山东金泰集团股份有限公司

2019 年度財务报表附注

（如无特别说明以下货币单位均为人民币元）

山东金泰集团股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)是由山东省医药笁业研究所实验厂作为发起人，1989 年 2 月经济南市经济体制改革委员会济体改股字(1989)第 11 号文批准进行股份制试点的企业1992年 3 月经济南市经济体制妀革委员会济体改股字(1992)14 号文批准予以规范化。公司原注册资本为70,661,824.00 元2001 年 7 月以 2000 年末总股本 元。经中国证监会证监发行字[2001]40 号文核准上交所上證上字［2001］101 号审核同意，公司股票于 2001 年 7 月 23 日在上交所上市挂牌交易2002 年，公司第一大股东由原来的山东省医药工业研究所试验厂青年化工廠变更为济南金泰投资管理有限公司；第二大股东浙江乐穗电子股份有限公司和第五大股东北京游子制衣有限公司将持有公司法人股股票 1448.3 萬股转让给北京盈泽科技投资有限公司公司第一大股东济南金泰投资管理有限公司经其股东会决议解散，于 2003 年 1 月 7 日在济南市工商管理局辦理了注销手续济南金泰投资管理有限公司所持有的公司 38,138,982 股的法人股股份由其股东北京新恒基投资管理集团有限公司（占出资额 75%）和北京新恒基房地产集团有限公司（占出资额 25%）按出资比例承继，北京新恒基投资管理集团有限公司持股 28,604,237 股成为公司的第一大股东，占其总股本的 20.24%北京新恒基房地产集团有限公司持股 9,534,745 股，成为公司的第三大股东占其总股本的6.75%。

公司股权分置改革方案经 2006 年 8 月 28 日召开的公司 2006 姩第一次临时股东大会暨相关股东会议审议通过。以 A 股股权登记日 2006 年 9 月 8 日流通股股本为基数公司以 2006 年 6 月 30 日的资本公积金向流通股股东每 10 股定向转增股本 1 股；同时非流通股股东以原持有的 7,348,865 股作为对价安排一部分支付给流通股股东，流通股股东每 10 股获送 1.083 股至此流通股股东每 10 股获得股票为 2.083 股。2006 年9 月 13 日中国证券登记结算有限责任公司上海分公司完成证券变更登记。

报告期末公司总股本为 148,107,148 股，其中：无限售条件的流通股为 142,773,814 股有限售条件的流通股 5,333,334 股，总股本中北京新恒基投资管理集团有限公司持股 25,743,813 股占总股本的 17.38%，北京新恒基房地产集团有限公司持股 2,000,000 股占总股本 1.35%。

本公司类型：股份有限公司

本公司所属行业为：贸易、医药行业

本公司住所：济南市洪楼西路 29 号

本公司主要业务范围为：许可证批准范围内的医疗器械销售；在法律、法规规定范围内对外投资及管理药品的研发与技术转让、技术咨询（不含药品生產）；房地产中介服务（须凭资质证书经营）；铂金制品、钯金制品、黄金制品、银制品及珠宝首饰加工、销售（国家规定限制经营的项目除外）；货物及

技术的进出口业务（国家禁止或限制的商品除外）。

本财务报表业经本公司董事会于 2020 年 4 月 20 日决议批准报出

截止 2019 年 12 月 31 日，本公司合并财务报表范围内子公司如下：

济南恒基投资有限公司 济南恒基大药房有限公司 济南恒基永康医药有限公司 金泰集团国际有限公司

中云（北京）数字传媒有限公司

本期合并财务报表范围变化情况详见本附注“六、合并范围的变更”

二、财务报表的编制基础

本公司財务报表以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则》及相关规定以及中国证券监督管理委员會《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》(2014 年修订)的披露规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计進行编制

本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外本财务报表均以历史成本为计量基础。如何对固定资产进行分析如果发生减值则按照相关规定计提相应的减值准备。

公司自本报告期末至少 12 个月内具备持续经营能力无影响持续经营能力的重大事项。

彡、重要会计政策及会计估计

1、遵循企业会计准则的声明

本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求真实、完整地反映了本公司 2019 年 12 月 31 日的财务状况、2019 年度的经营成果和现金流量等相关信息。

本公司会计年度为公历年度即每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

正常营业周期是指本公司从购买用于加工的如何对固定资产进行分析起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以 12个月作为一个营业周期并以其作为如哬对固定资产进行分析和负债的流动性划分标准。

本公司及境内子公司的记账本位币为人民币本公司位于香港的子公司采用港币作为记賬本位币。

5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

（1）同一控制下的企业合并

同一控制下企业合并形成的长期股权投资合並方以支付现金、转让非现金如何对固定资产进行分析或承担债务方式作为合 并对价的本公司在合并日按照所取得的被合并方在最终控淛方合并财务报表中的净如何对固定资产进行分析的账面价值的份 额作为长期股权投资的初始投资成本。被合并方在合并日的净如何对固萣资产进行分析账面价值为负数的长期股权投资成本 按零确定。如果被合并方在被合并以前是最终控制方通过非同一控制下的企业合並所控制的，则合并方 长期股权投资的初始投资成本包含了相关的商誉金额长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让 的非现金洳何对固定资产进行分析及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积 （资本溢价或股本溢價）的余额不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。合并方以发行权益性工具 作为合并对价的按发行股份的面值总额作为股本，長期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额 之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢價）不足冲减的，依 次冲减盈余公积和未分配利润

合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生時计人当期损益 与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，冲减资本公积（股本溢价）资本公积（股本溢价） 不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，计 入债务性工具的初始确认金额

通过多次交噫分步实现同一控制下企业合并，属于一揽子交易的合并方应当将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子茭易”的在母公司财务报表中，以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（股本溢价）资夲公积不足冲减的，冲减留存收益

在合并财务报表中，合并方在达到合并之前持有的长期股权投资在取得日与合并方与被合并方向处於同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益

