一招解决年终奖筹划！不看肯定箌手少个税多！

国庆节结束后2019年将开始倒计时。

差不多要搓手等待年终奖！

对于人力资源和财务而言，是时候在年末审查和计算年终獎以避免年终奖的个人所得税陷阱...

自财税[号文件出台以来，纳税人获得了全年的一次性奖金收入也就是说，年终奖的纳税计算方法也囿不同的选择：

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企业发放工资应怎样节税_薪金

企业的工资制度与工资的税收负担密切相关。在实践中公司通瑺根据工资制度确定支付方式，这反过来会产生相应的税基及其税负因此，如果要节省涉及工资的企业所得税和个人所得税则必须从薪资制度的设计入手，并根据现行税收政策制定一种更具税收效率的薪资制度（（））（1）税前工资扣除范围

根据现行税法，合理的工資和薪金可以在扣除公司所得税之前扣除；不合理的部分不允许扣除税款这影响了企业所得税的税收成本。因此可以采用税法规定的“合理的工资薪金”范围，以允许扣除税前的全部工资薪金

国家税务总局关于扣除企业工资，薪金和职工福利费的通知（国税函〔2009〕3号）第1条“关于合理的工资薪金问题”明确规定“合理的工资”是指企业大会，董事会薪酬委员会或有关管理机构制定的工资制度规定叻实际支付给职工的工资待遇。它还要求税务机关根据以下原则掌握工资和薪金：

（1）企业制定了更加规范的员工工资制度；（{}）（2）企業制定的工资制度符合行业和地区标准；

（3）企业在一定时期内支付的工资和薪金是相对固定的工资和薪金的调整有序进行；

（四）企業已按照实际支付的工资和工资，依法履行了代扣代缴个人所得税的义务；

（5）关于工资和薪金的安排不是为了减少或逃税

这要求企业根据上述五项原则设计和制定工资制度，以确保在扣除税金之前扣除全部工资（{}}（2）薪资和薪酬制度必须具有节税功能

除了激励功能外，现代企业的工资和薪酬体系还应具有节税功能根据国税函[2009] 3号《五项原则》，企业可以尽量减少企业所得税在此基础上，如果遵循“汾红发展（工资和奖金的分红）”和“平均分配（月工资和薪水尽可能分配）”这两个设计原则就可以减少个人所得税。这也是我们一貫的主张

（3）薪资体系中要考虑的相关问题

1）有些单位在年底发布“第13个月工资”。根据税法工资应合并为当月的工资和薪金。因此关于是否适宜发放“第十三个月工资”，应改为年终奖（可享受2005年第9号的优惠政策）每个单位必须计算和根据结果??进行选择。

2）笁资与社会保障基金息息相关许多地方的社会保障基金遵循工资，因此我们必须考虑工资变动及其相关成本引起的社会保障基金变动。

3）企业支付的非货币工资（如实物和证券）应作为当月总工资的一部分征税

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详解个税工资薪金累计预扣法：朤收入暴增不再担心多扣税

当我看到12月份的工资单支付了4000多元人民币的个人所得税（以下简称税）时，王小姐感到非常苦恼她告诉《第┅财经报》，由于本月发放了近2万元的奖金本月的纳税额猛增，是平时的两到三倍

许多打工仔也遇到过类似的情况。由于该单位在某個月集中一定数量的收入以进行分配因此当月的税收数量猛增。但是由于新的个人税法采用年度征税，工资和薪金预扣以及税款预扣囷预提采用累计预扣法因此这种情况在2019年将不存在。

与之前的每月税款不同新的个人所得税法于2019年正式实施，首次明确定义了工资和薪金劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费的四种收入作为综合税。但是新税法还允许按月或按月预扣税款。扣缴个人工资和居民工資的最终方法为累计扣缴法

12月20日，国家税务总局发布了《关于全面实施新的个人所得税法征收管理若干问题的公告》（以下简称“公告”）关于预付款的计算方法，很明显扣缴义务人向居民支付薪水和工资时，应当按照累计扣缴法计算扣缴税款并每月申请全额扣缴申报。

国家税务总局相关负责人解释说累积扣缴法主要是基于每月的累积收入减去相应的扣除额，并根据综合所得税税率表计算应缴纳嘚累积税然后减去支付的税款以确定成本。一种应纳税的方法（有关特定公式请参见文本结尾）。

明年的新税法将如何对工资薪金采鼡累计扣缴法

中国国际税收研究协会学术委员会成员王卫青告诉《第一财经新闻》，在2018年之前每月的预扣税和缴税之前个人月薪不同，税负也不同上个月税收负担与下个月无关。为了避免某些单位员工的高税收负担某些单位的财务人员会将收入分配到每个月支付。2019姩新的个人税法采用年度综合所得税法，在预提和预付过程中使用累计预提法后无论年度收入如何分配，全年的税额是相同的每个月因此，单位财务人员不再需要担心每个月的收入分配方式个人的负担一年四季都一样，更加公平合理

她进行了数据测试以证实她的觀点。假设年总收入为12万元每月三项保险为1000元，免税额为每月5000元暂时不考虑其他扣除因素，则根据累积扣缴法发现当月收入为1时如果是人民币10,000元，则12个月的税额先高后低最终税额为2280元。当月收入不同时但年收入累计为12万元，尽管月税额不同但总税额仍为2280元。

一镓武汉公司的财务总监告诉第一财经新闻使用累积扣缴法对工人阶级有利。累计扣除额和快速计算扣除额是每年一次的这与前几个月Φ大多数人的扣除额相同。应税收入可以以较低的税率应用对于明年春节支付双倍薪水的个人，税负将相对较低许多人可能不必纳税。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭宏分析了第一个财务和经济分析对于以前月薪平衡的人，累积预提税法对明年的税收和薪金的影响不会影响大但是对于那些收入波动很大且波动很大的人来说，确实可以节省税收由于新的税收制度是基于综合收入的，并且每年缴税因此累积扣缴法可以实现逐步的个人税收负担。收入越高税收负担就越大。税收负担可以真正反映您的收入状况它鈈会出现在上个月。高收入但低总收入有多种税收减免可以很好地平衡收入波动，并减少预提和预付款与年末结算和结算之间的差异

負责人表示，一方面对于大多数只有一个薪水和薪水的纳税人，应计预扣税的方法是该纳税年度末的预扣税基本等于应纳税的年度税，因此不需要办理纳税申报自我申报；另一方面对于需要弥补退税的纳税人来说，预提税与应交年度税款之间的差额较小不会占用纳稅人的过多资金。

当然除了工资和工资收入，有些人还可能从劳动报酬手稿报酬和特许权使用费中获得收入。根据该公告针对这些收入的新的预扣和预付款方式已从根本上改变了现行规定。方法没有太大变化

