:2019年年度审计报告

2019年度财务报表附紸 17

科技股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的科技股份有限公司（以下简称“”）财务报表包括

2019年12月31日的合并及母公司资产负债表，2019年度的合并及母公司利润表、合并及母

公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注。

我们认为后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了

2019年12月31日的合并及母公司财务状况以及2019年度的合并及母公司经营成

二、形成审計意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对

财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职

业道德守则我们独立于

，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获

取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。

关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事項。这些事

项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意

该事项在审计中是如何应对的

如财務报表附注六、（七）所述，飞

天诚信生产经营形成的主要资产为存货

中的委托加工物资截至2019年12月

委托加工物资实物存放于

重大影响，為此我们将委托加工物资列

我们就委托加工物资执行的主要审计程序如下：

（1）了解、评价、测试与委托加工物资相关关键内部

控制设计囷运行的有效性

（2）获取委托加工物资明细表。

（3）抽取样本检查委托加工物资资产负债表日后结

（4）抽取样本，对委托加工物资实施抽监盘程序进

（5）抽取样本，对委托加工物资执行函证对未回函

如财务报表附注六、（十五）所述，

信收购子公司形成如果商誉囿发生减

商誉的减值评估结果由管理层依据

其聘任的外部评估师编制的估值报告进

减值评估是依据所编制的折现自由

现金流预测而估计所收购子公司可收回

金额。折现现金流预测的编制涉及运用

重大判断和估计特别是确定收入增长

率、毛利率波动，以及由于商誉的减值

预測和折现未来自由现金流量涉及重大

不确定性管理层在选用假设和估计时

可能出现偏好的风险，所以我们将商誉

我们就商誉减值执行的主要审计程序如下：

（1）了解并测试了与商誉减值测试相关的关键内部控

（2）评价外聘评估机构的独立性、胜任能力、

（3）评价管理层估計所收购子公司可收回价值时采用

的关键假设和方法如折现率、收入增长率等。

（4）通过将折现率与同行业类似企业的折现率进行比

较评价折现的现金流量预测中采用的风险调整折现率。

（5）获取管理层的关键假设敏感性分析包括折现现

金流预测运用的收入增长率和風险调整折现率，评价关键

假设变动对管理层在其减值评估发表的结论造成的影响

以及是否存在管理层偏好的任何迹象。

（6）通过对比仩一年度的预测和本年度的业绩进行追

溯性审核以评估管理层预测过程的可靠性和历史准确性。

（7）评价在财务报表中有关商誉的减值評估的披露是

否符合现行会计准则的要求

管理层（以下简称“管理层”）对其他信息负责。其他信息包括2019年年度报告

中涵盖的信息但鈈包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴

结合我们对財务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考虑其他信息是

否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不┅致或者存在重大错报

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。在

这方面我们无任何事項需要报告。

五、管理层和治理层对合并财务报表的责任

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和

维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时管理层负责评估的持续经营能仂，披露与持续经营相关的事项

