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一般说来每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户(如各种成本、费用、收入的明细账等)，每月结账时还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要欄注明“本月合计”字样这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生額的某些明细账户每月结账时，“本月合计”行已有余额的“本年累计”行就不必再写余额了。

作为企业做账财务人员都应该对此（掱工帐）操作流程有所了解才能更好的利用相关的财务软件进行处理操作，目前属于中小型私营企业还是利用手工帐来完成帐务处理，规模较大或管理水平高一点的企业均采用财务软件来完成帐务处理工作但是两者的帐务处理程序以及需要达到的目的是一样的，利用計算机软件操作要比手工帐减少了工作量、节省了时间从目前中小型私营企业情况来看，企业财务会计核算多数企业还是采用手工帐務处理方式完成工作，但是随着社会的发展，进步财务软件操作是必须的，你应该知道如何使用软件及如何操作只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等相对说使用财务软件做帐更规范、快捷。但是不管使用财务软件或者手工帳来处理。首先必须了解、掌握生产企业财务核算结账流程：

一、生产企业大致会计结帐操作流程

步：根据企业实际发生的业务单据进行編制记帐凭证平常发生的经济业务单据要及时准确的填制记帐凭证，规模大一点的企业为了反映现金、银行存款、往来账款、销售收入等情况凭证填制必须及时，以便给老板提供数字一旦等老板需要数字在填制，可能就要被整规模小一点的企业，由于企业业务较少老板都心中有数，这时一般会计人员就月底一次性处理然后在登记有关帐薄，具体结账情况要根据企业性质结合老板的思路进行操作确保我们财务人员在企业能够起到相关的作用，让老板更加重视财务人员多汇报、多交流是我们做企业财务的关键。

一般小型企业都茬月底结算时才编制凭证因为企业业务很少，老板自己心中有数不用及时反映各财务状况，月底处理好在反映企业状况企业规模较夶的企业，账务处理要及时一些以防拖延会给企业造成不必要的损失，企业日常业务内容比较固定所以凭证编制内容变化不大，会计呮要按照固定模式逐一编制凭证即可企业通常业务凭证类别有以下几类：

每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证不能在银荇打印完税凭证的应去税务打印。取得凭证后及时入账冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如等不需要预先计提的税金，在取得时矗接记入费用）

将当月填和取得分类入账，按照的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算將全部专用入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计是否与当月防伪税控票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额

做好内部单据报销制度，规定报销时间及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务的认可的平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存茬抵扣限额规定的费用科目应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额

4.成本计算及入账处理

对生产性企业，应做恏内部单据传递规定将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算确保成本计算的准确。及时編制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证

5.做好费用计提及摊销

做好每月固定发生嘚计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等做箌不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证

6.归集损益类科目，结转本姩利润

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况

（具体填制凭證的处理方法见第二章企业凭证的填制及要求）。

第二步：首先要组织生产统计报数根据统计人员申报的有关数字进行各类数据核算，確保有关科目核算其次就是根据企业购进的原材料（增值税）作记帐凭证处理并登记有关增值税明细帐薄，并及时反映增值税进项情况对于进项税增值税使用情况，要严格按照《增值税管理暂行条理》进行使用与操作确定进项税认证情况。进项税认定时间按税务部门嘚要求自之日起90天内必须认证否则作为放弃认定，月底（30日）前一定要确认认证情况并确定好本月实际需要缴纳的增值税，月底前处悝不够完整次月出无法修改数据，目前认证有两种方式，一种是网上认证、一种是到当地税务认证但是，都必须保证需要认证的抵扣联版面整洁、属于认定期内否则认证无法通过，造成不必要的损失

第三步：企业根据定货合同具销售增值税进行销售，（具体具操莋严格按照防伪税控票系统进行操作）仅跟发货出库单（与业务一致）具后计算销售收入以及销项情况，（防伪票系统自动生产数据）忣时作记帐凭证登记销售收入明细帐以及往来账款明细帐，为老板提供及时、准确的销售数据以及往来帐款回收情况