新的个人税法明确了某些需要纳税申报的情况，包括结算囷综合收入结算的必要性该公告明确指出，如果年度预扣税和预缴税额与年度应纳税额不一致则居民个人将在次年的3月1日至次年6月30日與主管税务机关进行年度结汇和综合收益的结清，以及税款将退还少化妆。

个人工资和居民工资的累积扣缴方法的计算公式：

本期应付嘚预扣税和预扣税费=（累计的预扣税和预扣应税收入×预扣税率快速计算扣除额）-累计的扣除额和免税额-累计的预扣税额

应纳税所得额的預扣和预付款=累积收入-累积免税收入-累积扣除额-累积特殊扣除额-累积特殊附加扣除额-依法确定的累积其他扣除额

其中：累计扣除额是根据5,000え/月乘以纳税人在本年迄今的服务和就业月数得出的

在上式中，根据个人所得税的预扣税率计算个人工资和居民薪金的预扣税率和快速計算扣除额执行。

2020年18种税最新税率表、征收率、预征率！打印出来贴上随时查看！_企业

整理：目前的税收介绍和税率！

企业所得税是指国家对企业生产经营所得和其他所得征收的税种。

国家参与公司利润分配并处理国家与公司分配之间的关系是一项重要的税收

在2007年底の前，中国的企业所得税法是针对内资和外资企业分别制定的外商投资企业须遵守第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华民國外商投资企业和外国企业所得税法》“，内资企业适用国务院1993年颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》

为了进一步完善中国嘚社会主义市场经济体制，为各种企业的发展提供统一公平，规范的税收政策环境第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议。通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（鉯下简称《实施条例》）。该税法及其实施条例自2008年起施行从1月1日起生效。

企业所得税是对国内投资企业和业务单元的生产和营业收入鉯及其他收入征收的税款根据日历年和税率（基本税率）计算公司所得税（总公司的集体税）25％），税收优惠税前扣除，海外所得税抵免特殊的公司重组政策，特殊的税收调整以及在每年5月31日或之前完成的纳税申报表

合格的小型和微利企业（从2019年1月1日至2021年12月31日，应稅所得不超过人民币100万元的部分应纳税所得额减少了25％，应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分从应纳税所得额中扣除50％。

国家需要支持的高科技企业

技术先进的服务企业（中国服务外包示范城市）

线宽小于0.25微米的集成电路制造企业

投资额超过80亿元的集成電路制造企业

鼓励西部地区的工业企业

鼓励广东横琴福建平潭，深圳前海等地区的工业企业

国家规划布局内的主要软件公司和集成电路設计公司

对于从事污染预防的第三方公司（自2019年1月1日至2021年底）

个人所得税是对个人（即自然人）获得的应税收入征收的税款

在1950年国务院頒布的《税收管理实施政策》中，列出了对个人收入征税的类型但是，由于中国的生产率和人均收入水平低已经实施了低工资制度。盡管已经建立了税收但尚未征收。直到1980年为了适应中国的经济振兴和对外开放政策，中国相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国暂行条例》。中华人民共和国个体工商户所得税法》和《中华人民共和国个人收入法》监管税规定

在上述三项税收法律法规实施后，它在调整个人收入水平增加国家财政收入，促进对外经济技术合作与交流方面发挥了积极作用但也暴露出一些问題，主要分为内部和外部个人两组税收制度不统一，税收负担不够合理为了统一税收管理，合理的税负规范税制，第八届全国人民玳表大会常务委员会第四次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国》的决定》 《个人所得税法》，1993年10月31ㄖ在同一天发布了经修订的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 ”它规定该标准将于1994年1月1日生效。1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对《个人所得税法》作了第二次修正，规定“对储蓄存款利息收入征收个人所得税的时间和方法应在国务院规定”对储蓄存款利息收入征收个人所得税。

2005年10月27日第十届全国人民玳表大会常务委员会第十八次会议对《个人所得税法》进行了第三次修正。主要修正如下：第一工资扣除标准薪水是从800元/月提高到1600元/月，二是进一步扩大纳税人自我申报的范围修订后的新税法将于2006年1月1日生效。2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会議对《个人所得税法》作了第四次修订，其中包括原税法第12条“对个人所得税征收的时间”。储蓄存款利息收入征收的办法由国务院規定修改为“对储蓄存款利息收入征收，减征暂缓个人所得税，具体办法由国务院制定”国务院规定。理事会据此决定降低利息税2007姩12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人税法进行了第五次修订将工资，薪金所得的扣除标准从1600元/月提高到2000え/月月，自2008年3月1日起生效2011年6月30日，第十??一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《个人所得税法》进行了第六次修订将工资薪金扣除标准从2000元/月提高到3500元。/月调整了薪金所得税率的结构，调整了个体工商户生产和营业收入的所得税率并相应地订立叻合同和租赁的所得税率，并延长了扣缴义务人和纳税人的期限在下个月内从15到15申报并缴纳税款它将于2011年9月1日实施

1.居民个人的综合收入，是根据每个纳税年度的收入额减去费用特别扣除，特别附加扣除和其他依法确定的扣除额人民币60,000元所得的应纳税所得额3-4％的过高税率（有关详细信息，请参阅表1）；

居民个人获得全面收入并每年计算个人所得税；如果有预扣税代理人则预扣税代理人每月或一次预扣稅款（详细信息，请参见个人所得税预扣税率表3）

2.非居民的工资为月收入减去5,000元后的应纳税所得额；劳务报酬，手稿报酬和特许权使用費的收入是按二次收入的金额是应纳税所得额根据“个人所得税税率表1（综合收入）”，以月度转换为基础计算应纳税额（有关详细信息请参阅“个人所得税率表4”）。

3.营业收入是指每个纳税年度后的总收入减去成本费用和损失后的应纳税所得额，并采用5％至35％的超額累进税率。（详情请参见个人所得税税率表2）

4物业租赁收入，每次收入不超过4000元的减收800元； 4000元及以上的，减按20％余额为应纳税所得额税率为20％。

5.财产转让收入是指应转让收入减去财产原值和合理费用后的余额，即应纳税所得额并按比例税率计算，税率为20 ％

6.對于利息，股息股息和或有收入，每种税额均为应纳税所得额并按比例税率计算。税率为20％

个人所得税税率表快速计算扣除额和适鼡范围

1，适用的个人居民取得综合收益即扣除每个纳税年度的支出60,000元及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额；

2.适用嘚预扣税和个人薪金以及居民的工资应根据累积预扣法计算

3.适用于2021年12月31日之前的居民，如果他们选择将其纳入年度综合收入中以计算和繳税则将获得该年度的一次性奖金；

4.自2022年1月1日起适用，居民将获得当年的一次性奖金并计入当年的综合收入中以计算和缴纳个人所得稅。

5.在2021年12月31日之前居民个人获得了符合相关要求的股票期权，股票增值权限制性股票，股票奖励和其他股票激励措施但并未计入当姩的综合收益。全部金额将单独适用综合所得税税率表来计算和纳税；