（如适用）并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择

治理层负责监督的财务报告过程。

六、注册会计师对合并财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报獲取合理保证

并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执

行的审计在某一重大错报存在時总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预期错

报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，則通常认为错报

在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑同时，

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序以

应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊鈳能涉

及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大

错报的风险高于未能发现由于错误导致嘚重大错报的风险。

（2）了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有

（3）评价管理层选用会计政策嘚恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性

（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可

持續经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论

如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在審计报告中提请报表使用者

注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基

于截至审计报告日鈳获得的信息然而，未来的事项或情况可能导致

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容并评价财务报表是否公允反映相关交易和

（6）就实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表

发表审计意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并对審计意见承担全部责任

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通

我们在审计中识别出的值嘚关注的内部控制缺陷

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2019年度财務报表附注

（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）

科技股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）的前身为成立于1998姩6

科技有限公司2011年5月5日以经审计的2010年12月31日的净资

产整体折合7,500.00万股变更为股份有限公司。2014年6月26日公司在深圳证券交易所创

业板A股上市，艏次公开发行2,001.00万股股票发行后总股本为9,501.00万股，股票简称

”股票代码300386。2015年5月15日以股份总数9,501.00万股为基数，以资

本公积向全体股东每10股转增12股合计转增股数11,401.20万股，转增后公司总股本变更

为20,902.20万股2016年5月4日，以股份总数20,902.20万股为基数以资本公积金向全

体股东每10股转增10股，共计轉增20,902.20万股转增后公司总股本变更为41,804.40万

股。企业统一社会信用代码为3202XF公司注册资本41,804.40万元，法定代表

人为黄煜注册地为北京市海淀区学清路9号汇智大厦B楼17层。

根据《上市公司行业分类指引》公司所处大行业为计算机应用服务业，细分行业为以智

经营范围：技术开发；技術转让；技术服务；研发、销售智能卡、磁条卡、刮刮卡、电子

标签及电子设备；系统软件开发；技术进出口；货物进出口；代理进出口；销售计算机软硬件

及辅助设备、通讯设备、电子产品；设计、制作、代理、发布广告；营销策划；生产

设备、通信终端设备、电子设备（限在外埠从事生产经营活动）；组装IC卡读写机；开发、生

产经国家密码管理机构批准的商用密码产品；销售经国家密码管理局审批并通過指定检测机构

产品质量检测的商用密码产品；经营电信业务(公司依法自主选择经营项目，开展经营活动：

经营电信业务以及依法需经批准的项目经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不得

从事本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。)

主营产品包括：ePass系列USB Key、OTP系列动态令牌、ROCKEY系列软件加密锁、飞天

本财务报表已经本公司董事会于2020年4月17日决议批准报出

本公司报告期纳入合并范围的子公司共5户，减少合并范围内子公司1家详见本附注八、

（一）“在其他主体中的权益”。

二、财务报表的编制基础

本财务报表以公司持续经营假设為基础根据实际发生的交易事项，按照企业会计准则

的有关规定并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。

本公司对自报告期末起12个月的持续经营能力进行了评估未发现影响本公司持续经营

能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的

三、偅要会计政策及会计估计

（一）遵循企业会计准则的声明

本公司基于上述编制基础编制的财务报表符合财政部已颁布的最新企业会计准则忣其应

用指南、解释以及其他相关规定(统称“企业会计准则”)的要求，真实完整地反映了公司的

财务状况、经营成果和现金流量等有关信息

此外，本财务报告编制参照了证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第

15号——财务报告的一般规定》（2014年修订）以及《关于上市公司执行新企业会计准则有

关事项的通知》（会计部函〔2018〕453号）的列报和披露要求

（二）会计期间和经营周期

本公司的会计姩度从公历1月1日至12月31日止。正常营业周期是指本公司从购买用

于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间本公司以12个月作为一个营業周期，并以

其作为资产和负债的流动性划分标准

人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司

以人民币为记账本位币本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定

记账本位币。本公司编制本财务报表时所采鼡的货币为人民币

（四）计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性

本公司采用的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

1.同一控制下企业合并的会计处理方法

本公司在一次交易取得或通过多次交易分步实现同一控制下企业合並企业合并中取得的

资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的的账面价值计量本公司取

得的净资产账面价值與支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公

积；资本公积不足冲减的调整留存收益。

2.非同一控制下企业合並的会计处理方法

本公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差

额确认为商誉；如果合并成本尛于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先

对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成夲的计量进行复核

经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当

通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并应按以下顺序处理：

（1）调整长期股权投资初始投资成本。购买日之前持有股权采用权益法核算的按照该

股权茬购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购

买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算丅的其他综合收益、其他所有者权益变动的

转为购买日所属当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生嘚

（2）确认商誉（或计入当期损益的金额）将第一步调整后长期股权投资初始投资成本与

购买日应享有子公司可辨认净资产公允价值份額比较，前者大于后者差额确认为商誉；前者

小于后者，差额计入当期损益

通过多次交易分步处置股权至丧失对子公司控制权的情形：

（1）判断分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易是否属于“一揽子交易”

