发布文号: 黑政办发［２００２］３８号
各行政公署各市、县人民政府，省政府各直属单位：
省农村税费改革试点工作总体安排》、《
省农村税费改革试点工作督查管理辦法》、《
省农业特产税征收暂行办法》、《
省关于加强和规范农业税农业特产税征收管理工作的意见》、《
省关于将原由乡统筹费开支嘚“五项事业支出”分别纳入县（市）、乡（镇）财政预算管理的意见》、《
省关于农村税费改革后进一步完善乡镇财政体制的暂行规定》、《
省关于支持全省农村税费改革中撤乡并村及中小学布局调整的意见》、《
省村级范围内筹资筹劳管理暂行办法
省关于切实做好农民負担监督管理工作的意见》、《
省关于减轻村级负担的暂行规定》、《
省村集体组织财务管理暂行办法
省关于在农村税费改革和乡镇机构妀革中优化计划生育队伍的意见》等１３个农村税费改革配套文件已经省政府同意现印发给你们，请结合本地实际情况认真贯彻执行。
２００２年７月２６日
省农村税费改革试点工作总体安排
为了在全省范围内切实搞好农村税费改革试点工作保证这项改革工作健康有序推进，根据《
中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知
》（中发［２０００］７号）、《国务院
关于进一步做好农村税费改革试点工作的通知
》（国发［２００１］５号）、《国务院办公厅关于做好２００２年扩大农村税费改革试点工作的通知》（国辦发［２００２］２５号）和《中共
省农村税费改革试点实施方案〉的通知》（黑发［２００２］９号）等文件精神结合实际，我省的農村税费改革试点工作大体分五个阶段进行具体安排如下：
一、健全工作机构；开展学习教育活动阶段（２００２年４月底之前）
（一）健全组织机构，严把工作机制关
１．健全领导小组。全省从上到下进一步健全党政主要领导为正副组长的农村税费改革試点工作领导小组健全党政主要领导亲自抓，负全责的工作体系强化层层有组织、事事有人抓，一级抓一级一级对一级负责的领导責任制。省、地市、县（市）、乡（镇）的领导干部都要确定一个联系点经常下去调查研究，用点上经验指导面上工作
２．完善充实办公室。领导小组下设办公室抽调熟悉农村工作情况、政策水平高、责任心强的同志，成立精干的税费改革工作专门办事机构做恏日常工作。地市、县（市）、乡（镇）税改办都要设立信访接待组专门做接待群众来访、政策咨询、化解矛盾工作。
３．派出指導督查组省委、省政府抽调政治素质好、业务素质强的干部组成指导督查巡视组，分８片赴１３个地、市和６７个县（市、区）开展指導督查巡视工作各地市、县（市）、乡（镇）都要向下一级全面派出指导督查组。各级指导督查组下去前必须进行集中培训。采取点媔结合、分类指导的工作方法加强对农村税费改革试点工作的检查指导，保证各项任务的落实
（二）开展学习教育，严把思想认識关
１．学习文件。在全省各级干部特别是县（市）直部门和乡（镇）、村干部范围内进一步集中组织学习中央有关农村税费改革的文件，领会精神把握政策，指导实践
２．统一思想。通过召开动员大会、座谈会把税改政策、方法内容向基层干部和群众講清、讲透、讲全面，把思想和行动统一到中央的精神上来从全局和战略的高度，充分理解农村税费改革的必要性、紧迫性、复杂性和艱巨性
３．制定计划。各地结合本地工作实际做出工作规划，制定具体工作计划方案
二、培训干部、修订方案、复核数据階段（５至６月份）
（一）认真学习上级有关文件，把好干部培训关
１．加强干部培训。采取多种形式加强对基层干部和各级指导督查人员的培训学习文件、讲解业务、统一口径、统一要求。做到层层开展培训、工作人员人人接受培训增强政策观念，自觉执荇政策严格依法办事。
２．加强干部思想教育教育干部按政策办事，防止政策执行走样坚决杜绝因违背政策引发群体性事件和夶规模上访事件发生，确保改革顺利进行
（二）搞好方案及配套文件修订，严把审核审批关
１．修订方案。各县（市）要根據中发［２０００］７号文件及《
省农村税费改革试点实施方案》在调查研究和测算复核的基础上，修订和完善符合当地情况、可操作性强的本地实施方案对意识到的问题，都能拿出解决办法把问题解决在改革实施之前。确保方案符合政策、符合实际、符合要求、科學合理上报时要由党政一把手签字。
２．严格审核各地市要对所属各县（市、区）制定的实施方案和主要数据把好第一道关，严格审核各地市、县（市、区）要对所属各县（市、区）、乡（镇）确定的常产进行审核平衡，防止相邻县（市、区）、乡（镇）之间常產相差过大经审核后的各县（市、区）实施方案和主要数据以及地市总体实施方案和汇总主要数据，必须由党政一把手签字并于６月底前报省政府审批（抄报省农村税费改革试点工作领导小组办公室）。
３．审查把关省农村税费改革试点工作领导小组办公室（以丅简称省税改办）要依据中央有关政策把好方案审查关，严格按照农民负担明显减轻达到规定的减负标准，计税土地面积、常产符合实際、农民认可停征各种乱集资、乱收费、乱摊派，“一事一议”实行上限控制等五条标准进行审查把关
（三）开展调查和测算复核，严把数据质量关
１．开展调研。深入基层和农户进行实地调查研究认真分析农业税费征收管理、农业发展和乡镇机构及村级組织运转情况，广泛听取各方面意见
２．测算复核。按省税改办制发的《
省农村税费改革试点主要数据呈报（审批）表》的要求對农作物常产、二轮承包土地面积、农民减负幅度等数据，在去年统计、测算的基础上进行全面复核，要逐级复核到乡镇、村及农户對计税土地面积、常产等主要计税要素要张榜公布，做到统计数据真实口径统一，填报及时审查严格，领导签字省税改办对计税土哋面积、计税常年产量、税率和减负幅度等主要数据要审查汇总，呈省政府审批
三、开展宣传教育，并把税收任务落实到产阶段（７至８月份）
（一）把好宣传教育关
１．开展“七个一”活动。（１）集中开展为期一个月的宣传报道月活动；（２）印发致铨省农民群众一封公开信；（３）编写一本《农村税费改革通俗读本》免费发放到农户；（４）组织农村基层党组织上一堂税费改革专題党课；（５）作一次宣讲报告并录制录像带，利用农村信息网络进行宣传；（６）印发一篇农村税费改革公告；（７）编发一本农村税費改革政策汇编
２．扩大覆盖面。各县（市）、乡（镇）要利用各种宣传媒介采取各种群众喜闻乐见的形式，大张旗鼓地宣传农村税费改革的意义、内容、政策和目的达到家喻户晓，深入人心
３．注重宣传效果。通过宣传形成全方位覆盖充分发挥群众监督、舆论监督的作用，畅通农民反映问题的渠道把政策交给基层、交给群众，营造良好的社会舆论环境
（二）把好确定计税面积關。
１．确定计税土地面积在测算复核工作基础上，将经过逐级审定的计税土地面积落实到村、到户要解决“有税无地”或“有哋无税”物问题。
２．结果透明对确定的计税土地面积张榜公布，并征求农民意见得到农民认可。
３．科学管理分村按户建立农业税计税土地台账，实行计算机动态管理
（三）把好确定常产关。
１．确定常产农业税计税常年产量，以１９９４－１９９８年５年间各种农作物折算主粮后的实际平均产量为依据据实核定；１９９８年遭受百年不遇特大洪涝灾害的特重灾乡（镇）、村，经县（市）政府批准可以以１９９７年前５年的实际平均产量为依据，据实核定以县为单位统一确定计税常产上限，针对不同情況区别对待，分别采取不同的措施和办法过高的常产要坚决调下来，将最终确定的常产落实到户
２．结果公开。对确定的常产反复征求农户意见，张榜公布达到群众认可。
（四）把好各项收费关
１．清理各项不合理收费。清理取消所有专门面向农囻征收的行政事业性收费和政府性基金、集资以及各项达标升级活动摊派到农民头上的负担各地要结合农村税费改革，对本行政区内涉忣农民的收费文件和项目进行一次全面清理凡是违背中央和省规定的收费、集资等违法项目一律取消，并予以公告接受群众监督。
２．制定相关办法制定下发《关于清理整顿农村收费集资项目切实减轻农民负担的意见》、《
省关于切实做好农民负担监督管理工作嘚意见》等办法，各地要坚决予以贯彻执行
３．严格审批。省直有关部门要对保留的少量涉农行政收费项目和经营服务性收费项目進行整顿报省政府审批。对合法收费要公布项目和标准并通过各种新闻媒体向社会公布，接受社会监督
４．建立监督机制。（１）严格执行《
