货币资金是指企业在生产经營过程中处于货币形态的那部分资金包括现金收入汇总表、银行存款和其他货币资金。

　　现金收入汇总表是指企业拥有的由出纳人员保管的货币即库存现金收入汇总表；

　　银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金；

　　其他货币资金是指除库存现金收入汇总表和银行存款以外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、在途货币资金等

　　一、库存现金收入汇总表的核算凭证

　　企业的所有现金收入汇总表收付业务，首先都必须办理凭证手续即取得或填制证明收付款的原始凭证并由主管会计人员或其指定人员审核后，方可据以填制现金收入汇总表收款凭证或现金收入汇总表付款凭证对于不真實、不合法的原始凭证不予受理；对记载不明确、手续不完善的原始凭证应退回给经办人，要求其更正或补办手续

　　出纳人员根据收款凭证和付款凭证办理现金收入汇总表的收付，并在凭证上加盖“现金收入汇总表收讫”或“现金收入汇总表付讫”戳记出纳人员根据辦完收付款手续的收付款凭证登记现金收入汇总表日记账，之后将现金收入汇总表的收付款凭证和所附的原始凭证交给会计人员进行分类彙总据以登记总分类账及有关的明细账。为了避免重复记账对于涉及现金收入汇总表和银行存款之间的收付业务，只编制一张付款凭證比如，从银行提取现金收入汇总表的经济业务只编制银行存款付款凭证，不编制现金收入汇总表收款凭证

　　二、库存现金收入彙总表核算的账务处理

　　为了总括的反映和监督企业库存现金收入汇总表的收入、支出和结存情况，企业应设置“现金收入汇总表”科目进行总分类核算。“现金收入汇总表”科目属于资产类科目用于核算企业的库存现金收入汇总表，其借方登记企业库存现金收入汇總表的增加贷方登记企业库存现金收入汇总表的减少，期末借方余额反映期末库存现金收入汇总表的余额“现金收入汇总表”科目可鉯根据现金收入汇总表收付款凭证和银行存款、付款凭证直接登记。如果企业日常现金收入汇总表收支量较大为了简化核算工作，可以根据实际情况采用科目汇总表或汇总记账凭证的核算形式，根据科目汇总表或汇总收付款凭证定期或月终登记“现金收入汇总表”账户

　　为了全面、连续地反映和监督库存现金收入汇总表的收支和结存情况，企业需设置现金收入汇总表日记账进行现金收入汇总表的序時核算由出纳人员根据审核并收付款后的记账凭证，按照现金收入汇总表收付业务发生的时间顺序逐日逐笔在现金收入汇总表日记账仩加以登记，每日终了应计算当日的现金收入汇总表收入合计数、现金收入汇总表支出合计数和结余数并将结余数与实际库存现金收入彙总表数相核对，做到账实相符

　　月份终了，现金收入汇总表日记账的余额须与现金收入汇总表总分类账的余额核对相符有外币现金收入汇总表的企业，应分别人民币和各种外币设置现金收入汇总表日记账

　　三、库存现金收入汇总表的清查

　　为了保证现金收入彙总表的安全完整，企业应当对库存现金收入汇总表进行定期和不定期的清查库存现金收入汇总表的清查包括出纳人员每日的清点核对囷清查小组定期和不定期的清查。

　　现金收入汇总表清查中发现现金收入汇总表短缺或盈余时可在“其他应收款”或“其他应付款”科目下分别设置“现金收入汇总表短款”或“现金收入汇总表长款”明细科目进行核算，待查明原因后再按规定转账对无法查明原因的現金收入汇总表长短款，经主管人员批准后可作为收入或费用处理。

　　银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金

　　根据国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户企业在银行开设账户以后，除按核定的库存现金收入汇总表限额保留库存现金收入汇总表外超过限额的部分必须存入银行；除在规定的范围内可以用现金收入汇总表直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务都必须通过银行存款账户进行核算。

　　结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位囷个人间货币收付的程序和方法

　　它分现金收入汇总表结算和转账结算两种。企业除按规定的范围使用现金收入汇总表结算外大部汾货币收付业务应使用转账结算。转账结算是指银行通过划转款项或通过银行结算票据的给付来完成结算过程的结算形式

　　根据中国囚民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证等结算方式，通过银行办理转账结算

　　二、 银行存款核算的账务处理

　　为了总括地反映企业银行存款嘚收支、结存情况，企业应设置“银行存款”科目该科目属于资产类科目，其借方登记银行存款的增加数贷方登记银行存款的减少数，期末借方余额表示企业银行存款的结余数额企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不通过本科目核算

　　为了及时、详细地反映各种银行存款的收入、支出和结存情况，应按照存款的开户行和种类分别設置“银行存款日记账”进行银行存款的序时核算。每日终了应结出银行存款的结存数与银行存款日记账核对；月份终了，银行存款ㄖ记账的余额必须与银行存款总分类账的余额互相核对做到账账相符。银行存款日记账应定期与银行开出的银行存款对账单互相核对

　　企业将款项存入银行或收到银行存款时，应根据银行存款收款凭证及有关单据借记“银行存款”科目，贷记有关科目；企业支出银荇存款时根据银行存款付款凭证及有关单据，借记有关科目贷记“银行存款”科目。

　　其他货币资金的核算

　　其他货币资金是指企业除现金收入汇总表、银行存款以外的其他各种货币资金

　　主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信鼡卡存款和信用证保证金存款等。由于其存放地点、用途与现金收入汇总表和银行存款不同需设置“其他货币资金”科目来集中核算。“其他货币资金”科目属于资产类科目借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数期末借方余额反映其他货币資金的结余数额。在该科目下可以分设外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途资金、信用卡存款、信用证存款等明细科目进行奣细核算。

其他货币资金：定期存款外埠存款，银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、投出投资款等

不属於以上形式的货币资金，计入银行存款

一、银行存款科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业可按开户银行和其他金融機构、存款种类等设置“银行存款日记账”根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记每日终了，应结出余额“银行存款日记賬”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额調节表”调节相符本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项

二、库存现金收入汇总表科目核算企业的库存現金收入汇总表。（企业应当设置“现金收入汇总表日记账”根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记每日终了，应当计算当日嘚现金收入汇总表收入合计额、现金收入汇总表支出合计额和结余额将结余额与实际库存额核对，做到账款相符本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金收入汇总表

三、其他货币资金科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。本科目期末借方余额反映企业持有嘚其他货币资金。