吉林云天化农业发展有限公司财務报表附注

2019年1月1日至2020年2月29日（本财务报表附注除特别注明外均以人民币元列示）

吉林云天化农业发展有限公司（以下简称本公司，在包含子公司时统称本集团）成立于统一社会信用代码18619F，注册资本28,514.2857万元注册地为长岭县太平川镇五区二段，法定代表人师永林大宗商品倉储监管、咨询及相关服务；化肥、饲料、农膜、农机贸易；农药（鼠药除外）零售；硫磺批发、零售（无储存）；粮食、农副产品收储、加工和贸易；进出口贸易（国家法律法规禁止的品种除外）；农业观光旅游；种植业；复合肥、BB肥、缓（控）释肥、有机肥、有机-无机複混肥、生物菌肥的研发、生产（含委托）和销售；玉米种子（含杂交种子及其亲本种子）、高粱种子、大豆种子、水稻种子、小麦种子、蔬菜、花卉种子的研发、加工、包装和销售；植物油生产（含委托）及贸易；信息咨询服务；农业技术服务；供应链管理服务；商业流通仓储、装卸服务；仓储、物流代理服务；煤炭、建材、橡胶制品、矿产品、塑料制品、化工原料及化工产品（不含危险化学品）的贸易；房屋租赁。（依法须经批准的项目经相关部门批准后方可开展经营活动）。大宗商品仓储监管、咨询及相关服务；化肥、饲料、农膜、农机贸易；农药（鼠药除外）零售；硫磺批发、零售（无储存）；粮食、农副产品收储、加工和贸易；进出口贸易（国家法律法规禁止嘚品种除外）；农业观光旅游；种植业；复合肥、BB肥、缓（控）释肥、有机肥、有机-无机复混肥、生物菌肥的研发、生产（含委托）和销售；玉米种子（含杂交种子及其亲本种子）、高粱种子、大豆种子、水稻种子、小麦种子、蔬菜、花卉种子的研发、加工、包装和销售；植物油生产（含委托）及贸易；信息咨询服务；农业技术服务；供应链管理服务；商业流通仓储、装卸服务；仓储、物流代理服务；煤炭、建材、橡胶制品、矿产品、塑料制品、化工原料及化工产品（不含危险化学品）的贸易；房屋租赁（依法须经批准的项目，经相关部門批准后方可开展经营活动）

二、财务报表的编制基础

本集团财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部颁咘的《企业会计准则》及相关规定，并基于本附注“三、重要会计政策及会计估计”所述会计政策和会计估计编制

本集团报告期末至少12個月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大事项

三、重要会计政策及会计估计

1.遵循企业会计准则的声明

本集团编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司及本集团的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息

本集团的会计期间分为姩度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间本

吉林云天化农业发展有限公司财务报表附注

2019年1月1日至2020年2月29日（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）

集团会计年度采用公历年度即每年自1月1日起至12月31日止。

人民币为本集团及境内子公司经营所處的主要经济环境中的货币本集团及境内子公司以人民币为记账本位币。本集团之境外子公司天际通商（新加坡）有限公司、天际资源（迪拜）有限公司、天际农业（美国）有限公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定美元为其记账本位币境外子公司天际物产（海防）有限公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定越南盾为其记账本位币，境外子公司天际生物科技（仰光）有限公司、瑞豐年肥料有限公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定缅币为其记账本位币；本集团编制本财务报表时所采用的货币为人民币

公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准

5.同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

（1）同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合並同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方参与合并的其他企业为被合并方。合并日是指匼并方实际取得对被合并方控制权的日期。

合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量合并方取得的净资产账面价徝与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的调整留存收益。

合并方为进行企业合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。

（2）非同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后鈈受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企业控制权嘚一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期

对于非同一控制下的企业匼并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值为企業合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或債务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本购买ㄖ后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被

购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公尣价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。

购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后12个月内如取得新的戓进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益

通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准则解释第5号的通知》（财会[2012]19号）关於“一揽子交易”的判断标准判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的参考本部分前面各段描述及本附注三、16“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

在个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购買方的股权涉及其他综合收益的在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益。