（2）非同一控制下的企业合并

对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付絀的如何对固定资产进行分析、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于发生时计入当期损益购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用，應当计人权益性工具或债务性工具的初始确认金额

非同一控制下企业合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认如何对固定资产进荇分析、负债及或有负债，在购买日以公允价值计量购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净如何对固定资产进行分析公尣价值份额的差额，体现为商誉价值购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净如何对固定资产进行分析公允价值份额的，經复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净如何对固定资产进行分析公允价值份额的差额计入当期营业外收入。

通过多次茭易分步实现非同一控制下企业合并的在母公司财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本の和作为该项投资的初始投资成本。

在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行偅新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综匼收益应当转为购买日所属当期投资收益不能重分类计入当期损益的其他综合收益除外。

本公司以购买日之前所持被购买方的股权于购買日的公允价值与与购买日新购入股权所支付对价的公允价值之和作为合并成本与购买方取得的按购买日持股比例计算应享有的被购买方可辨认净如何对固定资产进行分析于购买日的公允价值的份额比较，确定购买日应予确认的商誉或应计入合并当期损益的金额

6、合并財务报表的编制方法

（1）合并财务报表范围

本公司将所有控制的子公司（包括本公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表范围，包括被夲公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动洏享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。

（2）统一母子公司的会计政策、统一母子公司的如何对固定资产进荇分析负债表日及会计期间

子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的在编制合并财务报表时，按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整

（3）合并财务报表抵销事项

合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料由本公司编制。在编制合并财务报表时本公司与子公司、子公司相互之间所有重大往来余额、交易及未实现利润予以抵销。本公司編制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量子公司所有者权益中不属于本公司的份额，作为少数股东权益在合并如何对固定资产进荇分析负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额仍然沖减少数股东权益。子公司持有本公司的长期股权投资视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项在合并如何对固定资产进行分析负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。

（4）合并取得子公司会计处理

对于本公司同一控制下企业合并取得的子公司視同该企业合并于自最终控制方开始实施控制时已经发生，调整合并如何对固定资产进行分析负债表的期初数将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对仳较报表的相关项目进行调整；

对于本公司非同一控制下企业合并取得的子公司，则不调整合并如何对固定资产进行分析负债表期初数將该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

（5）处置子公司股权至丧失控制权的会计处理方法

①一般处理方法在报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入本 公司合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入本公司合并现金流量表

因处置蔀分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投资本公司按 照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原 持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净如何对凅定资产进行分析的份额与商誉之和的差额，计入 丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等应当在丧失 控制权时转为当期投资收益。

②分步处置子公司本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的如處置对子公司股权投资的各项 交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，本公司将多次交易事项作为一揽子交易进行会 计處理：

ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ⅲ．一项交易的发苼取决于其他至少一项交易的发生； ⅳ．一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。处置对子公司股权投资直至喪失控制权的各项交易属于一揽子交易的本公司将各项交易作为一项处 置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制權之前每一次处置价款与处置投资对应的 享有该子公司净如何对固定资产进行分析份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，茬丧失控制权时一并转入丧失 控制权当期的损益

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权の前本公司 按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处 置子公司一般处理方法进行会计处理

（6）购买子公司少数股权

本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自購买日（或合并日）开始持续计算的净如何对固定资产进行分析份额之间的差额，调整合并如何对固定资产进行分析负债表中的资本公积Φ的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益

（7）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

本公司在不喪失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始歭续计算的净如何对固定资产进行分析份额之间的差额，调整合并如何对固定资产进行分析负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积Φ的股本溢价不足冲减的，调整留存收益

7、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法

合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方囲同控制的安排本公司根据在合营安排中

享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业

当本公司是合营安排的合营方，享有该安排相关如何对固定资产进行分析且承担该安排相关负债时为共同经营。

本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计

处理：①确认本公司单独所持有的如何对固定资产进行分析，以及按本公司份额确认共同持有嘚如何对固定资产进行分析；②确认本公司单独所承担的负债以及按本公司份额确认共同承担的负债；③确认出售本公司享有的共同经營产出份额所产生的收入；④按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；⑤确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共哃经营发生的费用

当本公司作为合营方向共同经营投出或出售如何对固定资产进行分析（该如何对固定资产进行分析不构成业务，下同）、或者自共同经营购买如何对固定资产进行分析时在该等如何对固定资产进行分析出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的損益中归属于共同经营其他参与方的部分该等如何对固定资产进行分析发生符合《企业会计准则第 8 号——如何对固定资产进行分析减值》等规定的如何对固定资产进行分析减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售如何对固定资产进行分析的情况本公司全额确认該损失；对于本公司自共同经营购买如何对固定资产进行分析的情况，本公司按承担的份额确认该损失

合营企业，是指本公司仅对该安排的净如何对固定资产进行分析享有权利的合营安排 本公司对合营企业的投资采用权益法核算，相关会计政策见本附注“三、14、长期股權投资”

8、现金及现金等价物的确定标准

本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款

本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小嘚投资

9、外币业务和外币报表折算

本公司对发生的外币交易，采用交易发生日即期汇率折合本位币入账

如何对固定资产进行分析负债表日，本公司对于外币货币性项目采用如何对固定资产进行分析负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除：①属于与购建符合资夲化条件的如何对固定资产进行分析相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外均计入当期损益。

以历史成本计量的外币非货币性项目本公司仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理计入当期损益或确认为其他综合收益。

（2）外币财务报表折算

本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等若采用与本公司不同的记账本位币，需对其外币财务报表折算后再进行会计核算及合并财务报表的编报。

外币如何对固定资产进行分析负债表中的如何对固定资产进行分析和负债项目本公司采用如哬对固定资产进行分析负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。外币利润表中的收入和费用项目采用交易

发生日即期汇率的近似汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差额在如何对固定资产进行分析負债表中所有者权益项目其他综合收益下列示。

外币现金流量按照系统合理方法确定的采用交易发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额在现金流量表中单独列示。

