亦称应计基础是指以是滞取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。即收入按現金收入及未来现金收入――债权 扫生来确认;费用按现金支出及未来现金支出――债务的发生进行确认而不是以现金的收入与支付来確认收入费用。按照权责发生制原则凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论其款项是否已经收付都应作为当期嘚收入和费用处理;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付都不应作为当期的收入和费用。因此权责发生制属于会計要素确认计量方面的要求,它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题
会计账户按提供核算资料的详细程度,可分为总分類账户和明细分类账户总分类账户又叫一级账户,它是根据一级会计科目设置的账户;明细分类账户又叫二级或三级账户它是根据二級或明细科目设置的账户。例如“原材料”是一个一级账户,“原材料—甲材料”就是一个明细账户会计单位对所有经济业务活动都應当设置总分类账户进行核算,这是会计工作的基本要求同时对部分经济业务,会计还应当设置明细分类账户进行核算以满足经济管悝和外界有关方面的要求。
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“单式记账法”的对称对每项经济业务按相等金额在两个或两个以上有关賬户中同时进行登记的方法。固式记账的理论依据是会计基本等式复式记账按记账符号,记账规则、试算平衡方法的不同可分为借贷記账法,增减记账法和收付记账法借贷记账法是一种最杂的、当今运用最广泛的复式记账法也是目前我国法定的记账方法。至于哪一方記增加金额哪一方记减少金额,则取决于账户所要反映的经济内容和业务性质
财产清查又叫什么核对是对各项财产、物资进行实哋盘点和核对,查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致,以保证账实相符的一种會计专门方法
财产清查又叫什么核对是内部牵制制度
的一个部分,其目的在于定期确定内部牵制制度执行是否有效在企业日常工莋中,在考虑成本、效益的前提下可选择范围大小适宜、时机恰当的财产清查又叫什么核对。也就是说可按照财产清查又叫什么核对實施的范围、时间间隔等把财产清查又叫什么核对适当地进行分类。
财产清查又叫什么核对是通过实地盘点、核对、查询,确定各項财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数并与账存数核对,以保证账实相符的一种会计核算的专门方法
账务处理程序也称會计核算组织程序,是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法即从原始凭证的整理、汇总,记账凭证的填制、汇总日記账、明细分类账的登记,到会计报表的编制的步骤和方法
账务处理程序的基本模式可以概括为:原始凭证——记账凭证——会计賬簿——会计报表。
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立信会计师事务所(特殊普通合夥) 关于深圳证券交易所对广州市昊志机电股份有限公司2019年年报问询函的回复 深圳证券交易所创业板公司管理部: 我们于2020年5月11日收到广州市昊志机电股份有限公司(以下简称“昊志机电”或“公司”)转来的贵所下发的《关于对广州市昊志机电股份有限公司的2019年年报问询函》(创业板年报问询函【2020】第190号)(以下简称“问询函”)我们对问询函中需要年报会计师核查并发表意见的问题进行了审慎核查,现囙复如下:
本回复中若各分项数值之和与合计数值存在尾差均为四舍五入原因所致。 公司应收账款期末账面余额为31,689.54万元坏账准备期末余额为7,501.83万元,前五名客户应收账款期末余额合计占比为44.55%按單项计提的坏账准备为6,508.71万元,本期核销应收账款3,156.76万元 (1)请说明前五名应收账款客户名称、账龄、对应坏账准备计提依据及计提充分性、期后回款情况,与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%以上的股东是否存在关联关系 (2)请逐┅说明单独计提坏账准备的应收账款形成的原因、账龄、销售是否真实、已采取的催款措施、预计无法收回的原因及合理性、报告期计提壞账准备的合理性、充分性, 以前年度计提坏账准备的合理性、充分性是否存在不当会计调节情形,并报备相关销售合同、出库单及发票等资料 (3)请补充说明核销应收账款的具体情况,包括但不限于其形成时间、交易背景、回款情况、计提坏账准备的金额及计提充分性、应收款项无法收回的具体原因交易方与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%以上的股东是否存在关联关系。请年审会计师发表明确意见 问询函问题1(1)请说明前五名应收账款客户名称、账龄、对应坏账准备计提依据及计提充分性、期后回款情况,与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%以上的股东是否存在关联关系 1、截至2019姩12月31日,公司前五名应收账款客户情况如下:
2、坏账准备计提依据及计提充分性 公司对应收账款坏账计提政策如下: 对于应收账款无论是否包含重大融资成分,公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备公司将該应收账款按类似信用风险特征(账龄)进行组合,并基于所有合理且有依据的信息包括前瞻性信息,计提坏账准备如果有客观证据表明某 项应收账款已经发生信用减值,则公司对该应收账款单项计提坏账准备并确认预期信用损失2019年第一名(即远洋翔瑞)经营业绩恶囮,出现严重亏损同时支付给公司的应收票据出现大量被拒付情况,出现减值迹象公司管理层决定对远洋翔瑞应收账款单项计提坏账准备。公司聘请中广信对该笔应收账款进行评估中广信以市场上公开披露的截至2019年6月30日的远洋翔瑞财务信息为基础,并结合2020年3月份田中精机披露的对远洋翔瑞及其子公司沃尔夫失去控制等情况采用资产基础法进行评估,最终评定需按照60%的比例计提坏账准备并于2020年4月7日絀具了《资产评估报告(中广信评报字[2020]第025号)》(以下简称“评估报告”)。远洋翔瑞的母公司田中精机披露了关于远洋翔瑞涉诉及2019年底嘚财务数据等公司管理层发现远洋翔瑞2019年下半年的经营状况和财务情况较2019年上半年更加恶化,认为远洋翔瑞的货款回收风险比评估报告嘚评估结果更大但是考虑到远洋翔瑞2019年年末净资产为2,276.24万元(未经审计),尚不构成资不抵债情形且公司与沃尔夫签订了债权担保协议,约定沃尔夫对远洋翔瑞欠公司的货款及相应的违约金、利息等费用承担连带清偿保证责任对公司债权有一定保障。另据公司管理层了解沃尔夫在2020年疫情期间承接了部分口罩机的订单,生产经营正常综合上述因素,公司管理层判断按照80%的坏账比例对远洋翔瑞应收账款計提坏账准备是充分且适当的 第二名至第五名均为公司长期合作客户,合作良好截至2019年12月31日的应收账款账龄均为一年以内,历史回款記录良好截至2020年4月30日,第二名至第四名均已大部分回款未出现减值迹象;第五名因其主要进行海外销售,受新冠肺炎疫情影响导致海外客户订单量下降,回款较慢期后回款率较低,但已在陆续回款同时业务员及时跟进并主动拜访客户,了解其实际生产经营情况並且通过各种途径了解客户在行业内的信誉状况,尚未发现其存在无法偿债的风险, 因此管理层判断按照账龄组合对上述公司的应收账款計提坏账准备是合理的。综上公司基于现有的信息判断坏账准备计提方法合理且已充分计提坏账准备。 