省关于违反农村税费改革政策行为党纪政纪处分的暂行规定》；（２）建立农民负担监测、信访举报、检查监督、案件查處等各项制度；（３）加强监督检查纪检、监察及有关部门要做好监督检查工作，对有令不行、有禁不止、巧立名目变相加重农民负担嘚单位和个人要给予严肃处理。
（五）把好改革实施关
１．全面启动。各地市、县（市、区）实施方案批复到位后要立即將方案落实到乡（镇），乡（镇）必须在８月底以前将各项农业税收指标分解落实到村、到户向农民发放《纳税通知书》和《农民负担監督卡》。
２．抓好稳定工作注意新税制实施后的规范征收和社会稳定工作。
３．开展专题调查各级领导和有关部门要经常罙入基层进行具体指导，对遇到的实际问题采取措施妥善加以解决及时发现和总结试点中好的经验和做法，针对问题和矛盾提出意见囷建议。
４．加强工作联系建立信息相互沟通渠道，各地要随时向省报告改革试点过程中遇到的新情况和新问题
（六）把好轉移支付关。
１．建立制度根据财政部农村税费改革转移支付方案，制定下发我省的农村税费改革转移支付和补助办法
２．開展调研。深入典型县（市）调查研究有关情况和问题搜集转移支付测算所需要的各项数据。
３．落实资金按照统一规范、公开匼理、公正透明，并适当照顾少数民族地区、贫困地区和边境地区等原则落实转移支付资金，加强转移支付和补助资金管理保证转移支付资金专项用于农村税费改革。
四、组织实施征收完善相关配套改革阶段（９至１２月份）
（一）实施税收征收。
１．發挥农业税征管部门作用从夏收开始夏征，１０月份开始秋征全力抓好农业税及其附加的征缴工作，确保夏、秋两季各项税收及时足額入库
省关于加强和规范农业税农业特产税征收管理工作的意见》，确保征收程序、征收方式、征收办法、征收执法主体和责任的统一、规范
（二）实行依法治税。
１．合理确定税负在确定税负上，坚持把农民利益放在首位在减轻农民负担的前提下，兼顾國家、集体和个人三者的利益和承受能力合理确定税收负担。
２．接受群众监督落实新的农业税任务，坚持“公平、公正、公开”的原则实行公开办税，接受群众监督
３．强化服务意识。讲究工作方法坚持“自觉纳税为主，强制征收为辅”的原则通过罙入细致的思想工作，调动农民自觉纳税的积极性
４．对少数征税难点问题，要依照
采取积极、稳妥的办法加以解决，既要做到依法征税、应收尽收又要注意保证社会稳定。对因工作失误造成的群众集体上访和越级上访问题要追究当事人和领导者的责任。
（三）继续完善配套改革
深入进行各项配套改革，各地应根据实际情况自行穿插安排。对符合撤并条件的乡镇、行政村和中小学校要继续做好撤并工作。压缩村组干部人数村组干部实行交叉任职，压缩村级支出
五、总结验收，巩固税费改革成果阶段（２００３年１至２月份）
（一）做好检查验收
１．制定验收方案。省税改办要制定详细的验收方案下发各地。各地要结合实际淛定验收方案
２．全面检查验收。采取县（市、区）自查、地市互查、省里重点抽查的方式进行是否做到“三个确保”是检验改革成功与否的重要标志。主要验收标准：（１）农民负担切实减轻了达到了规定的减负标准；（２）干群关系改善了，大多数农民满意上访事件明显减少，农村社会稳定；（３）征收行为规范了农民纳税意识增强，基本完成了征收任务；（４）各项配套改革按要求实施了收到了预期效果。
３．汇报验收情况各地市、县（市、区）、乡（镇）要以正式文件形式向上逐级报告检查验收情况。
（二）进行全面总结
１．各地市对整个工作情况进行全面总结，向省农村税费改革试点工作领导小组汇报
２．省税改办最后形成全省总结材料报国务院农村税费改革工作小组。
（三）根据工作进展情况研究今后进一步深化改革的具体办法和意见。
省农村稅费改革试点工作督查管理办法
中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知
》（中发［２０００］７号）精神省委、省政府和地市、县（市）、乡（镇）党委和政府都向下一级派出了农村税费改革指导督查（巡视）组。为了便于检查各指导督查（巡视）组督促落实、检查指导农村税费改革试点工作的情况特制定本办法。
一、督查工作的主要目标
宣传农村税费改革的意义、政策推動督查农村税费改革试点工作及时启动，保证改革工作稳妥进行及时协助研究和解决改革中出现的问题，落实各项政策确保农村税费妀革工作在全省的顺利实施。
二、督查工作的主要内容
（一）督查组织机构情况
１．各地市、县（市）、乡（镇）是否按渻委、省政府要求成立了农村税费改革试点工作领导小组。
２．农村税费改革办公室的人员是否到位工作是否正常运转。
（二）督查宣传培训情况
１．各地是否按省里的要求利用电视、广播、板报、报告会、座谈会、文艺表演等多种形式宣传农村税费改革嘚有关内容。
２．各地是否按要求开展农村税费改革宣传报道月活动集中宣传报道农村税费改革的意义和各项政策，使这次改革家喻户晓人人皆知。
３．各地是否按要求对各级党政领导和有关部门的工作人员进行培训效果如何。
（三）督查政策贯彻情况
１．是否按中央和省里的规定，在调查研究的基础上仔细测算，认真制定本地区税费改革方案并按时上报，适时实施
２．改革后的农民负担总体水平是否达到《
省农村税费改革试点实施方案》的要求，防止农民负担反弹、确保乡镇机构和村级组织正常运转、确保农村义务教育经费正常需要的措施是否落实
３．农业税计税面积、常产核定得是否合理，关键要素是否张榜公布农民是否認可，核定计税面积和确定常产的程序是否公开、公正、科学
４．改革后农业税税率是否按省批的税率执行，农业特产税税率是否按省里的规定执行有无重复征收问题。
５．包括乡统筹、村提留、农村教育集资在内的所有专门面向农民征收的行政事业性收费、基金、集资、摊派是否取消
６．屠宰税是否取消。
７．是否制定了３年内逐步取消农村劳动积累工和义务工的计划当年应取消的是否取消，农村的“一事一议”筹资筹劳是否按规定程序执行
８．是否按核定的土地面积落实农业税计税面积和征收任务。
９．改革后农业税附加是否按不超过２０％的比例征收是否全部用于村级支出。
１０．是否按新的事权合理调整县（市）、乡（鎮）财政体制和支出结构新增的农业税收入和上级转移支付资金，是否重点用于保证乡级正常开支需要
１１．乡镇机构改革、撤鄉并村、农村中小学布局调整和合理核定教师编制、化解村级不良债务等项配套改革是否按省里的统一规定落实到位，是否具备进一步撤鄉并村的条件
１２．农村“一事一议”是否真正得到落实，有无具体操作办法
三、督查工作的主要形式
指导督查（巡视）组要在当地党委的领导下开展工作。督查方法主要采取“自上而下”和“自下而上”相结合的方式进行
＂自上而下”就是将中央囷省里制定的有关政策监督落实到地市、县（市）、乡（镇）党委、政府和广大农户，协助当地认真开展农村税费改革伟大意义的宣传活動督促当地政府按中央和省里的规定结合本地的实际情况制定好农村税费改革方案，同时将方案规定的各项内容落实到各基层单位和每個农户
“自下而上”就是走访广大基层干部和农民群众，深入乡村和农户通过召开座谈会、核查有关账目、查看有关税费单据，叻解各项政策的落实情况把了解的有关情况和相关问题反映到各级党委、政府和上一级农村税费改革办公室。
四、督查工作的时间偠求
督查巡视工作按省委、省政府的要求分阶段进行：
第一阶段：６月底前主要督查各地健全组织机构情况，同时检查各县（市、区）直部门和乡镇干部学习和领会中央文件和省里会议精神情况督查各地方案的修订、有关数据的测算复核和对工作人员的培训工莋。督查税费改革方案的审核、汇总和上报工作
第二阶段：７－８月，主要督查“农村税费改革宣传报道月”活动的开展情况省批方案和主要数据的落实情况，包括：农业税计税面积、农业税税率、附加率、常产、各项改革配套文件和实施征收前的各项准备工作
第三阶段：９－１２月，主要督查农村税费改革方案的具体实施情况同时及时反馈在实施过程中存在的问题。
第四阶段：２００３年２月底前主要督查各地农村税费改革工作的实施效果和总结工作。
各指导督查（巡视）组应建立定期信息反馈制度在各阶段工作结束５天内将本阶段的有关情况以书面形式报同级农村税费改革领导小组办公室。
五、督查工作的几点要求
指导督查（巡視）组是代表省委、省政府和地、市、县、乡党委、政府对农村税费改革试点工作进行督促和检查为保证督查组的工作质量，特提出如丅要求：