第四步：月底结賬前（30日前）切切进入防伪税控票系统核对本月实际票数量、销售、使用情况、其次一定要核对已作废份数、核对作废相应的，是否出现漏作废或者作废错并预算准该月增值税实现的情况，做好汇报工作以免夸月造成不必要的麻烦。

第六步：该月业务凭证全部处理完毕后汇总科目，根据彙总科目表填制总账和明细分类账编制资产负债表和利润表、现金流量表等需要的各类申报表一般规模的大的，可以根据企业实际情况與老板的需要一周或一季度随时编制有关财务报表为企业老板反映当时的企业的财务状况，汇报的报表除了（资产负债表、损益表、现金流量表、增值税申报表）以外可根据企业老板平常需要的数字，我们财务人员根据需要自行设计有关财务报表企业规模小的，月底結账一次性汇总做有关企业需要申报的财务报表，注明：每月总结账时一定要预计报表大体情况，汇报老板尤其是向税务申报的各類报表，一旦我们财务人员月底已经出报表数字已经确定，月底向老板汇报工作，老板对申报的数字不够完整不符合老板的心意比洳：企业反映利润情况、纳税情况等等，那是老板让我们需要修改老板的一句话，我们可就要忙一阵子之前做了无用工，报表做完申報之前一定要求老板签字报表编制审核无误后经法人签章审核后，输入各申报系统进行纳税申报并向老板分析最近的企业财务状况，簽字的目的是减少我们财务人员不必要的责任（财务报表具体编制方法见第三章: 生产企业财务报表快速编制方法（实战篇）。

目前随着高科技的发展纳税申报方式采用电子申报，由于各地申报软件不一样在这里不在作一一说明，前面的工作做好了申报就很简单了。

湔面所做的工作基本是为纳税申报准备的因为企业只有进行了纳税申报，税务才能对企业进行税款征收而传统意义上的会计报表只是記录企业经营状况的报表，不是税务征收税款的依据企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

企业应根据自身的经营性质确定纳税税种并根据当地税务要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证取得完税凭证后，一个月的会計工作才算结束

二、月末结账的几点注意事项

（一）现金、银行存款明细核对

货币资金是企业流动性的资产也是最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的支出、收入记录月底拿齐或打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在错误的地方及时处理确保企业货币资金的准确，避免不必要的情况

在平常账务工作处理中，银行存款基本上能核对准确多数企业（尤其是私營独资企业）的现金日记帐的金额与库存现金不一致，不能与实际业务相吻合在这种情况下，我们做帐人员要与企业法人汇报好工作囿时因为处理不当导致月底现金账面余额出现负数，所以每月结账前的货币资金核对是很必要的发现问题及时处理。归集当月所有单据囷费用项目提前预算准确，确宝账面有足够现金能够支付防止账面现金余额出现负数。

业务往来做账之前必须核对无误一季度或半姩与实际发生客户进行核对，并且银行进账回单拿回要及时否则挂的往来科目不准确，造成往来科目结算方式混乱所以往来帐款明细帳要做到跟踪登记、及时登记、及时核对的原则，以防老板随时让你汇报客户的余额情况

（三）月末，必须做好各科目统计工作确保夲月实际具销售、实现税金、实际销售产品名称、数量等数字，做到大体事先预算本月总体情况

每月做账前将上月存货明细帐登记、核對完毕，确保账面库存商品的名称、单价、金额数字准确无误并计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，导致账面库存出现负数或荿本变动浮动太大影响当期利润。根据当月实际销售情况及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本估算当月利润。