3、公司应收账款前五大客户与昊誌机电及昊志机电实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%以上的股东不存在关联关系 我们已阅读公司上述說明,基于我们对昊志机电2019年度财务报表的审计工作我们认为上述说明与我们在执行昊志机电2019年财务报表审计过程中了解的信息一致。 1、针对公司2019年的应收账款坏账计提的充分性我们实施的主要审计程序包括(但不限于): (1)了解、评估并测试管理层对应收账款账龄汾析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制; (2)复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据,关注管理层是否充分識别已发生减值的项目; (3)复核评估机构出具的资产减值评估报告复核评估报告的假设、依据和数据是否合理、准确; (4)对于管理層按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款,评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理; (5)对于管理层单项计提坏账准备的應收账款检查其计提依据,评价坏账准备计提的适当性和准确性; (6)实施函证程序并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对,並对回函差异原因进行核实; (7)结合期后回款情况检查评价管理层坏账准备计提的合理性。 2、针对前五名应收账款客户是否与公司、實际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%以上的股东存在关联关系我们实施的主要审计程序包括(但不限于): (1)了解公司识别关联方的程序,评估并测试了公司识别和披露关联方关系及其交易的内部控制; (2)向管理层和治理层获取信息以識别所有已知关联方的名字并就该信息的完整性执行以下的审计程序: ①将其与财务系统中导出的关联方关系清单以及从其他公开渠道獲取的信息进行核对; ②复核重大的销售、采购和其他合同,以识别是否存在未披露的关联方关系; ③复核股东记录、股东名册、股东或治理层会议纪要等法定记录识别是否存在管理层未告知的关联方。 (3)检查关联方关系及交易是否已按照企业会计准则的要求进行了充汾披露 基于上述审计程序,我们未发现昊志机电历年的应收账款坏账准备的计提在重大方面不符合《企业会计准则》有关规定的情况未发现前五名应收账款客户与公司、实际控制人、 控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%以上的股东存在关联关系。 问询函问题1(2)请逐一说明单独计提坏账准备的应收账款形成的原因、账龄、销售是否真实、已采取的催款措施、预计无法收回的原因及合理性、报告期计提坏账准备的合理性、充分性以前年度计提坏账准备的合理性、充分性,是否存在不当会计调节情形并报备相关销售合哃、出库单及发票等资料。 1、截至2019年12月31日单项计提坏账准备的客户情况如下:
上表Φ远洋翔瑞期末应收账款余额7,657.61万元中,3,000.00万元是因出票人未履约转为应收账款的票据其余为信用销售形成的应收账款;其他客户的期末应收账款均因信用销售形成。 2、单独计提坏账准备的应收账款销售真实性 公司对销售业务严格按照与销售相关的内部控制制度执行所有销售业务均有销售订单或销售合同、发票、出库单、送货单、对账单等原始凭证支持,与上述单项计提坏账准备的应收账款相关的销售业务均是真实的 3、单独计提坏账准备的应收账款形成原因、报告期及以前年度计提坏账准备的合理性和充分性 面临激烈的市场竞争,为巩固公司的行业地位公司综合考虑客户的业务发展状况、信誉度、对公司的采购情况以及市场竞争等因素,给予部分资质资信良好且具有较恏合作前景的客户一定的信用期及信用额度即公司先向客户发货,待信用期届满后客户再行支付货款由于市场环境、客户自身经营情況发生变化,导致少数原资信较好的客户无法按照合同约定期限支付货款公司积极采取应对措施,通过上门催收、诉讼等方式催款仍囿部分货款无法收回,最终形成逾期货款 (1)远洋翔瑞是上市公司田中精机的子公司,是国内数控机床领域的知名企业自2013年前开始与公司进行交易,历年以票据结算为主回款情况较好,出具的商业承兑汇款均能正常兑付其中2016年回款2,815.24万元(银行回款1,144.57万元、票据兑付1,670.67万え)、2017年票据兑付2,039.65万元、2018年票据兑付3,762.29万元,因此公司管理层综合考虑远洋翔瑞的股东背景及经营状况、与公司的历史合作情况、双方紧密的合作关系等因素后,未发现2018年度存在明显减值迹象认为相关款项不存在重大风险,于2018年度判断按照账龄组合计提坏账准备是合理的 2019年5月开始,远洋翔瑞支付给公司的应收票据陆续到期公司要求远洋翔瑞承兑,但均被拒付经公司了解,因远洋翔瑞管理层与控股股東田中精机之间出现经营方面的矛盾田中精机于2019年7月公告拟出售其持有的远洋翔瑞的股权,此外远洋翔瑞于2019年11月阻挠董事会新聘任的總经理、总监履职,远洋翔瑞与其股东田中精机的矛盾日渐加重对远洋翔瑞的经营造成较大负面影响,导致其经营业绩大幅下降严重影响其偿债能力。公司管理层结合已经获取的各项信息判断远洋翔瑞开始出现严重的流动性风险,在2019年度对其应收账款单项计提坏账准備是合理的公司管理层结合中广信评估出具的对远洋翔瑞期末应收账款的评估报告和远洋翔瑞及其子公司2020年的经营状况等信息,判断对其期末应收账款按照80%的计提比例计提坏账准备是充分的 (2)公司对华信精密的应收账款于2018年出现逾期,2018年7月公司向广州仲裁委员会提起仲裁申请,广州仲裁委员会于2018年9月裁决支持公司仲裁请求并由华信精密的法定代表人黄小红对公司债务承担连带责任2018年10月,公司向深圳市中级人民法院申请强制执行但华信精密仍未偿还。公司于2019年收到深圳市中级人民法院出具编号为(2018)粤03执2181号之一的执行裁定书除裁定冻结黄小红持有华信精密的80%股权、查封一辆比亚迪车辆以及限制华信精密办理相关变更事项外,未发现华信精密有其他可供执行的财產此时鉴于华信精密仍处于正常经营中,公司管理层判断华信精密及黄小红的资产足以偿还相关债务因此公司在2018年对其应收账款按照賬龄组合计提坏账准备。 公司于2019年末申请处分查封财产发现华信精密实际已不再正常经营,黄小红持有的华信精密的80%的股权的价值下降且黄小红个人亦被纳入失信被执行人名单,公司管理层认为对其应收账款出现明显减值迹象决定对其单项全额计提坏账准备,因此公司认为2019年单项计提坏账准备是充分的 (3)钧鼎电子应收账款于2015年开始逾期,2016年公司提起仲裁请求并胜诉但因钧鼎电子无可执行财产,公司已于2016年末对其款项按照单项全额计提坏账准备现钧鼎电子已申请破产,后续待出具财产分配方案后将无法收回的金额予以核销。 (4)对高科宝数控的应收账款形成于2017年、对铂林光电的应收账款形成于2018年由于该两家公司在2018年已出现拒绝支付款项的情况,东莞显隆分別于2018年12月和2019年1月对该两家公司提起诉讼公司管理层预计无法全额收回,于 2018年末对该两家公司按照单项计提50%的坏账准备2019年东莞显隆胜诉並分别于2019年末和2020年1月申请强制执行,但尚未查询到该两家公司是否有可执行资产高科宝数控及铂林光电规模均较小,且东莞显隆了解到其生产经营出现恶化综合上述因素,公司管理层认为其应收账款出 现明显减值迹象决定2019年末对该两家公司的应收账款按照单项全额计提坏账准备。 (5)鹏程大友、长丰数控、鼎泰智能、聚锐电子、创造机电、济南精雕以上六家公司的应收账款于2019年前均有陆续支付,新晉拓智能、鑫鹏智能、振江数控以上三家公司的应收账款于2018年到期未支付,考虑以上公司2018年均经营正常且与东莞显隆进行良好沟通并承諾付款公司在2019年前均按照账龄计提坏账准备。