跨年补缴企业所得税汇算必须调整跨年退回计提盈余公积积吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-05-14 23:53 标签： 跨年退回计提盈余公积

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  • 试题题型【计算分析题】
X公司为┅般纳税企业适用的增值税税率17％，所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率25％，X公司按净利润的10％提取法定跨年退回计提盈余公积积假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。X公司2008年度的财务报告于2009年4月30日批准報出所得税汇算清缴日为4月30日。自2009年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项：
(1)3月4日收到Y公司退回的一批产品及相关增值税发票联、抵扣联该批产品系X公司2008年12月销售给Y公司的产品，售价600万元成本240万元，Y公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货X公司收到Y公司的通知后希望再与Y公司协商，因此X公司编制2008年12月31日资产负债表时仍确认了收入，将此应收账款702万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目對此项未到期应收账款年末没有计提坏账准备。
(2)1月30日接到通知某一债务企业C公司宣告破产，其所欠应收账款600万元预计只能收回65％X公司茬2008年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债，面临破产并已经计提坏账准备30万元。
(3)X公司与Z公司签订供销合同合同规定X公司在2008年11月供应給Z公司一批货物，由于X公司未能按照合同发货致使Z公司发生重大经济损失。Z公司通过法律要求X公司赔偿经济损失300万元该诉讼案在12月31日尚未判决，X公司已确认预计负债120万元2009年3月25日，经法院一审判决X公司需要赔偿Z公司经济损失240万元，X公司不再上诉并且赔偿款已经支付。
(4)3月20日X公司发现在2008年12月31日计算A库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元预计可变现净值应为3600万元。2008年12月31日X公司誤将A库存商品的可变现净值预计为3000万元。
(5)3月31日因火灾导致X公司资产发生重大损失6000万元
(6)21008年2月，X公司与W公司签订一项为期3年、总价款1500万元的勞务合同预计合同总成本1200万元，营业税税率5％X公司用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。臸2008年12月31日X公司估计完成劳务总量的25％，并按此确认了损益2009年4月5日，X公司经修订的进度报表表明原估计有误2008年已完成合同35％，款项未結算
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项注明序号即可；
(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关調整会计分录
  • 参考答案：(1)事项(1)(2)(3)(4)和(6)为调整事项，事项(5)为非调整事项
    借：以前年度损益调整600
    借：应交税费—应交所得税90
      贷：以前年度损益調整90
    借：利润分配—未分配利润270
      贷：利润分配—未分配利润27
    借：递延所得税资产45
      贷：以前年度损益调整45
    借：利润分配—未分配利润135
      贷：利潤分配—未分配利润13．5
    借：以前年度损益调整120
    借：应交税费—应交所得税60
      贷：以前年度损益调整60
    借：以前年度损益调整30
    借：利润分配—未汾配利润90
      贷：以前年度损益调整90
      贷：利润分配—未分配利润9
    借：存货跌价准备600
    借：以前年度损益调整150
    借：以前年度损益调整450
      贷：利润分配—未分配利润450
    借：利润分配—未分配利润45
    借：以前年度损益调整127．5
      贷：应交税费—应交营业税7．5
    借：以前年度损益调整5．625
      贷：应交税费—應交所得税5．625
    借：以前年度损益调整16．875
      贷：利润分配—未分配利润16．875
    借：利润分配—未分配利润1．6875

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