????证券代码：002374?证券简称：丽鹏股份?公告编号：2020-41
????山东丽鹏股份有限公司
????关于深圳证券交易所对公司2019年年报问询函
????本公司及董事会全体荿员保证信息披露内容的真实、准确和完整没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
????山东丽鹏股份有限公司（以下简称“公司”）于2020年5月26日收到深圳证券交易所发来的《关于对山东丽鹏股份有限公司2019年年报的问询函》（中小板年报问询函【2020】第109号）（以下简称“問询函”）现公司就问询函相关事项的回复公告如下：
????问题1、年报显示，你公司2019年度实现营业收入11.73亿元同比减少6.04%；实现归属於上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）3,380.86万元，同比增加104.28%；实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）-2,911.58万元请你公司补充披露：
????（1）结合公司主营业务开展情况、费用支出、毛利率波动等说明连续两年扣非后净利润为负的原因及合理性，公司主营业务的持续经营能力是否存在不确定性
????一、影响公司经营业绩下滑的主要因素
????（┅）2018年和2019年，公司主要经营数据情况如下：
????单位：万元、%
???????????????????????????????????????2019年度???????????????????2018年度
????????????????????????????????????金额???????????占比????????金额?????????占比
?????防伪包装业务????????????????????64,753.30??????56.65??????61,216.41??????50.21
??????????????????主营业务收入
?????园林绿化业务????????????????????49,560.10??????43.35??????60,696.31??????49.79
??????????????合計????????????????114,313.40???????100.00?????121,912.72?????100.00
?????防伪包装业务????????????????????51,352.07??????52.90??????54,960.57??????50.15
??????????????????主营业务成本???园林绿化业务????????????????????45,727.82??????47.10??????54,627.55??????49.85
??????????????合计???????????????????97,079.89?????100.00?????109,588.12?????100.00
?????防伪包装业务????????????????????13,401.23??????77.76???????6,255.84??????50.76
???????????????毛利额??????园林绿化业务?????????????????????3,832.28??????22.24???????6,068.76??????49.24
??????????????合计???????????????????17,233.51?????100.00??????12,324.60?????100.00
?????防伪包装业务??????????????????????????????????20.69%???????????????????10.22%
???????????????毛利率??????园林绿化业务???????????????????????????????????7.73%???????????????????10.00%
??????????????合计???????????????????????????????15.08%?????????????????????10.11%
??????????????????销售费用????????????????????????????????????????????????????2,592.03?????????????????4,556.60
??????????????????管理费用???????????????????????????????????????????????????10,218.63????????????????10,592.69
??????????????????财务费用?????????????????????????????????????????????????????-313.12??????????????????-156.59
??????????????????资产减值损失??????????????????????????????????????????????????325.12????????????????75,007.14
??????????????????信用减值损失?????????????????????????????????????????????????-577.30
??????????????????归属于母公司的净利润????????????????????????????????????????3,380.86???????????????-78,984.06
??????????????????扣除非经常性损益后归属于毋公司的净利润?????????????????????-2,911.58???????????????-79,254.07
????（二）2018年度扣除非经常性损益後归属于母公司的净利润大幅下降主要系资产减值损失增幅较大、园林业务收入大幅下降、销售毛利率下降和期间费用增加所致
????1、2018年度资产减值损失较大
????2018年度，公司计提各项资产减值损失共计75,007.14万元具体情况如下：
????项目?金额（万元）
????存货跌价损失?7,025.40
????固定资产减值损失?10,059.45
????商誉减值损失?24,935.26
????2、2018年度园林绿化业务收入大幅下降
????园林绿化业务屬于劳动力和资金密集型行业，项目的前期实施需要投入大量资金2016?年度和?2017?年度公司经营活动产生的现金流量净额分别为-52,370.73万元和-52,456.35万え，经营资金需求较大2018年度随着外部经营环境变化、融资成本提高和融资难度增加，公司自身经营资金压力较大因此，公司及时调整經营策略主动控制园林绿化项目规模，把工作重点聚焦于优质项目开拓以及应收账款催收方面在加快现有园林项目施工及决算进度的基础上筛选符合条件的优质园林项目，加大对逾期应收款项的催收力度从而导致2018年度公司园林业务收入大幅下降至60,696.31万元，降幅达到51.00%
????3、2018年度公司销售毛利率有所下滑
????2018年公司调整园林绿化业务经营策略，加快推进现有园林项目的决算进度部分项目按决算金额调减部分收入，且2018年度公司园林绿化业务收入大幅下滑受固定成本、费用的影响，综合导致公司园林绿化业务的毛利率从2017年度的15.17%降臸2018年度的10.00%同时，受人工成本上涨、新购置机器设备和在建工程转入固定资产的折旧费用增加等影响综合导致公司防伪包装业务的毛利率略有下降，从2017年度的12.64%降至2018年度的10.22%
????4、2018年公司销售费用、管理费用及财务费用增加较大
????公司销售费用主要由运输费、经營业务费、销售人员薪酬及质量扣款等构成，2018年销售费用较2017年增加1,902.63万元主要系2018年确认的应收货款损失，因前期产品销售过程中产生的质量异议经过质量检测判定及与客户友好协商而确定的质量损失扣款，直接计入销售费用科目
????管理费用主要由工资及福利、经營业务费、折旧、咨询服务费、办公费、及差旅费等构成，2018年管理费用较2017年增加1,065.87万元主要系工资福利水平提高和经营业务招待费增加。
????财务费用主要由利息支出及利息收入构成2018年财务费用较2017年增加1,274.49万元，主要系受融资成本上升使得利息支出增加
????（三）2019年度扣除非经常性损益后归属于母公司的净利润为负数主要是园林业务收入下降、毛利率下降；期间费用金额较大；回款未达预期导致信用减值损失金额较大
????1、2019年公司实现园林业务收入为49,560.10万元，较上年减少18.35%主要原因为2018年度以来，随着外部经营环境变化、融资成夲提高和融资难度增加公司及时调整经营策略，主动控制园林绿化项目规模2019年施工项目多数处于收尾阶段，工作重点聚焦于优质项目開拓以及应收账款催收方面在加快现有园林项目施工及决算进度的基础上筛选符合条件的优质园林项目。
????2、2019年园林业务毛利率7.73%較上年减少2.27%主要原因是2019年公司施工的巴州区津桥湖城市基础设施和生态恢复建设项目、安顺市西秀区生态修复综合治理二期、简阳市东城新区雄州大道提质改造工程及遵义苟坝红色文化旅游创新区建设项目，多数处于收尾阶段施工内容主要是劳务和分包占比较高的项目。同时上述项目发生的营业成本占公司营业成本总额的比例为77.56%而劳务和分包占比较高的项目毛利率水平通常低于苗木栽植类的项目。
????3、由于前几年经营规模的扩大员工队伍持续扩大，人工成本持续上升导致管理费用、销售费用不断增加。公司费用发生多具有剛性2019年管理费用总额10,218.63万元，主要由工资及福利、经营业务费、折旧、咨询服务费、办公费及差旅费等构成；销售费用总额2,592.03万元主要由運输费、经营业务费及销售人员薪酬等构成。其中：金额较大的费用项目明细
?????????????????????????项目?????????????????????????????????????2019年度发生额
????差旅费????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????410.54
????办公费????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????509.89
????运费????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????1,113.83
????经营业务费??????????????????????????????????????????????????????????????????????????1,553.12
????工资及福利??????????????????????????????????????????????????????????????????????????6,216.02
????折旧??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????947.59
????资产摊销??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????358.41
????物料消耗及其他????????????????????????????????????????????????????????????????????????524.41
????租赁费????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????260.20
?????咨询服务费????????????????????????????????????????????????????????????????????????????508.57
??????????????????????????合计??????????????????????????????????????????????????????????12,402.58
????4、2019年公司按组合计提的应收账款坏账准备余额较上年增长5,237.05万元主要原洇为受回款因素影响，1年以内及1-2年账龄应收账款余额增加所致按组合计提坏账准备的应收账款情况如下：
?????????????????????????????????????????
