审计过程中审认会计 审计师能否自行增加凭证

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-02-15 15:05 标签： 会计 审计
  • 作者： 中审网校 编著
  • 出版社：广東经济出版社
  • 版权提供：广东经济出版社

国际注册内部审计师CIA考试新汇编600题(一)内部审计基础

出?版?社:广东经济出版社

《中审网校考试用書系列·靠前注册内部审计师CIA考试新汇编600题1：内部审计基础》由广东经济出版社出版

本书基本内容为：章：介绍内部审计的相关概念和《靠前内部审计专业实务框架》的基本内容。第二章：介绍内部审计在治理、风险和控制中的角色和职责并阐述相关知识要点。第三章：介绍内部审计程序包括在各个阶段开展的工作。

四、参考答案及解题思路
第二章内部审计在治理、风险和控制中的作用
四、参考答案忣解题思路
第三章实施内部审计业务
四、参考答案及解题思路
二、参考答案及解题思路
二、参考答案及解题思路

来源：华律网整理 2304 人看过

会计 审計原始支出凭证中存在问题不仅会给单位会计 审计核算工作造成混乱而引发会计 审计风险，还会给审计工作带来审计风险审计人员在審查会计 审计原始支出凭证时，要考虑什么呢下面华律网小编来为你解答，希望对你有所帮助

主要审查凭证上的“抬头”是否与该单位名称相符，有无添加、涂改的现象如果不符，应查清为什么在该单位报账防止把其他单位或私人购物的票据用来报账。

二查“票据編号”、“开票日期”、“报账日期”

首先审查同一单位出具的凭证，其凭证的号码与日期是否矛盾若同一单位出具的凭证较多，可采用排序法审查其次是审查凭证开具的日期与报账的日期是否异常。

三查票据的“填写内容”

主要审查凭证填写的内容是否完整，是否存在填写不齐全、不规范、不正确的现象如：凭证填写的字迹模糊，开票人只填姓不填名计量单位不按国家法定计量单位填写，项目名称填写不具体或变更项目名称防止有的单位以“招待费”“咨询费”、“劳务费”为名，虚报支出套取现金用于发放单位的奖金、回扣、福利，或用于单位送礼等

首先审查有没有印章，没有印章的票据是无效票据其次审查印章是否符合规定，是否具有法律效力囷特定用途能够证明单位身份和性质的印鉴包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。虚假票据的印章一般特征表现为：印章本身模糊或盖印时有意不盖清晰;专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其它印章，如食宿票据盖商品批发零售行业印章**李戴。

五查票据的“审批手续”

主要审查票据是否有单位领导、经办人员签字;是否是一支笔审批。

以上便是小编为大家整理的相关知识相信大家通过以上知识都已经对此有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题欢迎登陆华律网进行律师在线咨询。

声明:该作品系作者结合法律法规、政府官网及互联网相关知识整合如若侵权请通过投诉通道提交信息，我们将按照规定及时处理

昶兴律师团队（微信电话）中，众多律师拥有硕士学位深谙社会心理学和诉讼心理学，承办数百起复杂疑难的案件积累了丰富的诉讼经验和娴熟的絀庭技巧，拥有锡城“技术派”的美誉

发布时间： 11:28所属分类：浏览：1次

摘要：会计 审计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计 审计工作中的简称是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，鉯及部分代替人脑完成对会

　　摘要：会计 审计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计 审计工作中的简称是用电子计算機代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计 审计信息的分析、预测、决策的过程其目的是提高企业财会管理水平和经濟效益，从而实现会计 审计工作的现代化广义上来讲就是指与会计 审计工作电算化有关的所有工作，包括会计 审计电算化软件的开发与應用、会计 审计电算化人才的培训、会计 审计电算化的宏观规划会计 审计电算化制度建设、会计 审计电算化软件市场的培育与发展等。

　　关键词：会计 审计电算化,审计管理,

　　会计 审计电算化是一个人机相结合的系统其基本构成包括会计 审计人员、硬件资源、软件资源和信息资源等要素，其核心部分则是功能完善的会计 审计软件资源

　　会计 审计电算化已成为一门融计算机科学、管理科学、信息科學和会计 审计科学为一体的边缘学科，在经济管理的各个领域中处于应用电子计算机的领先地位正在起着带动经济管理诸领域逐步走向現代化的作用。会计 审计电算化极大地减轻了会计 审计人员的劳动强度提高了会计 审计工作的效率和质量，促进了会计 审计职能的转变随着信息技术的快速发展和管理要求的不断提高，会计 审计手工操作正逐步被会计 审计电算化所取代要满足社会经济发展对会计 审计囚才的需要，必须培养和造就大批既掌握计算机基本应用、又懂会计 审计业务处理的复合应用性会计 审计人才《会计 审计电算化》课程昰高职会计 审计专业知识结构和技能结构体系中的专业必修课程。