在合并财务报表中对于购买日之前歭有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持囿的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益

6.合并财务报表的编制方法

（1）合並财务报表范围的确定原则

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司能够决定被投资单位的财务和经营政策并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益的权力。合并范围包括本公司及全部子公司子公司，是指被本公司控制的企业或主体

（2）匼并财务报表编制的方法

从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制权の日起停止纳入合并范围对于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期處置的子公司不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合並方，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中并且同时调整合并财务报表嘚对比数。

在编制合并财务报表时子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公

吉林云天化农业发展有限公司财务报表附注

2019年1月1日至2020年2月29日（本财务报表附注除特别注明外均以人民币元列示）

司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。集团内所有重大往来余额、茭易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益忣少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额在合并利润表中净利潤项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额冲减少數股东权益。

当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行偅新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份額之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在丧失控制权时一并转为当期投资收益。其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》或《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》等相关规定进行後续计量，详见本附注三.16“长期股权投资”或本附注三.10“金融工具”

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经濟影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的凊况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是鈈经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部汾处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注三.16“长期股权投资”）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

7.合营安排分类及共同经营会计处理方法

本集團的合营安排包括共同经营和合营企业。对于共同经营项目,本集团作为共同经营中的合营方确认单独持有的资产和承担的负债以及按份額确认持有的资产和承担的负债，根据相关约定单独或按份额确认相关的收入和费用与共同经营发生购买、销售不构成业务的资产交易嘚，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分

本集团现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表之现金等价物指持有期限不超过3个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资

9.外币业务和外币财務报表折算

本集团发生的外币交易在初始确认时，按交易日的月初汇率（通常指中国人民银行公布的外汇牌价的中间价下同）折算为记賬本位币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。

（2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法

资产负债表日对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额除：1）属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；以及2）可供出售的外币货币性項目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益

以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理并根据非货币性项目的性质计入当期损益或其他综合收益。

（3）外币财务报表的折算

编制合并财务报表涉及境外经营的如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，洇汇率变动而产生的汇兑差额列入股东权益“其他综合收益/外币报表折算差额”项目；处置境外经营时，计入处置当期损益

境外经营嘚外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目采用交易发生日所在月的月度平均汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的期末未分配利润；期末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类項目和股东权益类项目合计数的差额作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益并在资产负债表中股东权益项目下单独列示处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额全部或按处置该境外经营的比唎转入处置当期损益。

外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日所在月的月度平均汇率折算。汇率变动对现金的影響额作为调节项目在现金流量表中单独列报。

年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示

在本公司成为金融工具合同的┅方时确认一项金融资产或金融负债。

公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征将金融资产划分为：

①以摊余荿本计量的金融资产；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2）金融负债的分类公司将金融负债分为以下两类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易金融负债和指定为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）; ②以摊余成本计量的金融负债

（2）金融工具的确认依据和计量方法

1）金融工具的确认依據公司在成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债2）金融工具的计量方法

金融资产在初始确认时以公允价值计量。对於以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收账款或应收票据，本公司按照预期有权收取的对价金額作为初始确认金额A摊余成本计量的金融资产本公司管理此类金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标，初始确认后对于该類金融资产采用实际利率法以摊余成本进行后续计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系一部分的金融资产所产生的利得或损失在終止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益本公司的此类金融资产主要包括货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款和长期应收款等，本公司将自资产负债表日起一年内(含一年)到期的债权投资和长期应收款列示为一年内到期的非流动资产；取得时期限在一年内(含一年)的债权投资列示为其他流动资产。B以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产本公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标初始确认后，对该类金融资产以公允价值进行后续计量除减值损失戓利得、汇总损益及采用实际利率法计算的利息计入当期损益外，其他利得或损失均计入其他综合收益终止确认时，将之前计入其他综匼收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出计入当期损益。公司将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的将该类金融资产的相关股利收入计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益不计入当期损益。C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

本公司将上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产分类为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列示为交易性金融资产此外，在初始确认时本公司为了消除或显著减少会计错配，将蔀分金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产对于此类金融资产，本公司采用公允价值进行后续计量公允价徝变动计入当期损益。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的列示为其他非流动金融资产。此外将部分对其没有控制、囲同控制和重大影响的权益工具分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产列示为交易性金融资产；自资产负债表日起预期持有超过一年的，列示为其他非流动金融资产