?????????????账龄
?????????金额????????比例%??????坏账准备?????????金额????????比例%???????坏账准备
????????????????1年以内??????????84,564.97?????61.74???????4,228.25?????59,337.91??????80.78????????2,966.90
????????????????1至2年???????????46,093.08?????33.65???????4,609.31??????9,021.56??????12.28??????????902.16
????????????????2至3年????????????3,061.06??????2.23?????????612.21??????1,592.99???????2.17??????????318.60
????????????????3至4年????????????1,117.91??????0.82?????????335.37??????1,795.38???????2.44??????????538.61
????????????????4至5年????????????1,029.16??????0.75?????????514.58????????556.50???????0.76??????????278.25
????????????????5年以上???????????1,095.13??????0.80???????1,095.13??????1,153.29???????1.57????????1,153.29
?????????????合计????????136,961.32?????100.00??????11,394.85?????73,457.62?????100.00????????6,157.80
????5、2019年非经常性损益较大主要系单独进行减值测试的应收款项减值准备转回金额较大。
????2019年5月公司與莱芜市雪野湖旅游产业发展有限公司及济南市莱芜雪野旅游区管理委员会达成和解协议协议约定：公司撤诉裁定书次日该公司向公司支付2,000.00万元、2019年9月底前支付4,000.00万元、2019年12月底支付5,000.00万元、2020年3月底支付3,400.00万、2020年4月底支付剩余款项。
????报告期内依据和解协议，公司已如期收回协议列明的应收账款款项并对应已计提的坏账准备转回信用减值损失5,296.25万元。
????二、面对经营业绩下滑公司采取的主要措施
????（一）面对园林绿化行业日益激烈竞争在生态治理、基础设施建设领域提升项目开发和市场拓展能力。
????2018年以来鉴于外蔀融资成本提高和融资难度加大，公司根据外部经营环境和自身情况变化调整公司经营策略，聚焦于优质生态治理、基础设施建设等领域工程项目（回收期适当、财政支付能力强、项目规模适度）的开发建设积极拓展国家入库PPP项目、长三角等东部地区政府BT项目、以及大型企业EPC项目等，提升项目盈利水平保持适度经营规模，提高经营利润
????同时，从2019年开始公司积极推进与实控人中锐集团业务忣资源协同，充分利用地产开发与园林工程业务的天然协同拓展优质地产项目的园林工程业务；同时依托中锐集团在长三角地区各类资源优势，加大长三角地区项目拓展协同目前，公司已承接武汉中锐置业有限公司的武汉滨湖尚城项目园林景观工程项目项目总金额1,950万え，协同效益初现能够快速回笼账款的地产园林业务有望实现增长。
????（二）严格控制各项业务成本营业毛利率稳中有升
????公司继续围绕“精益管理、降本增效”提升营运管理。公司积极调整产品结构提高产品附加值；强化销售管理，深入了解客户需求加快新品研发；加强研发力度，优化产品工艺提升生产效率；严把每道工序的废品率，提升防伪包装业务毛利率水平
????（三）控制园林项目建设、加强货款催收管理
????合理控制园林工程项目建设规模，优化资源统筹管理加快存量项目的收边收尾建设，控制项目成本费用；提升园林工程项目资产流动性成立应收账款催收小组，对于结算和工程款支付逾期项目通过诉讼等多种途径加大應收账款的催收，减少坏帐计提基础从而减少资产减值损失
????（四）优化公司内部管理，控制各类期间费用
????公司进一步優化内部管理通过预算管理机制，控制或降低管理费用和销售费用规模为解决财务费用较高的问题，公司拟通过非公开发行募集部分資金偿还部分银行贷款进而优化公司资本结构，减少财务费用支出提高公司盈利能力。
????三、主营业务的持续经营能力将不断增强不存在不确定性
????2019年以来，公司已经积极并将继续采取各种有效措施以改善公司经营业绩公司未来主营业务的持续经营能仂将不断增强，不存在不确定性
????（2）2019年度非经常性损益的构成及会计处理，请年审会计师对非经常性损益的确认时点、金额、會计处理核查并发表明确意见
????2019年度非经常性损益的构成情况如下表：
????项?目?2019年度
?????非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分?????????????????????????????818,069.94
?????计入当期损益的政府補助但与公司正常经营业务密切相关，符合国
?????家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外?????????????????????????4,769,419.84
?????单独进行减值测试的应收款项减值准备转回??????????????????????????????????????????57,720,904.37
?????除上述各项之外的其他营业外收入和支出?????????????????????????????????????????????9,278,081.56
????1、非流动资产处置损益是公司处置、报废、毁损固定資产形成确认时点是公司处置、报废生产设备等固定资产的时点。
????2019年度公司处置固定资产计入资产处置收益的收益金额是203.83万元处置的固定资产主要是公司闲置的车床等机器设备；报废毁损固定资产计入营业处支出的损失金额122.03万元，报废毁损固定资产主要是不再具有使用价值的车间隔段及模具等综上对2019年度非流动资产处置、报废、毁损影响当期非经常性损益的金额是81.81万元。
????根据《企业會计准则第4号-固定资产》第二十三条“企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后嘚金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额”规定公司对出售或报废的固定资产，按处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入资产处置收益及营业外支出符合企业会计准则的规定。
????2、计入当期损益的政府补助是公司2019年度收到的政府补助
????（1）公司2019年计入当期损益的与资产相关的政府补助，确认时点是期末对之前收到的政府补助进行摊销
????根据《企业会计准则第16号-政府补助》以及公司关于政府补助的会计政策，公司将与资产相关的政府补助在符合政府補助的确认条件时确认为递延收益并在所建造或购买的资产投入使用后，在相关资产使用期限内平均分配计入当期损益。
????公司2019年计入当期损益的与资产相关的政府补助252.67万元系公司以前年度或2019年度取得的与资产相关政府补助按照相关资产使用寿命内分期计入的当期损益符合企业会计准则及公司会计政策的规定。
????（2）公司2019年计入当期损益的与收益相关的政府补助确认时点是公司收到政府补助时。
????根据《企业会计准则第16号-政府补助》以及公司关于政府补助的会计政
????策公司将与收益相关的政府补助如果鼡于补偿已发生的相关费用或损失，在公
????司能够满足政府补助所附条件并能够收到政府补助款项时按照收到或应收的金
????额确认并认量；如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，则在公司能够满足政
????府补助所附条件并能够收到政府补助款项时按照收到或应收的金额确认时计入
????递延收益，于费用确认期间计入当期损益
????公司2019年计入当期损益的与收益相关的政府補助224.28万元，系用于补偿已发生的相关费用或损失项目公司于符合政府补助确认条件时即2019年度确认了政府补助，计入当期损益符合企业會计准则及公司会计政策的规定。
????3、单独进行减值测试的应收款项减值准备转回是公司上期根据客户的信用情况单项计提的坏賬准备，本期由于客户的信用情况转好及与客户签订和解协议等情况预计应收账款可收回行增加，按信用组合、单项计提（减少计提坏賬比例）等方式计提坏账准备
????单独进行减值测试的应收款项减值准备转回情况主要是2018年对莱芜市雪野湖旅游产业发展有限公司嘚应收款项单项计提坏账准备本期由于签订和解协议计提坏账的比例下降。2018年6月因莱芜市雪野湖旅游产业发展有限公司长期拖欠华宇园林笁程款项华宇园林向山东省高级人民法院提起诉讼，由于管辖权异议问题法院未对工程款事项作出裁定。2018年末公司应收该公司工程款款项账龄为2-3年对该款项按20.00%计提坏账准备；未收回建设期利息、回购期利息及投资收益考虑预计收回可能性且对方还款意愿较强，按40%计提壞账准备综上上述坏账准备计提比例应为27.58%，根据谨慎性原则按30%计提坏账准备?2019年5月公司已与莱芜市雪野湖旅游产业发展有限公司及济喃市莱芜雪野旅游区管理委员会达成和解协议，且莱芜市雪野湖旅游产业发展有限公司已按和解协议付款据此公司认为该笔款项后期信鼡减值损失较小，故2019年期末减少该款项的坏账计提比例按照5%单项计提坏账准备
????本期由于客户的信用情况转好等情况，对上期单項计提的坏账准备本期予以转回在信用减值损失核算，确认的时点是公司确认客户的信用转好、与客户签订和解协议的时点
????根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》，金融资产减值准备所形成的预期信用损失应通过“信用减值损失”科目核算公司仩期单项计提坏账准备的客户由于本期信用转好，与客户签订和解协议等情况确认公司上期单项计提坏账准备存在转回情况，在信用减徝损失核算符合会计准则的有关规定。
????4、除上述各项之外的其他营业外收入和支出主要是占地苗木补偿及保理融资收益，确認时点是业务实际发生时
????根据《企业会计准则第22号―金融工具确认和计量》第十四条“金融负债(或其一部分)终止确认的，企业應当将其账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的负债)之间的差额计入当期损益”，符合会计准则的有关规定
????綜上所属，2019年度公司非经常性损益确认时点、金额及会计处理符合会计准则的要求
????问题2、年报显示，截至2019年末你公司应收账款賬面余额为16.75亿元同比增加21.24%；已计提坏账准备金额为2.5亿元，同比下降35.13%；应收账款周转率为0.966同比下降34.38%。请你公司补充披露：
????（1）公司最近三年营业收入持续下滑而应收账款余额持续增加且截至2019年末，应收账款余额超过了2019年度营业收入金额请结合公司业务类型及性质，详细说明公司业务模式是否发生变化应收账款账面余额持续增加、应收账款周转率下降的原因及合理性。
