一般纳税人和小规模纳税人的区别人

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-12-21 17:46 标签： 一般纳税人和小规模纳税人的区别

作者：壹木  财税智囊团原创首发

關于小规模纳税人、一般纳税人和小规模纳税人的区别人、个体户很多人总是分不清这三者的区别以及联系，今天咱们就来学习这方面嘚知识作为一名会计，以后不管去到哪个公司都可以派上用场哦。

还别说很多人真不能完整说出这三者的定义和范围区分。个体户僦不用多说了主要是小规模和一般纳税人和小规模纳税人的区别人，我们简单做个区分：

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2018年4月份修正）；

2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；

2个能：能进行健全的會计核算

小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的有关联，又有差别小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人

基本不能抵扣进项税额，应纳税额=销售额*征收率

小规模纳税人目前增值税征收率有两档，包括5%、3%

2019年1月1日-2021年12月31日，小规模纳税人在6税2费方面最高可以减按50%征收！6税2费分别是：

增值税进项税额可以抵扣销项税额;应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

注意，有部分特殊行业嘚一般纳税人和小规模纳税人的区别人因为无法取得进项发票如果按照上面等式的话，最终可能会导致企业税负过高所以这些行业可鉯进行简易征收缴纳增值税。

同小规模纳税人计算方法应纳税额=销售额*征收率。注意销售额为不含税销售额。

征收率有两档：3%、5%

小规模纳税人一般只能开普通发票增值税专用发票找税局代开。

根据财税2016年36号规定住宿业，鉴证咨询业建筑业，工业信息传输、软件囷信息技术服务业，5个行业的小规模纳税人可以自开专用发票

根据国家税务总局公告2019年第8号，2019年3月1日后在原5个行业的基础上，科学研究和技术服务业、租赁和商务服务业、居民服务、修理和其他服务业小规模纳税人也可以自开专用发票了

小规模纳税人免征增值税最新規定：

一般纳税人和小规模纳税人的区别人可开具增值税专用发票，增值税税率有：13%、9%、6%0%。国家税务总局公告2019年第8号里也将取消增值稅发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人和小规模纳税人的区别人。可勾选认证的增值税发票包括：

注意个体户也需要纳税申报。不需要缴纳企业所得税需要缴纳个人所得税。

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人和小规模纳税人的区别人
小规模纳税人、個体户满足一般纳税人和小规模纳税人的区别人条件的（见上文）可以向主管税务机关办理一般纳税人和小规模纳税人的区别人登记。
2、一般纳税人和小规模纳税人的区别人可以转为小规模纳税人

2019年12月31日前一般纳税人和小规模纳税人的区别人可选择转登记为小规模纳税囚。如果转登记后连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人和小规模纳税人的区别人且不得再转登记為小规模纳税人

以上内容纯给大家科普，相关政策以当地财政局具体要求作准。

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一般纳税人和小规模纳税人的区別人原则上采用一般计税方法（提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人和小规模纳税人的区别人也可选择简易计税方法）

尛规模纳税人采用简易计税方法。

据悉今年，财政部、税务总局接连发布了《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)和《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务總局公告2018年第18号)将小规模纳税人的标准统一提高到500万，同时在满足一定条件下一般纳税人和小规模纳税人的区别人可以转登记为小规模纳人。

按照文件规定转登记的办理时间是从2018年5月1日到2018年12月31日。也就是说转登记办理时间即将到期

一、一般纳税人和小规模纳税人的區别人和小规模纳税人的区别?