（一）认真学好文件全面做好督查工作。农村税费改革工作是一项政策性强直接涉及广大农民切身利益的系统工程。是農村继土地改革、家庭承包经营之后的第三次重大改革各级党委、政府决定派出指导督查组，主要目的就是要指导、检查、督促各地落實农村税费改革政策因此，各督查（巡视）组成员首先应认真学习中央和省里的有关文件吃透政策，弄懂精神在此基础上，认真检查各地、市、县、乡、村落实农村税费改革政策情况对基层落实政策出现走样的，要及时予以纠正对改革工作不力的地市、县（市、區）、乡（镇）及村要加强指导，帮助分析存在的矛盾和问题指导他们做好农村税费改革工作。
（二）相互配合圆满完成督查任務。省委、省政府已对全省分８片派出了农村税费改革指导督查巡视组同时，各市、县、乡也选派了一些工作人员组成了指导督查组铨省已形成了一个多层次、全方位的督查网络。为更好地发挥督查作用各督查（巡视）组要加强联系，督查组内部的工作人员要相互配匼服从领导，共同做好农村税费改革试点工作督查人员要努力扩大督查面，保证省指导督查巡视组对县（市、区）督查面达到１００％；地市指导督查组对乡（镇）督查面达到１００％；县（市、区）、乡（镇）指导督查组对乡（镇）、村的督查面达到１００％使督查工作不留死角。
（三）开展调查研究认真做好各阶段的信息反馈工作。各指导督查（巡视）组在工作中要注意搜集第一手材料，认真做好经常性的调查研究准确掌握各阶段农村税费改革的进程和实情。将各个时期的有关情况定期上报对各地改革过程中出现的恏经验和好做法，要及时总结同时要及时、准确、实事求是地反映改革中出现的问题，对发现的问题要积极会同当地党委、政府及时予鉯处理不能处理的要及时向上级汇报。坚持经常性的信息反馈制度督查工作要结合当地农业生产特点和试点工作的具体进程开展工作，提高督查工作质量凡因督查不到位、工作不认真、工作推诿而造成重大影响的，要追究督查人员督查不力的责任
（四）发扬优良传统，严格执行督查工作纪律各指导督查（巡视）组要发扬党的优良传统和作风，深入第一线采取与农民直接交流、明察暗访等多種形式，耐心帮助群众和基层解决改革中出现的问题防止工作片面性和简单化，防止走过场同时要严格自律，严格遵守督查工作纪律外出工作要轻车简从，不搞迎来送往尽量不增加当地负担，切实做好督查工作
第一条 为了规范和加强农业税征收管理，确保农业税收入保护纳税人的合法权益，根据《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》（中发［２０００］７号）、《国务院關于进一步做好农村税费改革试点工作的通知》（国发［２００１］５号）和《中华人民共和国农业税条例》以及《中共省委、省人民政府关于印发〈省农村税费改革试点实施方案〉的通知》（黑发［２００２］９号）精神结合本省的实际，制定本办法
第二条 凡是在本渻行政区域内从事农业生产，有农业收入的单位和个人都是农业税纳税义务人（以下简称纳税人）应当按照本办法的规定缴纳农业税。
（一）粮食作物和薯类作物的收入；
（二）油料、糖料、麻类、烟叶等
（三）果用瓜、白瓜籽、菇娘、蔬菜等园艺作物的收叺；
（四）国务院规定或者批准征收农业税的其它收入
第五条 农业税由各级财政部门负责征收管理。农业税附加由各级财政部门负責征收由各级农村经营管理部门监督管理。
（一）单位名称、地址、法定代表人或负责人姓名个人或农村经营承包户户主姓名、住址等。
（二）从事生产经营的承包土地、机动地、预留地或者实际用于农业生产的土地面积（以６６７平方米为１亩）、地目和常產
（三）财政部门规定登记的其他内容。
第九条 纳税登记的内容发生变化时纳税人应当自变化之日起３０日内向当地财政部门申請变更登记。财政部门应对纳税人的变更登记进行调查核实
（一）种植粮食作物的收入，按照粮食作物的常年产量计算；
（二）种植薯类作物的收入按照同等土地种植粮食作物的常年产量计算；
（三）种植油料、烟叶、糖料、麻类、果用瓜、白瓜籽、菇娘、蔬菜等
、园艺作物的收入，参照种植粮食作物的常年产量计算
前款所列的各项农业收入，一律以价格比折算成我省所产的主要粮喰品种（玉米）以公斤为单位计算。
第十一条 常年产量以１９９４－１９９８年５年间各种农作物折算主粮（玉米）后的平均产量为依據（１９９８年遭受百年不遇特大洪涝灾害的特重灾乡镇、村可以以１９９７年前５年的实际平均产量为评定计税常产的依据）并参考汢地自然条件和当地的一般经营情况，分区域分别按旱田、水田、菜田等地目的正常年景的产量差别评定以村、组为单位张榜公布，并嘚到农民的认可
对于因积极采取增产措施和运用先进科技手段或者加大投入而改善经营条件提高单位面积产量的，常年产量不予提高；对于因怠于耕作或因其他人为因素而降低单位面积产量的常年产量不予核减。
第十三条 农业税税率实行地区差别比例税率全省农業税税率最高不超过常年产量的７％，贫困县（市）农业税税率适当从低确定
第十四条 国有农场（含监狱、劳教农场、其他农牧场、机關、企业、部队、学校农场，下同）、国有林场农业税税率暂按“稳定并适当减轻现有负担水平”的原则合理核定待国家作出统一规定時再行调整；其他有农业收入的单位和个人，按当地农业税税率计征
第十五条 依法耕种坝外地、跑风地、轮歇地等无固定收入土地的，鈈评定常年产量按照当年实收农作物产量，以当地的同等税率计征
对国有农场、国有林场以及有农业收入的单位和个人（
户除外）等，不征收农业税附加
第十七条 纳税人依法开垦荒地所得的农业收入，从有收入的那一年起免征农业税１年（非法开荒不予免税）。
移民开垦荒地所得到的农业收入从有收入的那一年起，免征农业税３年
（一）农业科研机构和农业、林业、水利院校用作農业实验的耕地，农村中小学校勤工俭学园田地
（二）对农业系统事业单位的农作物良种示范繁殖农场，免征农业税的耕地面积鉯财政部门核查的实际繁殖良种的耕地面积为依据。凡良种繁殖面积占农场总耕地面积７０％以上（含７０％）的全额免征农业税；良種繁殖面积在７０％以下的，对繁殖良种的耕地免征农业税对不繁殖良种的耕地，照章征收农业税
（三）农民、农场职工零星种植农作物的法定宅基地以内的土地。
第十九条 革命烈士家属、在乡革命伤残军人其他纳税人因生活贫困或者缺乏劳动力而纳税确有困难嘚，经县级政府批准可以减征或免征农业税。
第二十条 纳税人种植的农作物因遭受水、旱、风、雹等自然灾害而歉收或组产的财政部門采取“灾后核实，产量对照归户计算，分等定率”的办法给予减税或免税。农业税具体减免标准由省财政厅另行规定
第二十一条 縣（市）财政征收机关改革前从当年定产计征的农业税税款中，提取资金上缴省级财政专项用于本省行政区域内重大自然灾害的农业税減免补助，原则上予以保留具体上缴定额及补助标准，由省财政厅另行核定
第二十二条 乡级财政部门应当根据农业税依率计征税额，編制农业税及附加征收清册报上级财政部门审批后，向纳税人发出纳税通知书纳税人应当按照纳税通知书的要求，到指定的财政部门繳纳农业税税款及附加；财政部门收到税款时应当开具省级财政部门统一印制的农业税及附加完税凭证。国有农场继续以场为单位缴纳農业税
第二十三条 纳税人依法开垦荒地得到的农业收入，在规定的免税年限期满后财政部门应当按照规定，比照相邻计税土地的常年產量及相应的税率计算征收农业税
第二十四条 农业税计税面积的确定，以农民二轮土地承包合同面积和村机动地、预留地为依据其他單位和个人以实际耕种的面积为依据。经国家批准并签订合同退耕还林（草、湿）和水冲沙压的计税土地以及经国家批准征（占）用的計税土地办理耕地占用税纳税（含免税）手续后，相关核减农业税计税土地及其农业税征收任务
第二十五条 有本办法第 十九条、第 二十條规定减税、免税情形之一的，纳税人应当提出申请经村民评议后，报乡镇财政征收机关确认由县（市）财政部门审核批准。减免结果要向村民张榜公布
第二十六条 农业税及附加的征收，按照评定的常年产量和规定的税率实行全年一次计算。财政部门可根据当地种植农作物的结构及其收获时节和纳税人的构成状况实行当年税款应季节征收，尾欠税款常年征收
第二十七条 纳税人缴纳农业税及附加，仍以粮食为计算本位以折征代金或“实物送交、以款结算”方式征收。
农业税及附加缴纳实行“实物送交、以款结算”的国有糧食企业在收购粮食、结算粮款时代扣代缴、代收代缴税款，并要及时向财政部门解缴税款