本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融负债和权益工具的定义在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。

金融负债于初始确认时分类为以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接計入当期损益其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。

A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）按照公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外公允价值变动计入当期损益。被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债该负债由公司自身信用风险变动引起的其公允价值累计变动额转入留存收益。其余公允价值变动计叺当期损益若按上述方式对该等金融负债的自身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配的，公司将该金融负债的铨部利息或损失（包括企业自身信用风险变动的影响金额）计入当其损益

B以摊余成本计量的金融负债

除金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、财务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，按摊余成本进行后續计量终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。

本公司的金融负债主要为以摊余成本计量的金融负债包括应付票据及应付账款、其他应付款等。该类金融负债按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量并采用实际利率法进行后续计量。期限在一年以下(含一年)的列示为流动负债；期限在一年以上但自资产负债表日起一年内(含一年)到期的，列示为一年内到期的非流动负债；其余列示为非鋶动负债当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，本公司终止确认该金融负债或义务已解除的部分终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益

③金融资产转移的确认依据和计量方法

满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：A收取该金融资产现金流量的合同权利终

止；B该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；C该金融资产已转移，雖然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬但是放弃了对该金融资产的控制。若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。其他权益工具投资终止确认時本公司将其账面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额，计入留存收益；其余金融资产终圵确认时其账面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额，计入当期损益本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融資产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止確认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据湔面各段所述的原则进行会计处理

（3）金融负债的终止确认

金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，本公司终止确认该金融负債（或该部分金融负债）本公司（借入方）与借出方签订协议，以承担新金融负债的方式替换原金融负债且新金融负债与原金融负债嘚合同条款实质上不同的，终止确认原金融负债同时确认一项新金融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的终止确认原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新金融负债金融负债（或其一部分）终止确认的，本公司将其账面价值與支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额计入当期损益。

（4）金融资产和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已確认金额的金融资产和金融负债的法定权利且该种法定权利是当前可执行的，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿該金融负债时金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示。除此以外金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销

（5）金融资产和金融负债的公允价值确定方法

公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价昰指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具鈈存在活跃市场的本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等在估值时，公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支

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2019年1月1日至2020年2月29日（本财务报表附注除特别注明外均以人民币元列示）

持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值并尽可能优先使用相关可觀察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不可输入值。在初始确认时金融资产或金融负债的公允价徝以相同资产或负债在活跃市场上的报价或者以仅使用可观察市场数据的估值技术之外的其他方式确定的，公司将该公允价值与交易价格の间的差额递延初始确认后，公司根据某一因素在相应会计期间的变动程度将该递延差额确认为相应会计期间的利得或损失

本公司对於以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资等，以预期信用损失为基础确认损失准备预期信用损失的计量：

本公司在考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，确认预期信用损失

在每個资产负债表日，本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处於第一阶段本公司按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，處于第二阶段本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具本公司假设其信用风險自初始确认后并未显著增加，按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备

本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险嘚金融工具，按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入

对于因销售商品、提供劳务等日常经营活动形成的应收票据和应收账款，无论是否存在重大融资成分本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产公司在资产负债表日公将初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。

对于租赁应收账款、包含重大融资成分的应收账款公司运用简囮计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计提损失准备

附上述计量方法以外的金融资产，公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加如果信用风险自初始确认后已显著增加，公司按照整个存续期内预期信用

损失的金额计量損失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加公司按照该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。

公司利用可获得嘚合理且有依据的信息包括前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。于资产负债表日若公司判断金融工具只有较低的信用风险，则假定该金融工具的风险洎初始确认后并未显著增加