一般纳税人和小规模纳税人的区别人原则上采用一般计税方法(提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般納税人和小规模纳税人的区别人也可选择简易计税方法)。

小规模纳税人采用简易计税方法

一般纳税人和小规模纳税人的区别人适用增值稅税率(简易计税的除外)，目前增值税税率包括16%、10%、6%0。

小规模纳税人适用增值税征收率目前增值税征收率包括5%、3%。

一般纳税人和小规模納税人的区别人缴纳增值税原则上实行以月为纳税期申报纳税。

小规模纳税人缴纳增值税原则上实行以季度为纳税期申报纳税。

4、增徝税发票使用不同

一般纳税人和小规模纳税人的区别人可以开具和取得增值税专用发票除部分特定行业的小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外，大部分小规模纳税人不能自开专用发票如果需要开具专用发票可以到税务机关申请代开。

5、抵扣进项税额的区别

购进货粅、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣;

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;

应纳税额=销售额×征收率。

二、哪些一般纳税人和尛规模纳税人的区别人可以转登记为小规模?

根据政策规定转登记要同时满足两个条件：

只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值稅暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人和小规模纳税人的区别人，可以转登记为小规模纳税人

两个条款联系起來理解，也就意味着按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人和小规模纳税人的区别人包括强制登记和自愿登记的一般纳税人和小規模纳税人的区别人，都可以转登记为小规模纳税人

转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或者连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售額没有超过500万元。

三、纳税人什么时候可以转登记?

此项政策的执行时间是2018年5月1日起停止时间是2018年12月31日，即：符合条件的一般纳税人和小規模纳税人的区别人如果需要转登记为小规模纳税人在2018年5月1日到12月31日，这8个月的期间里都可以到主管税务机关办理转登记手续。

四、具体要怎么办理呢?

第一步准备好以下两份资料：

1.正确、完整填写国家税务总局公告2018年第18号的附件《一般纳税人和小规模纳税人的区别人轉为小规模纳税人登记表》;

2.税务登记证件(已实行实名办税的纳税人无需提供)。

第二步纳税人向主管税务机关发起转登记办理程序：

1.纳税囚填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理

2.纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

五、转登记后从什么时候开始按照简易计税方法纳税?

一般纳税人和小规模納税人的区别人转登记为小规模后自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人和小规模纳稅人的区别人的有关规定计算缴纳增值税所谓“下期”“当期”，指的都是税款所属期

六、转登记后，申报方式有哪几种变化?如何把握按时申报?

原来按月纳税转登记后继续按月纳税。这种情况非常简单转登记日的当月，仍按照一般纳税人和小规模纳税人的区别人的規定纳税从次月起改为简易计税。

第二种情况原来按月纳税转登记后改为按季纳税。转登记日的当月仍应该按照一般纳税人和小规模纳税人的区别人的规定纳税，从转登日的次月起改为简易计税，按季缴纳

比如，转登记日的所属月份为7月份纳税人在7月仍按照一般纳税人和小规模纳税人的区别人的规定纳税，从8月起改为简易计税，按季缴纳8-9月份实现的税款，在10月申报期申报缴纳

第三种情况原来按季纳税，转登记后继续按季纳税这与第一种情况一样，转登记日的当季仍按照一般纳税人和小规模纳税人的区别人的规定纳税，从下一个季度起改为简易计税

第四种情况原来按季纳税，转登记后改为按月纳税这种情况我们判断基本不会出现。如果有在转登記日的当季，仍按照一般纳税人和小规模纳税人的区别人的规定纳税从下一个季度的首月起改为按月简易计税。

七、转登记纳税人如何開具发票?

1.转登记纳税人自转登记日的下期起发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票

2.转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票

3.销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的应当按照有關规定向税务机关申请代开。

八、一般纳税人和小规模纳税人的区别人转登记为小规模纳税人以后原来开具的发票错误怎么处理?

1.转登记納税人在一般纳税人和小规模纳税人的区别人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。

2.发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票

3.开具有誤需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后再重新开具正确的蓝字发票。

九、转登记为小规模纳税人后能否再佽登记为一般纳税人和小规模纳税人的区别人?

纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的则应洅次登记为一般纳税人和小规模纳税人的区别人。而且转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人和小规模纳税人的区别人后，不得再轉登记为小规模纳税人

温馨提示：本文仅供参考，适用时以现行法律、法规和规范性文件的标准文本为依据

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