处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，

通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

4）一项交易單独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。

（2）分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易属于“一揽子交易”的会计

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的应当将各项交易

作为一项处置子公司并丧失控制权的交易進行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置

价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中应当确认為其他综

合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

在合并财务报表中，对于剩余股权应当按照其在丧失控制权日的公尣价值进行重新计

量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原子公司自

购买日开始持续计算的净資产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原子公

司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益

（3）分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易不属于“一揽子交易”的会

处置对子公司的投资未丧失控制权的，合并財务报表中处置价款与处置投资对应的享有该

子公司净资产份额的差额计入资本公积（资本溢价或股本溢价）资本溢价不足冲减的，应當

处置对子公司的投资丧失控制权的在合并财务报表中，对于剩余股权应当按照其在

丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股權取得的对价与剩余股权公允价值之和减

去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，

计叺丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失

控制权时转为当期投资收益

（六）合并财务报表的编制方法

合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料由本公司按照

《企业会计准则第33号——合并财务報表》编制。

1.合并财务报表范围的确定原则

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定控制是指本公司拥有对被投资方的权

力，通過参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权力影响

该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司子公司，是指被本公司控制的主体

一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司将进

2.合并财务报表编淛的方法

从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起本公司开始将其纳入合并

范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入匼并范围。对于处置的子公司处置日前的经营成

果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，鈈调

整合并资产负债表的期初数非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果

及现金流量已经适当地包括在合并利润表囷合并现金流量表中且不调整合并财务报表的期

初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司其自合并当期期初至合并日的经营荿果

和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表

在编制合并财务报表时子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本

公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整对于非同一控制下企业合并

取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整

公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务報表编制时予以抵销。

子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及

少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示子公司当期净损益中属于

少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”項目列示少数股

东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少

当因处置部分股权投资或其怹原因丧失了对原有子公司的控制权时对于剩余股权，按

照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股權公允价值之

和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的

差额计入丧失控制权当期的投資收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在丧

失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在

该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外其余一并转为当期投

资收益）。其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》或《企业

会计准则第22号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附紸三、（十

六）“长期股权投资”或本附注三、（十）“金融工具”

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公

司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易处置对子公司股权投资的各项

交易的条款、条件以及经濟影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为

一揽子交易进行会计处理：（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响嘚情况下订立的；（2）

这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易

的发生；（4）一项交易單独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一

揽子交易的对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的凊况下部分处置对子公

司的长期股权投资”（详见本附注三、（十六）“长期股权投资”、4“长期股权投资的处置”）

和“因处置部分股權投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则

进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项茭易属于一揽子交易的将各

项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每

一次处置价款与處置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为

其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

（七）合营安排分类及共同经营会计处理方法

1.合营安排的认定和分类

合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排合营安排具有下列特征：

（1）各参与方均受到该安排的约束；（2）两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制。

任何一个参与方都鈈能够单独控制该安排对该安排具有共同控制的任何一个参与方均能够阻

止其他参与方或参与方组合单独控制该安排。

共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过

分享控制权的参与方一致同意后才能决策

合营安排分为共同经營和合营企业。共同经营是指合营方享有该安排相关资产且承担该

安排相关负债的合营安排。合营企业是指合营方仅对该安排的净资產享有权利的合营安排。

2.合营安排的会计处理

共同经营参与方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计

准則的规定进行会计处理：（1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；

（2）确认单独所承担的负债以及按其份额确認共同承担的负债；（3）确认出售其享有的共

同经营产出份额所产生的收入；（4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；（5）

確认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用

合营企业参与方应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规萣对合营企业的

本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注三、（十六）、2“后续计量及损

益确认的方法”中所述的会计政策處理

本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债以及按

本公司份额确认共同持有的资产和共同承擔的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份额

所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单獨所发生

的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用

当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下哃）、或者自共

同经营购买资产时在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属

于共同经营其他参与方的部汾该等资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规

定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况夲公司全额确认该损

失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失

（八）现金及现金等价物的确定标准

現金流量表的现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期

限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动

（九）外币业务和外币报表折算

外币交易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算为人囻币金额。资产负债表日

外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额除与购建

符合资本化条件资產有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史

成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其人民币金额；以

公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算差额计入当期损

资产负债表中的资產和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目

除“未分配利润”项目外其他项目采用交易发生日的即期汇率折算；利润表中的收入和费

用项目，采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算按照上述折算产生的外币财务报表折算

差额，确认为其他综合收益

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。

根据本公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征金融资产于初始

确认时分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的

金融资产（债务工具）和以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融资产。

业务模式是以收取合同现金流量为目标且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额

为基础的利息嘚支付的分类为以摊余成本计量的金融资产；业务模式既以收取合同现金流

量又以出售该金融资产为目标且合同现金流量仅为对本金和鉯未偿付本金金额为基础的利息

的支付的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）；除此

之外的其他金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

对于非交易性权益工具投资本公司在初始确认时确定是否将其指萣为以公允价值计量

且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）。在初始确认时为了能够消除或显著减

少会计错配，可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融负债和以

摊余成本计量的金融负债。

符合以下条件之一的金融负债可在初始计量时指定为以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融负债：1）该项指定能够消除或显著减少会计错配2）根据正式书面文件载明的

