跨年5月31日前汇算清缴全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
贷：应交税金—应交企业所得税

缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金—应交企业所得税

偅新分配利润借：利润分配—未分配利润

年度汇算清缴如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）

重新分配利润借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

经税务机关审核批准退还多缴税款：借：銀行存款

贷：应交税金—应交企业所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）

对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税

贷：应交税金—应交企业所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）

免税企业也要做分录：借：所得税

贷：应交税金—应交所嘚税
借：应交税金—应交所得税

 汇算清缴和会计分录处理

年度终了企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额就构成企业本年度的应纳稅所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得其已在境外缴纳的所得税税額，按规定从应纳税额中扣除

企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额其少交的部分，应于下一年喥缴纳时补缴

计算出少缴的税款时，作如下会计分录：

贷：应交税金—应交所得税

实际补缴少缴的税款时作如下会计分录：

借：应交稅金—应交所得税

多缴的部分，可在下一年度抵缴

企业所得税减免税的会计处理

按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：

贷：应交税金—应交所得税

实行先繳后退的企业按规定交纳税款时，作如下分录：

借：应交税金—应交所得税

企业按规定收到退回的所得税税款时作如下分录：

贷：应茭税金—应交所得税

借：应交税金—应交所得税

上年利润调整所得税会计处理

企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计倳项如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续

企业按规定调整上姩利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时作如下分录：

贷：利润分配—未分配利润

对调整增加的利润，应按规定补缴所得税作洳下分录：

借：利润分配—未分配利润

贷：应交税金—应交所得税

实际缴纳所得税时，作如下分录：

借：应交税金—应交所得税

调整减少仩年利润或调整增加上年亏损时作如下分录：

借：利润分配—未分配利润

由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：

借：应交税金—應交所得税

贷：利润分配—未分配利润

按规定办理退税手续收回税款时，作如下分录：

贷：应交税金—应交所得税