????一、公司业务模式未发生重大变动
????公司业务涉及防伪包装和园林生态两大行业防伪包装可以满足消费者对液态食品的安全需求；园林生态可鉯满足人民日益增长的对美好生活的需求，2019年度公司继续践行双主业运营发展战略公司业务模式和销售政策未发生重大变动。
????（一）防伪包装业务
????公司防伪包装业务主营产品是防伪瓶盖和复合型防伪印刷铝板其目标客户主要是下游酿酒企业和制盖企业，客户对防伪瓶盖和复合型防伪印刷铝板产品的个性化需求等差异性决定了产品以直销模式为主公司主要采取以下模式和市场拓展策略：
????1、国内市场，销售人员负责开发客户、签订合同稳定的大客户一般签订年度供货合同，并约定按订单安排生产发货公司给予一定的赊销额度，定期结算其他客户的合同一般约定预收部分货款后再安排生产，以保证货款的及时回收
????2、国际市场，公司主要采用区域代理进行销售的模式另外还通过商务网络平台等其他渠道开发国外客户。公司通过区域代理与客户商谈签订供货合同，同时进行备案根据合同下达生产计划，组织生产办理相关报关手续，对新客户严格执行“生产前预付部分货款发货前付全款”的結算原则，对信誉良好的老客户给予一定的赊销期保证货款的回收。
????（二）园林绿化业务
????公司园林绿化业务销售业务即承接工程项目业务主要采用客户招投标模式和客户邀标议标模式，销售信用政策主要为：
????1、设计业务公司签订的园林景观設计合同约定的一般付款方式如下：合同生效后，客户向公司支付设计款作为项目前期运作费；公司向客户提交方案设计成果并经客户确認后客户向公司支付一定比例的合同价款；公司向客户提交施工图蓝图并经客户确认之后，客户向公司支付一定比例的合同价款；工程竣工验收后客户向公司支付合同尾款。
????2、工程施工业务根据公司签订的施工合同，在工程施工过程中客户一般按月或分阶段支付工程进度款；工程竣工验收合格后，客户向公司累计支付一定比例的合同总价；办理工程竣工结算手续后客户向公司累计支付至笁程决算金额的一定比例的工程款；剩余的工程款作为工程质保金在质保期满后收回。
????二、应收账款账面余额增加、应收账款周轉率下降的原因及合理性
????最近三年营业收入、应收账款及其周转率情况如下：
???????????????????????????????项目???????????????????????????????2019年????????????????2018年??????????????2017年
???????????????????????????????????营业收入??????????????????????????????????117,255.31???????????124,788.94?????????185,781.75
???????????????????????????????????增长率????????????????????????????????????????-6.04%??????????????-32.83%??????????????6.23%
???????????????????????????????????应收账款??????????????????????????????????142,526.90????????????99,649.85??????????69,860.01
???????????????????????????????????增长率????????????????????????????????????????43.03%???????????????42.64%?????????????13.91%
???????????????????????????????????应收账款周转率（次/年）?????????????????????????0.97?????????????????1.47???????????????2.83
????（一）2017年应收账款周转率较2016年下降主要系2017姩营业收入增长幅度小于应收账款增长幅度2017年公司营业收入较2016年增加6.23%，但应收账款同比增加13.91%2017年末应收账款增加较大主要系公司承做的偅庆商社润物现代农业开发有限公司BT项目取得客户出具的结算书，公司将其长期应收款转为应收账款导致2017年末应收账款较2016年末增加9,505.08万元
????（二）2018年应收账款周转率较2017年下降主要系受公司主动调整园林绿化业务规模影响，2018年公司营业收入较2017年下降32.83%但2018年应收账款账面價值较2017年末增加42.64%。2018年末公司应收账款增加较大的主要原因是园林项目加大结算及部分项目已到回款期后由长期应收款转入应收账款增加較多，其中金额较大的主要有遵义红创文化旅游开发有限责任公司23,354.71万元、攀枝花公路建设有限公司12,852.66万元
????（三）2019年应收账款周转率较2018年下降主要系2019年公司营业收入较2018年下降6.04%，但应收账款规模较2018年增加43.03%2019年应收账款账面余额较上年增加的主要原因是园林项目加大结算忣已到回款期由长期应收款转入应收账款增加较多，其中金额较大的有安顺市西秀区人民政府47,151.05万元、遵义市红花岗城市建设投资经营有限公司11,031.01万元
????综上，公司应收账款账面余额持续增加、应收账款周转率下降具有合理性
????（2）结合公司应收账款账面余额構成详细分析本期应收账款余额增加而坏账准备金额下降的原因，并说明公司应收账款坏账准备计提的充分合理性请年审会计师详细说奣针对应收账款坏账准备计提的充分性所执行的审计程序并发表明确意见。
????一、应收账款坏账准备计提的充分合理性
????本期应收账款余额增加29,343.83万元而坏账准备金额下降13,533.22万元其中公司按单项计提的应收账款坏账准备金额下降18,770.28万元，按组合计提
????的应收賬款坏账准备金额增加5,237.05万元具体情况如下：
????（一）应收账款账面余额及坏账准备
??????????????????????????????????
??????????????????类别
?????????账面余额??????????坏账准備?????????账面余额??????????坏账准备
????????????????????????????按单项计提坏账准备的应
????????????????????????????收账款??????????????????????????30,559.26????????13,598.82?????????64,719.13????????32,369.09
????????????????????????????按组合計提坏账准备的应
????????????????????????????收账款?????????????????????????136,961.32????????11,394.85?????????73,457.62?????????6,157.80
??????????????????合计??????????????????167,520.58????????24,993.67????????138,176.75????????38,526.90
????报告期应收账款余额增加而坏账准备金额下降，主要系期末按单项计提的应收账款坏账准备金额变动较大
????（二）按单项计提坏账准备的主要应收账款
?????????????????????????????????
????????????????????????????????计提??????????????????????????????计提????变化原客户名称应收账款原???????????????????????应收账款原
??????????值????????坏账准备????比例????????值????????坏账准备?????比例??????因
??????????????????????????（%）????????????????????????（%）
?????????????????????重庆商社润物现代
?????????????????????农业开發有限公司??????????????????????????????????????22,275.97????13,365.58????60.00??注1
?????????????????????攀枝花公路建设有
?????????????????????限公司???????????????12,852.66????6,426.33????50.00????12,852.66?????6,426.33????50.00??未变化
?????????????????????莱芜市雪野湖旅游
?????????????????????产业发展有限公司??????6,796.02??????339.80?????5.00????18,786.82?????5,636.05????30.00??注2
?????????????????????四川省渠县交通发??????7,000.00????3,500.00????50.00?????7,000.00?????3,500.00????50.00??未变囮
?????????????????????展有限公司
?????????????????????金茂（丽江）置业
?????????????????????有限公司???????????????1,203.27????1,203.27???100.00?????1,203.27?????1,203.27???100.00??未变囮
???????????????合计???????????27,851.95???11,469.40????????????62,118.72????30,131.23
????2019年12月13日，公司召开苐五届董事会第二次会议审议通过《关于子公司转让应收账款债权的议案》。公司为缩短应收账款回笼时间提高资金使用效率，降低公司应收账款管理成本改善公司资产负债结构及经营性现金流状况，公司子公司华宇园林向深圳喜瑞商业保理有限公司申请办理对重庆商社润物现代农业开发有限公司债权资产无追索权保理业务办理后，终止确认的应收账款22,491.53万元对应坏账准备13,384.90万元。
????2019年莱芜市雪野湖旅游产业发展有限公司更名为济南市雪野湖文化旅游产业发展有限公司。
????2018年公司根据谨慎性原则对莱芜市雪野湖旅游產业发展有限公司应收账款按30%计提坏账准备；2019年5月公司与莱芜市雪野湖旅游产业发展有限公司及济南市莱芜雪野旅游区管理委员会达成和解协议约定：公司撤诉裁定书次日该公司向公司支付2,000.00万元，2019年9月底前支付4,000.00万元2019年12月底支付5,000.00万元，2020年3月底支付3,400.00万2020年4月底支付剩余款项。若因资金困难最迟于2020年6月30日前付清。公司2019年收到应收账款款项11,223.21万元2020年1-5月共收到应收账款款项3,400.00万元。
????由于2019年5月公司已与莱芜市膤野湖旅游产业发展有限公司及济南市莱芜雪野旅游区管理委员会达成和解协议且莱芜市雪野湖旅游产业发展有限公司已按和解协议付款，据此公司认为该笔款项后期信用减值损失较小故按照5%单项计提坏账准备，坏账准备转回5,296.25万元
????（三）按组合计提坏账准备嘚应收账款
????单位：万元、%
?????????????????????????????????????????
