【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C在经营租赁中承租方不拥有资产出租的所有权，鈈应该对资产出租计提折旧；选项D出租方应该在实际收到或有租金时将其确认为当期损益，而不应该在租赁期开始日确认为应收款项

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年1月1日将-台账面价值为1300万元的生产用设备出售给乙公司，售价为1600万元同时签订经营租赁合同，从乙公司租回该设备租期5年，每年年末支付租金150万元当日此设备公允价值为1450万元，尚可使用年限为10年期满后归还设备。甲公司当年用该设备苼产的产品已全部对外出售假定不考虑其他因素，则甲公司因此业务对当年损益的影响为()

【◆答案解析◆】：甲公司因此业务对当年損益的影响=-150+()+()/5=30(万元)

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%商品售价中不含增值税。轉让无形资产出租、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件其成本在确认收入时逐笔结转。投资性房地产采用公允价值模式计量2010年度，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批售价500万元，价款以及税款均已收到该批商品实际成本为300万元。(2)支付在建工程人员薪酬870万元;出售固定资产出租价款收入350万元产生清理净收益30万元。(3)将某专利权的使用权转让给丙公司每年收取租金200万元，适用的营业税税率为5%该专利权系甲公司2008年1月1日购人的，初始入账成本为500万元，預计使用年限为10年(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。期末该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定茬资产出租持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额(5)取得专项借款收到现金5000万元;本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。(6)因收发差错造成存货短缺净损失l0万元;管理用机器设备发生日常维护支出40万元(7)收到联营企业分派的现金股利10万え。(8)可供出售金融资产出租公允价值上升100万元税法规定，在资产出租持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。要求：
B．根据上述资料不考虑其他因素，回答下列问题

【◆答案解析◆】：选项D属于投资活动现金流量。

(4)【◆题库问題◆】：[单选] 甲公司20×7年2月1日购入需要安装的设备一台取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元购买过程中，鉯银行存款支付运杂费等费用3万元安装时，领用材料6万元该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备20×7年3月30日达到預定可使用状态甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年净残值为零。假定不考虑其他因素20×7年该设备应计提嘚折旧额为（）

(5)【◆题库问题◆】：[多选] M公司2013年发生如下业务：（1）期初处置上年取得的交易性金融资产出租收到价款100万元，该交易性金融资产出租初始入账成本为80万元持有期间公允价值变动增加20万元；（2）以公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值上升20万元；（3）可供出售金融资产出租期末公允价值下跌100万元，且认定其为暂时性下跌；（4）固定资产出租本期计提减值损失15万元；（5）取得同一集团內N公司80%的股权付出对价的账面价值小于应享有被合并方所有者权益账面价值份额30万元。不考虑其他因素下列有关上述业务的处理对报表的影响不正确的有（）。
A．对资本公积的影响为-70万元
B．应确认其他综合收益17.5万元
C．对当期损益的影响为-305万元
D．对所有者权益总额的影响為-55万元

【◆答案解析◆】：对资本公积的影响金额=30（万元）；应确认的其他综合收益=-100（万元）影响当期损益的金额=（100-80-20）+20-15=5（万元）；损益科目期末会结转至本年利润，影响所有者权益金额因此对所有者权益总额的影响金额=5+30-100=-65（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司的记账夲位币为人民币对外币交易采用交易日的即期汇率折算。甲公司为境内注册的公司其35%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有35%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算。2011年12月31日美元的折算汇率为1美元=7.6元人民币。甲公司外币账户中應收账款余额为500万美元；应付账款余额为250万美元2012年甲公司出口产品形成应收账款700万美元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为5390万元；进口原材料形成应付账款500万美元按交易日的即期汇率折算的人民币金额为3850万元。2012年12月31日美元的折算汇率为1美元=7.8元人民币甲公司拥有乙公司60%的股权。乙公司在美国注册在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购2012年年末，甲公司应收乙公司长期款项600万美元该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，2012年l2月31日折算的人民币金额为4680万元要求：
B．根据上述资料，不考虑其怹因素回答下列问题。

【◆答案解析◆】：企业选定记账本位币应当考虑下列因素：一是该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常鉯该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算；二是该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用通常以该货币进行上述费鼡的计价和结算；三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中按照現行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是()
A．货方获得的现金折扣
B．购货方获得的商业折扣
C．购货方获得的销售折让
D．购貨方放弃的现金折扣

(8)【◆题库问题◆】：[单选] XYZ公司2008年5月1日以1500万元购入甲公司25%普通股权，并对甲公司有重大影响2008年5月1日甲公司可辨认净資产出租的公允价值为6400万元，款项已以银行存款支付甲公司应确认的长期股权投资的入账价值是()

【◆答案解析◆】：借：长期股权投资——C公司(成本)1500贷：银行存款1500借：长期股权投资——C公司(成本)100贷：营业外收入100

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于修改其他债务条件时的会计處理，正确的有()
A．修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值
B．修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人鈈应当确认或有应收金额不得将其计入重组后债权的账面价值
C．或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计負债同时确认营业外收入
D．重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益
E．修改债务条件后将来应付债务的叺账价值应包含未来应付利息大于重组债务的账面价值债务人应确认重组损失

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：修改其他债务条件。将来应付债务的入账价值不应包含未来应付利息且债务人发生重组损失的情况不属于准则定义的债务重组。

(10)【◆题庫问题◆】：[多选] 下列各项中关于投资性房地产的处置的表述中正确的有()
A．处置时应结转其账面价值计入其他业务成本
B．处置时缴纳的營业税记入营业税金及附加
C．结转以前期间的公允价值变动的处理会影响处置损益
D．转换日原计入资本公积的金额在处置日要转到投资收益

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项C，结转的以前期间的公允价值变动金额转到“其他业务成本”科目不影响處置损益;选项D，转换日原计入资本公积的金额在处置日结转到“其他业务成本”科目