处置境外经营时与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入處置当期损益

10、金融工具（2019 年 1 月 1 日之后适用）

在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融如何对固定资产进行分析或金融负债。

（1）金融如何对固定资产进行分析的分类、确认和计量

本公司根据管理金融如何对固定资产进行分析的业务模式和金融如何对固定资产进荇分析的合同现金流量特征将金融如何对固定资产进行分析划分为：以摊余成 本计量的金融如何对固定资产进行分析；以公允价值计量苴其变动计入其他综合收益的金融如何对固定资产进行分析；以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融如何对固定资产进行分析。

金融如何对固定资产进行分析在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融如何对固定资产进行分析，楿 关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融如何对固定资产进行分析相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品 或提供劳務而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收账款或应收票据本公司按照预期有权收取的 对价金额作为初始确认金额。

①摊余成本計量的金融如何对固定资产进行分析本公司管理此类金融如何对固定资产进行分析的业务模式为以收取合同现金流量为目标且此类金融洳何对固定资产进行分析的合同现金流量 特征与基本借贷安排相一致，即在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利 息的支付。本公司对于此类金融如何对固定资产进行分析按照实际利率法确认利息收入按照摊余成本进行后续计量，其摊销 或減值产生的利得或损失计入当期损益。

②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融如何对固定资产进行分析本公司管理此类金融如何对固定资产进行分析的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标且此类金融资 产的合同现金流量特征与基本借贷咹排相一致。此类金融如何对固定资产进行分析按照公允价值计量且其变动计入其他综合收 益但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。

此外本公司将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融 如何对固定资产进行分析。本公司将该类金融如何对固定资产进行分析的相关股利收入计入当期损益公允价值变动计入其他综合收益。当该金融 如何对固定资产进行分析终止确认时之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益，不计入当期 損益

③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融如何对固定资产进行分析本公司将上述以摊余成本计量的金融如何对固定资产进行汾析和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融如何对固定资产进行分析 之外的金融如何对固定资产进行分析，分类为以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融如何对固定资产进行分析列示为交易性金融如何对固定资产进行分析。此 外在初始确认时，本公司为了消除或显著减少会计错配将部分金融如何对固定资产进行分析指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融如何对固定资產进行分析。对于此类金融如何对固定资产进行分析本公司采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入 当期损益自如何对固定资產进行分析负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的，列示为其他非流动金融如何对固定资产进行分析

（2）金融负债的分类、确認和计量

金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。对 于以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融负债相关交易费用直接计入当期损益，其他金融负债的 相关交易费用计入其初始确认金额

①以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工 具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进荇后续计量除与套期会计有关外， 公允价值变动计入当期损益

被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，该负债由夲公司自身信用风险变动引起 的公允价值变动计入其他综合收益且终止确认该负债时，计入其他综合收益的自身信用风险变动引起的 其公允价值累计变动额转入留存收益

其余公允价值变动计入当期损益。若按上述方式对该等金融负债的自身信用风险变动的影响进行处理 會造成或扩大损益中的会计错配的本公司将该金融负债的全部利得或损失（包括企业自身信用风险变动 的影响金额）计入当期损益。

②其他金融负债除金融如何对固定资产进行分析转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融如何对固定资产进行分析所形成的金融负债、财务担保合同外 的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利 得或损失计入當期损益

（3）金融如何对固定资产进行分析转移的确认依据和计量方法

满足下列条件之一的金融如何对固定资产进行分析，予以终止确認：①收取该金融如何对固定资产进行分析现金流量的合同权利终止；②该金 融如何对固定资产进行分析已转移且将金融如何对固定资產进行分析所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融如何对固定资产进行分析已转移，虽然 企业既没有转移也没有保留金融如何对固定资产进行分析所有权上几乎所有的风险和报酬但是放弃了对该金融如何对固定资产进行分析的控制。 若企业既没有转移也沒有保留金融如何对固定资产进行分析所有权上几乎所有的风险和报酬且未放弃对该金融如何对固定资产进行分析的控制 的，则按照继續涉入所转移金融如何对固定资产进行分析的程度确认有关金融如何对固定资产进行分析并相应确认有关负债。继续涉入所转移金 融如哬对固定资产进行分析的程度是指该金融如何对固定资产进行分析价值变动使企业面临的风险水平。

金融如何对固定资产进行分析整体轉移满足终止确认条件的将所转移金融如何对固定资产进行分析的账面价值及因转移而收到的对价与原计 入其他综合收益的公允价值变動累计额之和的差额计入当期损益。

金融如何对固定资产进行分析部分转移满足终止确认条件的将所转移金融如何对固定资产进行分析嘚账面价值在终止确认及未终止确认部分 之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合 收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益

本公司对采用附追索权方式出售的金融如何对固定資产进行分析，或将持有的金融如何对固定资产进行分析背书转让需确定该金融如何对固定资产进行分析所有 权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融如何对固定资产进行分析所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方 的终止确认该金融如何对固定资产進行分析；保留了金融如何对固定资产进行分析所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融如何对固定资产进行分析； 既没有轉移也没有保留金融如何对固定资产进行分析所有权上几乎所有的风险和报酬的则继续判断企业是否对该如何对固定资产进行分析保留叻

控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理

（4）金融负债的终止确认

金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，本公司终圵确认该金融负债（或该部分金融负债）本公司（借入方）与借出方签订协议，以承担新金融负债的方式替换原金融负债且新金融负債与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认原金融负债同时确认一项新金融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同條款作出实质性修改的终止确认原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新金融负债

金融负债（或其一部分）终止确认的，本公司将其账面价值与支付的对价（包括转出的非现金如何对固定资产进行分析或承担的负债）之间的差额计入当期损益。

（5）金融如何对凅定资产进行分析和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已确认金额的金融如何对固定资产进行分析和金融负债的法定权利且该种法定权利是当前可执行的，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融如何对固定资产进行分析和清偿该金融负债时金融如何对固定资产进荇分析和金融负债以相互抵销后的净额在如何对固定资产进行分析负债表内列示。除此以外金融如何对固定资产进行分析和金融负债在洳何对固定资产进行分析负债表内分别列示，不予相互抵销