2019年市场行情走低,行业中规模较小的公司受到的冲击较大上述九家公司于2019年均未能依承诺付款,东莞显隆多次催收无果后对以上公司提起诉讼或仲裁,由于以上公司均出现不同程度的经营恶化公司管理层认为其应收账款出现明显减值迹象,决定2019年末对九家公司的应收账款按照单项全额计提坏账准备综上所述,公司对单独计提坏账准备的应收账款在报告期和以前年度期间计提的坏账准备是合理的、充分的不存在不当会计调节情形。 我们已阅读公司上述说明基于我们对昊志机电2019年度財务报表的审计工作,我们认为上述说明与我们在执行昊志机电2019年财务报表审计过程中了解的信息一致 1、针对公司单独计提坏账准备的應收账款在本报告期计提坏账准备的合理性、充分性,以前年度计提坏账准备的合理性、充分性我们实施的主要审计程序包括(但不限於): (1)了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及单项计提应收账款坏账准备相关的内部控制; (2)复核管理层对应收账款进荇单项减值测试的相关考虑及客观证据,检查其计提依据评价坏账准备计提的适当性和准确性; (3)复核评估机构出具的资产减值评估報告,复核评估报告的假设、依据和数据是否合理、准确; (4)对公司单项计提坏账准备的应收账款形成的过程进行细节测试抽查应收賬款形成过程中的销售合同或订单、出库单、销售发票、客户对账单等原始资料。 (5)实施函证程序并将函证结果与管理层记录的金额進行了核对,并对回函差异原因进行核实; (6)结合公司历年的坏账损失率复核公司以前年度坏账准备的比例计提是否充分、准确。 (7)结合期后回款情况检查评价管理层坏账准备计提的合理性。 2、针对昊志机电单项计提坏账准备的应收账款相关销售真实性我们实施嘚主要审计程序包括(但不限于): (1)了解并测试与销售核算相关的关键内部控制,评价其设计的合理性及运行的有效性; (2)执行细節测试抽样检查销售订单、送货单、客户确认的验收单、收款银行回单等外部证据; (3)检查各类型收入的确认条件、方法是否符合企業会计准则,前后期是否一致; (4)选取客户样本就未支付的款项进行函证,确认应收账款的存在性和销售收入的真实性; (5)对主要愙户进行背景调查了解其采购是否具有商业实质以及采购量变动是否合理,判断相关交易的真实性; 基于上述审计程序我们未发现昊誌机电历年的应收账款单项计提坏账准备以及与应收账款相关的销售收入在重大方面不符合《企业会计准则》有关规定的情况,未发现存茬不当会计调节的情形 问询函问题1(3)请补充说明核销应收账款的具体情况,包括但不限于其形成时间、交易背景、回款情况、计提坏賬准备的金额及计提充分性、应收款项无法收回的具体原因交易方与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲屬和持股5%以上的股东是否存在关联关系。 1、2019年度核销的应收账款具体情况如下:
注:可收回金额指核销时收回及预计可收回的款项包括货币资金回款、实物抵债、债务重组的承诺回款等。 2、交易背景及坏账准备计提充分性: (1)沈阳机床股份位于辽宁省沈阳市成立于1993年5月,主营机械设备制慥机床制造,机械加工等公司于2015年8月与其建立交易,主要向其出售直联主轴等产品交易期间共产生货款1,834.54万元,已收回货款316.16万元应收账款账面余额为1,518.38万元。优尼斯智能成立于2017年8月其为沈阳机床股份的全资子公司,优尼斯智能成立后沈阳机床股份将其中捷立加分公司债权债务及相关业务全部转移到子公司。优尼斯智能主营智能机械设备、机床制造和机械加工等公司主要向其出售高速加工中心主轴、皮带主轴等,交易期间(含中捷立加分公司)共产生货款7,049.17万元已收回货款4,273.04万元,应收账款账面余额为2,776.13万元公司以前期间对沈阳机床股份及其全资子公司优尼斯智能(以下简称“沈阳机床”)的应收账款按照账龄组合计提坏账准备。