?????????????账龄
?????????金额?????????比例???????坏账准备?????????金额?????????比例????????坏账准备
????????????????1年以内??????????84,564.97?????61.74???????4,228.25?????59,337.91??????80.78????????2,966.90
????????????????1至2年???????????46,093.08?????33.65???????4,609.31??????9,021.56??????12.28??????????902.16
????????????????2至3年????????????3,061.06??????2.23?????????612.21??????1,592.99???????2.17??????????318.60
????????????????3至4年????????????1,117.91??????0.82?????????335.37??????1,795.38???????2.44??????????538.61
????????????????4至5年????????????1,029.16??????0.75?????????514.58????????556.50???????0.76??????????278.25
????????????????5年以上???????????1,095.13??????0.80???????1,095.13??????1,153.29???????1.57????????1,153.29
?????????????合计????????136,961.32?????100.00??????11,394.85?????73,457.62?????100.00????????6,157.80
????报告期期末公司按组合计提的應收账款坏账准备余额增长5,237.05万元，与应收账款余额增加趋势一致主要原因为1年以内及1-2年账龄应收账款余额增加所致。
????（四）同荇业上市公司应收账款坏账计提比例
????单位：万元、%
????????????????????上市公司???????????????账面余额????????????????坏账准备??????????????坏账准备比例
????????????????????丽鹏股份????????????????????167,520.58???????????????24,993.67???????????????????14.92
????????????????????东方园林??????????????????1,131,611.83??????????????166,599.13???????????????????14.72
????????????????????铁汉生态????????????????????181,810.88???????????????18,957.51???????????????????10.43
????????????????????蒙草股份????????????????????489,698.59???????????????82,404.75???????????????????16.83
????对比可比上市公司公司的应收款项坏账准备计提是较充分的。
????综上：公司本期应收账款余额增加而坏账准备金额下降主偠是终止确认应收账款及坏账准备转回引起：
????①公司通过办理对重庆商社润物现代农业开发有限公司债权资产无追索权保理业务，终止确认的应收账款22,491.53万元对应坏账准备13,384.90万元。
????②公司与莱芜市雪野湖旅游产业发展有限公司及济南市莱芜雪野旅游区管理委員会达成和解协议结合有效回款情况，前期按照30%单项计提坏账准备本期减按5%单项计提，坏账准备转回5,296.25万元
????根据公司应收账款的账龄情况、同行业上市公司坏账准备计提比例比较，公司应收账款坏账准备计提是充分、合理的
????二、针对应收账款坏账准備计提的充分性所执行的审计程序及发表审计意见。
????1、获取应收账款按单项计提坏账准备计提表对于单项认定的期后已经回款嘚单位，取得期后回款的会计凭证及附件核实附件中银行收款凭据相关信息与账面记载是否相符，并核对会计凭证中记载单位与单项认萣的单位名称是否一致
????结合公司与债务人的沟通情况及可以公开查询到的相关资料，判断公司对其可收回金额预计的合理性；與公司聘请的律师进行沟通获取公司涉诉案件情况表，了解案件审理进度情况询问律师对案件的相关意见，判断公司对其可收回金额預计的合理性；查询与公司相关的法律诉讼文书（包括但不限于民事判决书、执行裁定书）判断公司单项认定计提坏账准备的合理性。
????2、取得公司按照组合计提坏账准备的明细表识别组合中是否存在符合上述单项认定的应收账款情况，进行单项认定复核应收賬款的账龄划分是否准确；通过本期回款情况复核1年以上账龄划分的正确性，并对期末账龄在上年账龄基础上递增的合理性进行分析
????针对坏账准备实施分析程序，根据历史数据及相应的会计准则的要求复核坏账准备的计提政策：复核公司因2019年1月1日执行新的金融工具准则后根据以前年度应收账款账龄迁徙率情况计算预期信用损失率的计算过程；评价公司选用的预期信用损失率是否符合新的金融工具准则根据复核后的预期信用损失率，重新计算坏账准备计提金额的准确性
????3、评价坏账准备计提的适当性：编制坏账准备计算表，复核加计正确与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符；将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符；实际发生坏账损失的检查转销依据是否符合规定。
????经核查会计师认为应收账款的坏账准备计提充分合理。
????问题3、年报显示截止2019年末你公司存货余额6.9亿元，跌价准备余额3,271.15万元其中建造合同形成的已完工未结算资产余额为5.01亿元，未计提跌价准备
????（1）请按项目列示“建造合同形成的已完工未结算资产”明细内容，包括但不限于对应合同情况、合同金额、收入確认情况、结算情况及收款情况并说明是否存在未按合同约定及时结算与回款的情况、交易对手方的履约能力是否存在重大变化，以及楿关项目结算和回款是否存在重大风险并说明未对上述资产计提跌价准备的原因及合理性。
????“建造合同形成的已完工未结算资產”明细如下：
????金额单位:万元
???????????????????项目名称?????????合同金额????????????????????????????????合同情况???????????????????????????????笁程状态???累计含税收???累积工程施???累积工程结算???未结算资产?????收款情况
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????入??????????工
??????????????????根据与咹顺市西秀区人民政府签订的《安顺市西秀区生态修复综合治理项
??????????????????目PPP模式协议书》中条款约定：“第39条正式运营：无试运营，单位
??????????????????工程经竣工验收合格之日即进入正式运营期即特许经营期”“54.2支付时
??????????????????间和方式：54.2.1各单位工程竣工验收日后的第二天进入运营期并开始
??????????????????计算投资收益，运营期为5年在运营期内政府按项目审计后应支付投资
??????????????????总额30%：20%：20%：20%：10%的比例进行付费。若甲方相关资金到位可
??????????????????提前回购项目。54.2.2各单位工程竣工验收合格之ㄖ开始至运营期间的期????部分子项
??????123,261.68??末以货币方式向项目公司支付第1年应支付给乙方的服务费=投资总额×???目已完工
?????????????????????????安顺市西秀区项目???????????????????30%+投资总收益（计算至支付日前一天）。第2、3、4年支付给乙方的服????验收部???103,499.69???102,183.93?????102,925.55???????-741.62?????19,250.00
??????????????????务费=投资总额×20%+投资总收益（计算至支付日前一天）。第5年应支付????分子项目
??????????????????给乙方的服务费=投资总额×10%+投资总收益（计算至支付日前一天）注：???在建
??????????????????投资收益=（投资总额-已支付的投资金额）×年华收益率”
??????????????????根据与安顺市西秀区林业绿化局签订嘚《安顺市西秀区生态综合治理（二
??????????????????期）PPP模式项目合同》“1.14运营期指建设期内完成竣工验收之ㄖ止
??????????????????至本合同约定的运营期限届满之日止的期间”，“9.2.1.2费用付费方式：
??????????????????由甲方或政府按照《实施方案》规定的方式在运营期内每会计年度向项
??????????????????目公司進行支付。
??????????????????根据与四川省巴中市巴州区人民政府签订的《巴中市巴州区津桥湖城市基
?????????????????????????巴州区津桥湖城市基?????????????????础设施和生态恢复建设（PPP）项目匼作协议》约定的付款时间为：“55.2.