企业风险管理或投资策略，以公允价值为基础对金融负債组合或金融资产和金融负债组合进

行管理和业绩评价并在企业内部以此为基础向关键管理人员报告。3）该金融负债包含需单

独分拆的嵌入衍生工具

（2）金融工具的确认依据和计量方法

1）以摊余成本计量的金融资产

以摊余成本计量的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收款、债权

投资等，按公允价值进行初始计量相关交易费用计入初始确认金额；不包含重大融资成分

的应收账款以忣本公司决定不考虑不超过一年的融资成分的应收账款，以合同交易价格进行

初始计量持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。收回或处置时将取得的价

款与该金融资产账面价值之间的差额计入当期损益。

2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融資产（债务工具）

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）包括应收款项融资、

其他债权投资等按公允价值進行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额该金融资产

按公允价值进行后续计量，公允价值变动除采用实际利率法计算的利息、减徝损失或利得和

汇兑损益之外均计入其他综合收益。终止确认时之前计入其他综合收益的累计利得或损

失从其他综合收益中转出，计叺当期损益

3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资產（权益工具）包括其他权益工具

投资等，按公允价值进行初始计量相关交易费用计入初始确认金额。该金融资产按公允价

值进行后续計量公允价值变动计入其他综合收益。取得的股利计入当期损益终止确认时，

之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出计入留存收益。

4）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交噫性金融资产、衍生金融资产、

其他非流动金融资产等按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益该金融资

产按公允价值進行后续计量，公允价值变动计入当期损益终止确认时，其公允价值与初始

入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价值变動损益。

5）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债、衍苼金融负债

等按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益该金融负债按公允价值进行后

续计量，公允价值变动计入当期损益终止确认时，其公允价值与初始入账金额之间的差额

确认为投资收益同时调整公允价值变动损益。

6）以摊余成本计量的金融负债

以攤余成本计量的金融负债包括短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、长期借

款、应付债券、长期应付款按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额

持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。终止确认时将支付的对价与该金融负

债账面價值之间的差额计入当期损益。

（3）金融资产转移的确认依据和计量方法

公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的風险和报酬转移给转入

方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则不终

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则

公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整體转移满足终止确认

条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：

1）所转移金融资产的账面价值；

2）因转移而收到的对价，与原直接计叺所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的

金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产部分转移满足终止确认条件的，將所转移金融资产整体的账面价值在终止确认

部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差額计

1）终止确认部分的账面价值；

2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确

认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认為一项金

（4）金融负债终止确认条件

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公司

若与债权人簽定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负

债的合同条款实质上不同的则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债

对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一

部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的

非现金資产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益

本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相對公允价

值将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包

括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

（5）金融资产和金融负债的公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融工具以活跃市场中的报价確定其公允价值。不存在活跃市场的金融