自公司与沈阳机床自2015年8月开展合作以來截至2018年8月之前,沈阳机床向公司支付的商业承兑汇票均处于正常兑付状态沈阳机床2018年8月22日到期票据(票面金额为1,200.00万元)出现无法兑付的情况后,公司积极和沈阳机床相关人员进行沟通对方反馈情况为沈阳机床暂时资金短缺导致未按期兑付,相关款项预计在2019年内可完荿支付根据沈阳机床披露的相关公告,其母公司沈阳机床(集团)有限责任公司正与中国通用技术(集团)控股有限责任公司推进战略偅组亦承诺拟将i5相关资产注入沈阳机床,因此公司管理层根据沈阳机床以往票据的承兑情况、沈阳机床的国有背景、资产规模及其后续嘚战略安排等预计沈阳机床的应收账款发生坏账的风险相对较低,因此2018年判断对沈阳机床按照账龄组合对其计提坏账充分合理 2019年7月,沈阳机床发布《关于控股股东沈阳机床(集团)有限责任公司被申请重整的提示性公告》和《关于债权人申请公司重整的提示性公告》2019姩8月相继发布《关 于全资子公司被申请重整的提示性公告》,沈阳市中级人民法院均裁定受理沈阳机床进入重整程序后,公司按照债权申报登记要求及时向沈阳机床管理人申报债权。2019年度根据沈阳机床重整计划,公司通过豁免债务和修改剩余债权还款期限的条件豁免沈阳机床股份债务1,047.06万元、豁免优尼斯智能债务1,796.04万元,剩余债权分期清偿经第三届董事会第二十六次会议及第三届监事会第二十一次会議审议通过,公司决定在2019年对豁免债务部分予以核销 (2)一合光学位于江苏苏州,成立于2009年5月主营光学玻璃制品、机械设备、除尘设備、工业自动化设备等。公司于2012年7月与其建立交易主要向其出售数控雕铣机主轴等,交易期间共产生货款2,525.20万元已收回货款2,270.55万元,应收賬款账面余额为254.65万元2018年一合光学尚在正常经营,每年均会偿还部分款项其中2018年仍通过银行承兑汇票方式支付36.95万元货款,因此公司历年均按照账龄组合计提坏账但由于款项拖欠时间较长,公司于2018年向法院提起诉讼双方在法院主持下签订了编号为(2018)粤0112民初2036号民事调解書,并由法院查封了一合光学的8台雕刻机考虑到查封的雕刻机有一定价值,且截至2018年末一合光学大部分货款账龄已达到三年以上已计提247.87万元坏账准备,公司认为按照账龄计提的坏账准备已充分考虑预期损失 但由于一合光学于2019年并未履行民事调解书约定,公司向法院申請强制执行收到法院出具编号为(2019)粤0112执2236号之三的执行裁定书,以法院查封的一合光学名下8台雕刻机抵偿相应债务公司变卖其设备后囙款11.06万元,其他货款因无可供执行财产经第三届董事会第二十六次会议及第三届监事会第二十一次会议审议通过,公司决定在2019年予以核銷 (3)卓诠光电位于江苏苏州,成立于2011年1月主营机电设备、电气设备、工业自动化设备、五金机电、化工产品、电子产品等。公司于2011姩8月与其建立交易主要向其出售数控雕铣机主轴等,交易期间共产生货款94.79万元已收回货款62.66万元,应收账款账面余额为32.13万元 2016年12月公司收到卓诠光电破产申请第二次债权人会议通知书,按破产财产分配方案现有现金资产的受偿率为0%,应收债权的受偿率为22.42%(需待债权收回後方能分配)且因卓诠光电截至2016年末的应收账款账龄已达3年以上,公司已全额计提坏账准备计提充分。2019年经咨询破产管理人,相关債权确认无法收回经第三届董事会第二十六次会议及第三届监事会第二十一次会议审议通过,公司决定在2019年予以核销 (4)皓威数控位於广东省东莞市,成立于2016年8月主营数控机床、数控刀具配件、模具配件、机床附件、量具、磨料、五金刀具;货物及技术进出口。公司於2018年3月与其建立交易主要向其出售高速加工中心主轴等,交易期间共产生货款20.01万元已收回货款0.00万元,应收账款账面余额为20.01万元 公司哆次催收无效,于2018年12月向广州仲裁委员会提起仲裁申请后皓威数控表示愿意偿还,考虑当时皓威数控生产经营正常且欠款金额较小,公司认为通过诉讼收回款项的可能性较大因此判断按照账龄组合方式计提坏账准备充分合理。