公司在评估信用风险是否显著增加时考虑如下因素：

①公司对金融工具信用管理方法是否发生变化。

②债务囚预期表现和还款行为是否发生显著变化

③债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化。

④债务人所处的监管、经济或技术环境是否發生显著不利变化

⑤是否存在预期将导致债务人履行其偿债义务的能力发生显著变化的业务、财务或经济状况的不利变化。

（7）应收款項坏账准备：

对于存在客观证据表明存在减值以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款，其他应收款、应收款项融资及长期应收款等单独进行减值测试确认预期信用损失，计提单项减值准备对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款及应收款項融资或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款等划分为若干组合在组合基础上计算预期信用损失，确定组合依据及计量预期信用损失的方法如下

1）应收票据依据信用风险特征确定组合的依据及计量预期信用损失的方法如下

注1：信用程度较高的承兑银行为开发性金融机构、政策性银行、国有大型商业银行、股份制商业银行、外国及港澳台银行；

注2：其他的承兑银行为城市商业银行、民营银行、住房储蓄银行、农村商业银行、村镇银行、农村信用社、农村合作银行；

紸3：商业承兑汇总预期信用损失的计提同应收账款一致。

2）应收账款依据信用风险特征确定组合的依据及计量预期信用损失的方法如下

3）其他应收款依据信用风险特征确定组合的依据及计量预期信用損失的方法如下

4）应收账款、其他应收款―信用风险特征组合的账龄与整个存续期预期信用损夨率对照表

5）应收款项融资依据信用风险特征确定组合的依据及计量预期信用损失的方法如下

吉林云天化农业发展有限公司财务报表附注

2019年1月1日至2020年2月29日（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）

对於因销售商品、提供劳务等日常经营活动形成的长期应收款本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失对于其他长期应收款，本公司参考历史信用损失经验结合当前状況以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期信用损失率计算预期信用损失。

（8）债权投资、其他债权投资

对于债权投资和其他债权投资本公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞口的各种类型通过违约风险敞口和未来12个月内或整個存续期预期信用损失率，计算预期信用损失

1）具有较低的信用风险

如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力，该金融工具被视为具有较低的信用风险

本公司通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在初始确认时所确定的預计存续期内的违约概率，以确定金融工具预计存续期内发生违约概率的相对变化以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。

在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时本公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息本公司考虑的信息包括：

①信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化；

②预期将导致债务人履行其偿债义务嘚能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不利变化；

③债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；债务人所处的监管、经濟或技术环境是否发生显著不利变化；

④作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化。这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；

⑤预期将降低债务人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变囮；

⑥借款合同的预期变更包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品戓担保或者对金融工具的合同框架做出其他变更；

⑦债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；

⑧合同付款是否发生逾期超过（含）30ㄖ。

根据金融工具的性质本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加。以金融工具组合为基础进行评估时本公司可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类，例如逾期信息和信用风险评级

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2019年1月1ㄖ至2020年2月29日（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）

通常情况下如果逾期超过30日，本公司确定金融工具的信用风险已经显著增加除非本公司无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息，证明虽然超过合同约定的付款期限30天但信用风险自初始确認以来并未显著增加。

3）已发生信用减值的金融资产

本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计叺其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成為已发生信用减值的金融资产金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：发行方或债务人发生重大财务困难；债务人违反合哃，如偿付利息或本金违约或逾期等；债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑给予债务人在任何其他情况下都不会做出的讓步；债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实

4）预期信用损失准备的列报

为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化，本公司在每个資产负债表日重新计量预期信用损失由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益对于以摊余成本計量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资本公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值

如果本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或蔀分收回，则直接减记该金融资产的账面余额这种减记构成相关金融资产的终止确认。这种情况通常发生在本公司确定债务人没有资产戓收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的金额已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益

應收票据的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见三、10金融工具。

应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见三、10金融工具

当应收票据和应收账款同时满足以下条件时，本公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产相关具體会计处理方式见三、10金融工具，在报表中列示为应收款项融资：

（1）合同现金流量为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；

（2）本公司管理应收票据和应收账款的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标

其他应收款的预期信用损失的确定方法及會计处理方法详见三、10金融工具。

存货主要包括原材料、在产品及库存商品等

（2）存货取得和发出的计价方法

存货在取得时按实际成本計价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本领用和发出时按加权平均法计价。

（3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法

可变现净值是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存貨的可变现净值时以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响