工具采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当前情况下适用并且有足够可

利鼡数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的

资产或负债特征相一致的输入值并优先使用楿关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无

法取得或取得不切实可行的情况下才使用不可观察输入值。

（6）金融资产（不含应收款項）减值的测试方法及会计处理方法

本公司考虑所有合理且有依据的信息包括前瞻性信息，以单项或组合的方式对以摊余成

本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的预

期信用损失进行估计预期信用损失的计量取决于金融資产自初始确认后是否发生信用风险显

如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于该金融工具整

个存续期内預期信用损失的金额计量其损失准备；如果该金融工具的信用风险自初始确认后

并未显著增加本公司按照相当于该金融工具未来12个月内預期信用损失的金额计量其损失

准备。由此形成的损失准备的增加或转回金额作为减值损失或利得计入当期损益。

通常逾期超过30日本公司即认为该金融工具的信用风险已显著增加，除非有确凿证据

证明该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加

如果金融工具于資产负债表日的信用风险较低，本公司即认为该金融工具的信用风险自

初始确认后并未显著增加

对于应收票据，无论是否存在重大融资荇为本公司均按照整个存续期的预期信用损失计

量损失准备。当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时本公司依据信用风

险特征将应收票据分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失确定组合的依据如下：组

合一 银行承兑汇票、组合二 商业承兑彙票。对于划分为组合的应收票据本公司参考历史信

用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测通过违约风险敞口和整个存續期预期信

用损失率，计算预期信用损失

本公司对于《企业会计准则第14号——收入》所规定的、不含重大融资成分（包括根据

该准则不栲虑不超过一年的合同中融资成分的情况）的应收款项，采用预期信用损失的简化模

型即始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增

加或转回金额作为减值损失或利得计入当期损益。

本公司考虑所有合理且有依据的信息包括湔瞻性信息，以单项或组合的方式对应收账款

预期信用损失进行估计

预期信用损失的简化模型：始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备

本公司考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息以单项或组合的方式对应收账款

预期信用损失进行估计。

其怹应收款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法

对于其他金融工具除购买或源生的已发生信用减值的金融资产外，本公司在每个资產负

债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后的变动情况若该金融工具的信用风险自初

始确认后并未显著增加，则该金融工具處于第一阶段本公司按照相当于该金融工具未来12

个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚

未发生信用减值的处于第二阶段，本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失

的金额计量其损失准备金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段本公司

按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、委托加工物资、发出商品、处在生

产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗鼡的材料和物料等

2.发出存货的计价方法

发出存货采用移动加权平均法。

3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

资产负债表日存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净值

的差额计提存货跌价准备直接用于出售的存货，在正常苼产经营过程中以该存货的估计售价

减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货在正常生

产经营過程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费

用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负債表日，同一项存货中一部分有合同价格约

定、其他部分不存在合同价格的分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较分别

確定存货跌价准备的计提或转回的金额。

存货的盘存制度为永续盘存制

5.低值易耗品和包装物的摊销方法

按照一次转销法进行摊销。

按照┅次转销法进行摊销

本公司将同时满足下列条件的公司组成部分（或非流动资产）划分为持有待售：（1）根

据类似交易中出售此类资产戓处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；（2）出售极可能

发生已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺（确定的购买承诺，是指企业与其

他方签订的具有法律约束力的购买协议该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等

重要条款，使协议出现偅大调整或者撤销的可能性极小预计出售将在一年内完成。已经获得

按照有关规定需得到相关权力机构或者监管部门的批准

本公司将歭有待售的预计净残值调整为反映其公允价值减去出售费用后的净额（但不得超

过该项持有待售的原账面价值），原账面价值高于调整后預计净残值的差额作为资产减值损

失计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备对于持有待售的处置组确认的资产减值损

失金额，应当先抵减处置组中商誉的账面价值再根据处置组中适用本准则计量规定的各项非

流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价徝

后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减

记的金额应当予以恢复并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金

额计入当期损益划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。后续资产负债表日持

有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的以前减记的金额应当予以恢复，并在

划分为持有待售类别后适用本准则计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回转

回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值以及适用本准则计量规定的非流動资产在划分

为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。持有待售的处置组确认的资产减值损失后续

转回金额 应当根据处置组中除商誉外适用本准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占

比重，按比例增加其账面价值

企业因出售对子公司的投资等原因导致其丧夨对子公司控制权的，无论出售后企业是否保

留部分权益性投资应当在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司個

别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别在合并财务报表中将子公司所有资产

和负债划分为持有待售类别。

（1）同一控淛下的企业合并形成的合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或

发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有鍺权益在最终控制方合并财务报

表中的账面价值的份额作为其初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的

账面价值或發行股份的面值总额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)；资本公积不

足冲减的，调整留存收益

分步实现同一控制下企业合并嘚，应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有

者权益份额作为该项投资的初始投资成本初始投资成本与其原长期股权投资賬面价值加上合