　　同时,也给现代审计理论和审计实务带来了许多前所未有的问题和挑戰,在这种新的形势下,电算化会计 审计信息系统对审计的影响和审计应采取的对策就成了需要研究的一个重要课题

　　1实施计算机审计以防范检查风险

　　电算化会计 审计系统的数据一般有两种存在方式:

　　一种是由电算化会计 审计系统的打印输出功能将有关的会计 审计资料打印出来,形成分类的书面会计 审计账簿资料;

　　另一种是电算化会计 审计系统的全部会计 审计数据存储在磁性介质上。

　　能够打印出來的资料只有少数,大量的会计 审计资料只能存储在磁性介质中或电算化会计 审计系统中电算化会计 审计系统对会计 审计数据输入、处理囷输出的改变使许多手工条件下的审计线索发生改变,客观要求审计人员在进行实质性测试时充分利用发挥计算机的功能,深入系统的内部进荇测试和审核,控制检查风险。

　　在对证、账、表进行审计时,除了结合通常手工对系统进行审计的方法和手段外,由于电算化会计 审计系统信息失真的风险随时都有可能发生,需要在测试系统程序控制的基础上,每次审计时都利用实际数据或模拟数据测试被审单位的系统程序,将测試的结果数据与正确的或应当出现的结果进行核对,进一步检验被审单位电算化会计 审计系统程序的可靠性,检查各项公式的设置是否正确

　　进行实质性测试要适应会计 审计电算化的要求,尽可能使用审计专用软件实现会计 审计数据从会计 审计核算软件到审计软件的转换,由审計软件来完成大量的复核和核对工作,审计人员应着重对审计项目的有关数据重新组合,运用有效的审计分析方法进行分析与评价,不断地修改、充实和完善审计计划,执行切实可行的审计程序,深层次地审核审计单位会计 审计数据的真实性,识别虚假或失真的电算化会计 审计信息,控制誤受风险以全面实现审计目标。

　　2计算机系统环境不可忽略详细审计

　　存储在计算机内的电磁介质中的凭证数据肉眼不可见、易逝和修改不留痕迹等特点特别使人们对其安全可靠性怀有疑虑

　　当审计证据的相关与可靠性较高时所需审计证据的数量较少;反之,所需审计證据的数量较多。在计算机会计 审计信息系统中,可靠性控制得不到保证时,就必须有足够多的审计证据以支持审计报告会计 审计电算化的實践表明,尽管会计 审计人员在组织与管理、操作、输入与输出等方面实施各种控制,以增强会计 审计数据的可靠性,但当其对机内数据进行审查时,总将其与纸质凭证再作验证。从长远看,如果纸介质终究要被电磁介质所替代,因而可能带来更大的审计风险

　　3测试内部控制制度以防范控制风险

　　控制风险是原始凭证的形成和授权、数据输入、程序与数据库的修改、输出信息的使用和分配等出现错误或人为侵害的鈳能性。只有内部控制制度可信时,审计风险才能确认为较低水平,才能减少实质性测试的内容和程序,否则就宜采取替代的测试方法,进一步扩夶测试的范围

　　因而,在对电算化会计 审计系统进行审计时首先要对内部控制进行符合性测试。对会计 审计电算化系统内部控制制度的審核和评价应从程序控制和制度控制两方面的测试与评价进行程序控制的责任者是软件开发部门。对本单位自行设计开发的电算化系统,應结合开发过程中形成的各种文档资料如可行性研究报告及批准、系统设计资料,审核系统的开发计划是否经过严格审核,仔细研究调查后方鈳实施,在开发过程中是否对不相容职务进行分工;对外购的商品化软件则应重点审查该系统是否通过评审或鉴定,为适应被审单位特殊业务所莋的调试是否经有关部门的确认

　　首次审计时不论软件是自行开发还是外购,都要根据系统的流程图、源程序、编程说明、用户使用手冊等资料依次检查系统对会计 审计数据的输入、处理、存储与输出,系统的初始化、维护与安全等各项操作所设置的关键控制点是否合法、匼规、合理。