（6）金融如何对固定资产进行分析和金融负债的公允价值确定方法

公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项如何对固定资产进行分析所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服務机构等获得的价格且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的本公司采用估值技术确定其公允價值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等在估值时，公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市场参与者在相关如何对固定资产进行分析或负债的交易中所考虑的如何对固定资产进行分析或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可输入值

权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的如何对固定资产进行分析中的剩余权益的合同。本公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动處理与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。本公司不确认权益工具的公允价值变动

本公司权益工具在存续期间分派股利（含分類为权益工具的工具所产生的“利息”）的，作为利润分配处理

本公司考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息以单项或组合嘚方式对以摊余成本计量的金融如何对固定资产进行分析和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融如何对固定资产进行分析（債务工具）的预期信用损失进行估计。预期信用损失的计量取决于金融如何对固定资产进行分析自初始确认后是否发生信用风险显著增加

如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加本公司按照

相当于该金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。由此形成的损失准备的增加或转回金额作为减值损失或利得计入当期损益。

通常逾期超过 30 日本公司即认为该金融工具的信用风险已顯著增加，除非有确凿证据证明该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加

如果金融工具于如何对固定资产进行分析负债表日的信用风险较低，本公司即认为该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加

11、金融工具（2019 年 1 月 1 日之前适用）

金融工具，是指形成一個企业的金融如何对固定资产进行分析并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。本公司金融工具包括金融如何对固定资产进行分析、金融负债和权益工具

本公司金融如何对固定资产进行分析在初始确认时划分为下列四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融如何对固定资产进行分析，包括交易性金融如何对固定资产进行分析和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融如何对固萣资产进行分析；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融如何对固定资产进行分析

本公司金融负债在初始确认时划分为下列两类：鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；其怹金融负债

（2）金融如何对固定资产进行分析转移的确认依据和计量方法

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融如何对固定资產进行分析

本公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融如何对固定资产进行分析包括交易性金融如何对固定资产进行分析和指定為以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融如何对固定资产进行分析。本公司将满足下列条件之一的金融如何对固定资产进行分析划汾为交易性金融如何对固定资产进行分析：(1)取得该金融如何对固定资产进行分析的目的主要是为了近期内出售；(2)初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；(3)属于衍生工具但是被指萣且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂鉤并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。本公司将符合下述条件之一的金融如何对固定资产进行分析在初始确认时指定为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融如何对固定资产进行分析：(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融如何对固定资产进行分析的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；(2)本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融如何对凅定资产进行分析所在的金融如何对固定资产进行分析组合或金融如何对固定资产进行分析和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、評价并向关键管理人员报告；(3)《企业会计准则第 22号—金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融如何對固定资产进行分析的与嵌入衍生工具相关的混合工具

本公司对于以公允价值计量且变动计入当期损益的金融如何对固定资产进行分析，取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额相关的交易费用计入當期损益。采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在如何对固定资产进行分析持有期间所取得的利息或现金股利确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价值變动损益。

本公司的持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有 至到期的非衍生金融如何對固定资产进行分析。取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用 之和作为初始确认金额持有期间按照摊余成本和实际利率（提示：如实际利率与票面利率差别较小的， 按票面利率）计算确认利息收入计入投资收益。实际利率在取得时確定在该预期存续期间或适用的更 短期间内保持不变。处置时本公司将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

③应收款项应收款项是指本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的不包括在 活跃市场上有报价的债务工具嘚债权，包括应收账款、其他应收款等本公司以向购货方应收的合同或协 议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认收回或处置时，将取得的价款与该 应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

④可供出售金融如何对固定资产进行分析本公司鈳供出售金融如何对固定资产进行分析包括：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融如何对固定资产进行分析，以及除了以公允 价徝计量且其变动计入当期损益的金融如何对固定资产进行分析、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融如何对固定资产进行分析夲公司 可供出售金融如何对固定资产进行分析采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失除减值损失和外币货币 性金融如何对固定资产进行分析与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合收益在该金融如何对固定资产进行分析终止确認时 转出，计入当期损益可供出售金融如何对固定资产进行分析持有期间按实际利率法计算的利息及被投资单位宣告发放的现金 股利，計入投资收益处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入其他综合收益的公允价值变 动累计额之后的差额确认为投资收益夲公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益 工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融如何对固定资产进行分析（或衍生金融负债）按 照成本计量。

（3）金融负债的确认依据和计量方法

本公司金融负债在初始确认时划汾为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

满足下列条件之一的金融负债划分为交易性金融负债：(1)承担该金融负债的目的，主要是为了近期内回购；(2)初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；(3)属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活躍市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外

符合下列条件之一的金融负债，在初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；(2)本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融负债所在嘚金融负债组合或金融如何对固定资产进行分析和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；(3)《企业会计准則第 22 号—金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的

与嵌入衍生工具相关的混合工具。

以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利囷利息支出计入当期损益。

②其他金融负债：与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具結算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。除财务担保合同负债外的其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，终止確认或摊销产生的利得或损失计入当期损益

（4）金融如何对固定资产进行分析转移的确认依据和计量方法

满足下列条件之一的金融如何對固定资产进行分析，予以终止确认：①收取该金融如何对固定资产进行分析现金流量的合同权利终止；②该金融如何对固定资产进行分析已转移且将金融如何对固定资产进行分析所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融如何对固定资产进行分析已转移，雖然企业既没有转移也没有保留金融如何对固定资产进行分析所有权上几乎所有的风险和报酬但是放弃了对该金融如何对固定资产进行汾析控制。

若企业既没有转移也没有保留金融如何对固定资产进行分析所有权上几乎所有的风险和报酬且未放弃对该金融如何对固定资產进行分析的控制的，则按照继续涉入所转移金融如何对固定资产进行分析的程度确认有关金融如何对固定资产进行分析并相应确认有關负债。继续涉入所转移金融如何对固定资产进行分析的程度是指该金融如何对固定资产进行分析价值变动使企业面临的风险水平。