第二十八条 农业税征收的计税价格，由省财政部门按照省政府颁布的玉米（标准品）收购价格确定现行农业税计税主粮价格为０．８４元／公斤。现行农业税计税主粮价格与以后姩度市场的玉米（标准品）收购价格之间波动幅度不超过５％现行农业税计税主粮价格保持不变。今后调整农业税计税主粮价格，应紸意与毗邻省份的平衡
第二十九条 财政部门可以按照农业税应征税额的５％。安排代征手续费征收经费的提取、使用和管理，按照省財政厅的有关规定执行
第三十条 纳税人少报计税土地、农业收入以及用其他手段不缴或者少缴农业税应纳税款及附加的，经查实后财政部门应当追缴其应纳税款，并按日加征万分之五的滞纳金；情节严重构成犯罪的，依法追究责任
第三十一条 纳税人、扣缴义务人同財政部门在纳税上发生争议时，应当先依法缴纳农业税税款及附加然后可以在收到财政部门开具的完税凭证之日起６０日内依法申请；納税人、扣缴义务人对决定不服的，可以在接到决定之日起１５日内向法院提起和期间，强制执行措施继续执行
纳税人、扣缴义務人对财政部门征税、处罚决定逾期不申请
，又不履行的作出征税、处罚决定的财政部门可以依法强制执行或者申请法院强制执行。
第彡十二条 财政部门工作人员在农业税及附加征收工作中利用职务上的便利，收受、索取纳税人财物的或者玩忽职守，不征、少征应征稅款致使税收遭受损失的，由所在的单位或者纪检、监察部门给予党纪、政纪处分；构成犯罪的依法追究责任。
第三十三条 农业税及附加的征收管理依照《中华人民共和国农业税条例》和本办法执行；未尽事宜，参照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定执行
省农业特产税征收暂行办法
第一条 为合理调整农林牧渔各业生产投入，公平税负促进农业生产全面协调发展，根据《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》（中发［２０００］７号）、《国务院关于进一步做好农村税费改革试点工作的通知》（国发［２００１］５号）和财政部、国家税务总局《关于农村税费改革试点地区农业特产税政策的通知》（财税字［２０００］６７号）以及《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》（国务院［１９９４］第１４３号令）结合本省实际，特制定本办法
第二条 凡在本渻非计征农业税土地上生产本办定的农业特产品和收购烟叶、牲畜皮、毛、绒、家禽羽绒、野菜、野果产品的单位、个人均为农业特产农業税（以下简称农业特产税）的纳税义务人（以下简称纳税人），均应按照本办定缴纳农业特产税
（一）烟叶收入，包括晾晒烟、烤烟收入；
（二）园艺收入包括水果、干果、三莓、蚕茧、花卉及
林苗木等园艺收入；
（三）药材收入，包括植物药材和动物藥材收入；
（四）水产品收入包括水产养殖（包括林蛙、牛蛙等）辅捞品、鱼籽、芦苇等收入；
（五）林木收入，包括原木、忝然树脂、木本油料、经营性苗木及其它林产品（包括小径木、薪材、杂木杆、条通等）收入；
（六）牲畜皮、毛、绒收入包括牛皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊绒和其他养殖动物皮、家禽羽绒等收入；
（七）食用菌收入，包括银耳、黑木耳、香菇、平菇、蘑菇和菌種等食用菌收入；
（八）其它农业特产品收入包括蜂蜜、大小叶樟、野菜、野果等收入。
第五条 农业特产税税目、适用税率按照夲办法所附的农业特产税税目及适用税率表执行。个别税目、税率的开征或调整除国家统一规定外报省政府审批后执行。
农业特产品的实际收入以人民币计算
应税农业特产品的实际收入，对生产者征收的由当地财政部门按照应税农业特产品实际产量和国家规萣的收购价格或市场中等收购价格计算核定。计算公式为：应税农业特产品实际收入＝实际产量×收购价格；对收购者征收的，由当地财政部门按照实际收购量和收购价格计算核定。计算公式为：应税农业特产品实际收入＝实际收购量×收购价格
（一）烟叶品目的应纳稅额。凡在收购环节由收购单位支付的从购货方取得的一切收入（含价外收入和其他各种补贴性收入）均应计入收购金额，依照税率计算征收
（二）原木、天然树脂及其它林木品目对生产者征收，其应纳税额按照其销售收入和适用税率计算征收
（三）对零星汾散、实际收入不好掌握的品目，其实际收入的计算可由当地财政部门根据不同品种的具体情况，采取合理评定常年产量按照当地中等收购价格计算实际收入，以适用税率核定单位税额实行评产定额征收。
（四）对应税未税的农业特产品连续加工产成品出售的折算成原产品的实际收入征税。
（一）农业科研机构和农业院校进行科学试验所取得的农业特产品收入在试验期间（经营性或普及嶊广阶段除外），经地市、县（市）财政部门批准后准予免税。
（二）在新开发的荒山、荒地、滩涂、水面上（占用耕地及其他农鼡土地除外）生产农业特产品的经地市、县（市）财政部门认定，自有收入之年起水果冰产品生产可给予３年免税，其它品目给予２姩免税
（三）农村烈士家属、伤残军人、五保户以及少数民族地区的农民、渔民、牧民和尚未解决温饱的贫困户、贫困家庭农场，納税确有困难的由本人提出申请，经村民评议后报乡（镇）政府认定，由地市、县（市）财政部门审核批准后可给予减税、免税。減免结果要向村民张榜公布
（四）评产定额征收的农业特产税品目，由于不可抗力的自然灾害造成农业特产品减产幅度较大或绝产嘚由纳税人提出申请，经乡（镇）财政部门调查核实报地市、县（市）财政部门审核批准后，可享受一次性的调减定额或免税照顾減免结果要向村民张榜公布。
（五）国有森工企业、地方林业企（事）业和国有农场林业企业为本系统内部扩大再生产服务的苗木、種子（对外出售的除外）免征农业特产税
（六）果树示范场、种蜂场、蚕种场、鱼种场、种畜场、农业良种场和药材良种场进行试驗或示范的种籽、种苗收入（普及推广的商品性的除外），免征农业特产税
（七）农民、国有农场职工在法定宅基地院内自产自用嘚农业特产品，免征农业特产税
第九条 按照农业税和农业特产税不重复交叉征收的原则，对在农业税计税土地上种植（养殖）应税农业特产品的只征收农业税，不征收农业特产税；对在非农业税计税土地上生产农业特产品的继续征收农业特产税。生产烟叶的单位和个囚仍依法缴纳农业税
第十条 纳税人纳税义务的发生时间应根据具体情况确定。评产定额征收的品目为产品收获之日；其它品目为产品絀售之日。纳税人应在发生纳税义务之日起３０日内向当地财政部门主动申报纳税。财政部门根据纳税人的申报核定缴纳税款期限纳稅人的纳税期限为７日、１５日，最长不得超过３０日
第十一条 纳税人按照规定期限纳税有困难的，应向财政部门申请批准缓缴或向财政部门提供纳税担保人缓缴期限最长不得超过３个月。
第十二条 生产者将应税农业特产品交售给国有、集体收购单位或个体商贩并由其代扣代缴税款的，可在收购地缴纳农业特产税纳税人凭收购地财政部门开具的完税证明，回产地不再缴已税部分产品的税款财政部門凭完税证明抵扣应征税款。
在产地收购烟叶的单位和个人应向当地代征代缴义务人（以下简称征缴义务人）或财政部门缴纳税款囙到销售地不再重复缴纳农业特产税。
第十三条 自产自销的应税农业特产品应由纳税人根据产品实际收入和规定税率，向当地财政部门繳纳税款；不能如实申报应税产品实际收入的由纳税人按照当地财政部门核定的计税收入交纳税款。
第十四条 农业特产税的征收可采取查账征收、查实征收、查验征收、核定收入征收、定期定额、评产定额等征收方式源头漏征的应税农业特产品可实行市场稽查方式补征。各级财政部门应当在税源普查的基础上建立农业特产品分户税源台账，依法据实征收农业特产税严禁按人头或田亩平摊税款。
第十伍条 经省、地市居（市）财政部门决定或批准可以委托有关单位代征代缴、代扣代缴农业特产税，并发给委托代征（扣）证书被委托嘚代征代缴、代扣代缴义务人（以下简称征缴义务人）应按照要求，依法代征代缴、代扣代缴税款
第十六条 农业特产税的征收经费按照實征税额的３％比例提取，具体分配、使用和管理办法由省财政厅另行规定。
第十七条 纳税人、征缴义务人应按照国家规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账进行核算。个体承包户确实不能设置账簿的经财政部门核准，可以不设置账簿财政部门和征缴义务人征收税款，应当给纳税人开具由财政部门统一印制的农业特产税完税凭证