2019年初相关仲裁请求获准支持但经多次催收,对方仍未偿还因此公司于2019年7月向法院申请强制执行,并收到法院出具编号为(2019)粤19执1125号之一的执行裁定书因其无可执行财产,法院裁定终结执行经第三届董事会第二十六次会议及第三届监事会第二十一次会议审议通过,公司决定在2019年予以核销 (5)品升电子位于東莞市,成立于2010年11月主营线路板加工、电子元器件生产,公司于2017年5月与其建立交易主要为其维修主轴。交易期间共产生货款24.34万元已收回货款6.40万元,应收账款账面余额为17.94万元 公司多次催收无效,于2019年初对其提起诉讼预计无法全额收回,因此2018年末按照单项计提方式对品升电子计提50%坏账准备计提充分合理。2019年7月在诉讼过程中发现该公司已无可执行财产,因此终止诉讼经第三届董事会第二十六次会議及第三届监事会第二十一次会议审议通过,公司决定在2019年予以核销 综上所述,公司对核销的应收账款计提坏账准备是合理的、充分的 3、2019年度核销的应收账款客户与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%以上的股东不存在关联关系。 峩们已阅读公司上述说明基于我们对昊志机电2019年度财务报表的审计工作,我们认为上述说明与我们在执行昊志机电2019年财务报表审计过程Φ了解的信息一致 1、针对公司2019年的应收账款核销,我们实施的主要审计程序包括(但不限于): (1)了解、评估并测试管理层对应收账款核销相关的内部控制; (2)复核核销应收账款的相关依据包括诉讼资料、债务重组公告等资料,评价核销应收账款的适当性; (3)检查核销应收账款的会计处理以及相关审批程序判断应收账款核销的合理性及准确性; (4)了解核销应收账款客户期后的经营状况及财务凊况,评价其偿债能力核实应收账款核销的适当性。 2、针对核销款项客户与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员忣其亲属和持股5%以上的股东的是否存在关联方关系我们执行了以下主要审计程序 (1)了解公司识别关联方的程序,评估并测试了公司识別和披露关联方关系及其交易的内部控制; (2)向管理层和治理层获取信息以识别所有已知关联方的名字并就该信息的完整性执行以下嘚审计程序: ①将其与财务系统中导出的关联方关系清单以及从其他公开渠道获取的信息进行核对; ②复核重大的销售、采购和其他合同,以识别是否存在未披露的关联方关系; ③复核股东记录、股东名册、股东或治理层会议纪要等法定记录识别是否存在管理层未告知的關联方。 (3)检查关联方关系及交易是否已按照企业会计准则的要求进行了充分披露 基于上述审计程序,我们未发现昊志机电核销应收賬款坏账准备的计提及应收账款的核销在重大方面不符合《企业会计准则》有关规定的情况未发现交易方与公司、实际控制人、控股股東、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%以上的股东存在关联关系的情况。 公司应收票据期末余额为4,916.74万元均为商业承兑票据,计提坏账准备147.50万元期末因出票人未履约而将3,130.49万元应收票据转为应收账款。 (1)请说明应收商业承兑票据的出票人、出票日、到期日、计提壞账准备依据及计提充分性并说明出票人是否为公司长期合作客户,结合出票人的支付能力说明回款是否存在重大风险 (2)请说明因絀票人未履约转为应收账款的票据的出票人、票据到期日,公司得知其无法履约的时间、已采取的催收措施计提坏账准备的情况。 请年審会计师发表明确意见 问询函问题2(1)请说明应收商业承兑票据的出票人、出票日、到期日、计提坏账准备依 据及计提充分性,并说明絀票人是否为公司长期合作客户结合出票人的支付能力说明回款是否存在重大风险。 1、应收商业承兑票据的情况如下:
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