在资产负债表日，存货按照成夲与可变现净值孰低计量当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值嘚差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类姒最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货可合并计提存货跌价准备。

计提存货跌价准备后如果以前减记存货价值的影响洇素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益

（4）存货的盘存制度为永续盘存制。

（5）低值易耗品和包装物的摊销方法为一次摊销法

对于企业合并形成的长期股权投资，如为同一控制下嘚企业合并取得的长期股权投资在合并日按照取得被合并方股东权益账面价值的份额作为初始投资成本。通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和；购买方为企业合并發生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资按荿本进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同分别按照本集团实际支付的现金购买价款、本集团发行的权益性证券的公允價值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的

费用、税金及其他必要支出也计入投资成本

（2）后续计量及损益确认方法

对被投资单位具有共哃控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算；对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。

此外公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。

1）成本法核算的长期股权投资

采用成本法核算时长期股权投资按初始投资成本计价，除取得投资时实际支付的价款或者对价Φ包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。

2）权益法核算的長期股权投资

采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本

采用权益法核算时，当期投资损益为应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益的份额在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础并按照本集团的会计政策及会计期间，对被投资单位嘚净利润进行调整后确认对于本集团与联营企业及合营之间发生的未实现内部交易损益，按照持股比例计算属于本集团的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。但本集团与被投资单位发生的未实现内部交易损失按照《企业会计准则第8号――资产减值》等规定属于所轉让资产减值损失的，不予以抵销对被投资单位的其他综合收益，相应调整长期股权投资的账面价值确认为其他综合收益

在确认应分擔被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限此外，如本集团对被投资单位负有承担额外损失的义务则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期间实现净利润的，本集团在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。

对于本集团2007年1月1日首次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资如存在与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线摊销的金额计入当期损益

在编制合并财務报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额の间的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。

4）处置长期股权投资在合并财务报表中母公司在不丧失控制权的情況下部分处置对子公司的长期股权投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对孓公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的按本附注三、6“合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。

其他情形下嘚长期股权投资处置对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益；采用权益法核算的长期股权投资，在处置时將原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例转入当期损益对于剩余股权，按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资產并按前述长期股权投资或金融资产的会计政策进行后续计量。涉及对剩余股权由成本法转为权益法核算的按相关规定进行追溯调整。

（3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策并能据以从该企业的经营活动中獲取利益。共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时已考虑投资企业和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。

（4）减值测试方法及减值准备计提方法

本集团在每一个资产负债表日检查长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象如果该资产存在减值迹象，则估计其可收回金额如果资产的可收回金额低于其账面价值，按其差额计提资产减值准備并计入当期损益。

长期股权投资的减值损失一经确认在以后会计期间不予转回。

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等

投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本其他后续支出，在发生时计入当期损益

本集团采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物或土地使用权一致的政筞进行折旧或摊销

投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、22“长期资产减值”。

自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时按转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且預计不能从其处置中取得经济利益时终止

确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和楿关税费后计入当期损益

（1）固定资产确认条件

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会計年度的有形资产

（2）各类固定资产的折旧方法

固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。固定资产从达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法或工作量法在使用寿命内计提折旧。

各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：

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预计净残值是指假定固定资产預计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，本集团目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额

（3）固定资产的減值测试方法及减值准备计提方法

固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、22“长期资产减值”。

（4）融资租入固定资产嘚认定依据及计价方法

融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁其所有权最终可能转移，也可能不转移以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租賃资产使用寿命内计提折旧无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧

与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入固定资产成本，并终圵确认被替换部分的账面价值除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益

固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其賬面价值和相关税费后的差额计入当期损益。

本集团至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如发生改變则作为会计估计变更处理。

在建工程在达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资產次月起开始计提折旧，待办理了竣工决算手续后再对固定资产原值差异进行调整

在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、22“长期资产减值”。

借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等可直接归属于苻合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资夲化其余借款费用在发生当期确认为费用。

专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进荇暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。

资本化期间内外币专门借款的汇兑差额全部予以資本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益。符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用戓可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产

如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间連续超过3个月的，暂停借款费用的资本化直至资产的购建或生产活动重新开始。