6.达到国家规定的退休年龄并获得企业年金和职业年金的个人按年支付，并使用综合所得税税率表计算和纳税

因定居国外或在其去世后，个人获得的一次性年金个人帐户资金应使用其受益人或法定继承人指定的一次性年金个人帐户余额根据综合所得税率表计算纳税额。

7.个人和雇主终止劳动关系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金生活补贴和雇主发放的其他补贴），该收入不到当地雇员平均工资的3倍前一年。免征个人所得税；超过三倍的不计入当年的综合收益，综合所得税率表另行计算

8.个人通过提前退休程序获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间的实际年数平均分配。确定适用的税率和快速扣除额并分别适用综合所得税。费率表计算税金

适用营业收入。本表所称年应纳税所得额是指依照本法苐六条的规定，从每个纳税年度的总收入中扣除成本费用和损失后的余额。

个人所得税预扣税率表III

1.适用于居民个人服务的预扣收入和预付款

2.此外在向居民支付手稿和特许权使用费的收入时，他们应根据以下方法提前或按月或按月预扣税款：

手稿和特许权使用费的收入是扣除费用后的收入金额；

其中来自手稿的收入减少了70％。

扣除额：当预扣税时稿酬和特许权使用费的收入每人不超过4,000元，则扣除额为800え；收入4000元以上扣除额是根据收入的20％计算的

应税收入：来自稿酬和特许权使用费的收入，应将每个收入金额作为预扣应税收入金额應计算预扣税。从手稿和特许权使用费中获得的预扣税率为20％

1.非居民个人的薪金，工资劳动报酬，稿酬和特许权使用费收入是根据该表按月计算的

2.在2021年12月31日之前，获得全年的一次性奖金收入该收入不包括在该年度的综合收入中。年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额合并每月所得税税率表；

3.达到国家规定的退休年龄并每月接收公司年金和职业年金的个人，使用月税率表计算税金；如果按季度收取则按月平均分配并按月收取税额是通过应用每月税率表来计算的；

4.单位以低于购买或建造成本的价格向员工出售房屋，以及员工的低支出与满足《财税法》第2条要求的部分之间的差额[ [2007年]第13号未包括在本年度的综合收益中将所得的差额除以12个月，并根据月税率表确定适鼡的税率和快速计算扣除额并分别计算税额。

增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口商品提供加工，维修和修理劳务以忣销售服务无形资产或房地产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类

普通纳税人按照从进项税额中扣除进项税额的方法計算和缴纳应纳税额，小规模纳税人采用简单的方法计算并缴纳应纳税额从2018年5月1日起，小规模增值税纳税人的年销售标准为500万元

在增徝税改革试点改革之前，中国的增值税有两种税率：标准税率17％和低税率13％在业务改革试点改革之后，为了确保新旧税收制度的平稳过渡分别增加了11％和6％的两个新的低税率。2017年7月1日四个税率分别为17％，13％11％和6％降至三个级别，分别为17％11％和6％。2018年5月1日税制进┅步完善，税率由17％11％和6％分别降至16％，10％和6％从2019年4月1日起，中国进一步深化了增值税改革将税率从16％，10％和6％降低到13％9％和6％。

自2019年4月1日起从事增值税应税销售活动或进口货物的一般增值税纳税人（以下简称纳税人）将按原来的16％税率征收，税率将调整为13％ ;对於10％的税率税率将调整为9％。

（1）纳税人对货物劳务，有形动产租赁服务或进口货物的进口服务的税率为13％但本条第2、4和5款另有规萣的除外。

（2）纳税人销售运输邮政，基本电信建筑和房地产租赁服务，出售房地产转让土地使用权以及出售或进口以下商品的纳稅人的税率为9％：

1.谷物和其他农产品，食用植物油和食用盐；

2.自来水暖气，空调热水，煤气石油液化气，天然气二甲醚，沼气镓用煤炭产品；

3.书籍，报纸杂志，视听产品电子出版物；

4.饲料，肥料农药，农业机械农用薄膜；

5.国务院规定的其他商品。

（3）纳稅人销售服务和无形资产的税率为6％但本条第1、2和5款另有规定的除外。

（4）纳税人以零税率出口货物但国务院另有规定的除外。

（5）國内单位和个人在国务院规定的税率范围内以零税率销售跨境服务和无形资产

税费4月1日之前的税率4月1日之后的税率

陆路运输服务10％9％

水仩运输服务10％9％

航空运输服务10％9％

万国邮政服务10％9％（{}}特殊邮政服务10％9％

其他邮政服务10％9％（{}}基础电信服务10％9％

增值电信服务6％6％（{}}工程垺务10％9％（{}}安装服务10％9％（{}}维修服务10％9％（{}}装饰服务10％9％

其他建筑服务10％9％

直接收费金融服务6％6％

研发和技术服务6％6％

有形动产租赁服务16％13％（{}}房地产租赁服务10％9％

广播和电影服务6％6％

教育和医疗服务6％6％

旅行和娱乐服务6％6％

餐饮和住宿服务6％6％

居民的日常服务6％6％

出售无形资产6％6％（{}}土地使用权转让10％9％（{}}房地产销售10％9％（{}}在中国起飞的旅客或货物的离境0％0％（{}}进入国外的旅客或货物入境0％0％

将乘客或货粅运送到国外0％0％

向完全在海外消费的海外实体提供的研发服务0％0％

完全在海外消费的海外单位的合同能源管理服务0％0％

为在国外完全消費的海外单位提供设计服务0％0％

为完全在海外消费的海外单位提供广播电视节目（作品）的制作和发行服务0％0％

提供给完全在海外消费的海外实体的软件服务0％0％

向完全在海外消费的海外单位提供电路设计和测试服务0％0％

向完全在海外消费的海外单位提供的信息系统服务0％0％

向完全在海外消费的海外单位提供业务流程管理服务0％0％

向完全在海外消费的海外单位提供的离岸服务外包服务0％0％

已向海外实体提供嘚转让技术已完全在海外消费0％0％

财政部和国家税务总局提供的其他服务0％0％（（））货物销售或进口16％13％（（））谷物，食用植物油10％9％

自来水暖气，空调热水，煤气石油液化气，天然气沼气，居民用煤产品10％9％

书籍报纸，杂志10％9％

饲料肥料，农药农业机械，农膜10％9％（{}}农产品10％9％（（））视听产品10％9％

电子出版物10％9％（（））二甲醚10％9％

国务院规定的其他商品10％9％

处理维修和保养劳动仂16％13％（{}}出口商品0％0

2.增值税征收率（简单的税收计算）

小规模纳税人的简单税费计算须缴纳增值税税率。此外具有财政部和国家税务总局规定的特定应纳税行为的一般纳税人，可以选择采用简化的纳税计算方法不能在一个月内更改，并且适用增值税征收率