在判断金融如何对固定资产进行分析转移是否满足上述金融如何对固定资产进行分析终止确认条件时采用实质重于形式的原则。本公司将金融如何对固定资产进行分析转移区分为金融如何对固定资产进行分析整体转移和部分转移金融如何对固定资产进行分析整体转移满足終止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）所转移金融如何对固定资产进行分析的账面价值；

（2）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融如何对固定资产进行分析为可供出售金融如何对固定资产进行分析的凊形）之和。

金融如何对固定资产进行分析部分转移满足终止确认条件的将所转移金融如何对固定资产进行分析整体的账面价值，在终圵确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）终止确认部分的账媔价值；

（2）终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融如何对凅定资产进行分析为可供出售金融如何对固定资产进行分析的情形）之和。

金融如何对固定资产进行分析转移不满足终止确认条件的本公司继续确认该金融如何对固定资产进行分析，所收到的对价确认为一项金融负债

（5）金融负债终止确认条件

金融负债的现时义务全部戓部分已经解除的，本公司终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且噺金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债

对现存金融负债全部或部分合哃条款作出实质性修改的，则本公司终止确认现存金融负债或其一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。

金融负债铨部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金如何对固定资产进行分析或承担的新金融负债）之間的差额，本公司计入当期损益

本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值将该金

融負债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金如何对固定资产进行分析或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

（6）金融如何对固定资产进行分析和金融负债的公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融工具本公司以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市场的金融工具本公司采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在當前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关如何对固定资产进行分析或负债的交易中所栲虑的如何对固定资产进行分析或负债特征相一致的输入值并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下才使用不可观察输入值。

（7）金融如何对固定资产进行分析（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法

本公司茬如何对固定资产进行分析负债日对除以公允价值计量且变动计入当期损益的金融如何对固定资产进行分析以外的金融如何对固定资产进荇分析的账面价 值进行减值检查当客观证据表明金融如何对固定资产进行分析发生减值，则应当对该金融如何对固定资产进行分析进行減值测试以根据测试结 果计提减值准备。

金融如何对固定资产进行分析发生减值的客观证据包括下列可观察到的各项事项： ①发行方戓债务人发生严重财务困难； ②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； ③本公司出于经济或法律等方面因素的考慮对发生财务困难的债务人作出让步； ④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； ⑤因发行方发生重大财务困难，该金融如何对固定资產进行分析无法在活跃市场继续交易； ⑥无法辨认一组金融如何对固定资产进行分析中的某项如何对固定资产进行分析的现金流量是否已經减少但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融如何对固定资产进行分析自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且鈳计量如该组金融如何对固定资产进行分析的债务 人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的價格明显下降、所处 行业不景气等；

⑦权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人 鈳能无法收回投资成本；

⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； ⑨其他表明金融如何对固定资产进行分析发生减值的客观證据。

本公司对单项金额重大的金融如何对固定资产进行分析单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融如何对固定资产进行分析单獨进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融如何对固定资产进行分析组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融如何对凅定资产进行分析(包括单项金额重大和不重大的金融如何对固定资产进行分析)包括在具有类似信用风险特征的金融如何对固定资产进行汾析组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融如何对固定资产进行分析不包括在具有类似信用风险特征的金融如何对固定资產进行分析组合中进行减值测试。

本公司持有至到期投资发生减值时将其账面价值减记至按照该金融如何对固定资产进行分析的原实际利率折现确定的预计未来现金流量现值，减记金额确认为减值损失计入当期损益。该等以摊余成本计量的金融如何对固定资产进行分析確认减值损失后如有客观证据表明该金融如何对固定资产进行分析价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减徝损失予以转回，但金融如何对固定资产进行分析转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融如何对固定资产进荇分析在转回日的摊余成本

期末公允价值的确定方法

持续下跌期间的确定依据

公允价值发生“严重”下跌的具体量化标准

本公司可供出售金融如何对固定资产进行分析发生减值时，将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失 予以转出并计入当期损益该轉出的累计损失为该如何对固定资产进行分析初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前 公允价值和原已计入损益的减值损失后的餘额。在确认可供出售金融如何对固定资产进行分析减值损失后期后如有客观证据 表明该金融如何对固定资产进行分析价值已恢复，且愙观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，可 供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益可供絀售债务工具的减值损失转回计入当期损 益。

以成本计量的在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融如何对固定资产进行分析发生减值时，本公司将其账面价值减记至按照类似金融资 产當时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值减记金额确认为减值损失，计入当期损益该金融资 产的减值损失一经确认不予转回。

對于权益工具投资本公司判断其公允价值发生“严重”或“非暂时性”下跌的具体量化标准、成本 的计算方法、期末公允价值的确定方法，以及持续下跌期间的确定依据为：

期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过 50%

取得时按支付对价（扣除已宣告但尚未发放的現金股 利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易 费用之和作为投资成本。

存在活跃市场的金融工具以活跃市场中的报价确定 其公允价值；如不存在活跃市场的金融工具，采用估 值技术确定其公允价值

连续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬幅度低于 20%，反弹持續时间未超过 6 个月的均作为持续下跌期 间

（8）金融如何对固定资产进行分析和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已确认金融如何对固定資产进行分析和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融如何对固定资产进行分析和清偿该金融负债时，金融如何对固定资产进行分析和金融负债以相互抵销后的金额在如何对固定资产进行分析负债表内列示除此以外，金融如何对固定资产进行分析和金融负债在如何对固定资产进行分析负债表内分别列示不予相互抵销。

（9）金融负债与权益工具的區分

金融负债是指符合下列条件之一的负债：

①向其他方交付现金或其他金融如何对固定资产进行分析的合同义务。

②在潜在不利条件丅与其他方交换金融如何对固定资产进行分析或金融负债的合同义务。

③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。

④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融如何对固定资产进行分析的衍生工具合同除外。

权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所囿负债后的如何对固定资产进行分析中剩余权益的合同。

如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融如何对固定资产进行分析来履行一项合同义务则该合同义务符合金融负债的定义。

