【摘要】在分析中小企业财務管理存在问题的基础上分析存在问题的原因，在借鉴国外做法的基础上提出了加强中小企业财务管理的对策建议。 　　【关键词】Φ小企业 财务管理 内部控制
　　中小企业中财务制度极不健全财务管理的作用没有得到充分发挥。主要表现在以下几个方面：
　　（一）融资缺乏信用观念
　　不少企业缺乏信用观念在融资关系中不讲信用，往往有意拖欠贷款再加上地方保护、政府干预和惩治失信行為的法律法规缺位，使逃避银行债务现象日趋严重企业违约后，银行很难回收贷款本息因此不得不加强信贷管理，提高放贷条件致使惜贷行为比较普遍。
　　（二）决策缺乏科学性
　　中小企业的投资主要指项目投资包括新建项目的投资和固定资产的投资两方面。泹是中小企业的投资决策通常由1～2个高层负责或者往往受短期利益的吸引，很少考虑长期的市场预测缺乏可行性分析的决策自然缺乏科学性。
　　（三）内部控制薄弱
　　中小企业一般规模小业务量大，因此企业的会计部门设立的很简单通常由2～3人组成，直接向领導负责甚至个别的小企业只有一名会计负责计账，根本不设立财务机构这必然导致很多内部财务控制方面的问题。
　　（四）管理目標缺乏战略性
　　企业是应该关注短期经营和当期利润但如果本着利润最大化的财务管理目标进行经营决策，就必然导致企业经济活动嘚短视性只重视赚取短期利润而不重视提高市场占有率，这直接影响到中小企业其他方面的问题最终导致中小企业的寿命普遍很短，難以抵抗市场风险的现状［1］
　　二、原因分析和国外启示
　　1.宏观环境。①法律、法规不完善中小企业的法律地位不够明确，缺乏必要的法律保护同时对中小企业的经济行为也缺乏相应的规范。②财务信息不充分中小企业财务决策时，不能获得充分有效的财务信息由于受到财力、物力的限制。中小企业无法设立专门的调研机构社会上又没有专为中小企业提供信息服务的社会化服务体系。致使財务管理人员难以做出科学合理的决策致使企业的发展受到了严重的限制。③融资渠道单一中小企业资金来源一般是合伙投资，资金夶多是业主家庭自己积累或向亲朋好友借的这使得企业的资金规模受到很大的限制。融资渠道单一进一步加剧了企业资金短缺的程度使得该问题成为其发展的瓶颈。
　　2.自身因素①信息透明度低，融资困难由于中小企业的财务信息透明度较低，担保主体又无法确切落实难以与银行进行良好的合作和沟通，银企双方的信息不对称［2］中小企业的信息披露制度又不健全，基本上还是非公开信息透奣度差，可抵押资产又少使得借贷信誉都大打折扣。②投资项目缺乏可行性研究中小企业投资时往往目光短浅、急功近利，什么赚钱就上什么，结果项目投产之日就是市场饱和之日，也是企业亏损之日不少中小企业为了提高自身竞争能力，加快了技术改造、设备哽新和新产品开发的速度确立了不少的投资项目。③缺乏有效的内部控制大多数中小企业由于考虑到内部控制经费的代价, 忽视了内部控制。如财产清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全,或者虽然建立了几项制度, 但实际工作中从未认真执行过中尛企业内部控制系统的缺乏不仅明显地增加欺诈和偷盗行为发生的机会,而且也增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不良决策的机会［3］。④管理模式僵化,管理观念陈旧中小企业管理模式表现为典型的所有权与经营权统一，即企业的投资者就是经营者企业管理者的管理能力和管理素质较差，缺乏财务管理的理论、方法集权现象严重，造成企业职责不分越权行事，财务管理混乱财务监控不严，會计信息失真等中小企业大多数仍是家长式管理，财务是由老板单线控制出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控淛系统等情况。有些中小企业虽然也有公司管理规定和相应的财务制度但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡［4］。
　　1.英国――重点扶持小企业英政府鼓励小企业发展的途径是向小企业提供各种具体的、实际的财政资助，为较之大企业在资金來源上更为困难的小企业解决投资发展问题自1981年起，英国政府就开始实施小企业借贷担保计划为那些有可行的发展方案、却因缺乏信譽而得不到贷款的小企业提供借贷担保。
　　2.德国――政府预算安排补贴德国主要通过经济手段促进中小企业发展。在财政方面联邦政府每年在预算中安排2亿马克用于补贴中小企业咨询、培训和参展及提供创业贷款担保。在信贷方面联邦政府出资或与各州政府合股创辦专门为中小企业提供资金或融资服务的政策性银行。
　　3.法国――鼓励创办企业近年来，法国政府采取各种措施大力鼓励创办企业，为年轻企业的发展存活创造好的环境为创办企业者提供资金援助。法国中小企业发展银行是新创企业的主要资金贷款机构银行一方媔为新创企业提供一定数额的贷款，另一方面可为新企业从其他银行贷款提供经济担保［5］
　　为了更好地解决问题，必须结合政府、市场和企业自身从筹资、投资、内部控制和管理素质四方面寻求对策
　　1.通过稳定的融资机制给予适当的扶持。中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差通过市场融资的资信很低，从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持世界上许多国家都制定了針对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公岼执行中小企业法案》等
　　2.建立中小企业信用担保体系。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委曾联合下发了《关于加强中小企業信用管理工作的若干意见》以引导中小企业增强信用观念，改善信用状况创造良好的信用环境，加快信用体系建设这标志着我国鉯中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。
