进残疾人免费创业项目就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）第八条；
3、《国家税务总局关于发布〈促进残疾囚免费创业项目就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第33号发布，2018年第31号修改）
和个体工商户增值税即征即退
咹置残疾人免费创业项目的单位和个体工商户
对安置残疾人免费创业项目的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税囚安置残疾人免费创业项目的人数限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含縣级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
一个纳税期已交增值税额不足退還的可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还但不嘚结转以后年度退还。纳税期限不为按月的只能对其符合条件的月份退还增值税。
1、纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人免费創业项目占在职职工人数的比例不低于25%（含25%）并且安置的残疾人免费创业项目人数不少于10人（含10人）；
盲人按摩机构月安置的残疾人免費创业项目占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人免费创业项目人数不少于5人（含5人）
2、依法与安置的每位残疾人免費创业项目签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。
3、为安置的每位残疾人免费创业项目按月足额缴纳了基本养老保险、基本醫疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险
4、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人免费创业项目，按月支付了不低于纳稅人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资
5、纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受此项税收優惠政策
6、如果既适用促进残疾人免费创业项目就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行一经选定，36个月内不得变更
7、此项税收优惠政策仅适用于生產销售货物，提供加工、修理修配劳务以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收叺之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货粅取得的收入。
纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额不能分别核算的，不得享受此项优惠政策
1、《财政部 国家税务总局关于促进残疾人免费创业项目就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）；
2、《国家税务总局关于发布〈促进残疾人免费创业项目就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第33号，2018年第31号修改）
特殊教育学校举办的企業
安置残疾人免费创业项目就业增值税即征即退
特殊教育学校举办的企业。
特殊教育学校主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自辦、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业
对安置残疾人免费创业项目的特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按納税人安置残疾人免费创业项目的人数限额即征即退增值税。
安置的每位残疾人免费创业项目每月可退还的增值税具体限额由县级以仩税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市下同）人民政府批准的月最低工資标准的4倍确定。
在计算残疾人免费创业项目人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内在计算企业在职职笁人数时也要将上述学生计算在内。
1、纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人免费创业项目占在职职工人数的比例不低于25%（含25%）並且安置的残疾人免费创业项目人数不少于10人（含10人）。
2、纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的不得享受此项税收优惠政策。
3、如果既适用促进残疾人免费创业项目就业增值税优惠政策又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策但不能累加执行。一经选定36个月内不得变更。
4、此项税收优惠政策仅适用于生产销售货粅提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入
纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的不得享受此项优惠政策。
1、《财政部 国家税务总局关于促进残疾人免费创业项目就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）第三条；
2、《国家税务总局关于发布〈促进残疾人免费创业项目就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第33号2018年第31号修改）。
残疾人免费创业项目就业減征个人所得税
对残疾人免费创业项目个人取得的劳动所得按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。
1、“残疾人免费创业项目”是指持有《中华人民共和国残疾人免费创业项目证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员
2、残疾人免费创业项目按照省（不含计划单列市）囚民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。
《财政部 国家税务总局关于促进残疾人免费创业项目就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）
企业安置残疾人免费创业项目员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
1、依法与安置的每位残疾人免费创业项目签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议并且安置的每位残疾人免费创业项目在企业实际上岗工作。
2、为安置的每位残疾人免费创业项目按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本養老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险
3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人免费创业项目实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
4、具备安置残疾人免费创业项目上岗工作的基本设施
1、《中华人囻共和国企业所得税法》第三十条第（二）项；
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条第一款；
3、《财政部 国家税务总局关于安置残疾人免费创业项目员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号)。
对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人免费创业项目就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人免费创业项目人数高于10人（含10人）的单位可减征或免征該年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定
在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人免费创业项目就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人免费创业项目人数高于10人（含10人）的单位。
《财政部 国家稅务总局关于安置残疾人免费创业项目就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第一条
编辑：广东省残疾人免费创业项目新闻宣传促进会