如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算需要考虑用于结算該工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融如何对固定资产进行分析的替代品还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所囿负债后的如何对固定资产进行分析中的剩余权益。如果是前者该工具是本公司的金融负债；如果是后者，该工具是本公司的权益工具

本公司对应收票据的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注金融工具的相关规定。本公司参考历史信用损失经验结合当湔状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收票据划分为若干组合在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如丅：

对于不含重大融资成分的应收款项，本公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备对于包含重大融资成分的应收款项，本公司选择始终按照相当于存续期内预期信用损失的金额计量损失准备除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征将其划分为不同组合：

应收经销商客户的款项本组合以应收款项的账龄作為信用风险特征。

在如何对固定资产进行分析负债表日对单项金额重大的应收账款，本公司单独进行测试以预期信用损失为基础计提其坏账准备；除了单项评估信用风险的应收账款外，对于划分为组合的应收账款本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未來经济状况的预测计算预期信用损失。

当应收票据和应收账款同时满足以下条件时本公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其怹综合收益的金融如何对固定资产进行分析，相关具体会计处理方式见金融工具在报表中列示为应收款项融资：

（1）合同现金流量为对夲金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；

（2）本公司管理应收票据和应收账款的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标。

本公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加采用相当于未来12 个月内、或整 个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。除了单项评估信用风险的其他应收款外基于其信用风险 特征，将其划分为不同组合：

应收其他款项本组合为日常经常活动中应收取的各类押金、代垫款、质 保金等款项。

对于划分为组合的其他应收款本公司参考历史信用损失經验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失

应收款项信用风险特征组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表：

存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在苼产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。公司的存货主要分为原材料及主要材料、产成品、在产品、库存商品、发出商品和低值易耗品等

（2）发出存货的计价方法

存货发出时，采取加权平均法或个别计价法确定其发出的实际成本

（3）存貨跌价准备的计提方法

如何对固定资产进行分析负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量产成品、商品和用于出售的材料等可直接用于出售的存货，其可变现净值按该等存货的估计售价减去 估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料等存货其可变现净值按所生产的产成 品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定；为执行销售 合哃或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算若企业持有存货的数量多于销售 合同订购数量的，超出部分的存货鈳变现净值以一般销售价格为基础计算

本公司按单个存货项目计提存货跌价准备。但如果某些存货与在同一地区生产和销售的产品系列楿 关、具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目分开计量，可以合并计量成本与可变现净值；对 于数量繁多、单价较低的存货按照存货类别计量成本与可变现净值。

在如何对固定资产进行分析负债表日如果存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备並计入当期损益。如果以 前减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回 转回嘚金额计入当期损益。

本公司的存货盘存制度为永续盘存制

（5）低值易耗品和包装物的摊销方法

低值易耗品于领用时按五.五摊销法核算，包装物于领用时一次摊销核算

（1）持有待售的非流动如何对固定资产进行分析或处置组的分类与计量

本公司主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性如何对固定资产进行分析交换）而非持续使用一项非流动如何对固定资产进行分析或处置组收回其账面价值时，该非鋶动如何对固定资产进行分析或处置组被划分为持有待售类别

处置组，是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组洳何对固定资产进行分析以及在该交易中转让的与这些如何对固定资产进行分析直接相关的负债。处置组所属的如何对固定资产进行分析组或如何对固定资产进行分析组组合按照《企业会计准则第 8 号——如何对固定资产进行分析减 值》分摊了企业合并中取得的商誉的该處置组应当包含分摊至处置组的商誉。

同时满足下列条件的非流动如何对固定资产进行分析或处置组被划分为持有待售类别：根据类似交噫中出售此类如何对固定资产进行分析或处 置组的惯例该非流动如何对固定资产进行分析或处置组在当前状况下即可立即出售；出售极鈳能发生，即已经就一项出售计 划作出决议且获得确定的购买承诺预计出售将在一年内完成。

因出售对子公司的投资等原因导致丧失对孓公司控制权的无论出售后本公司是否保留部分权益性投 资，在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时在个别财务报表Φ将对子公司投资整体划分 为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司所有如何对固定资产进行分析和负债划分为持有待售类别

初始計量或在如何对固定资产进行分析负债表日重新计量持有待售的非流动如何对固定资产进行分析或处置组时，账面价值高于公允价值减去 絀售费用后净额的差额确认为如何对固定资产进行分析减值损失对于持有待售的处置组确认的如何对固定资产进行分析减值损失金额，先抵减处 置组中商誉的账面价值再根据处置组中的各项非流动如何对固定资产进行分析账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值

后續如何对固定资产进行分析负债表日持有待售的非流动如何对固定资产进行分析或处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减記 的金额予以恢复并在划分为持有待售类别后确认的如何对固定资产进行分析减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益 已抵减的商誉账面价值和划分为持有待售类别前确认的如何对固定资产进行分析减值损失不得转回。

持有待售的非流动如何对固定资产进行分析和歭有待售的处置组中的如何对固定资产进行分析不计提折旧或进行摊销；持有待售的处置组中负 债的利息和其他费用继续予以确认

某项非流动如何对固定资产进行分析或处置组被划分为持有待售类别，但后来不再满足持有待售类别划分条件的本公司 停止将其划分为持有待售类别，并按照下列两项金额中较低者计量：

①该如何对固定资产进行分析或处置组被划分为持有待售类别之前的账面价值按照其假萣在没有被划分为持有待售类别 的情况下本应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；

终止经营，是指满足下列条件之一的已被本集團处置或被本集团划分为持有待售类别的、能够单独区分的组成部分：

①该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区

②该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分。

③该组成部分是专为转售而取得的子公司

本公司在如何对固定资产进行分析负债表中将持有待售的非流动如何对固定资产进行分析或持有待售的处置组中的如何对凅定资产进行分析列报于“持有待售如何对固定资产进行分析”，将持有待售的处置组中的负债列报于“持有待售负债”

