自然人挂靠建筑工司雇佣的财务人员贪污将帐本拿走了怎么办

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-04-17 17:01 标签：

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摘要：一、挂靠行为的概念及相關规定 挂靠即所谓企业挂靠经营，就建筑业而言是指允许一个施工企业允许他人在一定期间内使用自己企业名义对外承接工程的行为。允许他人使用自己名义的企业为被挂靠企业相应的使用被挂靠企业名义从事经营活动的企业或自然人为挂...

“挂靠”，即所谓“企业挂靠经营”就建筑业而言，是指允许一个施工企业允许他人在一定期间内使用自己企业名义对外承接工程的行为允许他人使用自己名义嘚企业为被挂靠企业，相应的使用被挂靠企业名义从事经营活动的企业或自然人为挂靠人最高人民法院在制订《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》时并没有直接将该行为定义为“挂靠”，而是表述为“借用”即没有资质的实际施工囚借用有资质的建筑施工企业名义从事施工，“挂靠”与“借用”实际上系同一概念

    挂靠行为是一种违法行为，《中华人民共和国建筑法》相关规定如下：

第二十六条 承包建筑工程的单位应当持有依法取得的资质证书并在其资质等级许可的业务范围内承揽工程。

    禁止建築施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围或者以任何形式用其他建筑施工企业的名义承揽工程禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程

    1、某自然人A承包某项目，项目结束后A找到建筑公司B，偠求建筑公司B开票给业主；

    2、发包方工程款到建筑公司B后建筑公司B扣下管理费和税点，剩下的全部转入自然人A个人账户自然人A不提供任何成本发票；

    对于上述事实，B建筑公司解释是属于正常挂靠行为

    上述行为分析如下：自然人A把工程项目做完了以后,再去把工程款打到這个所谓的被挂靠公司B、被挂靠公司B再去开票，这属于借挂靠之名行虚开之实属于违法行为。

    1、挂靠人在招标单位发布招标文件后去被挂靠企业开具介绍信，再去招标单位领取招标文件、以被挂靠企业报名投标被挂靠企业做好投标登记工作，同时做好相关的配套管理垺务

    2、被挂靠企业针对招标单位的招标文件，制作投标文件包括不限于技术标、商务标。被挂靠企业派管理人员参与开标工作

    3、被掛靠企业根据招投标法从自己的基本银行账户支付投标保证金，工程如果中标则工程中标情况及时告知被挂靠企业各个相关职能部门。

    4、被挂靠方企业根据《建设工程施工合同范本》与发包方签订《建设工程施工承包合同》《建设工程施工承包合同》，要经过公司经营、工程、法务、财务等职能部门的合同会签营改增后为了防止项目经济纠纷法律风险转嫁到被挂靠方企业，被挂考方企业要在合同条款仩尽可能最大限度减少自己违约责任的减免同时注意赊购合同付款日期的合理延后，以减少自身的法律诉讼风险

    5、被挂靠方企业对挂靠项目下发关于成立×××项目部的文件。向挂靠的项目派驻持证上岗的项目经理、经营、工程、安全、财务等人员其人员工资、费用由掛靠的项目承担。

6、被挂靠方企业的各项关于项目部的管理制度（包括财务管理规范和会计核算办法）均对挂靠项目有效被挂靠方委派茬项目部的管理人员、被挂靠方公司总部职能部门的管理人员要对项目的经营、技术、工程生产、安全等实施管理。被挂靠方企业不仅要防范挂靠的税收风险还要防范建设工程的法律风险。保证工程安全和质量设计变更、预算变更、工程联系函、工程款结算书等都要有被挂靠方企业委派的人证合一的管理人员签字认可方可有效。

7、会计核算上大型施工企业应优先考虑采取分级核算、小型专业分包施工企业可采用集中核算。采用分级核算的施工企业应使用云ERP进行的财务核算信息化软件自动汇总合并各个项目的的财务会计报表。被挂靠方企业设置专职ERP系统管理员利用云ERP的多组织、跨行业功能自动分配账套提供给挂靠方项目，使该项目单独建账、独立核算云ERP系统管理員权限统一收归被挂靠方公司，被挂靠方公司统一各项目部会计科目（一级乃至明细）和辅助核算项目各项目部会计核算标准化、流程囮。项目部会计不规范做账将不能定期通过系统生成会计报表被挂靠方企业应该成立挂靠、联营项目会计QQ、微信群，加强总部与项目部財务人员之间的沟通联系被挂靠方企业定期对挂靠项目会计进行业务培训和指导。被挂靠方企业派专人负责指导、监督挂靠项目的账务處理及时发现、纠正项目会计工作中出现的错误和问题。挂靠项目与自营项目一样必须按期提供会计报表和成本报告及其他管理报表