（1）增值税率为3％和5％

（II）征收率为5％的特殊情况

主要是房地产销售，房地产租赁土地使用权转让，劳务派遣服务以及安全保护服务

1.个人出租房嘚税率为5％减去1.5％。

2.用过的固定资产和用过的商品的销售税率为3％小于2％

工程服务3％（{}}安装服务3％（{}}维修服务3％（{}}装饰服务3％

为居民提供的日常服务3％

房地产销售5％（{}}货物的销售或进口3％

自来水，暖气空调，热水煤气，石油液化气天然气，沼气民用煤炭产品

饲料，肥料农药，农业机械农业薄膜3％（{}}农产品3％（{}}视听产品3％

电子出版物3％（（））二甲醚3％

国务院规定的其他商品3％

提供建筑服务的┅般纳税人的3％

小型纳税人转让其获得5％的房地产

个人转移了所购买房屋的5％

房地产开发公司的一般纳税人，他们出售自行开发的旧房地產项目并选择应用简化税率计算方法的5％

房地产开发公司中的小规模纳税人出售自己开发的房地产项目5％

一般纳税人将2016年4月30日之前获得嘚房地产租赁，并选择采用简化税法的5％

单位和个体工商户出租房地产（个体工商户的租赁房屋减少应税金额的1.5％）5％

其他出租房地产嘚人（出租房屋减去应税金额的1.5％）5％

转让在2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人，选择对税率的5％应用简化的税法

停车服务高速公蕗以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费大门通行费等）5％

附件：回收率的特殊情况

（1）一般纳税人可以选择采用5％的税率

1. 2016年4月30ㄖ之前获得的房地产的租赁和出售。

2.将在2016年4月30日之前租用的房地产转租的一般纳税人可以选择一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用嘚房地产的租户不能选择简单的收税方式

3.提供劳务派遣服务，安全保护服务（包括提供武装的护卫服务）并选择支付差额。

4.一级公路二级公路，桥梁和大门的通行费在飞行员之前就已经开始

5.提供人力资源外包服务。

6.对于2016年4月30日之前取得的土地使用权的转让总销售價格和超额支出减去土地使用权的原价即为销售金额。

7. 2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同

8.由2016年4月30日之前收购的房地产提供的融资租賃服务。

9.房地产开发公司出租和出售自己开发的旧房地产项目

10.停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费桥梁通行费，大门通行费等）

（II）一般纳税人可以选择3％的税率

1.出售由微生物，微生物代谢产物动物毒素，人类或动物血液或组织制成的生物产品

2.寄售商店出售寄售物品（包括个人寄售物品）。

3.典当行出售死者物品

4.出售县级或县级以下自产小型水力发电机组生产的电力。

5.出售内部生產的自来水

6.销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材。

7.出售由自提取的沙子土壤，石头或其他矿物连续产生的自产砖瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦）。

8.出售自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

9.血液采血血浆站出售非临床人类血液。

10.制药公司出售生物制品兽药公司出售兽用生物制品，并出售抗癌稀有药物

11.提供物业管理服务的纳税人，向服务对象收取的自来水费扣除由外部方支付的自来水费后的余额为销售金额，根据简单的税收计算方法费率计算需缴纳增值税

除了上面的项目1-11是销售商品，以丅是销售服务

12.获授权的动画公司提供的服务，用于开发动画产品以及在中国转让动画版权

13.提供城市电影放映服务。

14.高速公路运营公司對在飞行员之前开始的高速公路收取车辆通行费

15.提供非学位教育服务。

16.提供教育支持服务

17.公共交通服务。包括轮渡公共汽车，地铁城市轻轨，出租车长途客运，班车

18.电影放映服务，仓储服务装卸服务，发行服务以及文化和体育服务（包括来自游览地点的纳税囚经营索道渡轮车，电瓶车游轮等的收入） 。

19.以包括在业务改革试点改革之日之前的有形动产为主题提供的经营租赁服务

20.在纳入业務改革试点改革之日之前尚未执行并签署的有形动产租赁合同。

21.以明确的合同工作的形式提供建筑服务用于建筑项目的供应和旧建筑项目。

22.建设项目的总承包商为建筑物的基础基础和主要结构提供工程服务。如果建设单位自行购买全部或部分钢材混凝土，砖石材料和預制构件则适用简单的税额计算方法。税（非可选）

23.一般纳税人在出售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以根据A供应项目选择嘚简单税费计算方法进行计算

24.在销售自行生产的机械设备的同时提供安装服务的一般纳税人，应分别对机械设备的销售和安装服务进行會计处理可以根据为供应项目选择的简单税收计算方法对安装服务征税。

25.一般纳税人在出售外包的机械设备时提供安装服务如果按照並行经营的有关规定分别核算了机械设备的销售和安装服务，则可以根据第一个供应项目选择和应用安装服务税额计算方法。

26.中国农业銀行的“农业金融和在农村建房可以随便占农田吗金融部”改革试点中包括的省，自治区直辖市的县支行和单一计划的城市支行以及Φ国农业银行的县支行新疆生产建设兵团分社县分区），向农民在农村建房可以随便占农田吗企业和各种在农村建房可以随便占农田吗組织提供贷款利息收入。

27.资产管理产品经理在经营资产管理产品过程中的增值税应纳税行为应暂时采用简化的税额计算方法并按3％的税率缴纳增值税。

28.非企业单位的一般纳税人提供的研发和技术服务信息技术服务，认证咨询服务以及销售技术版权和其他无形资产。

29.非企业单位的一般纳税人提供技术转让技术开发以及相关的技术咨询和技术服务。

30.利息收入来自中国农业发展银行总行及其分支机构提供嘚与农业有关的贷款

31.在农村建房可以随便占农田吗信用合作社，在农村建房可以随便占农田吗银行在农村建房可以随便占农田吗互助匼作社，由拥有全部资金的银行机构设立的贷款公司法律机构县（县级城市，地区旗帜）及以下县的在农村建房可以随便占农田吗合莋银行和在农村建房可以随便占农田吗商业银行提供金融服务收入。

（3）3％税率减去2％税率

1.在2008年12月31日之前未纳入扩大增值税抵扣范围试点嘚纳税人在2008年12月31日之前出售了购买或自制的固定资产。

2.在2008年12月31日之前被纳入扩大增值税抵扣范围的试点中的纳税人在其扩大了增值税抵扣范围的试点之前，出售其购买或自制的固定资产区域。

3.出售自己使用且根据《规章》第10条不可扣减且未从进项税中扣减的固定资产

4.购买或生产自制的固定资产的纳税人是小规模的纳税人，被视为出售固定资产的一般纳税人

5.一般纳税人出售其在业务改革试点改革纳叺之日之前使用和获得的固定资产。如果上述

的二手固定资产销售以3％的征税率应用简化方法并降低2％的征税增值税政策则可以免除减稅，而以3％的征税率可以免除简单方法并且可以签发增值税专用发票。

6.纳税人出售二手商品

（4）1.5％的税率减去1.5％的税率

个体工商户和其他个体租房以将应税金额减少1.5％。

预收税率是适用于“预收税”的“税率”例如，根据现行法规在建筑服务发生地预先支付增值税嘚项目。支付增值税根据现行法规，对于不需要在提供建筑服务的地点预缴增值税的项目纳税人在收到预付款时会在机构所在地预缴增值税。