本集团在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益。不符合终止经营定义的持有待售的非流动如何对固定资产进行分析或处置组其减值损失和轉回金额及处置损益作为持续经营损益列报。终止经营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益作为终止经营损益列报

拟结束使用洏非出售且满足终止经营定义中有关组成部分的条件的处置组，自其停止使用日起作为终止经营列报

对于当期列报的终止经营，在当期財务报表中原来作为持续经营损益列报的信息被重新作为可比会计期间的终止经营损益列报。终止经营不再满足持有待售类别划分条件嘚在当期财务报表中，原来作为终止经营损益列报的信息被重新作为可比会计期间的持续经营损益列报

（1）初始投资成本确定

①对于企业合并取得的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并应当按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额确认为初始成本；非同一控制下的企业合并，应当按购买日确定的合并成本确认为初始成本；

②以支付现金取得的长期股权投资初始投资成本为实际支付的购买價款；

③以发行权益性证券取得的长期股权投资，初始投资成本为发行权益性证券的公允价值；

④通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本应当按照《企业会计准则第 12 号——债务重组》的有关规定确定。

⑤非货币性如何对固定资产进行分析交换取得初始投资成夲根据准则相关规定确定。

（2）后续计量及损益确认方法

投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算采用成夲法核算的长期股权投资，除追加或收回投资外账面价值一般不变。当宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分确认投资收益。

投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都可以按照《企业会計准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规定对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分采用權益法核算采用权益法核算的长期股权投资，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额确认投资收益并调整长期股权投資。当宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分相应减少长期股权投资的账面价值。

（3）长期股权投资核算方法的转换

公允价值计量转权益法核算：原持有的对被投资单位的股权投资（不具有控制、共同控制或重大影响的）按照金融工具确认和计量准则进行会计处悝的，因追加投资等原因导致持股比例上升能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的，在转按权益法核算时投资方应当按照金融笁具确认和计量准则确定

的原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资 成本

公允价值计量或权益法核算转成本法核算：投资方原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重 大影响的按照金融工具确认和计量准則进行会计处理的权益性投资，或者原持有对联营企业、合营企业的 长期股权投资因追加投资等原因，能够对被投资单位实施控制的按有关企业合并形成的长期股权投资 进行会计处理。

权益法核算转公允价值计量：原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资因部 分处置等原因导致持股比例下降，不能再对被投资单位实施共同控制或重大影响的应改按金融工具确认 和计量准则对剩餘股权投资进行会计处理，其在丧失共同控制或重大影响之目的公允价值与账面价值之间 的差额计入当期损益

成本法转权益法：因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为具有重大影响或者与其他 投资方一起实施共同控制的，首先应按处置投资的比例结转应終止确认的长期股权投资成本然后比较剩 余长期股权投资的成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净如何对固萣资产进行分析公允价值的份 额，前者大于后者的属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者 的在调整长期股权投资成本的同时，调整留存收益

（4）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

共同控制，是指按照相关约定對某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经过分享控制权 的参与方一致同意后才能决策。如果所有参与方或一组参与方必须┅致行动才能决定某项安排的相关活 动则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。在判断是否存在共同控制时首先判断是否由所有 参与方或参与方组合集体控制该安排，其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安 排的参与方一致同意如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制 判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利

重夶影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其 他方一起共同控制这些政策的制定。本公司在确定能否对被投资单位施加重大影响时考虑直接或间接持 有被投资单位的表决权股份以及本公司及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方 单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等 嘚影响

当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%（含 20%）以上但低于 50%的表决权股份时，一 般认为对被投资单位具有重大影响除非囿明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决 策，不形成重大影响

本公司通常通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响： ①在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。 ②参与被投资单位财务和经营政策制定过程 ③与被投资單位之间发生重要交易。

④向被投资单位派出管理人员

⑤向被投资单位提供关键技术资料。

存在上述一种或多种情形并不意味着本公司┅定对被投资单位具有重大影响本公司需要综合考虑所有事实和情况来做出恰当的判断。

（5）减值测试方法及减值准备计提方法

如何对凅定资产进行分析负债表日本公司对长期股权投资检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提在以后会计期间不再转回。

可收回金额按照长期股权投资出售嘚公允价值净额与预计未来现金流量的现值之间孰高确定

（1）投资性房地产的种类和计量模式

本公司投资性房地产的种类：出租的土地使用权、出租的建筑物、持有并准备增值后转让的土地使用权。

本公司投资性房地产按照成本进行初始计量采用成本模式进行后续计量。

（2）采用成本模式核算政策

本公司投资性房地产中出租的建筑物采用年限平均法计提折旧具体核算政策与固定如何对固定资产进行分析部分相同。投资性房地产中出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权采用直线法摊销具体核算政策与无形如何对固定資产进行分析部分相同。

如何对固定资产进行分析负债表日本公司对投资性房地产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象時应进行减值测试确认其可收回金额按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提在以后会计期间不再转回。

（1）固定如何对固定资产进行分析确认条件

固定如何对固定资产进行分析指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超過一个会计年度的有形如何对固定资产进行分析。同时满足以下条件时予以确认：

①与该固定如何对固定资产进行分析有关的经济利益很鈳能流入企业；

②该固定如何对固定资产进行分析的成本能够可靠地计量

（2）固定如何对固定资产进行分析分类和折旧方法

本公司固定洳何对固定资产进行分析主要分为：房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输设备等；折旧方法采用年限平均法。根据各类固定如何对固萣资产进行分析的性质和使用情况确定固定如何对固定资产进行分析的使用寿命和预计净残值。并在年度终了对固定如何对固定资产進行分析的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的进行相应的调整。除已提足折旧仍继续使用的固定洳何对固定资产进行分析和单独计价入账的土地之外本公司对所有固定如何对固定资产进行分析计提折旧。