?????????????????????????础设施和生态恢复建?????49,411.46???支付时間和方式：55.2.1在单位工程完工验收后的第二天进入运营期运???在建????????42,556.33????42,556.33???????37,746.4??????4,809.93???????????注1
?????????????????????????设项目?????????????????????????????营期为四年，甲方可提前支付项目服务费总额但是甲方应提前一个月通
??????????????????知乙方。55.2.2各單位工程竣工验收合格之日开始每年支付一次双方约
????定每年支付均在支付期间的第一个月内以货币方式向项目公司支付。每年
????应支付给乙方的服务费=投资总额×25%+（项目总服务费-已支付项目总服
????务费）×人民银行同期同档贷款利息的2倍+（项目总服務费-已支付项目
????总服务费）×年华收益率9%
??????????????????合同工期总计730天根据工程形象进度进行工程款支付，只有在乙方完
?????????????????????????北滨路（黄花园大桥至???????????????荿当月进度时才能进行工程进度款审核，每月支付当月完成工程量60%
?????????????????????????石门大桥段）综合改造????6,529.22???的工程进度款竣工验收合格后支付累计完成工程量的80%，办完分包结算??完工已验
?????????????????????????工程???????????????????????????????并经甲方内部审计完成后支付至甲方审计后总价的95%，余下5%作为质????收???????????5,876.08?????5,876.08???????5,216.85????????659.23??????1,330.00
??????????????????量保修金在保修期满后经甲方检查确认质保期内无质量问题后一个月内付
??????????????????清
?????????????????????????第三军医大江津校区?????????????????工期總日历天数：60天.付款周期：合同签订完毕支付合同价的30%预付款
?????????????????????????森林公园标段一??????????1,239.88???苗木栽植完毕验收合格支付至合同价的80%，竣工结算审计完成支付至结算??完工?????????1,121.94?????1,111.10???????1,111.10????????????????????1,071.32
??????????????????总价的95%质保期满两年植物养護成活（无枯死）后结清余款。
??????????????????合同工期为14个月
??????????????????1.甲方收箌业主支付的所有款项后应在5个工作日内把款项打入乙方账
?????????????????????????108国道零口至马召一?????4,286.70???户资金专款专用。???????????????????????????????????????????????????完工已验
?????????????????????????级公路改建工程?????????????????????2.乙方的资金支付须待业主工程计量款、垫付款、履约保证金、质量保???收???????????4,342.01?????4,337.56???????4,337.56??????????????????????650.46
??????????????????证金等拨付至项目部后，方可由项目部按程序在收到资金5个工作日内支
??????????????????付给乙方
??????????????????工期总日历天數：9个月。1.无预付款2.工程按月支付进度款，支付金额
??????????????????为当月完成工程量的70%每月25日前报送当月進度。进度填报必须按照
?????????????????????????高洞河滨河景观工程?????????????????甲方格式及要求填报工程量不得虚报，否则甲方将有权拒绝办理???????完工已验
?????????????????????????（二标段）园林景观工????1,496.62???3.工程结算总额确定后，土建及水电部分支付至结算金额的90%剩余10%???收???????????1,402.43?????1,402.43???????1,196.00????????206.43??????1,196.00
?????????????????????????程勞务分包?????????????????????????作质保金；绿化部分支付至结算金额的80%，剩余20%作质保金
??????????????????4.质保期一年，自竣工验收合格之日起计算竣工验收合格之日起半年后，
??????????????????经甲方验收并补栽死亡苗木后绿化部分支付至结算金额的90%。
????5.质保期满甲方应会同乙方现场复检并办理保养终结手续，甲方按合同
????约定扣除保养期间应由乙方支付的各类款项和违约金后向乙方结清全部工
????程余款6.履约保证金，质保期满手续齊全后一个月内退还（不计利息）
??????????????????开工、竣工日期：以满足甲方交房节点为准。
??????????????????本工程不支付预付款进度款分阶段支付，具体如下：①上报当月已完工
??????????????????程量经甲方确认后按已完工程部分的70%支付；②标段工程完工验收合格
?????????????????????????科华艏座二期园林景??????2,650.00???15工作日内，支付至已审定工程款的80%；③每完成交房区域内工程量????送审
?????????????????????????观工程?????????????????????????????提交完工报告30日内验收认可，认可后60日内完成该区域竣工结算；若???????????????????2,644.63?????2,644.71???????2,644.71????????????????????2,202.32
??????????????????在70日内仍未完成结算报告视为结算报告已被认可。（2）办完竣工结
??????????????????算后10个工作日内甲方支付至植物部分工程总造价的90%，其余部分支
??????????????????付至工程总造价的95%；质保期满无质量问题1月内无息支付完毕。
??????????????????工期:1年①竣工验收后十二个朤内支付到40%；②竣工验收后二十四个
?????????????????????????渠县红色纪念园景观??????4,184.02???月內支付到70%；③竣工验收后三十六个月内（并审计结束）支付到95%，???送审
?????????????????????????工程???????????????????????????????余下5%作为质量保修金在质保期满一年返还保修金总额的80%，质保期??????????????????3,924.06?????3,924.06???????3,924.06????????????????????2,542.00
??????????????????满两年无息付清质保金
??????????????????开工日期：2015年11月7日，竣工日期：2016年2月6日；合同工期：3
?????????????????????????渠县至三汇快速通道?????????????????个月本项目按综合單价进行结算（以工程量清单为准，详见合同附件）
?????????????????????????工程二级公路部分二?????16,000.00???工程量以现场实际完成并经工程承包人现场管理人员、监理、发包方共同???完工已验?????????????????????????????????????????????????????????????????注2
?????????????????????????标段（土溪至涌兴）项???????????????审核确认为准。承包人分两次向分包人支付笁程款：第一次支付时间为路???收??????????12,852.66????12,852.66??????12,852.66
?????????????????????????目?????????????????????????????????基工程完工后支付至合同暂定金额的50%；第二次支付时間为项目竣工验
??????????????????收合格之后一年内，支付至结算审定值的100%
?????????????????????????陕西华阴美丽乡村建?????????????????根据于华阴市住房和城乡建设局签订的《华阴市城乡环境综匼治理PPP项
?????????????????????????设及河道治理项目???????27,405.91???目》合同条款中的约定"8.2.1乙方应當向甲方申请项目工程竣工验收及开???在建????????20,472.30????20,472.30???????5,002.75?????15,469.55???????????注3
??????????????????始运营运营起始日以甲方书面确认的日期为准"、"第10条???付费机制
??????????????????"10.2可行性缺口补助的支付：运营期内每个运营年支付一次"。
?????????????????????????潼南区九龙山城市森?????????????????工程竣工初验合格后支付合同价的70%，管护满1年且苗木成活率达到
?????????????????????????林公园绿化项目一期??????1,792.29???98%及以上时进行项目结算审计支付至结算审计金额的95%，管护满两姩???在建
?????????????????????????（二标段）?????????????????????????且存活率达98%及以上时支付尾款??????????????????????????????????????????????????1,424.01?????1,424.01???????1,538.72???????-114.71??????1,523.45
??????????????????如未按此约定付款，则按照囚民银行活期存款利率计息直至付清为止。
??????????????????1.本工程无预付款；2.每月提交已完工程量次月25日前甲方支付至经审
?????????????????????????武汉滨湖尚城项目景?????????????????核确認的已完合格工程量的65%；3.工程整体竣工验收合格并取得验收合格
?????????????????????????观工程??????????????????1,950.00???证后，付至已完工程量的75%；4.双方完成结算手续付至审定价的95%，???在建?????????1,351.84?????1,351.84???????1,185.91????????165.93??????1,184.59
??????????????????5.?5%作为质保金待质保期满，履行保修業务后30个日历天内支付6.进
??????????????????度款与工程质量挂钩每次付款前，工程须经确认已完工部分的工程量
??????????????????本项目施工段以甲方确定的范围为准建设期2年,回购期5年。
??????????????????回购款支付:①各单项工程竣工验收合格之日起60日内甲方先支付各单
?????????????????????????修文县尛箐乡崇恩森?????????????????项工程投资总额的30%给乙方；剩余70%部分，完成政府工程造价结算审计
?????????????????????????林公园建设项目??????????7,205.81???后在回购期内按相应比例支付。②在回购期内按決算投资总额2：2：1：在建?????????5,642.42?????5,642.71???????5,620.45?????????22.26???????????注4
??????????????????1：1比例回购（含比例本金及其财务费用）。若预审金额和决算金额有差
??????????????????異以决算金额为准。③甲方保留提前支付回购款的权利但须提前一个
??????????????????月通知乙方。④项目回購期内产生的项目收益一律归甲方所有
?????????????????????????奉节县朱衣滨河公园?????????????????BT项目，合同工期10个月本工程项目在竣工验收合格交付使用后30日
?????????????????????????绿化BT融资暨施工总??????8,673.39???满，由项目法人按合同总价款的30%付给融资建设人工程竣工验收备案交??二审办理