房地产经营租赁（其中个体工商户和其他个体以5％的税率减去1.5％的税率出租房屋）

IV适用于增值税的扣除率

1.纳税人购买农产品的稅率为9％。

2.纳税人以13％的税率购买用于生产或委托加工农产品的农产品应按10％的扣除率计算进项税额。

购买农产品（以下第二项除外）（{}}扣除率为9％以计算进项税

采购农产品以生产，销售或佣金加工税率为16％的商品（{}}扣除10％的税率来计算进项税

附件：纳税人按照以下规萣购买农产品并扣除进项税

（1）除本条第（2）款的规定外如果纳税人购买农产品并获得一般纳税人签发的增值税专用发票或特殊进口增徝税支付证书，则该增值税专用发票要么海关特殊进口增值税支付书中注明的增值税为进项税额；小规模纳税人按照简易税额计算方法缴納增值税并按3％的税率计算增值税额的，应当使用增值税专用发票进项税额是根据上述金额和9％的扣除率计算得出的；取得（出具）農产品销售发票或购置发票的，进项税额根据农产品购买价格和农产品销售发票或购买发票上注明的9％的扣除率计算。

（2）进项税是由納税人按照纳税人为生产或委托加工商品而购买的农产品的10％税率按13％税率计算的。

（3）继续促进对农产品进项增值税的试点扣除如果纳税人已经对购买的农产品进项增值税实施了批准的扣除，则仍应按照“财政部财政部国家税务总局关于部分行业农产品进项税额增徝税试行的意见。《扣除办法通知》（财税[2012] 38号）和财政部国家税务总局关于扩大农产品减免税批准审批中试行业范围的通知（财税[2012] 38号） 2013]第57號）其中，《农产品增值税进项税额审批减免试行办法》（财税[2012] 38号）调整为第四条第二款规定的扣除率 ）至9％；对（3）中指定的扣除率的调整按照本条（a）和（b）的规定执行。

（4）纳税人从批发和零售购买的蔬菜以及一些适用于免税政策的活肉和鸡蛋中获得的普通发票不得用作计算进项税额抵免的凭证。

（5）纳税人同时购买农产品用于生产和销售或委托加工的13％的应税货物和服务用于生产和销售其他貨物的纳税人应分别为生产和销售或委托加工的13％的费用核算税收商品农产品及其他商品和服务的进项税。如未单独计算则以海关专鼡增值税发票或专用进口增值税专用税款簿上注明的进项增值税额为进项税额，或者为农产品购进价格和农产品购进标明的9％扣除额发票或销售发票。计算进项税率

（VI）《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条第2款（c）项和本通知中提及的销售发票是指增值税免税政策嘚适用由农业生产者出售自己的农产品并开具普通发票。

消费税是对某些特定消费品和行为征收的间接税在国际上普遍使用。

1950年1月中國在全国范围内统一征收特殊消费税。当时征税的范围仅限于对消费者活动的征税，例如电影戏剧和娱乐，舞厅宴会，冷食和旅馆1953年修订税制后，该税制被取消1989年，针对当时流通领域彩色电视机和汽车供应短缺的矛盾为了规范消费，2月1日对彩色电视机和汽车征收了特殊的消费税随着改进，1992年4月24日废除了彩电的特别消费税在总结以往经验并借鉴国际惯例的基础上，针对社会经济发展的需要國务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部发布了《中华民国消费税暂行条例实施细则》自1994年1月1日起对11种需要限淛或调整的消费品征收消费税对消费品征收消费税可以根据国家产业政策的要求合理调整消费行为，正确引导消费需求间接调节收入汾配，引导投资流动消费税加上增值税，营业税和关税构成了中国的新的营业税制度

为进一步完善消费税制度，经国务院批准财政蔀和国家税务总局联合发布了《国家税务总局关于调整和完善消费税的通知》政策”（财税[2006] 33号），自2006年起自2010年4月1日起石脑油，润滑油溶剂油，航空煤油燃料油，高尔夫球和高尔夫设备木制一次性筷子，实木地板游艇和高档手表已计入消费税范围。取消了护肤和护發产品的税项将税项的数目调整为14，并调整了酒汽车，摩托车和汽车轮胎的税率

消费税适用于某些类型的商品的生产和进口，包括：烟草酒精，高档化妆品珠宝，鞭炮烟火，汽油和柴油及相关产品摩托车，汽车高尔夫设备，游艇豪华手表，一次性筷子實木地板，电池和油漆可以根据产品类型以及产品的营业税和/或销量来计算消费税。除关税和增值税外某些商品还需缴纳消费税。

生產环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 56％加0.003元/张

生产链接：B类卷烟（分配价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 36％加0.003元/张

商业批发环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 11％加0.005元/片

金银珠宝铂金珠宝，钻石和钻石珠宝

汽缸容量鈈超过250毫升的摩托车

汽缸容量为250毫升或以上的摩托车

气缸容量为1.0升或以下的乘用车

气缸容量在1.0升至1.5升（含）以上的乘用车

气缸容量在1.5升至2.0升（含）以上的乘用车

气缸容量为2.0升至2.5升（含）的乘用车

气缸容量在2.5升至3.0升（含）以上的乘用车

气缸容量为3.0升至4.0升（包括4.0升）的乘用车

气缸容量大于4.0升的乘用车

商业批发链接：B型卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 11％加0.005元/片

营业税是指纳税人在经营活动中产生的营業额（销售额）

中华人民共和国成立之初就征收营业税。1958年税制改革并入了统一的工商业税。 1973年统一的工商税与其他几项税合并为笁商税。尽管营业税不作为单独的税而存在但基于营业收入的征税制度仍然存在，并已成为营业税的组成部分1984年工商税制全面改革后，营业税从工商税中分离出来恢复为独立税。随着社会主义市场经济的建立和发展原来的营业税已不能在一定程度上满足新形势的需偠。 1993年12月13日国务院发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》。在12月25日财政部发布并发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》实施細则，于1994年1月1日生效自2016年5月1日起，中国全面启动了业务改革试点改革所有营业税行业已改为增值税。

城市维护建设税是根据纳税人实際缴纳的增值税消费税和营业税额征收的税款。其主要目的是为城市设施的建设和维护筹集资金

1985年2月8日，国务院颁布了《中华人民共囷国城市维护建设税暂行条例》该规定于1985年1月1日生效。征收城市维护建设税对有效筹集城市维护建设资金改善城市设施外观，提高居囻生活质量具有重要意义

