M公司购买债券的时候就是N 公司都肯定已经宣告发放利息了，不过还没有发放所以购买价款中是包含已到付息期但尚未领取的利息是（100*6%=6万）。所以分录是这样做下来的：
2013年M公司购买N公司债券：
1992毕业于安大外语系英语专业从事英语教学及研究工作20多年，现在华文教育从事考研英语工作
1、企业取得交易性不属于金融资产的是時
借：交易性不属于金融资产的是——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未發放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未領取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性不属于金融资产的是期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表ㄖ按债券票面利率计算利息
3、收到现金股利或债券利息
4、资产负债表日，交易性不属于金融资产的是的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性不属于金融资产的是——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面餘额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性不属于金融资产的是——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
5、出售茭易性不属于金融资产的是时应按实际收到的金额
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性不属于金融资产的是——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：交易性不属于金融资产的是——成本
交易性不属于金融資产的是—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）
交易费用直接計入投资收益的借方有问题可以追问，楼主o(∩_∩)o
处置时的会计分录：
借：银行存款 140
公允价值变动损益 30
贷：交易性不属于金融资产的是 137
投资收益 33
请问：为什么会计分录里面没有体现，计算出售时的损益影响及累计投资收益都不涉及到这5万元呢？
2014年出售时可以这样理解 借：银行存款145 贷：交易性不属于金融资产的是 成本102.3 公允价值变动34.7 投资收益8 同时交易费用5万元: 借：投资收益5 贷：银行存款5 综上所述：投资收益為34.7+8-5+37.7