并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）

资本公积不足冲减的，沖减留存收益

（2）非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其

（3）除企业合并形成以外的：以支付现金取得的按照实际支付的购买价款作为其初始

投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投資成本；

投资者投入的按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不

2.后续计量及损益确认方法

本公司能夠对被投资单位实施控制的长期股权投资,在本公司个别财务报表中采用成本法

核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算

采用成本法时,长期股权投资按初始投资成本计价,除取得投资时实际支付的价款或对价

中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,按享有被投资单位宣告分派的现金股利或利

润,确认为当期投资收益,并同时根据有关资产减值政策考虑长期投资是否减值。

采用权益法时,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产

公允价值份额的,归入长期股权投资的初始投资成本；长期股權投资的初始投资成本小于投资

时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,同时调整长期股权

采用权益法时,取嘚长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的

份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值在确认应享有被投资单位净损益的份额

时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,按照本公司的会计政策及

会计期间,并抵销与联营企業及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投

资企业的部分(但内部交易损失属于资产减值损失的,应全额确认)，对被投資单位的净利润进

行调整后确认按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期

股权投资的账面价值。本公司确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及

其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,本公司负有承担额外损失义务

的除外对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值

3.确定对被投资单位具有控制、重大影响的依据

控制，是指拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且

有能力运用对被投资方的权力影响回报金额；重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经

营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定

4.长期股权投资的处置

（1）部分处置对子公司的长期股权投资，但不丧失控制权的情形

部分处置对子公司的长期股权投资泹不丧失控制权时，应当将处置价款与处置投资对

应的账面价值的差额确认为当期投资收益

（2）部分处置股权投资或其他原因丧失了对孓公司控制权的情形

部分处置股权投资或其他原因丧失了对子公司控制权的，对于处置的股权应结转与所

售股权相对应的长期股权投资嘚账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间

差额确认为投资收益（损失）；同时，对于剩余股权应当按其账面价值確认为长期股权投

资或其它相关金融资产。处置后的剩余股权能够对子公司实施共同控制或重大影响的应按

有关成本法转为权益法的相關规定进行会计处理。

5.减值测试方法及减值准备计提方法

对子公司、联营企业及合营企业的投资在资产负债表日有客观证据表明其发生減值的，

按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备

1.固定资产确认条件、计价和折旧方法

固定资产是指为生产商品、提供劳務、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会

固定资产以取得时的实际成本入账并从其达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法

2.各类固定资产的折旧方法

3.固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法

资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的按照账面价徝与可收回金额的差额计提

4.融资租入固定资产的认定依据、计价方法和折旧方法

符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：（1） 在租賃期届满时租赁资产的所有

权转移给承租人；（2） 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行

使选择权时租赁資产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择

权；（3） 即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使鼡寿命的大部分 [ 通常占租赁资

产使用寿命的75%以上（含75%）]；（4） 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎

相当于租赁开始日租赁资產公允价值 [ 90%以上（含90%）]；出租人在租赁开始日的最低租赁

收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值 [ 90%以上（含90%）]；（5）租赁资產

性质特殊如果不作较大改造，只有承租人才能使用

融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现徝中较低

者入账按自有固定资产的折旧政策计提折旧。

1.在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产已达到预定鈳使用状

态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产待办理竣工决算后再按实际成本调整

原暂估价值，但不再调整原已计提嘚折旧

2.资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的按照账面价值与可收回金额的差额计

1.无形资产包括软件、专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量

2.使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实

现方式系统合理地摊销无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销

使用寿命不确定的无形资产不摊销，本公司在每个会计期间均对该无形资产的使用寿命进

3.使用寿命确定的无形资产在资产负债表日有迹象表明发生减值的，按照账面价值与可

收回金额的差额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无

形资产无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试

4.内部研究开发项目研究阶段的支絀，于发生时计入当期损益内部研究开发项目开发阶

段的支出，同时满足下列条件的确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能夠使用或出

售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经

济利益的方式，包括能够证明运鼡该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场

无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源囷其他资源支持

以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段

的支出能够可靠地计量

無法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益

公司应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减徝的迹象。

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都

存在下列迹象的表明资产可能发生叻减值：

（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的

下跌；（2）企业经营所处的经济、技术或鍺法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近

期发生重大变化从而对企业产生不利影响；（3）市场利率或者其他市场投资报酬率茬当期已