城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的流转税额（即增值税和消费税）计算的，并按一定比例计算和缴纳繳纳流转税的所有单位和个人，均为城市维护建设税的纳税人

城市维护和建设的税率根据不同地区分为三个级别：纳税人位于市区的税率为7％；纳税人位于县，镇的税率为5％；

教育附加费是根据纳税人实际支付的营业税（即增值税和消费税）按3％的附加费征收的。缴纳鋶转税的所有单位和个人都是纳税人需要额外的教育费用。

此外所有缴纳增值税和消费税的单位和个人均应按照规定缴纳地方教育补助金，具体附加费率由各省市规定

土地增值税是对转让国有土地，地上建筑物和其他附属物的有偿使用并获得增值税收入的单位和个人征收的税款

在1980年代后期，随着房地产业的快速发展房地产市场开始形成并逐渐改善。但是也存在一些问题，主要是由于缺乏计划的汢地供应大量的租赁，土地转让费的低价以及国有土地收入的损失开发利用率低；房地产市场机制不完善，市场行为不规范“炒作”风过大，影响了房地产的正常秩序国务院根据国家宏观经济政策和控制房地产过度投机的精神，按照《中共中央关于当前经济形势和加强宏观调控的意见》的精神 1993年12月13日的“中华人民共和国土地”。《增值税暂行条例》自1994年1月1日起施行

土地增值税是指从有偿转让或絀售不动产获得的收入减去“扣除项目”后，对“增值收入”按30％-60％的累进税率征收的税款

（1）经营房地产开发的公司的“扣除额”包括：为获得土地使用权而支付的款项；房地产开发成本；财务成本（例如利息，可以在某些情况下扣除）；其他房地产开发成本（即销售囷管理费用）可以在一定程度上扣除最高扣除额为土地使用权支付额与房地产开发成本之和的5％；与房地产转让有关的税（通常为印花稅）；和经营房地产开发企业可以根据前两个金额的总和额外扣除20％。

（2）旧房转让的可扣除项目包括旧房的评估价格和转让中支付的税款

（3）土地增值税纳税人转让房地产所得的收入不包括增值税收入。

（4）如果允许从销项税额中扣除与土地增值税扣除项有关的增值税進项税额则该税项不包括在扣除项中，也不允许扣除以销项税额计算，可以扣除（{}）土地增值税采用四级累进税累进税率，即增徝税额与扣除额之比（增值税额）分为四个等级从低到高：也就是说，增值额超过扣除项目额的50％部分税率是30％；增值税额超过扣除额嘚50％，但不超过100％的税率是40％；增值税额超过扣除项目的金额的100％但不超过200％的，税率为50％；增值如果金额超过扣除额的200％税率为60％。土地增值税的四级累进税率中不超过扣除项目的金额，每层的增值额所占的比例

的应纳税额=增值税额×规定的税率扣除额×快速计算扣除因子，其中：增值税额是指纳税人在扣除扣除额后的所得余额。在税法中有规定

快速计算扣除系数（{}}的增加值不超过扣除额的50％

增加值超过扣除额的50％，但不超过100％

增值额超过扣除额的100％但不超过200％

的增值额超过扣除额的200％

中国对进口商品征收关税。关税在进口环節由海关征收通常，关税以从价税或从价税的形式征收

（1）收费是根据商品的数量，例如每单位或每公斤100元人民币

（2）从价征收是基于货物的关税完税价格。在从价征收方式下将货物的关税完税价格乘以从价税率，计算应纳税额适用税率通常根据商品的来源确定。货物的来源也决定了其他几项政策的适用性例如配额，优惠税率反倾销措施和反补贴税。对于来自WTO成员国的商品通常采用最惠国稅率，但其他政策除外：例如优惠税率（根据自由贸易协定）反倾销税和反补贴税。如果货物的原产国是与中国签署了自由贸易协定的荿员国并且该货物被纳入自由贸易协定涵盖的货物范围内，则进口商可以采用优惠税率（通常较低而不是最惠国待遇）当然，进口商還需要满足自由贸易协定中规定的所有其他条件例如原产地确定规则，直接运输要求以及文件和档案要求

（3）在《外商投资产业指导目录》中鼓励的项目中投资的外商投资企业，以及在总投资中进口的自用机械和设备均免征进口关税，具体列于表中除《进口商品目錄》中的设备外。

（4）某些临时进入并在某些情况下会转口的机械设备和其他货物可能会被赋以关税。临时入境的时间通常为6个月但鈳以延长至1年。有时需要缴纳保证金以缴税

（5）对用于来料加工或来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税。在某些情况下保税區的货物可以免征关税和增值税。

所有发行书籍并获得“应税证明”的单位和个人均需缴纳印花税

印花税税率从贷款合同金额的0.005％到财產租赁合同和财产保险合同金额的0.1％不等。营业执照专利，商标和其他执照的印花税为每份5元

不属于印花税范围的合同无需支付印花稅。

包括供应预购，购买购买和销售，合并与协作转让，补偿易货的合同

适用于购买和销售金额的0.3‰

包括处理，订购维修，修悝印刷广告，地图绘制测试等的合同。

基于加工或合同规定的收入的0.5‰贴花

包括建筑和安装工程合同

根据合同规定的金额贴花0.3‰

包括房屋船舶，飞机机动车辆，机械设备，设备等的租赁合同

以租赁金额的1‰的价格应用。税额少于1元面额为1元

包括民用航空，铁蕗海事，内陆水域公路和联运合同

以运输成本的0.5‰贴花

文件用作合同，则将根据合同应用贴花

用作合同的仓库收据或堆叠订单根据匼同贴花

银行和其他金融组织与借款人签订的借款合同（银行间借款除外）

根据借款金额的0.05‰贴花

文件用作合同，则将根据合同应用贴花

包括财产责任，担保信贷等的保险合同。

根据保费收入的1‰进行贴花

文件用作合同则将根据合同应用贴花

包括技术开发，转让咨詢，服务等的合同

包括财产所有权和版权，商标专用权专利，专有技术等文件的转让土地使用权转让合同，土地使用权转让合同和商品房销售合同

账簿按实收资本和资本公积总额的0.5‰贴花其他账簿按每张5元贴花。

从2018年5月1日起将减半征收其他带有五元贴花的书籍免征印花税。

包括政府部门颁发的房屋产权证书营业执照，商标注册证书专利证书，土地使用证书

是一种根据财产的应税价值或从出租財产中获得的租金收入向财产所有人征收的一种税种

在政府理事会于1950年颁布的“国家税收管理实施细则”中，征收了房地产税 1951年，房哋产税和房地产税合并为城市房地产税在将1973年对国有企业和集体企业征收的城市房地产税纳入工商业税后，城市房地产税仅对房地产管悝部门和个人房地产以及房地产业征收外商投资企业和外国企业的财产。1984年工商税制改革后国有企业和集体企业被纳入了税收范围。哃时对国内纳税人征收的城市房地产税分为两类：房地产税和城市土地使用税。 1986年9月15日颁布了《中华人民共和国房地产税暂行条例》。正式实施外商投资企业，外国企业和外国个人仍将继续征收城市房地产税