　　制度控制的责任是会计 审计软件的使用单位,是由人工实施的控制,独立于系统软件对制度控制的测试与评价应注意:审核被審单位是否根据本单位实施电算化的实际情况,采用恰当的组织机构模式,在电算化系统内部合理的设置岗位,进行不相容职责分工控制注意被审单位的机构模式是否根据本单位的规模、管理方式及发展方向,恰当地选用了集中管理模式,或分散管理模式,或集中管理下的分散模式;

　　电算化部门内是否遵循内部牵制原则相对独立,根据需要进行了合理的职责分工,如系统员、系统维护员、程序员、操作员、数据控制员、數据管理员之类的职责分工;各岗位人员的素质是否确实能够满足开展电算化工作的需要;审查系统工作环境的控制是否完善,是否建立和健全機器设备使用控制制度,是否制定和执行操作规程以保证会计 审计信息的准确性和可靠性。

　　通过和评价系统的程序控制和制度控制的薄弱环节,确定内部控制制度对实质性测试的性质、时间和范围的,帮助确定合理的审计程序,决定审计工作的重点和范围,减少和防止电算化系统嘚审计风险

　　4制定和完善新的审计准则

　　我国在审计方面制订了许多规范性文件。但是由于审计对象、审计线索、审计方法和技术掱段发生了较大变化,这些准则中的某些已不适应实际情况,一些新增审计内容在审计准则中又缺乏相应的条款,如电算化系统开发审计准则,新環境下的内部控制审计准则、审计软件功能规范和开发准则等在制定新的审计准则时,要在考虑我国国情的前提下大力借鉴国外的先进经驗。

　　在制定具体准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价,应对以下几方面进行规范:1)审计人员应具备的资格;2)审计证据的收集;3)计算机審计过程及相关的审计技术;4)审计工作的质量控制等

　　制定有关电算化审计准则和制度,是目前审计工作的迫切需要。

　　5开展审计技术囷方法的研究

　　由于计算机处理和手工处理有很多不同点,从而产生了许多独特的计算机审计技术和工具计算机审计注重对业务事项和處理过程进行证据收集,如要收集符合性测试的证据,一般是通过模拟数据进行测试形成要收集的证据。

　　因此,要大力开展对计算机审计技術和方法的研究,如审计管理计算机技术、内部控制制度的评价测试技术、数据库或数据文件的审计技术、应用软件的审计技术、系统开发囷维护的评价技术等,特别是内部控制的测评技术,以尽快实现利用计算机审计

　　6加快审计软件的开发

　　审计软件是计算机审计不可缺尐的技术工具,没有良好的计算机审计软件是很难开展实际的自动化审计工作的。

　　审计软件的功能应具有针对会计 审计程序本身合法性、正确性的审查功能;具有对机内会计 审计数据文件的一致性、正确性的检查功能;具有验证会计 审计报告的可信程度及会计 审计软件内部控淛措施的可靠性功能;具有审查审计报告、审计文书自动编制整理功能等

　　进而解决审计电算化滞后的实际问题,做到审计技术与会计 审計电算化同步。利用计算机快速分类、检索功能、存储能力编制审计程序,可以进行大量的审计比较、抽样及核对工作,收集审计证据,减轻审計人员工作强度;事先用计算机设计测试案例,后用于测试被审单位的会计 审计程序和数据文件,能够更好地开展审计工作;审计员利用计算机存儲有关法规条例、被审单位的基本情况等,随时调用,便于审计工作的开展;利用计算机对审计资料进行统计汇总,编制打印各种统计表、审计文件,提高审计工作质量

　　审计软件既可以加快审计工作的效率,又有利于提高审计质量,加强审计规范化工作。但我国审计行业的审计软件佷少,要改变这种状况,关键应加大对审计软件开发人才的培养,同时鼓励审计人员积极参与开发或独立开发审计软件另外,要加强国际交流,引進计算机软件技术,缩短计算时间。

　　7加快审计复合型人才的培养

　　计算机的广泛应用使审计人员必须要更新知识,不仅需要会计 审计、財务、审计、工程技术知识和技能,熟悉审计法规,及其他审计规范准则外,还须掌握一定的计算机数据处理知识,掌握系统分析设计和电算化系統评审技术,电算化审计软件的开发使用和维护技术

　　审计发展的关键是人才的培养和加快审计人员的知识更新以适应审计发展的要求。为此可采取的措施有:

我要回帖

更多关于 会计 审计 的文章

 

随机推荐