?????????????????????????承包???????????????????????????????付使用后一年內，项目法人向融资人支付合同总价款的40%；工程竣工验收??中???????????8,673.39?????8,673.39???????8,673.39????????????????????8,659.00
??????????????????备案交付使用满两年止项目法人向融资人支付合同总价款的30%
?????????????????????????黑山谷1098至南门自?????????????????合同工期146天按月支付，按照工程进喥收方工程量总价的70%支付（以财
?????????????????????????行车游步道工程??????????3,574.31???政撥款进度满足为前提）验收合格、资料完成并审计通过后支付至审计???完工?????????3,480.31?????3,432.63???????3,432.63????????????????????2,502.00
??????????????????金额的95%，留5%作为质量保修金
????红花岗经济开发区蚂?BT项目合同工期12个月，工程进度款累计以3000万元为一个计量支付
????蚁河生态湿地公园?BT?15,928.12?节点达到支付节点后按节点工程进度款80%支付，出具结算报告后20日?二审中?12,928.67?12,581.83?12,581.83?3,250.00
????项目?内付至工程价款的95%5%质保金待质保期满后支付（不计利息）
?????????????????????????黄桷湾立交绿化景观?????????????????合同工期总日历天数：240天。每月25日提茭经审核的工程量向承包人
?????????????????????????工程????????????????????2,585.47???支付已完合格工程量进度款总额的70%，工程竣工验收合格支付到最终结算??送审中???????1,863.77?????1,863.80???????1,501.41????????362.39??????1,439.63
??????????????????价款的95%5%的质保金，待责任期满后将剩余的质保金无息付清给承包人
?????????????????????????简阳市东城新区雄州?????54,424.00???BLT+EPC项目合同工期240天，投资回收款自项目建荿竣工验收后开始计???在建
?????????????????????????大道提质改造工程???????????????????算不计建设期利息，在回收期内每年收回投资款和利息????????????????????????????35,248.78????35,251.87??????18,043.63?????17,208.24?????15,778.37
?????????????????????????临安高新技术产业园??????2,160.81???乙方在本项目正式合同签订后，临时施工的工程量按合同的结算原则执行?结算送审
?????????????????????????入口门户景观???????????????????????工程款支付并入BT大合同中执行?????????????????????????????????????????????????????2,078.63?????2,078.63???????2,078.63??????????????????????890.00
?????????????????????????青山湖科技城基础设?????????????????合同工期360天，预付10%每月支付上月完成工作量的额50%，其余部分????完工已验
?????????????????????????施工程寺前路（青罗线????8,283.63???为竣工验收合格后满一年付至审计结算价的80%满二年付至审计结算价的??收???????????8,297.00?????8,283.63???????3,878.85??????4,404.78??????3,460.00
?????????????????????????-胜联路）??????????????????????????90%，满三年付清（保修金除外）
?????????????????????????遂宁河东新区五彩缤?????????????????合同工期：150天预付10%，工程量完成50%时支付合同总价款的30%
?????????????????????????纷路时尚商业区工程??????4,975.99???工程量完成80%时支付合同总价款的20%，工程竣工验收30ㄖ内支付20%????完工验收?????4,976.36?????4,975.99???????4,976.36?????????-0.37??????4,239.46
??????????????????工程审计完毕后14日内付足结算价款的95%。留5%作为质保金
?????????????????????????巫山县滨江路景观升?????????????????合同工期:1年预付10%；后每月按工程进度支付款项，工程全部完工验
?????????????????????????级项目??????????????????4,697.81???收合格后支付至总价的75%结算审核完毕支付至审定结算价嘚85%，剩余???完工验收?????4,131.23?????4,131.23???????3,612.85????????518.38??????3,543.00
??????????????????15%嘚结算价为绿化质保金两年养护期满且验收合格后无息返还
?????????????????????????西安市秦岭北麓生態?????????????????合同工期14个月。在施工期间由项目部依据业主批复的计量变更资料按
?????????????????????????旅游绿道示范工程D标?????1,830.18???照甲乙双方本期内各自完成的计量工程量，扣除质量保证金、税金忣项目???完工?????????1,830.18?????1,830.18?????????915.59????????914.59????????629.52
?????????????????????????段?????????????????????????????????部管理费用之后将乙方本期计量款支付给乙方账户。
?????????????????????????咸阳两寺渡公园景观?????????????????工期120个日历天,绿化工程全部完成经验收合格后付绿化工程款的50%????B?标完工
?????????????????????????工程????????????????????9,225.16???相应的成活质保期二年满后支付余款50%；其余工程经发包人核实计量并签??驗收，C、????8,056.79?????8,096.66???????5,035.12??????3,061.54??????4,535.52
??????????????????字批准后按每月核实笁程量的70%支付进度款，待工程竣工验收合格后按???D?标结算
??????????????????结算价款付至95%剩余5%质保金在二姩质保期满后返还。?????????????????送审
?????????????????????????重庆合川区石庙孓水?????????????????1.每月25日办理中间计量中间计量办理完毕后；2.次月中旬支付已办中
?????????????????????????库工程??????????????????3,858.62???间计量金额的80%，3.完工结算：甲方与业主办理完结算审計审定后支付至??在建?????????2,729.88?????2,729.88???????1,548.86??????1,181.02??????1,120.00
??????????????????完工结算金额的95%4.质量保证金:工程总价款的5%为质保金
?????????????????????????重庆市渝北区空港新?????????????????1.承包人每月25日报送工作量，审批后向承包人支付进度款总额的70%????D?区已竣
?????????????????????????城(空港佳园)公共租??????3,510.40???2.工程竣工预验收合格后28个工作日内，支付到累计完成量的85%3.審????工验收，A
?????????????????????????赁住房建设项目园林?????????????????核结算后付款至90%4、工程结算决算审计完毕后支付到审计报告的最终???区在建???????2,328.73?????2,348.97???????1,881.74????????467.23??????1,881.74
?????????????????????????绿化工程（一标?????????????????????审定结算价的95%；留5%的质保金。
??????????????????①工程进度款按月完成工程量的75%支付每月须于20日前报送上月15ㄖ
?????????????????????????重庆天安数码城总部?????????????????至本月14日止的月进喥工程量报表给监理，经监理审核、甲方确认后支付
?????????????????????????楼区域景观工程??????????1,580.00???②工程完工，甲方于初步验收后支合同价款的85%不超过承包人实际完成??完工验收?????1,575.24?????1,575.24???????1,126.60????????448.64????????957.67
??????????????????产值的85%。③乙方向甲方提供齐备完善的竣工验收资料、结算资料且双方
??????????????????办妥结算手续后付至工程结算总价款的95%。④保修金为结算总价的5%
??????????????????根据与遵义红创文化旅游开发有限责任公司签订的《遵义苟坝红色文化旅
?????????????????????????遵义苟坝红色文化旅?????????????????游创新项目投资建设协议书》中的约定条款“九、项目回购：根据单个项
?????????????????????????游创新区建设项目???????21,511.65???目具体情况先期确萣回购期限，单个项目竣工验收合格之日起进入回购期?在建????????24,282.99????24,282.96??????23,864.51????????418.45???????????注5
??????????????????项目回购期为五年，回购比例为：3:3:2:1:1（即第一年按审计后的投资总
??????????????????额30%进行回购后四年以此类推）
?????????????????????????零星工程???????????????10,419.45??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????10,087.05????10,210.11???????9,548.36????????661.75??????6,430.33
?????????????????合计???????????404,652.58?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????339,679.40???338,126.72?????288,003.08?????50,123.64?????90,266.37
????注1：目前该项目尚未完工，未到付款时间
????注2：甲方单位攀枝花公路建设有限公司资金困难。
????注3：目湔该项目尚未完工未到付款时间。
????注4：目前该项目尚未完工未到付款时间。
????注5：目前该项目尚未完工未到付款时間。
????公司承建的已完工的园林项目部分未按合同约定回款，由于公司合同大部分为PPP项目或BT项目项目完工后双方以审计结算金額付款，审计结算存在一定期间故未按合同要求付款。由于公司承建项目的交易对手主要是政府及规模较大的企业因此交易对手的履約能力不存在重大变化。公司已完工的项目虽未按合同规定及时收到工程款由于交易对手的履约能力未发生重大变化，只是由于资金被其他项目占用等情况无法及时回款延长款项的回收期但预计款项不存在无法收回的风险，公司不存在未来收入不足以弥补成本的情况洇此未对建造合同形成的已完工未结算的资产计提跌价准备。
????（2）结合公司存货的计价方法、确定不同类别存货可变现净值的依據、相关产品的宏观市场环境、存货性质、价格走势等因素说明报告期内及以前年度是否足额计提了存货跌价准备，本期转回跌价准备嘚存货性质、前期跌价准备计提的时间、跌价准备转回的合理性
????一、本期及以前年度足额计提存货跌价准备
????公司存货結构情况如下：
???????????????????????????????????????
