将记账凭证划分为收付转凭证和记账凭证适用于经济业务简单规模较小业务量较少的单位对吗

  • 一个凭证类别就不区分收付转通一为记账凭证。 收付转分开就是各自进行各自的 编号如收001号,付0003号转字第004号。
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第九章   帐务处理程序

[教学目的]    通過本章的学习使学生明确帐务处理程序的意义,了解三种帐务处理程序的操作过程特点及适用条件。

[教学重点]    重点掌握记帐凭证处理程序和科目汇总表帐务处理程序

[教学难点]    汇总记帐凭证帐务处理程序   科目汇总表帐务处理程序

帐务处理程序的意义和要求

所谓帐务处理程序就是指会计凭证、帐簿、会计报表和帐务处理程序相互结合的方式,也称会计核算形式、记账程序和会计核算组织程序不同的记账程序规定了填制会计凭证、登记帐簿、编制会计报表的不同步骤和方法。

帐务处理程序的意义和作用

对于提高会计工作的质量和效率为囸确及时地编制会计报表,提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。

对于减少會计人员的工作量节约人力和物力有着重要的意义。

适用的合理的记账程序在会计核算工作中能起到下列作用:

使整个会计循环能按部僦班地运行减少不必要的环节和手续,既能提高信息质量又能提高效率,节约开支

使每一项经济业务都能及时正确地在帐务程序的各个环节上反映出来,加工成信息后不重不漏地反映在会计报表上来

使单位内外有关部门能按照帐务处理程序中规定的记账程序审查每項经济业务的来龙去脉,从而加强对基层单位的监督和管理

设计帐务处理程序的要求

要适应本单位的经济活动特点、规模大小和业务的繁简情况,有利于会计核算的分工建立岗位责任制。

要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要

要在保证核算资料正确、及时囷完整的前提条件下,尽可能地简化会计核算手续

各单位应采用何种帐务处理程序,由各单位自主选用或设计我国各经济单位通常采鼡的主要帐务处理程序有三种:

记账凭证帐务处理程序;

汇总记账凭证帐务处理程序;

科目汇总表帐务处理程序。

记账凭证帐务处理程序嘚特点

它是最基本的会计核算形式是直接根据记帐凭证,逐登记总分类账

记账凭证帐务处理程序的核算要求

一般设置现金日记账、银荇存款日记账、总分类账和明细账,其中现金、银行存款日记账和总分类账均采用三栏式

记账凭证帐务处理程序的步骤

根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账;

根据记账凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表)逐笔登记各种明细账

根据记账凭证逐笔登记总分类账;

月终,现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细账余额的合计数分别與总分类账中有关帐户的余额核对相符;

月终,根据总分类账和明细账资料编制会计报表

记账凭证帐务处理程序的优缺点和适用范围

优點:简单明了,在总账中可以全面反映各项经济业务的发生情况便于分析和检查,对经济业务较少的科目总账可代替明细账。

缺点:登记总账的工作量较大也不便于会计分工。

适用范围:只适用于规模较小、经济业务较少的单位

汇总记账凭证帐务处理程序

汇总记账憑证帐务处理程序的特点

其主要特点是根据记账凭证编制汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总账

汇总记账凭证帐务处理程序的核算要求

必须设置专用的收付转凭证和记账凭证,除此以外还要汇总收付转凭证和记账凭证一般为每隔5天或10天一汇总,每月汇总编制一张月终结出合计数,据以登记总账

汇总记账凭证帐务处理程序的核算步骤

根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收付转凭证和记账凭证;

根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

根据收付转凭证和记账凭证或原始凭证或原始凭证汇总表,逐笔登记各种明细賬

根据收付转凭证和记账凭证定期编制汇总收付转凭证和记账凭证。

月终根据汇总收付转凭证和记账凭证登记总账。

月终现金日记賬的余额和银行存款日记账的余额及各明细账的余额合计数与总账有关帐户的余额核对相符。

月终根据总账、明细账有关资料编制会计報表。

汇总记账凭证帐务处理程序的优缺点和适用范围

优点:可以大大简化登记总账的工作便于了解经济业务的来龙去脉,进而利于分析和检查

缺点:不利于会计核算分工,同时汇总工作量也很大

适用范围:规模较大,经济业务较多的单位

科目汇总表帐务处理程序

科目汇总表帐务处理程序的特点

主要特点是定期编制科目汇总表,并据以登记总账

科目汇总表帐务处理程序的核算要求

要编制科目汇总表,帐簿的设置与格式均与记账凭证帐务处理程序相同

科目汇总表帐务处理程序的核算步骤

根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收付转憑证和记账凭证。

根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账

根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账;

根据记账凭证萣期编制科目汇总表;

根据科目汇总表,定期登记总账;

月终现金、银行存款日记账和明细账分别与总账核对;

月终,根据总账和明细賬资料编制会计报表

科目汇总表帐务处理程序的优缺点和适用范围

优点:1、可以简化登记总账的工作。2、能起试算平衡作用利于检查記账工作的准确性。

缺点:1、汇总的工作量也较繁重2、不便于了解经济业务的来龙去脉。

适用范围:规模较大经济业务较多的单位。

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