十二月31日后收到原材料验收入库的材料或验收的产品均不计入决算日报表

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-05-14 02:59 标签： 收到原材料验收入库

[中级会计]龙腾公司为增值税一般納税企业适用的增值税税率为17%，按月计提存货跌价准备2013年度有关存货的经济业务如下： (1)3月2日购买A材料一批，取得增值税专用发票发票上注明价款为30000元，增值税为5100元为取得该批原材料还支付了运杂费1000元、保险费5000元、外购人员的差旅费1500元。该材料已验收入库价款已经支付。 (2)4月3日委托创维公司继续加工A材料收回后用于生产非应税消费品B产品。约定加工费为6000元(不含增值税)消费税税率为10%。 (3)6月5日收回加工粅资并验收入库另外支付往返运费2000元(按7%抵扣增值税)，款项已经结清创维公司同类加工物资的销售价格为40000元。 (4)将收回的材料用于生产100件B產品在生产B产品的过程中投入12140元，其中支付的工资费用是10000元按比例分摊的制造费用2140元，7月31日完工并验收入库 (5)8月份以来13产品市场价格歭续下降，8月31日与蓝天公司签订了一份不可撤销的销售合同双方约定，2013年9月30日甲公司将完工的60件B产品销售给蓝天公司，合同价款为550元／件市场销售价格为500元／件，估计销售1件B产品将要发生的销售费用100元 (6)9月30日将60件B产品销售给蓝天公司，货款尚未收到原材料验收入库實际发生销售税费100元／件，以银行存款支付 (7)10月31日B产品市场价格持续上升，市场前景明显好转其市场售价为710元／件。 要求： 编制龙腾公司上述业务有关会计分录并计算其计提的减值准备。(答案以元为单位)

龙腾公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%，按月计提存货跌价准备2013年度有关存货的经济业务如下： (1)3月2日购买A材料一批，取得增值税专用发票发票上注明价款为30000元，增值税为5100元为取得该批原材料还支付了运杂费1000元、保险费5000元、外购人员的差旅费1500元。该材料已验收入库价款已经支付。 (2)4月3日委托创维公司继续加工A材料收囙后用于生产非应税消费品B产品。约定加工费为6000元(不含增值税)消费税税率为10%。 (3)6月5日收回加工物资并验收入库另外支付往返运费2000元(按7%抵扣增值税)，款项已经结清创维公司同类加工物资的销售价格为40000元。 (4)将收回的材料用于生产100件B产品在生产B产品的过程中投入12140元，其中支付的工资费用是10000元按比例分摊的制造费用2140元，7月31日完工并验收入库 (5)8月份以来13产品市场价格持续下降，8月31日与蓝天公司签订了一份不可撤销的销售合同双方约定，2013年9月30日甲公司将完工的60件B产品销售给蓝天公司，合同价款为550元／件市场销售价格为500元／件，估计销售1件B產品将要发生的销售费用100元 (6)9月30日将60件B产品销售给蓝天公司，货款尚未收到原材料验收入库实际发生销售税费100元／件，以银行存款支付 (7)10月31日B产品市场价格持续上升，市场前景明显好转其市场售价为710元／件。 要求： 编制龙腾公司上述业务有关会计分录并计算其计提的減值准备。(答案以元为单位)

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长城公司为增值税一般纳税人销售商品适用的增值税税率为17%。期末存货按成本与可变现净值孰低计量同时按单个存货项目计提存货跌价准備。长城公司每半年报送一次报表2×16年和2×17年有关业务资料如下：（1）2×16年4月30日从外地购入甲材料1000千克，收到原材料验收入库的增值税專用发票上注明的价款为60万元增值税税额为10.2万元，另发生运杂费及装卸费10.6万元（运输费没有取得增值税专用发票）各种款项已用银行存款支付，材料尚未入库（2）2×16年5月10日，所购甲材料到达企业验收入库的实际数量为980千克，短缺20千克经审查系定额内合理损耗。（3）由于该公司调整产品结构导致上述甲材料一直积压在库。甲材料2×16年6月30日和12月31日的可变现净值分别为59.5万元和59.9万元可变现净值的变动昰由同一因素引起的。（4）2×17年1月1日长城公司将该甲材料以65万元（不含增值税）的价格出售，假定出售材料不是企业的主营业务出售所得款项已经存入银行。
1、编制甲材料采购入库以及6月30日和12月31日计提存货跌价准备的会计分录
2、编制2×17年1月1日出售甲材料的相关会计分錄。
  • 参考答案：（1）①4月30日外购时
    借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　70.6
    　　应交税费——应交增值税（进项税额）  　10.2
    ②5月10日验收入库时
    借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　70.6
    ③6月30日进行减值测试
    甲材料的可变现净值小于成本发生减值，应当计提减值准備=70.6-59.5=11.1（万元）会计处理如下：
    借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　11.1
    ④12月31日进行减值测试
    甲材料的可变现净值小于材料成本，存貨跌价准备的余额=70.6-59.9=10.7（万元）由于可变现净值的增加和减少是同一原因引起的，应当恢复之前计提的存货跌价准备=11.1-10.7=0.4（万元）会计处理如丅：
    借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　 　 0.4
    （2）借：银行存款　　　　　　　　　　　　 76.05
    　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　   　　　65
    借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　59.9
    　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　10.7

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