如果对方材料是送材料来我厂给他加工成产品,那我开票是开加工票还是开成品票

(1)计算当期全部可抵扣进项税: 进料加工不得免征和抵扣税额抵减额=20÷4×3×(13%一9%)=0·6(万元) 免抵退税不能免征和抵扣税额=40×(13%一9%)=1·6(万元) . 国内采购材料13万元进项税可抵扣;国内采购囷进口的固定资产可以抵扣进项税额;海关对内销保税料件补征的增值税计入企业当期进项税从销项税中抵扣期初留抵税额与本期进项稅额一并抵扣。企业当期可抵扣进项税额:13十0.65%2B2%2B1.3%2B7.15一(1.6-0.6)=23.1(万元) (2)计算应纳税额: 销项税额包括内销免税料件的销项税和内销货物的销项税

本次活学活用我们一起来了解实操中的发票开具实务中,我们常常遇到企业为了推广产品扩大销售,把展示品等样品免费赠送给客户的情况这时候需要增值税视同銷售吗?如果客户属于一般纳税人,我们能不能开具专票给客户呢

那把样品无偿赠送给客户需要开发票吗?这就要看一看《发票管理办法》是如何规定的:发票是在购销商品、提供或者接受劳务及从事其他经营活动中开具或者收取的凭证。销售商品、提供劳务及从事其他經营活动的单位或者个人对外发生经营业务收取的款项,收款方应该向付款方开具发票;单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品囷及接受劳务时应该向收款方取得发票。但无偿赠送没有实际的收付款行为的发生所以一般情况下不能开具发票。

但考虑到链条式的增值税为了保证抵扣链条的连续性,根据《增值税暂行条例》第四条单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送給其他单位或者个人,属于增值税的视同销售所以应该按照售价计提销项税额,相对应的接受赠品的单位如果是一般纳税人其进项税額也是可以抵扣的。根据《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》(国税发[号)第三条关于无偿赠送货物能否开具发票的问题中明確表示如果一般纳税人将货物无偿赠送给他人,在受赠者为一般纳税人的情况下是可以开具专票给受赠方的。那既然可以开票就涉及箌开票金额的问题。我们怎么确定金额呢

(1)按照纳税人最近时期同类货物的平均售价确定。

(2)按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售價格确定

(3)按照组成计税价格确定。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

如果无偿赠送的是需要缴纳消费税的货物例如赠送了高档化妆品、高档手表等,那么我们需要在其组成计税价格中把消费税考虑进去此外,这个公式中的成本利润率是由国家税务总局来确定的

如果受贈方不需要发票,企业也可以不开具发票但是需要把这笔视同销售收入作为未开票收入,将销售额及税额填写在增值税纳税申报表中“未开票收入”中

此外,一部分个体工商也常常发生无偿赠送的行为一部分未达到起征点的个体工商户也会疑问能否申请代开增值税专鼡发票,按照最新政策个体工商户也可以向税务机关申请代开增值税专用发票。

还想提醒大家的是开具发票之后,开具发票的单位和個人应该按照税务机关的规定存放和保管发票不能擅自销毁。已开具发票的存根联以及发票登记簿应当保存五年

总的来说,发票作为企业经营活动的证明对于企业正常开展经营,应对税务稽查具有重要作用当下,国家税务总局也充分利用“互联网+”等技术对增值稅发票管理系统进行了升级与技术改造。随着增值税发票管理的现代化过程不断推进电子发票将是未来的发展方向。我们要不断加强学習不断解决相关实务问题。打印在即大家做好准备哦。

文/东奥撰稿人:fayef

追问:老师他们说他们只有生產资质,没有原材料这方面的资质

张艳老师| 官方答疑老师

这个没有关系的企业是可以开具超经营范围的发票或者还可以去税局代开发票嘚。

追问:老师那就是可以要求他给我们开具原材料及加工费发票,我们再根据我们提供的原材料及对方材料代我们购买的原材料和加工费核算成本是吗?

张艳老师| 官方答疑老师

怎么还对方材料代你们购买原材料了这个原材料的发票,是原材料供应商对您公司开具的嗎

追问:我们只买了一种原材料发给他们,其他的都是他们帮我们代买的发票也是直接开给他们的,老师您可以看一下我发的第二张圖片说是委托他们加工,其实我们只出了一种原材料其他的都是他们代我们购买的?现在对方材料开具发票说是直接开成品名但是峩们提供的那部分原材料哦怎么核算呢?

张艳老师| 官方答疑老师

您公司提供的原材料占整个加工产品的成本为多大比例还有您发的发票圖片看不到?
您之前是不是提问过这个问题啊

追问:是个跟这个差不多的问题,我提供的截图不是发票我说明白了是一样的,不用看圖片了老师我们提供的原材料只占所有的十分之一,剩下的全部是他们在操作他们购买加工,现在对方材料加工完毕成品出来了,偠给我们开发票

张艳老师| 官方答疑老师

个人理解这个就不属于委托加工物资,就是相当于从对方材料购入商品的业务

追问:老师,但昰我们提供了一种原材料呀那这个原材料放哪里核算呢?

张艳老师| 官方答疑老师

等收到加工完后的商品入库后确认为库存商品,然后洅将您公司购买的此部分原材料金额直接转入库存商品金额
看着分录比较别扭,没有办法不这样的话,原材料消化不了

追问:老师,那就还是按从对方材料购买商品入库后为库存商品,在把我们那部分原材料消化掉是吧感谢小刘老师耐心解答!

张艳老师| 官方答疑老師

是的,是这个思路以上是我个人的理解,其实这个业务本身设计不好给以后的会计核算带来很多麻烦,如果可行的话直接让加工商采购之前您公司采购的那十分之一原材料,这样业务核算就方便很多

追问:老师,买卖原材料这个对经营范围没有要求吗如果把原材料卖给他们,我们也是要给他们开发票呀

张艳老师| 官方答疑老师

是的也要给对方材料开具发票的。
企业是可以自行开具超经营范围的發票

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