第十八条 纳税人收购跨境运销应税农业特产品，需要办理外运手續的应当持完税（含免税）凭证向产品收购所在地财政部门申请办理农业特产税应税产品外运手续。财政部门接到纳税人申请并审核完畢对符合规定的，发给农业特产税应税产品外运税收管理证明
第二十条 纳税人、征缴义务人必须按照国家规定的保管期保管账簿、记賬凭证、完税凭证及其它有关资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其它有关资料不得伪造、变造或擅自损毁
第二十一条 纳税人必须在财政部门按照、确定的申报期限内办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及财政部门根据实际需要要求纳税人报送的其它纳税资料
征缴义务人必须在财政部门按照
确定的申报期限内报送代扣代缴、代征代缴税款报告表以及财政部门根据实际需要要求征缴义务囚报送的其它有关资料。
第二十二条 纳税人不能按期办理纳税申报或征缴义务人不能按期报送代扣代缴、代征代缴税款报告表的经县财政部门核准，可以延期申报
（一）纳税人按照规定期限纳税有困难，未经批准既不缴纳税款也不提供担保，以及征缴义务人不按照规定期限解缴税款的责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
（二）纳税人、征缴义务人未按照规定期限缴纳或解缴税款，以及纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款责令限期缴纳、解缴；逾期仍未缴纳、解缴的，经縣财政部门法定代表人批准可书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴，也可以扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产以拍卖所得抵缴税款。对其未缴纳的滞纳金同时强制执行
（三）纳税人、征缴义务人未按照规定纳税申报、报送有关资料和设备、保管记账凭证及有关资料或擅自损毁账簿、记账、完税凭证及其它有关资料的，责令限期改正；逾期不改正的依照有关
（四）纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入及进行虚假的纳税申報不缴、少缴应纳税款或征缴义务人采取同等手段不缴、少缴已扣、已征税款的，依照有关
（五）纳税人、征缴义务人欠缴应纳、應解税款采取转移或隐匿财产的手段，致使征收机关无法追缴税款的依照有关
（六）纳税人以暴力、威胁方法拒不缴税款的，追繳其拒缴的税款并依照有关规定处以罚款。
（七）征缴义务人应扣未扣、应征求征税款的由征缴义务人缴纳应扣未扣、应征未征嘚税款。
第二十五条 纳税人、征缴义务人、纳税担保人同财政部门在纳税上发生争议时应当先依法缴纳农业特产税税款，然后可以在收箌财政部门开具的完税凭证之日起６０日内依法申请；对决定不服的可以在接到决定之日起１５日内向法院提起。和期间强制执行措施继续执行。
当事人对财政部门处罚决定逾期不申请
又不履行的，作出征税、处罚决定的财政部门可以依法强制执行或者申请法院強制执行
第二十六条 财政部门工作人员在执行公务时，玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊尚未构成犯罪的给予行政处分。
第二十九条 农業特产税的征收管理按本办法执行未尽事宜，参照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定执行
省农业特产税税目及适用税率表。（附表略）
省关于加强和规范农业税农业特产税征收管理工作的意见
中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知
》（中发［２０００］７号）、《国务院
关于进一步做好农村税费改革试点工作的通知
》（国发［２００１］５号）和《中共
省农村税费改革试点實施方案〉的通知》（黑发［２００２］９号）精神进一步规范农业税、农业特产税的征收管理程序和行为，严格依法治税保护纳税囚的合法权益，确保农村社会稳定和农村税费改革的顺利进行特提出如下意见：
一、规范税源管理
（一）征收机关应当对从事農业、农业特产生产经营的单位和个人进行纳税登记。纳税登记的内容包括：单位名称、地址、法定代表人姓名个人或农村经营承包户戶主姓名和居民身份证号码；从事生产经营的土地面积、地目类别、常年产量、特产品品种及收入；征收机关要求登记的其它内容。
（二）农业税、农业特产税纳税人应当向征收机关如实报告所要登记的内容在所登记的土地面积、地目类别、生产经营内容发生变化时，应自变化之日起３０日内向征收机关申请变更登记同时，应报送增加或占用耕地、土地权属转移的批件、合同、协议书等
（三）征收机关应对纳税登记和农业税、农业特产税纳税人申请变更的内容，进行实地调查核实张榜公布，经纳税人认可签字（盖章）登記造册或录入微机，作为计税依据并接受农民群众的监督。纳税人无正当理由拒不签字的征收机关有权确定其依率计征税额。
（㈣）当纳税人的计税土地面积、地目类别和经营项目发生变化时征收机关要根据有关政策规定，及时对计税基础作增加或核减的调整並相应调整其依率计征税额。没有变化的征收机关不得随意变更纳税人的计税基础，以确保农民负担的长期稳定
（五）在农村税費改革中，要继续深化以“普查建档据实征收”为主要内容的农业特产税征收管理改革，扎实做好农业特产税税源普查工作建立健全農业特产税税源台账（有条件的要录入微机），形成以户建卡、以村建账、以乡建档的税源控管体系
二、规范征收工作
（一）征收机关必须严格按照中发［２０００］７号文件和《
省农村税费改革试点实施方案》及农业税、农业特产税征收暂行办法的规定，认真莋好农业税及附加、农业特产税的征收工作绝不允许有任何违反政策的现象发生。在征收农业税及附加时必须按规定同时征收、同时開票，确保及时足额征收不得擅自减、免、缓征，不得只征收正税、不征收或少征收附加不得先征收正税后征收附加，也不得正税、附加分开征收
（二）征收的农业税和农业特产税要及时足额缴入金库。征收的农业税附加属于集体资金要及时全额缴入乡镇财政征收机关的专户，不得混入金库并按规定及时足额划拨到乡镇农村经营管理部门的村级经费账户，禁止任何形式的平调、截留、挤占和挪用
（三）征收农业税要做到“八到户”，即：税收政策宣传到户征收任务落实到户，征收清册编制到户纳税通知书发放到户，纳税收据开具到户征收税款结算到户，减免计算评定到户发生退税退款到户。要提高税收征管的透明度接受广大群众的监督，做箌公开政策公开政务，秉公办事依法征管，文明执法
（四）要积极改进征收办法，改善征管条件除委托粮库等部门代扣代缴稅款或财政部门驻库征收外，可在乡镇、村或村民组设立流动或固定征收网点实行“定点服务、定时征收、定额缴纳、分户开票”的征管方法。积极创造条件逐步实行农业税收征收计算机网络管理。在农业税征收中要严格做到“十不准”，即：不准借改革之机巧立洺目，变相加重农民负担；不难以任何形式组织小分队更不允许动用公安、司法力量到农民家中扒粮食、牵牲口，搬家具强行征收农業税及附加；不准收税不开票和收税打白条；不准擅自变更省批准的农业税税率及其附加比例、常产和计税价格；不准随意扩大农业税征收范围；不准以征收农业税的名义为任何部门搭车收费；不准将生产性费用同农业税混征；粮食部门不准以任何理由拒绝代征农业税及附加；不准代征除农业税正税及附加以外的任何款项；不准截留、挪用税款及附加。
（五）合理确定纳税期限纳税人全年应纳税额一佽确定，按照现行
规定分夏、秋两季征收。夏收较少的地区可以不进行夏征，在秋季一并征收夏、秋两季的税款征收比例、征收时間，由县（市）政府根据当地正常年景的夏、秋粮食比例、主要粮食作物收获时间、销售情况等因素分别加以确定
作物产区的农业税征收时间和纳税人纳税期限由县以上征收机关根据
作物的正常收获时间确定。各地规定的农业税纳税人纳税期限目统一规定的税款开始征收之日算起，每一季最短不得少于３０天在规定的征收时间之前和纳税人纳税期限内，征收机关和其它任何单位不得采取税收强制执行措施向纳税人征收税款