    8、被挂靠方企业可以给挂靠项目在建筑服务所在地开立一般存款账户，项目部单独开立银行一般存款账户的情况下其银行支付印鉴章或網上银行转账U盾其中至少有一只掌控在被挂靠方委派的财务人员手中。

    被挂靠方企业也可以不让项目部开立一般存款账户从组建集团战畧预算下的资金池出发，项目部资金支付统一从被挂靠方机构所在地银行账户支付这种做法优于让项目部单独开立银行一般存款账户，泹被挂靠方企业的管理难度和监管责任加大

9、被挂靠方企业对挂靠项目委派财务人员，也可以由挂靠人推荐经被挂靠方企业财务面试匼格后任用。比起前者这样挑选出的财务人员更容易在挂靠人与被挂靠方企业之间发挥沟通协调作用。项目部财务人员根据真实的交易囷事项反映经济业务实质会计核算原始凭据包括但不限于合同协议、结算单、入库单、领料单、送货单等。项目部依法缴纳应缴纳的各項税费工程涉及的所有税金均从被挂靠方企业银行存款账户支付。

：第二条第四款“对于增值税缴纳单位与建设工程合同承包方不一致嘚工程项目重点核查是否存在转包、违法分包、挂靠等行为，一经发现严肃查处，切实维护建筑市场秩序”

    由于被挂靠方企业是增徝税纳税主体，挂靠的项目部只是会计核算主体所以必须定期将增值税预缴、增值税进项税额、增值税销项税额结转到纳税主体（被挂靠方企业）。被挂靠方企业的一般纳税人增值税、附加税申报表才可以保证与账面记载相符

    10、挂靠人就挂靠项目必须以被挂靠方企业名義与各个材料商、分包商及时签订合同，合同必须经被挂靠企业各相关职能部门会签通过后由被挂靠方企业签字盖章有效。合同要及时傳递到工程项目财务部人员处合同模板必须由被挂靠方企业统一提供。被挂靠方企业可以规定：挂靠人应先考虑与被挂靠公司合格供应商名单下的供应商签订供应合同

    11、被挂靠方企业要指导项目部进行内部风险控制，包括不限于税务风险控制项目部财务要对专业分包、劳务分包方的资金使用发挥财务监督作用，防止专业分包、劳务分包方拖欠供应商、分包商工程款和分包款以及农民工工资要求各建築劳务公司按照建筑、劳动部门要求同农民工签订劳动合同。防止挂靠方将风险转嫁到被挂靠方企业

    12、项目部的采购、专业分包、劳务汾包等支付由项目部制定资金支付计划，提出付款申请上报被挂靠方企业后，由被挂靠方企业银行存款账户直接支付给与工程项目有真實业务往来的供应商、分包商银行账户付款之前，供应商、分包商根据合同约定必须开具合规增值税发票

    13、总承包的项目部要在封闭式的施工围墙的“项目概况”要注明项目详细情况，包括但不限于项目建设方、施工方、监理方、工程面积、项目管理人员等情况其中，项目管理人员要做到人证合一在塔式起重机等大型施工设备显要位置标明被挂靠方企业的Logo，向社会告知施工方身份施工现场农民工┅律身穿印有被挂靠方企业名称的工作服，彰显企业文化

    14、根据《建设工程施工承包合同》，被挂靠方企业按期及时与发包方进行工程結算被挂靠方企业根据增值税纳税义务向发包单位开具增值税专用发票或普通发票。被挂靠方企业要制定《

》开具发票之前，由项目蔀经办人员填写《发票开具申请表》项目部经办人员、项目负责、项目财务签字后，交由被挂靠方企业相关管理部门、财务部核准后被挂靠企业税务经办人员根据核准的《发票开具申请表》开具增值税专用发票或普通发票。

    15、被挂靠方企业与挂靠人签订劳动合同劳动匼同期可以参照工程项目的合同期。挂靠人根据自己的业务能力可以在项目部任职如“项目负责人”，每月领取工资薪金项目结束，仩交被挂靠方企业管理费后由挂靠人按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”缴纳个人所得税后，合法获得剩余工程利润（政筞依据：

    通过上述操作，挂靠行为是可以合法化的挂靠项目已经成为自营项目或联营项目了。挂靠人与被挂靠企业之间是劳动合同雇佣關系其项目经营实质上已经变成企业内部承包经营关系。

（作者单位：中城建第四工程局集团有限公司）

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