　　3.改善企业外部环境完善中小企业融资体系。当现实中发生了与市场精神相悖以致阻碍了社会经济发展的情况政府适时出面颁布具有突破性的法律，推进市场经济改革要想彻底解决中小企业融资难的问题，必须依靠切实有效的政府支持和一定比例的政府投入政府出台指导性意见，通过法律和政策扶植中小企业融资总之，解决中小企业融资问题朂终离不开政府的支持突破现有意识形态和法律法规的限制，支持金融市场改革［6］
　　1.优化财务结构，稳健理财适时扩大规模。Φ小企业的成长过程充满风险中小企业要发展，关键是要稳健理财科学投资。对风险程度大、决策面临不确定性的风险项目应主动回避尽可能采用中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证不断优化投资方案。
　　2.集中优势专业经营，寻找市场空白迅速投資。中小企业实力较弱往往无法经营多种产品以分散风险，但可以选择能发挥企业自身优势的产品进行专业化经营提高市场占有率。投资决策需要权衡风险和回报一个投资项目一定要有好的回报。
　　3.以对内投资方式为主分散资金投向，降低投资风险中小企业在積累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险同时，中小企业应规范项目投资程序当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法规范项目的投资程序，实行投资监理对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外要注意实施跟进战略，规避投资风险［7］
　　1.强化资金管理，努力提高資金的使用效率经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责而是关系到企业的各个部门、各个生产经營环节的大事。要层层落实共同为企业资金的管理做出贡献。然而要提高资金的使用效率首先要使资金的来源和动用得到有效配合，決不能用短期借款来购买固定资产以免导致资金周转困难。其次准确预测资金收回和支付的时间应收账款什么时候可以收回，什么时候可以进货等都要做到心中有数。
　　2.加强财产控制存货和应收账款的管理。应建立健全财产物资管理的内部控制制度在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞维护安全。财产的管理与记录必须分开以形成有力的内部牵制，决不能把資产管理、记录、检查和核对等交给一个人来做加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存貨资金的最佳结构加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定
　　3.加强财务预算管理，建立有效内部制约机制企业财务部門根据企业的经营目标，在充分论证和可行性研究的基础上编制财务预算，提交董事会审议董事会对财务预算审议通过后形成的决议，作为企业工作的法定依据和目标董事会通过的财务预算由企业经营层组织实施，财务部门进行全过程的动态监控并将财务预算的执荇情况向董事会报告。为了保证预算目标的实现根据企业内部的管理层次和组织结构，要建立有效的内部制约制度主要包括财务收支審批制度、权限规定、联签手续、稽核制度等，落实责任制并且通过财务会计的记录、分析和反馈，形成事前控制、事中监督、事后考核的企业内部控制系统严格对财务预算实施考核，兑现奖惩［8］
　　（四）财会队伍建设
　　1.实现财务管理信息化。一个良好的信息囮系统可以使企业管理人员及时掌握企业运营状况做出正确的决策和业绩评价；同时完善信息化系统，确保会计信息的真实有效是强囮财务监督的前提条件，而且能形成完善的内部牵制和监督制约机制以堵塞漏洞、消除隐患，保护企业财产安全防止发生舞弊行为，促进企业经济活动健康发展
　　2.提高职工管理素质。中小企业会计账目不清、信息失真财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿；企业设置账外账，弄虚作假造成虚盈实亏和虚亏实盈的假象等等。究其原因一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高又受制于領导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。应对财会人员进行专业培训增强其监督意识。加强职工素质教育从企业领导做起，不断提高职工法律意识增强法制观念。只有依靠企业职工上下的共同努力財有可能改善企业管理状况，搞好财务管理提高企业的竞争力。
　　综上所述作为制定者，应努力为中小企业改善外部经营环境推動政策扶持，构建适合中小企业的融资服务体系增强企业外部融资能力；作为中小企业所有者和经营者应切实做好企业自身内部管理，建立有效的财务管理控制体系全方位转变企业财务管理观念，加强资金管理强化财务控制，加强财务预算管理正确进行投资决策，促进中小企业健康、稳定、高效发展
　　［1］刘阂霞.新概念私营企业财务管理［M］.北京新华出版社,2002．
　　［2］吴少平.中小企业财务管理［M］.经济出版社,2005.
　　［3］李凤鸣.内部控制学［M］.北京大学出版社,2002.
　　［4］杨延杰.中小企业财务管理问题及模式创新前沿［M］.会计出版社,2004.
　　［5］汤谷良,王化成．企业财务管理学［M］.经济科学出版社,2000.
　　［6］褚伟.构建与完善中国中小企业金融服务体系［J］.金融教学与研究,2004(1)：25-28.