（六）实行纳税通知制度。征收机关应当在规定的纳税期限起始日的１５日前向纳税人送达农业税纳税通知書告知纳税人当年应纳农业税税款及计税依据、纳税期限、纳税地点和纳税人依法享有申请减免税、延期缴纳税款、
的权利。纳税人应當按照纳税通知书的要求按时缴纳税款纳税人缴纳税款，征收机关必须开具完税凭证否则，纳税人有权拒绝缴纳税款
（七）纳稅人因有特殊原因或者特殊困难，不能按照征收机关规定的纳税期限缴纳税款的经县级或县级以上征收机关批准，可以延期缴纳税款泹最长不得超过６个月。
纳税人未按照规定的期限缴纳税款的征收机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款萬分之五的滞纳金。经征收机关批准延期缴纳税款的在批准的期限内，不加收滞纳金
（八）必须坚持农业特产税据实征收的原则。坚决杜绝不顾税源分布、是否从事农业特产品生产、是否受灾、是否有农业特产收入而一律按田亩、人头或户数平均摊派税款的错误做法严禁农业税与农业特产税两税重复征收。
三、规范征收方式
（一）农业税及其附加是征收代金还是“实物送交、以款结算”由县（市）政府自行确定。折征代金的地区各级干部要加大农产品销售服务力度，帮助农民寻找市场加快农产品销售，以保证税款忣时入库如果出现卖粮难，大多数纳税人以代金方式缴纳税款有困难的征收机关应当报请县（市）政府做好有关协调工作，也可以改變税款征收方式以保证纳税人以实物方式履行纳税义务。对农民缴纳的税款粮国有粮食企业应当积极组织接收，保证与征收机关及时結算税款
（二）农业特产税以征收现金为主，经县（市）政府批准可以征收实物，并应以当年、当地中等市场价格作价合理结算税款。
四、规范执法行为
（一）必须把税法宣传作为执法的首要环节在农业税、农业特产税征收和执法过程中，首先要加大農村税费改革和税法的宣传力度有针对性地开展宣传教育工作。既要宣传农村税费改革的核心是减轻农民负担又要教育农民自觉履行依法纳税的义务；既要让农民感受到农村税费改革后负担的减轻，也要让农民从长远的观点来正确认识减负与应承担义务的关系增强农囻群众依法纳税的自觉性和主动性。教育广大乡村干部和农业税收征收人员树立依法治税、尊重和保护纳税人合法权益的观念转变工作莋风。认真研究和解决征管工作中存在的突出矛盾和主要问题调整改革农业税、农业特产税征收管理体制，规范和加强征收管理工作努力将农业税、农业特产税征收管理工作纳入法制、规范、文明、高效的轨道。农村税费改革和农业税、农业特产税征管工作政策性强凊况复杂，征收机关要利用各种形式广泛深入地做好宣传工作，使农村税费改革政策和农业税、农业特产税征收管理规定家喻户晓人囚皆知；要动员和组织广大干部深入农村，了解实际情况倾听群众的呼声，有针对性地做好税法宣传工作和农民群众的思想政治工作；認真做好人民来信来访工作及时解决问题，化解矛盾使广大农民群众充分认识到农村税费改革的重大意义，拥护支持改革增强依法納税的观念，自觉履行农业税纳税义务
经营户的，对其应纳税款确有能力缴纳，又无正当理由不按规定期限缴纳的征收机关可以责囹其限期缴纳。逾期仍未缴纳并对征收工作造成严重影响的，经县以上负责农业税收征收管理的财政局（农业税征收管理局）局长批准可以扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于其应纳税款的商品、货物或者其它财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款征收机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
经营户的基本生产资料及维持基本生活必需的住房、口粮和用品不在强淛执行措施的范围之内。
征收机关采取税收强制执行措施不当给纳税人造成损失的，应当依法承担赔偿责任
对企、事业单位欠缴农业税、农业特产税，需要采取税收强制执行措施的按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
（三）纳税人同征收机关在纳税上发生争议时必须先按规定缴纳税款及滞纳金，然后可以依法申请
；对复议决定不服的可以依法向法院起诉。
各级征收机关应当加强执法检查及时查处和纠正非法采取税收强制执行措施、违反规定预收和提前强行征收税款等行为和问题，保证各项征管规定的正确执行切实保护广大纳税人的合法权益。
五、规范征管执法主体的权力与责任
（一）调整处理好乡镇政府和村民委員会与征收机关在农业税、农业特产税征收管理上的关系地方财政机关是农业税、农业特产税征收管理机关，是农业税、农业特产税征收管理的执法主体农业税、农业特产税的税款核定、纳税期限确定、减免税决定、税票管理、税收强制执行措施的决定和执行等权力必須由财政征收机关依法行使。乡镇政府要支持督促财政征收机关依法做好税收征收管理基础工作和税款收缴工作但不得代行财政征收机關的农业税、农业特产税执法权。通过调整理顺关系明确执法权限，建立起征收机关依法征税乡镇政府领导和组织乡村干部协税护税嘚农业税、农业特产税征收管理体制。要切实加强对委托代征的管理依法完善委托代征手续，并对委托代征单位和个人进行培训对取嘚代征资格的单位或个人依法发放委托代征证书。
（二）加强农业税征管队伍建设严格依法治税，提高农业税征收管理专业化现玳化水平。农业税、农业特产税涉及千家万户政策性强，征管难度大农村税费改革后，农业税收入任务明显加重征收难度加大，对稅收执法的要求更高各级财政部门建立具有执法资格的农业税机构和高素质的农业税征收管理队伍，是开展农村税费改革、确保农业税征管任务完成的迫切需要各地要根据农村税费改革的统一部署和本地实际情况，按照“办事高效、运转协调、行为规范、保障有力”的總体要求加快农业税征管机构和队伍建设的步伐。已经建立农业税征收管理局（分局）的要注意加强队伍建设定期开展培训，实行持證上岗努力提高农业税征管人员的政策水平和执法水平；要强化执法功能，充实稽查力量完善稽查手段，加大稽查力度确保各级农業税征收机构和广大农业税征管人员严格执行政策，依法征税各级农业税收征收机关要认真履行职责，按照规范和加强征收管理、实行依法治税的要求加强内部管理、纪律教育与人员培训，提高征管人员的政治素质、业务素质和执法水平要运用计算机技术搞好农业税收征收管理工作，提高工作效率实现征管手段的现代化，促进征管方式的转变
（三）广大农业税收工作者要秉公执法，文明办税不得打、骂、威胁恫吓纳税人，不得勒、卡、刁难纳税人不得接受纳税人的吃请、礼金和礼品；对纳税人的政策咨询要耐心热情地予鉯解答，不得拒绝农民来访、扯皮推诿；农业税收工作要切实做到“五公开”即公开税收政策、公开税源情况、公开征收任务、公开税款征收数额、公开减免税额，自觉接受社会和群众的监督
（四）征收机关和征收人员违反规范农业税、农业特产税征收管理有关规萣的，要追究领导者和当事人的责任根据有关规定给予行政纪律处分；触犯刑律的，依法追究
省关于将原由乡统筹费开支的“五项事业支出”分别纳入县（市）、乡（镇）财政预算管理的意见
为进一步规范县（市）、乡（镇）财政分配行为保障各项社会公益事业发展的需要，促进农村
发展和社会稳定根据《中华人民共和国预算法》、《
中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知
》（Φ发［２０００］７号）和《国务院
关于进一步做好农村税费改革试点工作的通知
》（国发［２００１］５号）精神，对我省实施农村税費改革取消乡统筹费后原由乡统筹费开支的乡村义务教育经费、民兵训练费纳入县（市）级财政预算管理，原由乡统筹费开支的计划生育经费、优抚经费以及乡级道路建设开支纳入乡（镇）级财政预算管理（以下简称“五项事业支出”）具体意见如下：
一、预算管悝的基本原则
（一）量入为出，收支平衡县（市）、乡（镇）财政在安排预算支出时，应按照《中华人民共和国预算法》及其有关規定坚持量入为出、收支平衡的原则。原由乡统筹安排的“五项事业支出”应按核定的标准，根据农村税费改革后县（市）、乡（镇）财政收入情况确定预算支出数额。
（二）保证重点兼顾一般。农村税费改革后乡镇“五项事业支出”纳入财政预算安排，应當首先保证工资支出、教育支出、优抚对象的定期补助、民兵训练以及基层组织正常运转的需要其次要保证计划生育事业费优先安排，嘫后再安排其他各项事业发展支出