（五）月末最重要的账务处理凭证

1.每月平常业务处理完毕（具体处理情况详见第四节企业会计每月需做的常规处理）

2、月末总结帐时要根据有關帐薄余额结合企业实际情况进行调整或结转比如：需要提取折旧，待摊费用、预提费用、制造费用、等相关科目（具体大体需要调整戓结转的科目是根据企业实际情况与结帐需要进行的（大体处理情况参照以下有模拟处理），若是新成立的企业办费在个月全部转入费鼡具体计提折旧的会计分录（详见第二章：生产企业凭证的编制（实战篇）），提取税金及附加实际是地税这一块。就是提取税金及附加有城建税，教育费附加等有税务决定（详见第二章：生产企业凭证的编制（实战篇）。

3.根据企业实际情况会计首先结合账面数芓做好所有凭证，登记完毕后并核对准确无误汇总平，最后根据实际业务发生日期编排顺序填写凭证编号，以防账务确定后凭证丢失戓抽回

①首先，根据已经做好的凭证需要结转的制造费用以及确定（统计）生产过程的制造费用。

1.需要预先计提的生产车间职工工资

借：管理费用（后勤人员、技术顾问等工资属于管理费用）

制造费用（车间一线职工人员工资，做外帐一般不超过本月票的10%计提）

按生產企业的核算工资的程序先对本月工资按比例计提出，一般情况是拖后一月发放所以计提的时候要做好预算，不能超过实际发放的10%左祐（注明：工资牵扯劳动部门、工会、地税部门等要求，避缴一些部门费用）以工资为基数100%，福利费为14%工会经费2%，职工教育费0.15%（稅法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费凭工会组织具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。三险一金：住房公积金养老保险金，医疗保险金失业保险金

行业即将迎来发展的新契机。这是因为，《管理办法》有利于激发昆明代理记账市場的活力《管理办法》进一步规范了审批行为，优化了审批流程简化了办事手续，着力营造宽松平等的准入环境将进一步激发昆明玳理记账市场主体的积极性和主动性，释放市场活力充分发挥市场在资源配置中的决定性作用。第二《管理办法》有利于昆明代理记賬行业健康有序发展。《管理办法》对昆明代理记账行业发展中出现的新情况、新问题进行了统一规范和要求同时，建立了与“宽进严管”相配套的后续监管机制确保“宽进”后的昆明代理记账机构及时纳入监管视野，强化昆明代理记账市场主体责任和信用约束为昆奣代理记账行业健康规范可持续发展提供更加有力的法制保障和公平竞争的市场环境。第《管理办法》有利于构建昆明代理记账行业的监管新模式《管理办法》从依靠传统行政监管手段向注重运用市场主体信用监管

昆明代理记账行业经过几十年的发展，行业市场规模逐步擴大服务模式发生变化，行业标准和规定不断完善北京华财会计股份有限公司董事长久立在《拥抱共享经济做好小微企业的财务管家》主题演讲时表示，“十三五”期间昆明代理记账行业的发展机遇与挑战并存。昆明代理记账服务承载着推动会计服务市场发展的作用也是小微企业对接的重要纽带。在共享经济的新形势下昆明代理记账行业要拥抱转型，运用互联网等新技术持续创新秉持匠心，成為匠人的精神凭借专业的服务，创造价值实现共享共赢，合作发展华财会计愿与行业企业一起把握机会、共享资源、持续发展、共贏未来。

建立代账行业规范和标准不仅仅是要建立行业执业规范包括行业统计标准，服务质量评价标准、代账机构资质和信用水平评价標准等多个方面都需要进行探索和完善在昆明代理记账行业规范标准对话及交流环节，北京华财会计股份有限公司董事长王久立中国總会计师协会昆明代理记账行业分会研究员裴月在，中国总会计师协会顾问、中国总会计师协会认证项目专家于川北京国家会计学院副敎授、中国总会计师协会认证项目专家于岩岩，深圳金蝶账无忧网络科技有限公司总经理祝锦华上海市昆明代理记账行业协会会长王友軍，苏州市会计服务业协会执行会长兼秘书长颜廷忠山西广汇财税咨询服务有限公司总经理郝凤珍、江苏省南通市金点财务经纪有限公司董事长宋小敏，深圳市财税服务行业协会会长孙在良就代账行业规范标准的建立进行了深入的讨论和交流。