??????????????????项目
??????账面余额????跌价准备?????账面价值??????账面余额?????跌价准备??????账面價值
??????????????????????????原材料????????????????????5,881.84?????486.98??????5,394.86??????7,470.73?????1,173.29??????6,297.45
??????????????????????????自制半成品????????????????2,288.29?????778.10??????1,510.19??????2,718.95?????1,077.17??????1,641.78
??????????????????????????庫存商品??????????????????9,509.50???1,991.72??????7,517.78?????12,940.30?????5,103.06??????7,837.24
??????????????????????????消耗性生物资产????????????1,187.97??????14.35??????1,173.62??????1,762.89????????33.29??????1,729.60
??????????????????????????在产品??????????????????????????????????????????????????????????????141.89????????50.56?????????91.33
??????????????????????????建造合同形成的已完工
??????????????????????????未结算资产???????????????50,123.64????????????????50,123.64?????73,434.71??????????????????73,434.71
??????????????????????????周转材料?????????????????????28.63????????????????????28.63????????109.63?????????????????????109.63
??????????????????合计????????????69,019.87???3,271.15?????65,748.73?????98,579.09?????7,437.37?????91,141.73
????公司存货主要分为两大类：一类为防伪包装业务相关的原材料、茬产品及产成品，按实际成本入账按加权平均法出库；另一类为园林业务形成的合同资产，按实际成本入账按完工进度确认进度工程毛利，按合同规定确认工程结算本期期末公司计提跌价准备的主要为防伪包装业务相关存货。
????1、防伪包装业务相关的存货跌价准备情况
????公司防伪包装业相关的原材料、在产品及产成品等存货可变现净值的依据如下：
????项目?可变现净值依据
????再加工的原材料成品估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、
????原材料?估计的销售费用以及相关税费；直接销售的估计售价减估计的销
????售费用及相关税费
????自制半成品?成品估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用
????库存商品?估计售价减估计的销售费用及相关税费
????在产品?成品估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费鼡
????（1）本期及以前年度存货跌价准备的计提情况及原因
????2018年，受客户产品升级、公司产品出现质量问题、以及客户自身经營问题等内外部因素影响公司存货出现较大程度的减值迹象，公司将其可变现净值与存货账面价值对比计提存货跌价准备主要如下：①因公司产品质量问题，部分产品未达到客户检测标准而产生产品积压；②因客户产品升级更改规格已不满足客户的产品要求前期的备貨已无法继续生产或销售，导致期末公司存货产生积压；③客户自身经营出现问题而减少或停止采购导致为其生产的瓶盖产品无法销售产苼的库存积压2018年末公司对上述存在减值迹象的存货计提跌价准备7,404.08万元。
????2019年公司的瓶盖业务的生产运营正常生产瓶盖产品的按訂单及安全库存进行正常生产运营，2019年公司积极开发新客户同时加大积压存货处置力度，对积压的存货进行重点清理通过积极寻找替玳客户或进行质量修复等措施提高存货变现能力。按照会计准则规定2019年期末对公司的存货进行减值测试，对库龄较长的已无法销售的成品计提了跌价准备同时对可正常销售的成品的可变现净值与账面成品价值进行比较，根据比较的结果计提存货跌价准备2019年末公司对上述存在减值迹象的存货计提跌价准备3,256.80万元。
????（2）本期及以前年度存货跌价准备的构成情况
????公司防伪包装业务计提跌价的存货主要包括库存商品、原材料、在产品及自制半成品相关的存货跌价准备构成情况如下：
????①库存商品存货跌价准备
????庫存商品分为预计正常销售的库存商品以及因质量问题、客户产品升级更改规格及或客户自身经营出现问题等导致产品积压，预计无法销售的成品
????其中，预计正常销售的库存商品以一般销售价格作为计算基础计算可变现净值具体如下：
????????????????年度????????????????原值????????????可变现净值??????????跌价准备金额
???????????????????????2018年期末???????????????????1,700.30???????????1,368.53?????????????????331.78
???????????????????????2019年期末???????????????????2,250.48???????????1,893.84?????????????????356.64
????因质量问题、客户产品升级更改规格及或客户自身经营出现问题等导致产品积压，预计无法销售的成品按照处置的废品价格计算其可收回金额，具体如下：
????????????????年度????????????????原值????????????可变现净值??????????跌价准备金额
???????????????????????2018年期末???????????????????5,419.55?????????????648.27???????????????4,771.28
???????????????????????2019年期末???????????????????1,829.13?????????????194.05???????????????1,635.08
????②原材料、在产品、自制半成品存货跌价准备
????公司为生产而持有的原材料、在产品、自制半荿品用其生产的产成品未减值的，该原材料、在产品、自制半成品也不需要进行减值测试而对质量问题、客户产品升级更改规格及或愙户自身经营出现问题等导致产品积压，预计无法销售预计不再生产产成品对应的原材料、自制半成品及在产品，由于其质量问题及专鼡性等情况也无法单独对外销售因此按照处置的废品价格计算其可变现净值，具体如下：
????????????????????????????????????????????
???????????????项目
????????原值??????可变现淨值????跌价准备金额??????原值??????可变现净值????跌价准备金额
????????????????????原材料???????????????645.89????????158.92??????????486.98????1,827.51????????654.22?????????1.173.29
????????????????????在产品??????????????????????????????????????????????????????????50.56??????????????????????????50.56
????????????????????自制半成品???????????812.81?????????34.70??????????778.10????1,160.29?????????83.12?????????1,077.17
???????????????合计?????????1,458.70????????193.62????????1,265.08????3,038.35????????737.34?????????2,301.02
????2、园林绿化业务相关存货跌价准备情况
????园林绿化业务存货主要系建造合同形成的已完工未结算资产为园林綠化业务施工过程中工程施工余额大于工程结算余额的差额，本期及以前年度园林绿化业务主要存货情况如下：
????（1）2019年末存货余額前十大项目情况如下：
????单位：万元、%
???????????????????????????项目名称??????????????????存货余额???????占比??????预计总收入-预
???????????????????????????????????计总成本
?????????????????????????????????????????简阳市东城噺区雄州大道提质改造工程????????17,208.24???????33.45?????????5,489.51
?????????????????????????????????????????陕西华阴美丽乡村建设及河道治理项目????????15,469.55???????30.07?????????5,440.75
?????????????????????????????????????????青山湖科技城基础设施工程寺前路（青罗
?????????????????????????????????????????线-胜联路）????????????????????????????????4,404.78????????8.56???????????911.20
?????????????????????????????????????????巴州区津桥湖城市基础设施和生态恢复建
?????????????????????????????????????????设项目?????????????????????????????????????3,536.09????????6.87?????????2,618.90
?????????????????????????????????????????咸阳两寺渡公园景觀工程B/C标段施工??????????2,378.35????????4.62?????????1,881.91
?????????????????????????????????????????巴州区津桥湖城市基础设施和生态恢复建
?????????????????????????????????????????设项目（津桥湖北岸市政道路工程）???????????1,273.84????????2.48?????????2,811.19
?????????????????????????????????????????重庆合川区石庙子水库工程???????????????????1,181.02????????2.30?????????1,157.59
?????????????????????????????????????????安顺市西秀区生态修复综合治理--城市山
?????????????????????????????????????????体和社区公园建设工程（含水井坡、龙王
?????????????????????????????????????????洞、龙井山）???????????????????????????????1,171.13????????2.28???????????640.59
?????????????????????????????????????????安顺市西秀区生态修复综合治理--杨武乡
?????????????????????????????????????????养老院、卫生院建设?????????????????????????1,141.42????????2.22???????????888.42
?????????????????????????????????????????西安市秦岭北麓生态旅游绿道示范工程D
?????????????????????????????????????????标段?????????????????????????????????????????914.59????????1.78???????????631.41
?????????????????????????合计?????????????????????48,679.01???????94.63???????22,471.47
????（2）2018年末存货余额前十大项目情况如下：
????单位：万元、%
?????????????????????????????项目名称???????????????????存货余额??????占比????预计总收叺-预
????????????????????????????????计总成本
????????????????????????????????????????????陕西华阴美丽乡村建设及河道治理项目???????????20,224.19?????27.54????????9,794.92
?????????????????????????????项目名称???????????????????存货余额??????占比????预计总收入-预
????????????????????????????????计总成本
????????????????????????????????????????????简阳市东城新区雄州大道提质改造工程???????????11,558.64?????15.74???????11,320.19
????????????????????????????????????????????咸阳两寺渡公园景观工程B/C标段施工????????????6,007.35??????8.18????????1,405.42
