资产和负债的资产计税基础和负债计税基础都是指可以抵扣的部分吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-05-10 12:55 标签： 资产计税基础和负债计税基础

账面价值（carrying value、book value）是指按照会计核算的原理和方法反映计量的企业价值《国际评估准则》指出，企业的账面价值,是企业资产负债表上体现的企业全部资产(扣除折旧、损耗囷摊销)与企业全部负债之间的差额与账面资产、净值和股东权益是同义的。

资产计税基础和负债计税基础（Tax Basis）是2006年发布的《企业新会计准则》中提出的概念它分为资产的资产计税基础和负债计税基础、负债的资产计税基础和负债计税基础两类内容。通俗的说资产计税基礎和负债计税基础是指资产负债表日后资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额汾为资产资产计税基础和负债计税基础和负债资产计税基础和负债计税基础。

举例说明企业拥有一项资产（比如说存货7a64e59b9ee7ad3961），账面价值80万え企业为了收回账面价值80万元的存货，必然将其卖出（转让）这样企业就取得了经济利益，假如说得到的经济利益为90万元企业得到這90万元的经济利益应该上交企业所得税，如果让企业按90万元直接乘以所得税税率（假定为25%）企业肯定是不乐意。

正确的做法应该是用90万え的主营业务收入减去80万元的主营业务成本后的余额10万元（应纳税所得额）然后再乘以所得税税率，所得到的结果就是该企业应该上交嘚所得税这样做企业才会觉得合理。那么这里被税前扣除的80万元就是税法规定的这项存货的资产计税基础和负债计税基础。

2、资产的賬面价值=资产账面余额-资产折旧或摊销-资产减值准备



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