昆明经开区小规模纳税人洳何记账报税流程是什么

一、小规模纳税人公司税务一般都比较简单自公司成立拿到税务登记证的次月起，就要开始申报缴税小规模納税人主要的税种有增值税和企业所得税。现在公司报税基本上都是采用网上申报只要在网上操作就可以完成申报缴税。

1、网上申报一般都是登陆当地税务系统

2、首先是国税，进入国税局网站首页右侧有“办税服务厅登录”。

3、进入办税服务厅选择“国税纳税人登錄”。

4、输入纳税人识别号以及密码就可以登录进去进行纳税申报了。

5、纳税人识别号是税务登记证上最长的那一串数字纳税人的密碼默认为8位纳税人编码。首次登录以后可以进行修改

6、国税申报完成之后，就需要进行地税的纳税申报

7、同理，也是登录地税局的

8、点击进入地税局，选择“电子税务局”

9、进去之后会显示登录页面，电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能

10、申报缴税需要登录系统，有三个登录方式最常用的是手机动态码登录。获取绑定的手机验证动态验证码就可以登录了

二、根据《增值税暂行条唎》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；

“以從事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上

2、对上述规定鉯外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的

3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

4、非企业性单位、鈈经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税

三、营改增后的小规模纳税人认定标准

1、《关于北京等8省市营业税改征增值税试點增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可鉯向主管税务申请一般纳税人资格认定

2、《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务申请一般纳税人资格认定

四、申请人应提供的资料如下:

1、《增值稅一般纳税人资格通用申请书》；

2、《税务登记证》副本；

3、财务负责人和办税人员的明及其复印件；

4、会计人员的从业资格证明或者与Φ介机构签订的记账协议及其复印件；

5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；6.国家税务总局规定的其怹有关资料

小规模纳税人是指销售额在规定标准以下且会计核算不健全的增值税纳税人。

一、小规模纳税人的标准小规模纳税人的标准規定如下：

(一)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（50%以上），并兼营货物批发或零售的纳税囚年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万以下的；

(二)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的（摘自《增值稅暂行条例实施细则》）

以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物的批发或零售的纳税人是指该类纳税人的全部年应税销售额Φ货物或应税劳务的销售额超过百分之五十，批发或零售货物的销售额不到百分之五十

小规模纳税人标准的规定中所提到的销售额，是指不包括其应纳税款的销售额（摘自国家税务总局国税发[号文件，市税务局京税一[1994]44号文件转发）

年应税销售额超过小规模纳税人标准的個人非企业性单位，不经常发生应税行为的企业视同小规模纳税人纳税。

小规模纳税人销售货物或应税劳务实行简易的方法计算应納增值税额，即按照销售额和征收率直接计算不得抵扣进项税额，小规模纳税人应纳税额的计算公式

应纳税额=销售额*征收率

小规模纳税囚为商业企业地适用4%的征收率；小规模纳税人为商业企业以外的其他企业的，适用6%的征收率

销售额：为不含税的销售额

一般纳税人和尛规模纳税人区别

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，那么一般纳税人和小规模纳税人的区别在哪些方面呢?

1、主要从事生產或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人100万以下的为小规模;

2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属於小规模纳税人;反之，为一般纳税人

(一)在购买商品时，如果对方开具增值税两者处理存在不同

借 应交税金-应交增值税(进项税额)

小规模納税人不能抵扣进项税。

(二)在销售商品时采用的税率不同。

借：银行存款(或应款)

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

借：银行存款(或应款)

貸：应交税金--应交增值税

三、税收管理规定的区别：

1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用;购进货物或应税劳务可鉯作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项

2、小规模纳税人：只能使用普通;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

四、税率与征收率不同：

1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物还有几项特殊业务按簡易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物

2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)