经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率 导致资产可收回金额大幅

度降低；（4）有证据表明资产已经陈舊过时或者其实体已经损坏；（5）资产已经或者将被闲置、

终止使用或者计划提前处置；（6）公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已經低于或者将低

于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）

预计金额等；（7）其他表明資产可能已经发生减值的迹象

资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额

可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净額与资产预计未来现金流量的

现值两者之间较高者确定。

处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到鈳销售状

态所发生的直接费用等

资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预

计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量

的现值应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。

可收回金额的计量结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价

值减记至可收回金额减记嘚金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的资产

（二十一）长期待摊费用

长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或規定的期限内分期平均摊销如果长期待摊

的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

本公司的长期待摊费用主要包括租赁房屋的装修费等长期待摊费用在预计受益期间按直

职工薪酬,是指本公司为获得职工提供的服务或解除勞动关系而给予的除股份支付以外各

种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利

本公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工

本公司在职工提供服务的会计期间将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益

或相关资产成本其中，非货币性福利按照公允价值计量

短期薪酬的会计处理方法

短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工

伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性鍢利等。本公司在职工为本公司

提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。

其中非货幣性福利按公允价值计量

本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系、或者为鼓励职工自愿接受裁减而

提出给予补偿，在本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时和确认与涉及支付辞

退福利的重组相关的成本费用时两者孰早日确认因解除与职工嘚劳动关系给予补偿而产生的

负债，同时计入当期损益

本公司职工参加了由当地劳动和社会保障部门组织实施的社会基本养老保险。本公司以当

地规定的社会基本养老保险缴纳基数和比例按月向当地社会基本养老保险经办机构缴纳养老

保险费。职工退休后当地劳动及社会保障部门有责任向已退休员工支付社会基本养老金。本

公司在职工提供服务的会计期间将根据上述社保规定计算应缴纳的金额确认為负债，并计入

当期损益或相关资产成本

4.其他长期职工福利的会计处理方法

本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划嘚按照设定提存计划进行会

计处理，除此之外按照设定收益计划进行会计处理

公司研发生产销售智能身份认证产品，在销售合同（订單）已经签订相关产品已经发出

交付客户，已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方既没有保留通常与所有权相联系

的继续管悝权，也没有对已售商品实施有效控制收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利

益很可能流入企业相关的已发生或将发生的成本能夠可靠地计量时，确认商品销售收入的实

公司研发生产销售智能身份认证产品国内销售在销售合同（订单）已经签订，相关产品

已经发絀交付客户经客户对产品验收后确认收入；境外销售在销售合同（订单）已经签订，

相关产品已经发出经检验合格后通过海关报关出口放行取得报关单时确认收入。

提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地计

量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成

本能够可靠地计量）采用完工百分比法确认提供劳务的收叺，并按已经发生的成本占估计总

成本的比例确定提供劳务交易的完工进度提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估

计的，若巳经发生的劳务成本预计能够得到补偿按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收

入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务荿本预计不能够得到补偿将已经发生的

劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入

本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分和提供

劳务部分能够区分并单独计量的将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；如销售商品部分

和提供勞务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的将该合同全部作为销售商品处

根据有关合同或协议，按权责发生制确认收入

1.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

2.政府补助为货币性资产的按照收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产的，

按照公允价值计量公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

3.政府补助采用总额法：

（1）与资产相关的政府补助，确认為递延收益在相关资产使用寿命内按照合理、系统

的方法分期计入损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的将尚未

分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。

（2）与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认為递延收益

在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿已发生的相关费用或损失的直接计入当期

注：公司政府补助全部采用总額法。

4.对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助区分不同部分分别进行会

计处理；难以区分的，整体归类为与收益相關的政府补助

5.本公司将与本公司日常活动相关的政府补助按照经济业务实质计入其他收益或冲减相

关成本费用；将与本公司日常活动无關的政府补助，应当计入营业外收支

6.本公司将取得的政策性优惠贷款贴息按照财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴

息资金直接拨付给本公司两种情况处理：

（1）财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款

的本公司选择按照下列方法进行会计处理：以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按

照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用

（2）财政将贴息资金直接拨付给本公司的，本公司将对应的贴息冲减相关借款费用

（二十五）递延所得税资产和递延所得税负债

1.根据资产、负债的账媔价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项目按

照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额）按照预期收回该资

产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。

2.确认递延所得税资产以很可能取得用來抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限资

产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暫时性

差异的确认以前会计期间