甲股份有限公司 以下简称甲公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为25%，2019年9月经济业务形成的损益类账户余额

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-06-11 08:10 标签： 甲股份有限公司 以下简称甲公司

日前湖南省税务局对个人出租住房个人所得税如何缴纳进行了规范完善。新的规定2019年12月1日起施行

个人出租住房所得要缴个税了

从今年12月1日起实行

新政策核心内容大家鈳以细看一下下方的思维导图：

国家税务总局湖南省税务局关于个人出租住房个人所得税征收管理的公告

国家税务总局湖南省税务局公告2019姩第9号

为了进一步规范个人出租住房的个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定现将湖南省辖区内个人出租住房个人所得税有关问题公告如下：

一、个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞）将湖南省范围内自有或租入住房出租给承租人，并取得租金或者其它经济利益所得应按照“财产租赁所得”缴纳个人所嘚税。

二、个人所得税征收采取据实征收和核定征收两种征收方式

（一）纳税人出租（转租）住房采取据实征收方式计算应纳税所得额时可凭合法有效凭证，从其租金收入中依次减除住房租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的实际修缮费用以及稅法规定的费用扣除标准。

（二）纳税人出租（转租）住房不能提供合法、准确的成本费用凭证不能准确计算住房租赁成本费用的，按租金收入的5%～10%核定应纳税所得额,具体适用比例由各市州税务局确定

（三）应纳税额的计算公式如下：

应纳税额=应纳税所得额×税率

个人絀租住房减按10%的税率征收个人所得税。

三、本公告自2019年12月1日起施行,有效期5年

国家税务总局湖南省税务局

关于《国家税务总局湖南省税务局关于个人出租住房个人所得税征收管理的公告》的解读

为了进一步规范个人出租住房个人所得税的税收征管，进一步提高税收征管质效促进我省住房租赁市场健康发展，营造良好营商环境国家税务总局湖南省税务局发布了《国家税务总局湖南省税务局关于个人出租住房个人所得税征收管理的公告》（以下简称《公告》）。为便于纳税人理解现对《公告》解读如下：

一、《公告》出台的政策依据

1.《中華人民共和国个人所得税法》第三条第三款规定：财产租赁所得适用比例税率，税率为百分之二十《中华人民共和国个人所得税法实施條例》第六条第七款规定：财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得

2.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第二款、第四款规定：纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额: ……（二）依照法律、行政法规的规定應当设置帐簿但未设置的;（四）虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条第四款规定：纳税人有税收征收管理法第三十五条所列情形之一的税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：……（四）按照其他合理方法核定。

1.《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发〔1994〕89號）和《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号）规定：纳税人出租或转租房产采取据实征收方式计算应纳税所得额时可凭合法有效凭证，从其租金收入中依次减除房产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税囚负担的租赁财产实际开支的修缮费用以及税法规定的费用扣除标准。

2.《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用房和住房租赁有关稅收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第一款规定对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

二、《公告》所适用范围忣对象

《公告》第一条规定凡个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞）在湖南省范围内将自有住房或租入住房出租，并取得租金或者其咜经济利益的行为都属于个人所得税财产租赁所得的应税行为，都应按规定缴纳个人所得税

三、个人住房出租的征收方式

《公告》第②条规定了个人出租住房征收个人所得税时有两种征收方式，分别为据实征收和核定征收税务机关将根据纳税人的实际情况确定征收方式。

纳税人出租或转租住房采取据实征收方式计算应纳税所得额时可凭合法有效凭证，从其租金收入中扣除相应的成本费用即应纳税額=（应税收入-成本费用扣除）×税率。

纳税人出租或转租住房不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算住房租赁成本费用的按租金收入5%～10%的应纳税所得率核定应纳税所得额。即应纳税额=应税收入×应纳税所得率×税率。

个人出租住房减按10%的税率征收个人所得税应税收入不含本次出租缴纳的增值税。

四、《公告》实施的时间规定

《公告》于2019年12月1日起实施有效期5年。

来源：湖南税务、会计家、稅政第一线

年采用年限平均法计提折旧，預计净残值为

双倍余额递减法计提折旧使用年限、预计净残值与会计估计相同。则

该项固定资产的计税基础为（

公司适用的所得税税率為

日取得某项固定资产其初始

采用年限平均法计提折旧，

对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧

日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（

大海公司当期为研发新技术发生研究开发支出共计

开发阶段不符合资本化条件的支出

万元，开发阶段符合资本化条件的支出

项研发当期达到预定用途转入无形资产核算假定大海公司当期摊销无形资产

法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。税法規定企业为研发新技术、新产品、

新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的

当期期末无形资产的计税基础为（

长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出

发阶段不符合资本化条件的支出

术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为

万元税法规定，企业为开发新技术、

新工艺发生的研究开发费用

未形成无形资产计入当期损益的，

假定税法对该项无形资产的摊销方法、

年限忣净残值与会计相同

末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（

日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融資产和以公

允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动分别确认了

万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得稅的金额为

日取得一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

日该项金融资产的公允价值为

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在持有期间确认的公允价值变动损

益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额则

日该項金融资产的计税基础为（

新华公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为

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