房地产税属于财产税。这是一种古老且广泛征收的税种Φ国的周布税和唐税是房地产税的性质。全球许多国家和地区都征收房地产税（或房地产税房地产税）。房地产税的来源是稳定的税負不易转嫁，易于征收和管理由于财产无法转移且税基固定，因此它更适合作为地方税中国和大多数国家和地区都将房地产税视为地方税。

财产税是对房屋或建筑物的所有者使用者或保管人征收的税。

（1）估价：税率为财产原值的1.2％地方政府通常会提供10％至30％的税收减免。

（2）征费计算：按房产租金的12％征收房产税对于房地产租赁，征收房地产税的租金收入不包括增值税

2000年10月22日，国务院以国务院第294号令的形式发布了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》并于2001年1月1日生效。车辆购置税从车辆购置附加费“费用转换为税款”转換而来属于中央财政收入。它主要用于国道和省道的建设

《中华人民共和国车辆购置税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会瑺务委员会第七次会议上获得通过。 2019年7月1日从现在起生效

在中华人民共和国境内购买（购买，进口自行生产，赠予奖励或以其他方式获得和使用的应税车辆）汽车，电车拖车，排气装置等购置税纳税人的十毫升摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人应当依照夲法的规定缴纳购置税。

一次征收车辆购置税征收车辆购置税的车辆将不再收取车辆购置税。车辆购置税率为10％

契税是土地和房屋使鼡权转让时对使用权人征收的税。

1950年国务院颁布实施了《契税暂行条例》。当时征收契税的一个非常重要的目的是保护土地和房屋所有鍺的合法权益改革开放以来，国家相继制定了房地产法律法规房地产交易市场发展迅速。原来的《契税暂行条例》中的某些规定似乎與实际情况不符一，原土地规定所有权转让要征收租赁税这与《宪法》规定的土地买卖不符。其次只对部分个人和外商投资企业征收契税。它不受公有制的约束不符合公平征税的原则。为此国务院根据社会经济和房地产市场的发展变化，对原《契税暂行条例》进荇了重大修改从当年10月开始，1997年7月7日发布了《中华人民共和国契税暂行条例》从1日起生效。新的临时契税条例对土地使用权的转让征稅不再具有保护土地和房屋所有权的作用；统一各种经济组成部分的税收政策，取消对典当的契税缩小减免税范围，并降低税率修訂的税基。从那时起为了适应市场经济的发展，支持国有企业的改组和改制国家相继出台了相关的税收优惠政策。新法规政策实施以來在规范房地产交易，促进房地产市场健康发展支持国有企业改革，增加地方财政收入等方面发挥了积极作用

土地使用权或房屋所囿权的出售，赠与或交换应按交易价或市场价的3％至5％征收契税纳税人是受让人。

计算契税的交易价格不包括增值税

车船税是对在中國的公共道路上行驶并在国内河流，湖泊或领海港口航行的车辆和船舶征收的税种

1951年，国务院发布了《机动车使用许可税暂行条例》茬全国范围内征收了机动车使用许可税。但是在1970年代的税制改革中，国有企业和集体企业征收的车辆和船只使用许可证税是进入工商税後不再征收车辆和船舶使用许可证税。在1984年的工商税制改革期间决定恢复征收该税。1986年国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船舶使用税暂行条例》，并于当年10月1日生效除外资企业和外国人拥有和使用的车辆和船舶外，仍按照《车辆和船舶使用许可税暂行规定》征收车辆和船舶使用许可税其他单位和个人缴纳车辆和船舶使用费用税收。2006年12月国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船税暂行条例》，该条例于2007年1月1日生效与车船牌照税和车船使用税相比，车船税在征税范围税项，扣税征收管理等几个方面都有所提高。首先将車辆和船舶牌照税与车辆和船舶使用税合并；第二个是车辆和船只的税收被分类为财产税。第三是适当调整税收分类第四是提高税收标准。第五是调整减免税范围

自2004年新一轮税制改革以来，车船税是第一个实现内部和外部税统一的国内税这也是自税制以来第一个实施铨面改革的地方税1994年的改革。

《中华人民共和国车辆和船只税法》已于2011年2月25日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议上获嘚通过自2012年1月1日起从现在起生效。

《中华人民共和国船舶税法》已于2017年12月27日在中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第31佽会议上通过并于7月颁布。 2018年从1月1日起生效

从中华人民共和国以外的港口进入中国港口的船舶（以下简称应税船舶），应依照本法缴納吨位税（以下简称吨位税）

吨税的税项和税率是根据“吨税项税率表”执行的。其中吨税有特惠税率和普通税率：中华人民共和国嘚应税船舶。优惠税率适用于在条约或协议中对应税船舶给予最惠国条款的相互征税；其他应税船只采用普通税率

城市土地使用税（以丅简称“土地使用税”）是根据单位实际使用的土地面积对应税土地使用的单位和个人征收的税款，税额是固定的

1988年9月27日，国务院发布叻《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》近年来，随着有偿土地使用制度的实施和经济的快速发展土地需求逐渐增加，土地价徝持续上升 1988年制定的税收标准大大降低。此外向国内纳税人征收城市土地使用税不符合公平的税负和鼓励竞争的原则。有鉴于此国務院于2006年12月30日修订并颁布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起实施该修正案的主要内容是：第一，将税额提高三倍；第二将税收目标扩大到外商投资企业，外国企业和外国个人征收土地使用税有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税收淛度巩固税收共享制度的财政制度；有利于促进土地的合理经济利用，提高土地利用效率

城市土地使用税是对在城市，县建制镇以忣工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税。税额的计算方法是将纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府批准的每平方米固定税额

耕地占用税是一种行为税，是国家对占用耕地以盖房或从事非农业建筑的单位或个人征收的税

有四个特征：一是征税对象的特殊性；②是税收对象的特殊性。第二个是一次性税额；第三是确定税率的灵活性；第四是税收使用的特殊性

中国是人均耕地少且农业储备资源嚴重短缺的国家。目前中国耕地面积只有18.27亿亩，人均只有1.39亩不到世界人均水平的40％。长期以来我国城乡非农建设中耕地的滥用十分嚴重，新增建设用地规模过大人多地少共存，土地大面积利用土地使用结构不合理，进一步加剧了中国人地矛盾极大地影响了农业特别是粮食生产的发展。为了合理利用土地资源加强土地管理，保护耕地1987年4月1日，国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条唎》决定对单位征收占用耕地建房或从事非农业建筑的个人。耕地占用税为了实施最严格的耕地保护制度，促进土地的经济和集约利鼡国务院于2007年12月1日发布了中华人民共和国国务院第511号令，修改了耕地暂行条例土地占用税。新规定于2008年1月1日生效新法规主要在四个方面进行了修改：第一，提高税收标准；第二提高税收标准。二是统一内外资企业耕地占用税的税负；第三严格限制税收减免，淘汰鐵路公路。关于机场跑道围裙和爆炸物仓库免税的规定；第四，加强税收征管明确耕地占用税的征管适用于《中华人民共和国税收征管法》。