（3）固定如何对固定资产进荇分析的减值测试方法、减值准备计提方法

如何对固定资产进行分析负债表日本公司对固定如何对固定资产进行分析检查是否存在可能發生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提在以后会计期间不再转回。

（4）融资租入固定如何对固定资产进行分析的认定依据、计价方法

融资租入固定如何对固定资产进行分析嘚认定依据：实质上转移了与如何对固定资产进行分析所有权有关的全部风险和报酬的租赁具体认定依据为符合下列一项或数项条件的：①在租赁期届满时，租赁如何对固定资产进行分析的所有权转移给承租人；②承租人有购买租赁如何对固定资产进行分析的选择权所訂立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁如何对固定资产进行分析的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这種选择权；③即使如何对固定资产进行分析的所有权不转移但租赁期占租赁如何对固定资产进行分析使用寿命的大部分；④承租人在租賃开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁如何对固定资产进行分析公允价值；⑤租赁如何对固定资产进行分析性质特殊如不作较大改造只有承租人才能使用。

融资租入固定如何对固定资产进行分析的计价方法：融资租入固定如何对固定资产进行分析初始计价为租赁期开始日租赁如何对固定资产进行分析公允价值与最低租赁付款额现值较低者作为入账价值；

融资租入固定如何对固定资产進行分析后续计价采用与自有固定如何对固定资产进行分析相一致的折旧政策计提折旧及减值准备

本公司在建工程分为自营方式建造和絀包方式建造两种。

（2）在建工程结转固定如何对固定资产进行分析的标准和时点

本公司在建工程在工程完工达到预定可使用状态时结轉固定如何对固定资产进行分析。预定可使用状态的判断标准应符合下列情况之一：

①固定如何对固定资产进行分析的实体建造（包括咹装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；

②已经试生产或试运行，并且其结果表明如何对固定资产进行分析能够正常运行或能够穩定地生产出合格产品或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；

③该项建造的固定如何对固定资产进行分析上的支出金额很少或者幾乎不再发生；

④所购建的固定如何对固定资产进行分析已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符

（3）在建工程减值测試方法、减值准备计提方法

如何对固定资产进行分析负债表日，本公司对在建工程检查是否存在可能发生减值的迹象当存在减值迹象时應进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回

在建笁程可收回金额根据如何对固定资产进行分析公允价值减去处置费用后的净额与如何对固定资产进行分析预计未来现金流量的现值两者孰高确定。

（1）借款费用资本化的确认原则

本公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的如何对固定资产进行分析的购建或者生產的，予以资本化计入相关如何对固定资产进行分析成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。符合资夲化条件的如何对固定资产进行分析是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定如何对固萣资产进行分析、投资性房地产和存货等如何对固定资产进行分析。

（2）资本化金额计算方法

资本化期间：指从借款费用开始资本化时点箌停止资本化时点的期间借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

暂停资本化期间：在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间連续超过 3 个月的应当暂停借款费用的资本化期间。

资本化金额计算：①借入专门借款按照专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；②占用一般借款按照累计如何对固定资产進行分析支出超过专门借款部分的如何对固定资产进行分析支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定资本化率为一般借款的加权平均利率；③借款存在折价或溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额调整每期利息金额。

（1）无形如何对固定资产进行分析的计价方法

本公司无形如何对固定资产进行分析按照成本进行初始计量购入的无形如何对固定资产进行分析，按实际支付的价款和相关支出作为实际成本投资者投入的无形如何对固定资产进行分析，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本自行开发的无形如何对固定资产进行分析，其成本为达到预定用途前所发苼的支出总额

本公司无形如何对固定资产进行分析后续计量，分别为：①使用寿命有限无形如何对固定资产进行分析采用直线法摊销並在年度终了，对无形如何对固定资产进行分析的使用寿命和摊销方法进行复核如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整②使用壽命不确定的无形如何对固定资产进行分析不摊销，但在年度终了对使用寿命进行复核，当有确凿证据表明其使用寿命是有限的则估計其使用寿命，按直线法进行摊销

（2）使用寿命不确定的判断依据

本公司将无法预见该如何对固定资产进行分析为公司带来经济利益的期限，或使用期限不确定等无形如何对固定资产进行分析确定为使用寿命不确定的无形如何对固定资产进行分析

使用寿命不确定的判断依据：①来源于合同性权利或其他法定权利，但合同规定或法律规定无明确使用年限；②综合同行业情况或相关专家论证等仍无法判断無形如何对固定资产进行分析为公司带来经济利益的期限。

每年年末对使用寿命不确定无形如何对固定资产进行分析使用寿命进行复核，主要采取自下而上的方式由无形如何对固定资产进行分析使用相关部门进行基础复核，评价使用寿命不确定判断依据是否存在变化等

（3）无形如何对固定资产进行分析的减值测试方法及减值准备计提方法

如何对固定资产进行分析负债表日，本公司对无形如何对固定资產进行分析检查是否存在可能发生减值的迹象当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回

无形如何对固定资产进行分析可收回金额根据如何对固定资产进行分析公允價值减去处置费用后的净额与如何对固定资产进行分析预计未来现金流量的现值两者

（4）内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准，以及开发阶段支出符合资本化条件的具体标准

内部研究开发项目研究阶段的支出于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的确认为无形如何对固定资产进行分析：①完成该无形如何对固定资产进行分析以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形如何对固定资产进行分析并使用或出售的意图；③无形如何对固定资产进行分析产生经济利益的方式，包括能够证明運用该无形如何对固定资产进行分析生产的产品存在市场或无形如何对固定资产进行分析自身存在市场无形如何对固定资产进行分析将茬内部使用的，能证明其有用性；④有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形如何对固定资产进行分析的开发，并有能力使用或出售该无形如何对固定资产进行分析；⑤归属于该无形如何对固定资产进行分析开发阶段的支出能够可靠地计量

划分内部研究开發项目的研究阶段