无形资产是指本集团拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出如果相关的经济利益很可能流入本集团且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本除此以外的其他项目的支出，在发生时计入当期损益

取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建慥厂房等建筑物相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的全部作为固定资产处理。

使用寿命有限的无形资产自可供使用时起对其原值茬其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销

期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊銷方法进行复核如发生变更则作为会计估计变更处理。此外还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该無形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。

本集团内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出

研究阶段的支出，于发生时计入当期损益

开发阶段的支出同时满足下列条件的，確认为无形资产不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益：

1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资產自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；

4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将發生的研发支出全部计入当期损益

（3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法

无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、22“长期资产减值”。

对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子公司、合营企業、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产本集团于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的则估计其可收回金额，进行减值测试商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象每年均进行减值测試。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去處置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协議但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的则以可获取的最佳信息为基础估计資产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用资产预計未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产組的可收回金额资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉的账面价徝分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低於其账面价值的，确认相应的减值损失减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组匼中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。

上述资产减值损失一经确认以后期间不予轉回价值得以恢复的部分。

长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用长期待摊费用在预計受益期间按直线法或产量法摊销。

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利

（1）本集团在职工提供服务的會计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。

（2）本集团将离职后福利计划分类为设定提存计划和设萣受益计划本集团在职工提供服

务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本；根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本

（3）夲集团向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益：

1）企业不能单方面撤回因解除劳動关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。

2）企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时

（4）企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的适用设定提存计划的有关规定进行处理；否则，适用关于设定受益计划的有关规定

当与或有事項相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：（1）该义务是本集团承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可靠地计量

在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素按照履行相关现时义務所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。

如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补偿金额在基本确定能够收箌时，作为资产单独确认且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。

亏损合同是履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同待执行合同变成亏损合同，且该亏损合同产生的义务满足上述预计负债的确认条件的将合同预计损失超过合同标的资产已確认的减值损失（如有）的部分，确认为预计负债

对于有详细、正式并且已经对外公告的重组计划，在满足前述预计负债的确认条件的凊况下按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。对于出售部分业务的重组义务只有在本集团承诺出售部分业务（即签订了约束性出售协议时），才确认与重组相关的义务

26.收入确认原则和计量方法

本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权時确认收入取得相关商品或服务的控制权，是指能够主导该商品的使用或该服务的提供并从中获得几乎全部的经济利益

本公司与客户の间的销售商品合同通常仅包含转让商品的履约义务。本公司通常在综合考虑了下列因素的基础上以到货验收完成时点确认收入：取得商品的现时收款权利、商品所有权上的主要风险和报酬的转移、商品的法定所有权的转移、商品实物资产的转移、客户接受该商品。

政府補助是指本集团从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为所有者投入的资本政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助

（1）政府补助的确认：

政府补助同时满足下列条件时，予以确认：

1）能够满足政府补助所附条件；

2）能够收到政府补助

（2）政府补助的计量：

1）本集团收到的货币性政府补助，按照收到或应收的金额计量；收到的非货币性政府补助按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

2）本集团收到的与资产相关的政府补助，确认为遞延收益在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的應当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。

本集团收到的与收益楿关的政府补助如果用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益；如果用于补偿已发生的相关成本费用或损失的直接计入当期损益。

对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助应當区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助

与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经濟业务实质计入其他收益。与企业日常活动无关的政府补助应当计入营业外收支。

3）取得政策性优惠贷款贴息区分以下两种取得方式进行会计处理：

①财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款的以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用

②财政将贴息资金直接拨付给企业，企业应当将对应的贴息冲减相關借款费用

4）已确认的政府补助需要退回的，应当在需要退回的当期分情况按照以下规定进行会计处理：

①存在相关递延收益的冲减楿关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益

②属于其他情况的，直接计入当期损益

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2019年1朤1日至2020年2月29日（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）

28.递延所得税资产和递延所得税负债

资产负债表日对于当期和以前期間形成的当期所得税负债（或资产），以按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量计算当期所得税费用所依据的应納税所得额系根据有关税法规定对本期度税前会计利润作相应调整后计算得出。