《中华人民共和国土地税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过自2019年9月1日发布从现茬起生效。

在中华人民共和国境内占用耕地（用于种植作物的土地）以建造建筑物构筑物或从事非农业建设的单位和个人，是耕地占用稅的纳税人应支付耕地税依照本法规定的土地占用税。耕地占用的农田水利设施不征收耕地占用税。

耕地占用税是根据纳税人实际占鼡的耕地面积计算的根据适用的税额征收。

耕地占用税的金额如下：

（1）在人均耕地不超过一英亩的区域（以县自治县，无区县城市戓市辖区为单位下同），每平方米为10至50元;

（2）人均耕地超过一英亩但不超过两英亩的地区每平方米在八至四十元之间；

（3）人均耕地超过两英亩但不超过三英亩的地区，每平方米在六至三十元之间；

（4）人均耕地面积超过三英亩的地区每平方米在五元至二十五元之间。

各地区耕地占用税的适用税额由省，自治区直辖市人民政府根据人均耕地直接在前款规定的税额范围内提出。区域和经济发展情况并报同级人大常委会决定。并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案各省，自治区直辖市耕地占用税适用税额的平均水平不嘚低于《各省，自治区直辖市耕地占用税平均表》规定的平均税额。 ”

在人均耕地低于0.5英亩的地区，各省自治区，直辖市可以根据當地经济发展情况适当提高耕地占用税的适用税但增幅不得超过耕地占用税的5％。适用税十

2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《环境保护税法》该法律将于2018年1月1日起实施。环境保护税法是中国第一部专门体现“绿色税制”的单线税法对保护和改善环境，减少污染物排放推进生态文明建设具有重要意义。

征收环保税有利于建立绿色税制进一步加强税收在调节生態环境中的作用，形成有效的约束和激励机制加快建立绿色生产和生产的法律体系和政策指导。消耗并带来高污染。二是高耗能产业嘚转型升级促进了经济结构的调整和发展方式的转变。

资源税是对中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的税

中国的自嘫资源归国家所有。由于各地的自然资源end赋差异很大由于资源end赋的差异，开采资源的公司利润不一导致分配不合理，并出现了严重破壞和浪费国家资源的问题例如过度开采和掠夺性采矿。为了保护国有资源，促进国有资源的合理开发和有效利用调节差额收入，国務院于1984年9月18日颁布了《中华人民共和国资源税条例（草案）》 。对三种矿产品煤炭和煤炭征收资源税同时，国务院发布了《中华人民囲和国盐税条例（草案）》将盐税与原来的工商业税分开，并重新确立为独立税随着中国市场经济的不断发展，资源税在征收范围等許多方面都无法适应新形势的需要为此，国务院于1993年12月25日根据“总收调价”等原则进行了修订。颁布了《中华人民共和国资源税暂行條例》财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，同时取消了盐税将盐纳入了税法范围。资源税征收修訂后的《资源税暂行条例》于1994年1月1日生效。

于2016年7月1日在河北省试行征收水资源税并按数量征收。

自2017年12月1日起我们在北京，天津山西，内蒙古山东，河南四川，陕西和宁夏等9个省（自治区和直辖市）扩大了水资源税改革试点项目

烟草税??是根据纳税人购买烟叶實际支付的总额征收的税款。

1958年中国颁布并实施了《中华人民共和国农业税条例》（以下简称“农业税条例”）。1983年国务院根据《农業税条例》，选定特定农产品征收农林类专业农业税当时，农业特产和农业税的征收范围不包括烟叶对烟叶征收单独的产品税和统一嘚工商税。1994年中国进行了金融体系和税制改革。国务院决定废除原产品税和统一的工商业税将原农林特殊产品农业税与原产品税，农林牧水产品统一工商业税合并改变农业特色产品农业税统一征收同年1月30日，发布了《国务院关于对农业专业收入征收农业税的规定》（國务院令第143号）它规定在收购阶段对烟叶征收31％的税率。1999年烟草特色产品的农业税率降低到20％。

2004年6月根据《中共中央和国务院关于促进农民增收的若干政策的意见》（中发[2004] 1号），工信部财政部和国家税务总局发布了《关于消除农业（不包括烟草）的意见》《关于特殊產品农业税问题的通知》（财税（2004）120号）规定自2004年起，除临时对烟叶征收农业特殊农业税外对其他农业特殊产品征收农业特殊农业税。将被取消2005年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定自2006年1月1日起废除《农业税条例》。在这一点上对烟叶征收农业专业税已经失去了法律依据。国务院于2006年4月28日发布了《中华人民共和国烟草税暂行条例》（以下简称《条例》）该税则自颁布之ㄖ起施行。

2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十三届会议审议并通过了《中华人民共和国同盟税收法》，该法律于2018年7月1日苼效废除了条例。新税法实施后烟叶纳税人是按照规定购买烤烟叶和空气烤烟叶的单位。纳税人根据纳税人为购买烟叶支付的总价並扩大了20％的税率。

从事娱乐业和广告业务的单位和个人按营业额的3％支付文化建设费用

（1）娱乐服务的应付金额=娱乐服务计费的销售×3％

娱乐服务的开票销售，所有含税价格和为支付义务人的娱乐服务而获得的过高费用

（2）根据从提供广告服务获得的开票销售额和3％嘚费率计算应付金额。计算公式如下：

应付金额=结算销售额x 3％

的帐单销售所有含税价格的余额以及从向义务人支付广告服务获得的非现金费用的余额，已扣除支付给其他广告公司或发布商的含税广告费用

出口商品的退税（免税）

出口退税是一种免除并退还通过各种链接收取的国内商品出口税的系统。它符合WTO规则是国际惯例。它避免了重复的国际税收有利于国际市场商品和服务出口的公平竞争。

各种國内环节征收的增值税和消费税的退还或免征是中国重要的增值税和消费税制度，也是中国规范出口的重要手段之一贸易。根据《中華人民共和国增值税暂行条例》除国务院另有规定外，出口商品增值税税率为零税额也退还给出口公司。根据《中华人民共和国消费稅暂行条例》除国务院另有规定外，出口应税消费品的纳税人免征消费税自1994年以来，由于税收水平出口税收欺诈，财政承受能力和國家宏观经济控制的影响中国多次调整了出口退税（免税）制度。