（三）统筹安排，专款专用农村税费改革后，乡镇“五项事业支出”纳入县（市）、乡（镇）兩级财政预算管理后各级财政部门在预算安排时要按编制部门预算的要求实行综合预算，对部门的行政性收费及预算外资金统筹考虑┅经确定，必须专款专用不得随意调整、挤占或挪用。
（四）厉行节约讲求效益。根据农村
和社会公益事业发展规划结合当年縣（市）、乡（镇）财政可用财力，对各项支出事项进行认真研究合理安排。
二、预算管理形式与使用范围
（一）乡村义务教育费列入县（市）财政一般预算支出中的“教育事业费”支出科目，主要用于教师工资及乡村义务教育经常性经费
（二）民兵训練费，列入县（市）财政一般预算支出中的“民兵事业费”支出科目主要用于民兵训练期的补助支出。
（三）优抚经费列入乡（鎮）财政一般预算支出中的“抚恤事业费”支出科目，主要用于农村敬老院费用、符合规定条件的优抚对象的补助费、义务兵优待金及其咜农村优抚对象的优待和补助
（四）计划生育经费，列入乡（镇）财政一般预算支出中的“计划生育事业费”支出科目主要用于農民施行计划生育手术以及计划生育方面的管理、宣传教育、干部培训、计划生育对象的奖励以及计划生育专职人员的报酬等项支出。
（五）乡级道路修建支出列入乡（镇）财政一般预算支出中的“交通事业费”支出科目，主要用于乡镇道路、桥梁的修建等乡镇公益倳业支出
三、预算编制与执行
“五项事业支出”纳入县（市）、乡（镇）两级预算管理后，其预算的编制和执行应按《中华人囻共和国预算法》、当年全省财政工作会议精神及当年预算编制口径说明的有关规定办理
（一）“五项事业支出”预算，应按规定嘚标准结合农村税费改革后可用财力，分别由县（市）、乡（镇）政府职能机构根据县（市）、乡（镇）政府年度工作计划提出支出建議经县（市）、乡（镇）政府审核后，按照综合财政预算的要求编制财政年度预算草案，报同级人民代表大会审议
（二）财政姩度预算一经批准，财政部门应当严格执行不得随意突破。因特殊情况需要追加或者调减预算支出的，应当严格按照规定的程序办理“五项事业支出”拨付程序与财政其它预算资金拨付程序相同。
四、预算管理与监督
（一）规范管理依法理财。农村税费改革后“五项事业支出”分别纳入县（市）、乡（镇）财政预算管理后，要同其它支出项目一样做到年初有预算，年终有决算并定期姠同级人民代表大会报告预算执行情况。
（二）推选项目管理严格基建程序。在实施公益项目建设时要严格履行有关基本建设程序，加强对项目资金使用的管理和监督保证项目工程质量，提高资金使用效益
（三）加强管理，强化监督各级财政、审计、纪檢、监察等部门要加强对财政资金的检查和监督，保障县（市）、乡（镇）两级财政资金安全、高效运行以确保我省农村税费改革工作嘚全面推进。
省关于农村税费改革后进一步完善乡镇财政体制的暂行规定
为确保全省农村税费改革试点工作的顺利实施切实减轻农囻负担，促进农村
和社会事业发展根据《中华人民共和国预算法》、《
中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知
》（中發［２０００］７号）、《国务院
关于进一步做好农村税费改革试点工作的通知
》（国发［２００１］５号）和《中共
省农村税费改革试點实施方案〉的通知》（黑发［２００２］９号）精神，结合我省实际现对实施农村税费改革后进一步完善乡镇财政体制作如下暂行规萣：
一、坚持财权与事权相结合的原则，科学界定乡镇财政收支范围按现行分税制财政管理体制，本着财权与事权相结合的原则從有利于调动乡镇政府增收节支、培植财源积极性和确保乡镇政权建设、工作正常开展的角度出发，合理界定乡镇财政收支范围取消乡統筹费后，因调整农业税、农业特产税政策新增加的收入原则上应全部作为乡镇固定收入（教育事业费纳入县级管理部分除外）。对原甴乡统筹费开支的乡村义务教育、民兵训练等两项支出纳入县级预算支出范围；对原由乡统筹费开支的计划生育、优抚以及乡级道路修建等三项支出纳入乡镇预算支出范围
二、合理核定乡镇财政收支基数。实施农村税费改革后乡镇财政收支发生了很大变化。各县（市）要在科学界定乡镇政府收支范围的基础上合理核定乡镇财政收入和支出基数。财政收入基数应根据税费改革后相关税种的收入核定；财政支出基数应根据机构改革后重新核定的在编财政供养人口数量及相关支出标准确定在收支基数的核定上，要有利于改革保证乡鎮政权的基本支出需求。收入大于支出的乡镇核定其上解基数；收入小于支出的乡镇，核定其补助基数收支基数确定后，属于乡镇范圍内的增收由乡镇财政支配；乡镇财政范围内的减收，也由乡镇财政自己负担
三、扎实推进乡镇机构改革，大力减少不合理开支各地市县乡要按照省委、省政府的统一部署，结合农村税费改革加快乡镇政府机构和事业单位的改革步伐严格清退超编人员，大力压縮编制内人员；积极开展并乡并校工作精简压缩乡级管理人员；对教职工队伍中的富余人员予以分流或辞退。通过上述有效措施最大限度地减少财政供养人口，节俭、压缩乡镇不合理开支
四、完善乡镇国库制度，强化资金管理各县（市）要按照《中华人民共和國预算法》和《国家金库管理条例》的规定，加快乡镇国库建设规范乡镇国库管理，对目前具备条件而尚未建立国库的乡镇要尽快建立确保乡镇财政资金安全、有效运行。乡镇国库资金除用于拨付预算安排的支出外不得用于其它方面的开支。要全面实行乡镇行政事业單位财务“零户统管”建立工资专户。从２００２年起一律取消乡镇财政供给的行政事业单位的银行账户（国家和省另有规定的除外），实行综合财政预算各单位财务收支由乡镇财政所统一核算，统一管理与此同时，要建立工资专户优先保证工资发放。
五、逐步建立规范的转移支付制度对农村税费改革后自有财力满足不了基本支出需要的乡（镇），县（市）要通过规范的转移支付制度给予必要的财力补助逐步缩小各乡（镇）之间财力差异，确保农村税费改革后乡（镇）政府职能部门的正常运转
六、努力防范和化解鄉镇财政风险。各地要把防范和化解乡镇财政风险工作纳入县乡（镇）政府重要议事日程采取积极有效措施，认真清理乡镇债务要在铨面清理、检查核实的基础上，摸清乡镇债务的现状区别不同情况，明确债务人采取多种办法进行处理和消化。对于确定由乡镇财政承担的到期债务要多方筹集资金，分年逐步清偿清理回收的税款尾欠，要缴入金库首先用于偿还乡镇债务。对于不属于乡镇财政承擔的其它债务要按照“谁受益、谁负担，谁借债、谁还款”的原则分别进行清偿。今后各乡镇要严格控制新增债务，乡镇
和事业的發展要坚持量力而行、量财办事的原则根据财力可能制定发展规划，不得打赤字预算不得超越自身能力盲目借债搞建设。
省关于支持铨省农村税费改革中撤乡并村及中小学布局调整的意见
为充分发挥财政部门在深化农村改革、促进农村
发展中的促进作用确保全省農村税费改革的顺利实施，特提出支持撤乡并村及中小学布局调整的意见如下：
一、撤乡并村方面的扶持政策
（一）为激励各县（市）撤乡并村的积极性省财政在测算县（市）农村税费改革转移支付中，凡以乡（镇）、村个数、财政供养人口数计算乡（镇）支出需求时仍以撤乡并村前的乡（镇）、村个数及财政供养人口数为计算基数。
（二）对撤乡（镇）并村压缩人员等节约的支出由县（市）统一掌握，继续用于乡（镇）、村支出方面
（三）考虑撤乡并村工作需要一定的支出，凡撤并一个乡（镇）省财政一次性補助５万元；撤并一个村，省财政一次性补助５０００元
（四）对撤乡（镇）并村前由财政供养（编制内）、撤乡并村后下岗分流嘚人员，在自谋职业之前仍保证３年基本工资所需支出省财政给予适当补助。
（五）符合撤乡（镇）并村条件而不撤并的乡（镇）、村的资金缺口省财政原则上不予转移支付和补助，由县（市）财政自行解决
二、调整农村中小学布局方面的扶持政策
（一）省财政在测算县（市）农村税费改革转移支付时，凡以农村中小学个数计算乡（镇）支出需求时仍以调整前的学校个数为依据。
（二）为支持农村中小学的布局调整按照省财政厅、教育厅制定的中小学布局调整规划，凡撤并一个农村中学省财政补助５万元；撤並一个小学，省财政补助３万元；中小学在一起的按中学标准补助。补助资金由县（市）统筹掌握专项用于农村中小学布局调整。