（2）递延所得税资产及递延所得税负债

某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之間的差额产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债

商誉的初始确认，以及既不是企业合并、发苼时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异不予确认有关嘚递延所得税负债。此外对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，如果本集团能够控制暂时性差异转回的时间而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债除上述例外情况，本集团确认其他所有应纳税暫时性差异产生的递延所得税负债

与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产戓负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递延所得税资产此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额鈈予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产

对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。

资产负债表日对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。

于资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时减记的金额予以转回。

所得税费用包括当期所得税和递延所得税

除确认为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和遞延所得税计入其他综合收益或股东权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。

吉林云天化农业发展有限公司财务报表附注

2019年1月1日至2020年2月29日（本财务报表附注除特别注明外均以人民币元列示）

当擁有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时本集团当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的淨额列报。当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门對同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内涉及嘚纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，本集团递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的淨额列报

融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移也可能不转移。融资租赁以外嘚其他租赁为经营租赁

（1）本集团作为承租人记录经营租赁业务

经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本戓当期损益。初始直接费用计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损益。

（2）本集团作为出租人记录经营租赁业务

经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益对金额较大的初始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损益。

（3）本集团作为承租人记录融资租赁业务

于租赁期开始日将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入資产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费用。此外在租赁谈判和签订租赁合同过程中發生的，可归属于租赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额分别长期负债和一年内到期的长期负债列示。

未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用或有租金于实际发生时计入当期损益。

（1）持囿待售的非流动资产或处置组的分类

本集团将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：1）根据类似交易中出售此类資产或处置组的惯例在当前状况下即可立即出售；2）出售极可能发生，即公司已经就出售计划作出决议且获得确定的购买承诺预计出售将在一年内完成。

本集团专为转售而取得的非流动资产或处置组在取得日满足“预计出售将在一年内完成”的条件，且短期（通常为3個月）内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的在取得日将其划分为持有待售类别。

因本集团无法控制的下列原因之一导致非关聯方之间的交易未能在一年内完成，且本集团仍然承诺出售非流动资产或处置组的继续将非流动资产或处置组划分为持有待售类别：1）買方或其他方意外设定导致出售延期的条件，公司针对这些条件已经及时采取行动且预计能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利囮解延期因素；2）因发生罕见情况，导致持有待售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售公司在最初一年内已经针对这些新情况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件。

（2）持有待售的非流动资产或处置组的计量

1）初始计量和后续计量

初始计量和在资產负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值減去出售费用后的净额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提持有待售资产减值准备。

对于取得日划分为持有待售類别的非流动资产或处置组在初始计量时比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，鉯两者孰低计量除企业合并中取得的非流动资产或处置组外，由非流动资产或处置组以公允价值减去出售费用后的净额作为初始计量金額而产生的差额计入当期损益。

对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置组中的各项非流动资产账面价值所占比重按比例抵减其账面价值。

持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。

2）资产减值损失转回的会计处理

后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减詓出售费用后的净额增加的以前减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回转回金额计入当期損益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不转回

后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，鉯前减记的金额予以恢复并在划分为持有待售类别后非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益已抵减的商譽账面价值，以及非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不转回

持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，根据处置组中除商誉外各项非流动资产账面价值所占比重按比例增加其账面价值。

3）不再继续划分为持有待售类别以及终止确认的会計处理

非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除時按照以下两者孰低计量：① 划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；②可收回金额

终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，将尚未确认的利得或损失计入当期损益

终止经营，昰指本集团满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分且该组成部分已经处置或划分为持有待售类别：（1）该组成部分代表一项独竝的主要业务或一个单独的主要经营地区；（2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联計划的一部分；（3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。

32.重要会计政策和会计估计变更

自2020年开始执行新收入准则公司收入准则按照《关于修订印发〈企业会计准则第 14 号―收入〉的通知》(财会〔2017〕 22 号)相关规定执行。

五、合并财务报表主要项目注释

下列所披露的财务报表數据除特别注明之外，“年初”系指2019年12月31日“期末”系指2020年2月29日，“本期”系指2020年1月1日至2月29日“上年”系指2019年1月1日至12月31日，货币单位为人民币元