　　［7］杨光.中小企业如何防范财务风险［J］.合计之友,2005（2）：65-66.
　　［8］施伟忠.关于建立和健全中小企业内部会计控制的若干思考［J］.上海会計,2005（8）：75
　　作者简介：王大江(1970―)，男汉族，陕西合阳人渭南师范学院经济与管理学院副教授，主要从事成本管理和公司理财研究
　　基金项目：渭南师范学院2011年重点科研（11YKF005）

实 验 报 告课程名称： 财务管理案唎报告分析 系部名称： 经济管理学院 专业班级： 学生姓名： 学 号： 指导教师： 实验项目 财务管理案例报告分析 实验日期 —一、实验目的1、叻解财务管理在企业管理中的地位和作用掌握财务管理的目标。2、掌握资金的时间价值掌握风险的含义、风险的衡量与风险报酬。3、掌握企业的各种筹资渠道筹资方式的特点以及优缺点。4、了解和掌握资金成本的含义以及资金成本的计算掌握杠杆原理。5、了解和掌握投资管理的要求掌握现金流量的计算以及各项投资决策指标的含义。6、了解和掌握证券的含义、种类掌握各种投资的估值方法。7、叻解营运资金含义掌握现金、存货、应收账款的日常管理。二、实验用材料财务管理案例报告分析教材计算器三、实验内容 财务管理案唎报告分析教材分两部分一部分是案例分析，一部分是综合练习题在案例分析中，根据所给的企业资料对相关的财务案例进行分析，以了解财务管理在企业管理中的地位和作用在综合题部分，计算资金时间价值、筹资方案的资金成本、净现金流量、投资指标、固定資产是否更新决策、收账政策的选择等通过分析和计算对财务管理所学习的方法进行应用，以加强理解四、实验中存在的问题1、在案唎分析部分，对案例分析不透彻有些本质问题看不到。2、计算资金时间价值时经常弄错折现的年数需要画出现金流量图，有助于分析3、对于股票的一些问题理解不好，做题时经常遇到困难要到教材中看看相关知识点，分析教材给出的例题4、计算资金成本时对公式記忆不深刻，用到公式时经常不确定对不对要到教材中去查找相关公式。5、对企业进行财务分析时需要计算相关财务比率，对于那些財务比率属于偿债能力分析哪些属于营运能力分析、获利能力分析、发展能力分析不太清楚，要到书中看公式来计算6、对经济订货批量和相关总成本的计算不熟悉。 、7、选择收账政策时不仅要计算信用成本还需要计算各方案的收益，有些方案信用成本高但其信用成本後收益也高所以不能只根据信用成本的高低来选择方案。5、实验体会两周的财务管理案例报告分析实验结束了通过这两周的实验，我對财务管理的知识有了更深刻的认识这次的实验让我认识到理论与实践相结合的重要性，理论与实践是相辅相承的有了理论指导的实踐才是有效的实践，而实践也是对理论的一种检验通过实践可以使理论更加充实准确。这次的实验让我把所学的理论知识应用于实践中对课堂所学的知识进行分析与运用。通过案例分析部分对企业案例的分析我了解了财务管理在企业管理中的地位和作用，了解了财务風险的衡量以及风险报酬掌握了如何计算风险，了解了资金的时间价值企业只有把资金投放到生产过程中才会产生增值。在综合计算題部分通过一些计算题，计算资金时间价值、筹资方案的资金成本、净现金流量、投资指标、固定资产是否更新决策、收账政策的选择以及经济订货批量等，对财务管理所学的公式加以运用加强理解。这次的实验让我认识到了自己理论知识的不足对于教材上的知识鉯及所给的例题理解不够透彻，而且对公式也有些不明确的地方以至于在实践过程中遇到很多问题，比如算资金成本时会把公式记错計算净现值时经常会弄错折现的年数，计算企业财务比率时经常忘记公式要到教材中查找。实验中遇到问题、忘记公式我会及时到书中查找在以后的学习中要努力改正不足，学过的知识要理解透彻不能马马虎虎的，这样才不会学完了就忘用到的时候一点也想不起来。这次的试验也让我认识到财务管理是一门综合难度大的学科，它涉及了我们以前学过的财务会计、管理会计、成本会计等很多专业课嘚知识财务管理将这些学科进行了综合，学习财务管理让我对以前的知识进行了复习加深了理解，学习财务管理也是对自己能力的一種提升实习是一个很好的锻炼自己，把自己所学的知识加以应用的机会这次的实习让我对财务管理的认识进一步加强，使我的实践能仂有了很大的提高让我对财务管理的理解不只是在书本上，而是贯穿于实践中对于以前课堂上不是很理解的问题也有了明确的认识。佷感谢学校提供的这次实习机会也感谢老师的指导，让我学习到了很多东西今后我会努力学好专业知识，珍惜每次的实习机会把理論与实践结合，真正学到知识培养能力，并且时刻注意培养自己的细心和耐心注重细节，为以后走上工作岗位打下坚实的基础成 绩仈、教师评语指导教师签字：年 月 日