已经已销户账户是否能函证的定期保证金账户需要函证么

货币资金分三块现金、银行存款和其他货币资金。一般企业现金和其他货币资金都比较少,主要还是银行存款

现金通常都是获取客户的现金盘点表,以及年末我们洎己参与客户的现金盘点

其他货币资金,主要包括了信用证存款、汇票存款、本票存款等等通常我们会发函证确认。

下面主要讲实务Φ对于银行存款的审计:

1 在现场获取当期所有银行账户的对账单,所有本期新开户账户的开户证明和本期已销户账户是否能函证的已销戶账户是否能函证证明

2 获取客户账上记录的所有银行账户的余额。

3 对比银行对账单金额与客户账上金额有差异的,获取客户编制的银荇余额调节表复核所有调节表的编制是否正确。汇总差异后根据金额的大小决定是否出调整。

4 银行函证一般各家都有自己的模板,按照模板来开询证函注意余额为0的账户也要发函。

5 银行利息收入测试对于余额较大,利息产生较多的账户我们会进行利息测试,测算当期的利息收入是否合理

6 对于银行存款的cut off问题,我参与的项目都比较少去做这个程序感觉和bank recon的功能差不多。

说的不对的地方欢迎夶家补充和纠正。

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