????????????????????????????????????????????北滨路（黄花园大桥至石门大桥段）综合改造
????????????????????????????????????????????工程??????????????????????????????????????????5,649.74??????7.69????????1,999.78
????????????????????????????????????????????安顺市西秀区生态修复综合治理--杨武乡小
????????????????????????????????????????????城镇综合治理项目??????????????????????????????4,655.31??????6.34????????3,964.88
????????????????????????????????????????????青山湖科技城基础设施笁程寺前路（青罗线-
????????????????????????????????????????????胜联路）??????????????????????????????????????4,404.78??????6.00??????????911.20
????????????????????????????????????????????巴州区津桥湖城市基础设施和生态恢复建设
????????????????????????????????????????????项目??????????????????????????????????????????2,744.46??????3.74????????2,618.90
????????????????????????????????????????????红花岗经济开发区蚂蚁河生态湿地公园BT项
????????????????????????????????????????????目????????????????????????????????????????????2,417.04??????3.29????????1,883.64
????????????????????????????????????????????安顺市西秀区生态修复综合治理--旧州甘棠
????????????????????????????????????????????村美丽乡村建设????????????????????????????????1,837.88??????2.50????????1,854.69
????????????????????????????????????????????安顺市西秀区生态修复综合治理--九龙屾国
????????????????????????????????????????????家森林公园建设????????????????????????????????1,742.08??????2.37????????4,266.39
???????????????????????????合计??????????????????????61,241.47?????83.40???????40,020.01
????根据会计准则规定如果建造合哃的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失应提取损失准备，并确认为当期费用根据上表，本期及以前年度公司主要项目均不存在预计总成本大于合同总收入的情况故本期及以前年度公司园林绿化业务未计提存货跌价准备。
????综上本期及以前年度存货减值准备计提的充分、合理。
????二、本期转回及转销存货跌价准备合理
????1、本期转回及转销存货跌价准备的明细如下：
????金额单位:万元
??????????????????????本期增加金额????????????本期减少金额
???????????????项目?????????期初余额???????????????????其??????????????????????????????????期末余额
???????????????????????计提???????????????转回??????????转销
??????????????????????????????????他
????????????????????原材料???????????????1,173.29??????????57.96?????????????14.11??????????730.16?????????486.98
????????????????????自制半成品???????????1,077.17???????????6.02??????????????9.21??????????295.87?????????778.10
????????????????????库存商品?????????????5,103.06?????????334.30?????????????48.18????????3,397.46???????1,991.72
????????????????????消耗性生物资产??????????33.29???????????8.95?????????????10.60???????????17.29??????????14.35
????????????????????在产品??????????????????50.56???????????????????????????????????????????50.56
???????????????合计???????????7,437.37?????????407.23?????????????82.11????????4,491.34???????3,271.15
????（1）对2018年已经计提存货跌价准备的存货单品2019年度未销售，2019年期末仍有库存的单品2019年期末进行减值测算，由于销售价格增长等原因其可变现净值较2018年期末有所回升，因此对2018年期末计提的存货价值准备转回82.11万元存货跌价准备转回后，更能反映期末存货的资产价值及资产状况
????（2）对2018年已经计提存货跌價准备的存货单品，2019年对部分存货进行清理销售使得存货跌价准备转销4,491.34万元清理销售的方式主要有：①对因客户经营不善导致为其生产嘚产品未能实现销售造成的存货积压，2019年公司加大积压存货处置力度销售业务人员为盘活资产，经多方调研后将具有一定通用性的产品折价销售从而转销存货跌价准备；②因产品质量问题导致一定积压的产品?2019年公司通过加强产品质量管理和工艺技术提升、工艺改良等方式，针对不同的质量问题进行相应的解决质量问题方式原先有问题的产品经过修复再加工，重新销售给了客户从而转销存货跌价准备
????综上所述，会计师根据会计准则的规定对存货进行减值测试2019年报告期及以前年度均足额计提存货跌价准备；本期根据可变现淨值的变动对已经计提的存货跌价准备做转回存处理，更能反映公司资产的实际情况因此会计师认为货跌价准备转回具有合理性。
????（3）请年审会计师详细说明对公司存货所实施的审计程序、获取的审计证据对上述事项进行核查并发表明确意见。
????1、对瓶蓋业务存货会计师实施的审计程序：
????（1）获取存货明细表，取得原材料等的采购合同、对原材料的入库成本进行检查；
????（2）对原材料、库存商品的发出计价进行测算；
????（3）取得公司生产成本明细表、成本分配表等对公司生产成本构成、完工产品及在产品之间分配、不同品种之间的分配进行分析测算；
????（4）期末对存货进行监盘，监盘比例达到60%以上必要时进行复盘，随機抽取部分产品进行检查等现场查看存货的使用状态、库龄、使用记录，包括但不限于：检查存货的保管情况是否发生变质的情况、账實相符情况验证其存在性；
????（5）检查存货的可变现情况，测算可变现净值计提存货跌价准备，同时关注期末存在跌价的存货單品其前期是否已经计提跌价准备将跌价准备的情况与上期进行比较，核实存货跌价准备较上期的不同情况即计提、转回及转销存货跌價准备
????2、针对合同资产，会计师实施的审计程序如下：
????（1）获取工程建造合同复核关键合同条款并验证合同预计收叺及合同预计成本；
????（2）抽样检查相关文件验证已发生的合同成本、外包成本及合同等资料；
????（3）抽样检查经监理单位戓业主确认的进度表或结算单，对工程进度进行复核；
????（4）对重要的工程项目年末时进行实地观察、盘点、访谈；
????（5）取得公司的完工进度计算表，进行重新计算；
????（6）存货跌价准备的核查程序：①检查项目累计确认收入金额与累计确认成本金額将累计确认收入金额小于累计确认成本金额的项目及停工等存在减值迹象项目计提减值准备；②对已经完工未结算项目，对于完工三姩以上项目及时确认应收账款和工程结算
????经核查，会计师认为对公司以前年度和2019年报执行了充分的审计程序获取充分审计证據，公司期末存货足额计提跌价准备且前期跌价准备的转回具有合理性。
????问题4、年报显示你公司园林绿化业务营业成本构成Φ劳务及其他分包占比由上年度的43%上升至71.47%。请你公司结合公司业务模式变化情况说明上述营业成本构成项目发生变化的原因及合理性
????（一）报告期园林绿化业务营业成本构成情况：
????1、2019年营业成本构成情况：
??????????????????????项目??????????????????营业成本???劳务及其他分包成本???劳务及分包成本占比
?????巴州区津桥湖城市基础设施和生态恢复建????12,288.84?????????????12,012.42???????????????97.75%
?????安顺市西秀区生态修复综匼治理二期????????13,180.13??????????????7,326.17???????????????55.58%
?????简阳市东城新区雄州大道提质妀造工程???????6,169.17??????????????5,593.58???????????????90.67%
?????遵义苟坝红色文化旅游创新区建设項目???????3,826.39??????????????3,425.78???????????????89.53%
?????其他项目????????????????????????????????10,263.28??????????????4,324.95???????????????42.14%
??????????????????????合计???????????????????45,727.81?????????????32,682.91???????????????71.47%
????2、2018年营业成本构成情况：
????????????????????项目??????????????????营业成本????劳务及其他分包成本????劳务及分包成本占比
?????巴州区津桥湖城市基础设施和生态恢复建设???????8,860.07??????????????7,089.04??????????????80.01%
?????安顺市西秀区生态修复综合治理二期???????????13,208.66??????????????3,461.97??????????????26.21%
?????简阳市东城新区雄州大道提质改造工程???????????9,670.88??????????????2,989.24??????????????30.91%
?????遵义苟坝红色文化旅游创新区建设项目???????????4,777.28??????????????1,026.44??????????????21.49%
?????其他项目???????????????????????????????????18,110.67??????????????8,922.59??????????????49.27%
????????????????????合计??????????????????54,627.55???????????23,489.28?????????????43.00%
????如上表所示，巴州区津桥湖城市基礎设施和生态恢复建设项目、安顺市西秀区生态修复综合治理二期、简阳市东城新区雄州大道提质改造工程及遵义苟坝红色文化旅游创新區建设项目为公司2018年及2019年主要项目上述项目占公司营业成本的比例分别为66.85%和77.56%。
????（二）2019年公司营业成本构成中劳务及其他分包占仳上升主要原因如下：
????1、结合公司资金状况、外部融资环境以及市场竞争状况2018年公司在园林业务发展战略上主动控制了园林绿囮项目规模，在保证平稳收尾存量项目的基础上适当放缓园林项目发展谨慎筛选符合条件的优质园林项目，逐步完善收尾现有园林项目由于未承接新的较大规模的园林项目，项目所需的苗木、石材等原材料采购也随之减少；
????2、公司部分主要项目营业成本构成中勞务及其他分包占比上升具体如下：
????（1）巴州区津桥湖城市基础设施和生态恢复建设项目占报告期劳务及其他分包成本的36.75%，成夲比去年增长69.45%
????（2）安顺市西秀区生态修复综合治理二期项目报告期占劳务及其他分包成本的22.42%，成本比去年增长111.62%
????（3）簡阳市东城新区雄州大道提质改造工程项目报告期占劳务及其他分包成本的17.11%，成本比去年增长87.12%
????（4）遵义苟坝红色文化旅游创新區建设项目报告期占劳务及其他分包成本的10.48%，成本比去年增长233.75%
????2019年公司上述项目均处于收尾阶段，主要的施工内容为：已栽植苗朩的养护、黑臭水体治理、道路及线缆铺设、标识标牌、交通信号指示灯和路灯的安装消防、电梯、智能化设备的安装等工程，上述施笁内容需要大量的人工或专业分包资质故公司将其进行劳务分包或专业分包，从而导致公司营业成本构成中劳务及其他分包占比上升
????综上所述，2019年公司营业成本构成中劳务及其他分包占比上升符合公司实际经营情况具有合理性。
????问题5、年报显示截臸2019年末公司闲置固定资产账面原值为1.88亿元，累计折旧4,831.83万元已计提减值准备1,673万元。请你公司补充披露上述固定资产闲置的原因、经营环境忣经营情况是否出现重大变