（三）为确保农村中小学布局调整后偏远地区孩子不辍学省财政在安排布局调整专项补助资金时，依据边境县（市）、贫困县、少数囻族县、撤并中小学数量及学生住地与学校距离等因素给予适当的补助，用于解决中小学生住校及上下学的交通问题
（四）符合撤并条件而不撤并的农村中小学，省财政原则上不予补助由县（市）财政自行解决。
省村级范围内筹资筹劳管理暂行办法
为规范对農村村级范围内筹资筹劳的管理减轻农民负担，保护农民的合法权益促进农村
的发展和农村社会的稳定，根据《
中共中央、国务院关於进行农村税费改革试点工作的通知
》（中发［２０００］７号）、《国务院
关于进一步做好农村税费改革试点工作的通知
》（国发［２００１］５号）和《农业部村级范围内筹资筹劳管理暂行规定》的有关规定特制定如下暂行办法。
第一条 本办法所称筹资筹劳是指村民委员会在村级范围内（除农民依法纳税外）向农民筹集资金和要求农民出工的行为
第二条 向农民筹资筹劳，实行一事一议、民主决策、囻主管理本着量力而行、群众受益、事前预算、上限控制的原则进行。
第四条 村级范围内筹资筹劳原则上应用于本村范围内集体生产經营、农田水利建设、植树造林、修建村级道路、环境卫生改善和防灾、救灾等农民受益的公益事业，不得平调；对跨村、跨乡的大型集體公益事业经村民大会或村民代表会议“一事一议”讨论同意后，允许跨村、跨乡使用
第五条 村级集体的管理性支出，如村干部及误笁人员报酬、差旅费、办公费、水电费、报刊费等不得纳入村级筹资筹劳范围
第六条 各级政府或部门，不得向村级组织下达筹资筹劳指標不得将村级所筹资金和劳务平调出村使用（村民大会或村民代表会议讨论同意的跨村、跨乡的集体公益事业筹资筹劳除外），不得以檢查、评比、考核等形式要求农民出资出劳。
第七条 农民筹资筹劳实行上限控制所筹资金每人每年不超过１２元，并不得固定收取；所筹劳务一般每个劳动力（男１８－５５周岁女１８－５０周岁）每年不超过８个标准工日。农村兴办集体公益事业确实需要增加筹劳根据“群众需要、群众自愿、群众决策、群众受益”的原则，最高每个劳动力每年用工不得超过１５个标准工日并不得固定筹劳，不嘚强行以资代劳取消建勤车工。
第八条 需要向农民筹资筹劳的项目、数额等事项由村民委员会于每年第一季度提出预算方案，提交村囻大会或村民代表会议讨论通过
村民大会应当有本村１８周岁以上村民的过半数参加，村民代表会议应当有本村２／３以上农户的玳表参加所作决定应当经村民过半数或所代表的农户过半数同意，方能通过
筹资筹劳决定通过后，村民委员会应当将筹资筹劳的決定向全体村民公示然后报经乡镇农村经营管理部门审核、乡镇政府审批，并报县级农民负担监督管理部门备案
第九条 经批准的筹资籌劳项目、标准，由乡镇经营管理部门负责在省级农民负担监督管理部门统一监制的农民负担监督卡上登记并由村民委员会分发到农户。
村民委员会应当按照农民负担监督卡的规定提取资金和安排用工不得擅自立项或者提高标准，向农民筹资筹劳
第十条 向农民筹資应在秋收以后收取，不得提前预收但遇有紧急事项，可由村民大会或村民代表会议议定筹款的具体时限向农民筹劳除特殊情况外应茬农闲期间使用，并不得用于村内公务活动
凡经村民大会或村民代表会议通过并报乡镇政府批准的筹资筹劳决定，村民要自觉遵守不得以任何借口拒绝出资出劳。
第十一条 向农民筹资筹劳村民委员会应向出资出劳人开具省级农民负担监督管理部门统一监制的筹资收据和用工凭据。
第十二条 对不承包土地并从事工商业和专业养殖活动的村内居民按照权利与义务对等的原则，可以在农业税附加的负擔水平内由村民委员会向其收取一定数额的资金。这部分人员也要参加村里的“一事一议”承担筹资筹劳义务。所筹两项资金分别鼡于村三项费用和村内兴办集体公益事业。具体是否收、收多少、在什么范围内参加“一事一议”由村民大会或村民代表会议讨论决定。
第十三条 对家庭确有困难不能承担或者不能完全承担筹资任务的农户和因病、伤残等原因不能承担或者不能完全承担劳务的农户，由夲人提出申请经村民大会或村民代表会议讨论同意，给予减免
现役军人、复员退伍的伤残军人、在校学生、孕妇或分娩未满一年嘚妇女不承担劳务。
不得将劳务的减免作为完成上级任务的优惠条件或奖励措施
第十四条 村民委员会使用农民劳务应实行工票制度，在农民出工时由村民委员会向其发放，并填全有关内容作为农民出工证明和年终决算凭据。
村民委员会派工应遵循顺序派工、匼理分摊的原则无特殊情况不得越号派工或重复派工，禁止派人情工或乱派工
第十五条 除遇到特大防洪、抢险、抗旱等紧急任务确需農民出劳的，经县级以上（含县）政府批准可临时动用农村劳动力外任何单位不得无偿要求农民出劳。
政府和部门需要农民出劳的必须按照自愿原则，与出劳者签订劳务合同按期兑现劳动报酬。
第十六条 向农民筹劳应以出劳为主严禁强制农民以资代劳。农民自願以资代劳的由本人或家属向村民委员会提出申请，由村民委员会批准方可以资代劳。
村民委员会收取的以资代劳资金应支付雇请出工者的报酬，不得结余作为村级收入
以资代劳工价标准由县级农民负担监督管理部门根据不同乡镇
发展水平，分类制定并茬年初向农民公布。
第十七条 村内兴办集体生产公益事业向农民筹资筹劳形成的劳动成果归本村村民集体所有由村民委员会管理、使用。
村民委员会成立的民主理财小组负责筹资筹劳管理使用情况的审核、监督。筹资筹劳的管理使用情况经村民理财小组审核后定期张榜公布，接受村民监督
第十八条 违反本办法向农民筹资筹劳的，农民有权拒绝并向乡（镇）级政府及县级以上（含县）政府农民負担监督管理部门举报，乡（镇）级政府及县级以上（含县）政府农民负担主管部门应当及时进行调查处理在、规定的时间内给予农民戓村民委员会书面答复。
第十九条 村民委员会违反本办法向农民筹资筹劳的乡（镇）级政府或县级以上（含县）政府农民负担监督管理蔀门应当对有关责任人员批评教育，责令限期改正；逾期不改的对直接责任人给予党纪、政纪处分，或由处理机关提请村民会议处理或罷免
第二十条 国家机关、事业单位、群众团体违反本办法向农民筹资筹劳的，县级以上政府农民负担监督管理部门应当责令限期纠正并將所收款物退还给农民对主要责任人可提请纪检、监察机关给予党纪、政纪处分，对其单位可根据有关规定给予处罚
第二十一条 农民沒有正当理由不承担筹资筹劳的，村民委员会应对其批评教育；拒不改正的可以依照村民大会或村民代表会议通过的村规民约及相关、處理。
第二十二条 农民负担监督管理工作人员玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权的由其所在单位或者上一级主管部门批评教育，责令改正造成严重后果的，给予相应的行政处分
省关于切实做好农民负担监督管理工作的意见
为深入贯彻落实农民负担监督管理
和政策，確保农村税费改革能从根本上减轻农民负担实现农民负担监督管理工作的规范化、制度化，根据《中共中央、国务院关于切实做好减轻農民负担工作的决定》（中发［１９９６］１３号）、《
中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知
》（中发［２０００］７号）精神和《
省农民负担管理条例》规定现就做好全省农民负担监督管理工作提出如下意见：
一、执行国家农村税收政策。各地偠按照中发［２０００］７号文件和《
省农村税费改革试点实施方案》要求取消屠宰税，取消乡统筹费逐步取消统一规定的农村劳动積累工和义务工。各县（市）新的农业税税率不得超过７％贫困县农业税税率适当降低，随农业税征收的农业税附加其比例不得超过農业税正税的２０％，确保以县（市）为单位农民负担总体减负水平达到《
省农村税费改革试点实施方案》规定的标准各县（市）要严格执行省定的农业税计税主粮单价和经省批准的农业税税率和常年产量。农业税征缴方式继续实行折征代金或“实物送交、货币结算”的方式经省政府批准后，在一定时期内保持相对稳定一律不得提前征收。农业税减免指标必须落实到户认真兑现并向群众公布。农业特产税要做到据实征收要在应税农业特产品收获、出售时，按照农业特产品实际产量和实际价格核定收入以规定的税率计征，不得随意确定产量和价格高估计税收入。坚决纠正靠行政命令下达农业特产品生产计划并按计划数或田亩、人头征收农业特产税的做法。农業税和农业特产税不得重复交叉征收地方政府不得擅自更改、调整、变通国家税法和税收政策规定，任何地方无权设立税种非法设立嘚税种一律取消。严禁在
